会计报表通用记账凭证或科目汇总表

1、 第一节第一节 会计核算组织程序概述会计核算组织程序概述 第二节第二节 记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序 第三节第三节 科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序 第四节第四节 汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序 第五节第五节 日记总账核算组织程序日记总账核算组织程序 【本章小结本章小结】 第十二章第十二章 会计核算组织程序会计核算组织程序 第一节第一节 会计核算组织程序概述会计核算组织程序概述 一、会计核算组织程序的意义一、会计核算组织程序的意义 （一）会计核算组织程序的定义（一）会计核算组织程序的定义 账务处理程序，或会计核算程序。账务处理程序，或会计核算程序。 会

2、计主体在会计主体在会计循环会计循环中所采用的凭证、中所采用的凭证、账簿、报表的种类和格式与账簿、报表的种类和格式与记账程序记账程序相互结相互结合的方式。合的方式。会计凭证会计凭证账账 簿簿会计报表会计报表 经济业务经济业务( (交易事项交易事项) )会计循环会计循环确认确认计量计量记录记录报告报告记账程序记账程序 （二）会计核算组织程序的意义（二）会计核算组织程序的意义A有利于规范会计有利于规范会计核算组织工作核算组织工作B有利于保证会有利于保证会计核算工作质量计核算工作质量C有利于提高会有利于提高会计核算工作效率计核算工作效率D有利于节约会计有利于节约会计核算工作成本核算工作成本E有利于发挥

3、会计有利于发挥会计核算工作作用核算工作作用经济业务经济业务（交易或（交易或事项）事项）取得取得填制填制登记登记账簿账簿记账凭证记账凭证编制编制报表报表会计报表会计报表确认确认计量计量合合 理理 选选 用用证、账、表证、账、表最终实现会最终实现会计的目标计的目标 二、设计会计核算组织程序的原则二、设计会计核算组织程序的原则 三、会计核算组织程序的种类三、会计核算组织程序的种类 记账凭证核算组织程序；记账凭证核算组织程序；科目汇总科目汇总表核算组织程序；表核算组织程序；汇总记账凭证核算组织汇总记账凭证核算组织程序等程序等A 结合实际，满足需要结合实际，满足需要B 保证质量，提高效率保证质量，提高效

4、率C 力求简化，降低成本力求简化，降低成本 注意：注意：各种核算组织程序之间的主要区别各种核算组织程序之间的主要区别在于登记总账账户的方法有所不同。在于登记总账账户的方法有所不同。 第二节第二节 记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序 一、记账凭证核算组织程序的基本内容一、记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）定义（一）定义 根据经济业务发生以后填制的专用根据经济业务发生以后填制的专用( (或或通用通用) )记账凭证直接逐笔的登记总分类账，并记账凭证直接逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。定期编制会计报表的一种账务处理程序。在各种核算组织程序下，经济业务在日记账在各种核

5、算组织程序下，经济业务在日记账和明细账中的登记方法相同，只是登记总账和明细账中的登记方法相同，只是登记总账账户的方法有所不同。账户的方法有所不同。注意注意 （二）记账凭证核算组织程序下的凭证、（二）记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式账簿的种类与格式 格式：借、贷、余三栏式格式：借、贷、余三栏式格式：借、贷、余（或：格式：借、贷、余（或：收、付、余）三栏式收、付、余）三栏式 格式格式1 1：借、贷、余三栏式：借、贷、余三栏式 格式格式2 2：数量金额式：数量金额式 格式格式3 3：多栏式：多栏式记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转

6、账记账凭证转账记账凭证通用记账凭证通用记账凭证会计账簿会计账簿总总 账账日记账日记账明细账明细账格式各不相同格式各不相同 （三）记账凭证核算组织程序下账务处（三）记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤理的基本步骤 经济业务经济业务原始凭证原始凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证日记账日记账会计报表会计报表明细账明细账总总 账账 （四）记账凭证核算组织程序的特点（四）记账凭证核算组织程序的特点 根据记账凭证直接逐笔登记总账。根据记账凭证直接逐笔登记总账。通用记账凭证通用记账凭证（或（或） 二、记账凭证核算组织程序的优缺点及二、记账凭证核算组织程序的优缺点

7、及适用范围适用范围 优点：优点：在在记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系。记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系。总账能够比较详细地反映经济业务情况。总账能够比较详细地反映经济业务情况。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记方法简单，易于掌握。缺点：缺点：总账登记工作量过大；总账登记工作量过大；账页耗用多，预留账页多少难以账页耗用多，预留账页多少难以把握。把握。适用范围：适用范围：规模较小、规模较小、经济业务量小、凭证不经济业务量小、凭证不多的会计主体。多的会计主体。 一、基本内容一、基本内容 （一）定义（一）定义 根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇根据各种记账凭证先定期按会计

8、科目汇总编制科目汇总表，之后根据科目汇总表的汇总数字登记总分类账，并定总表，之后根据科目汇总表的汇总数字登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。期编制会计报表的账务处理程序。 第三节第三节 科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序 （二）科目汇总表核算组织程序下的（二）科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式凭证、账簿的种类与格式 格式：借、贷、余三栏式格式：借、贷、余三栏式格式：借、贷、余三栏式格式：借、贷、余三栏式 或：收、付、余三栏式或：收、付、余三栏式 格式：借、贷、余三栏格式：借、贷、余三栏式；数量金额式；多栏式式；数量金额式；多栏式会计账簿会计账簿总总 账账日记

9、账日记账明细账明细账各种核算程序的报各种核算程序的报表种类及格式相同表种类及格式相同科科 目目汇总表汇总表专用记账凭证专用记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证( (通用记账凭证通用记账凭证) )记账凭证记账凭证科目汇总表科目汇总表（三）科目汇总表编制方法（三）科目汇总表编制方法 （四）科目汇总表核算组织程序下账务（四）科目汇总表核算组织程序下账务处理的基本步骤处理的基本步骤 （五）科目汇总表核算组织程序的特点（五）科目汇总表核算组织程序的特点 根据科目汇总表的汇总数字登记总账。根据科目汇总表的汇总数字登记总账。 经济业务经济业务原始凭证原始凭证收款记

10、账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证日记账日记账明细账明细账会计报表会计报表通用记账凭证通用记账凭证（或（或）科科 目目汇总表汇总表总总 账账 二、科目汇总表核算组织程序的优缺点二、科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围及适用范围优点：优点：汇总表的汇总结果体现的所有账户发生额的相等关系可用以试算平衡汇总表的汇总结果体现的所有账户发生额的相等关系可用以试算平衡在在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性；试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性；可可大大减少了登记总账的工作量；大大减少了登记总账的工作量；适用性强。适用性强。适用范围：适用范围：大、中、大、中

11、、小型会计主体都可以小型会计主体都可以采用。采用。缺点：缺点：编制科目汇总表的工作量较大；编制科目汇总表的工作量较大；在表中不能够清晰的反映账户之间的对应在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。关系。 一、基本内容一、基本内容 （一）定义（一）定义 根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。的一种账务处理程序。第四节第四节 汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序 （二）汇总记账凭证核算组织程序下（二）汇总记账凭

12、证核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式的凭证、账簿的种类与格式 格式：借、贷、余三栏式格式：借、贷、余三栏式格式：借、贷、余三栏式格式：借、贷、余三栏式 或：收、付、余三栏式或：收、付、余三栏式 格式：借、贷、余三栏格式：借、贷、余三栏式；数量金额式；多栏式式；数量金额式；多栏式会计账簿会计账簿总总 账账日记账日记账明细账明细账各种核算程序的报各种核算程序的报表种类及格式相同表种类及格式相同专用记账凭证专用记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证记账凭证记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证汇总收款汇总收款记账凭证记账凭证汇总收款汇总收款记账凭证记账凭证汇总

13、收款汇总收款记账凭证记账凭证 （三）汇总记账凭证的编制方法（三）汇总记账凭证的编制方法 1.1.汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按记账凭证上的借方科按记账凭证上的借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。的相应栏次。 具体编制方法：具体编制方法： 2. 2.汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按记账凭证上的贷方科目按记账凭证上的贷

14、方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证的相应借方科目合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。栏次。 具体编制方法具体编制方法 注意事项注意事项：为了便于汇总付款凭：为了便于汇总付款凭证，在编制付款凭证的分录时，分录形式证，在编制付款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。因为编制这样的记账凭证贷或多借多贷。因为编制这样的记账凭证同样存在记账凭证在汇总过程中由于被重同样存在记账凭证在

15、汇总过程中由于被重复使用而容易出错，以及分录中不能清晰复使用而容易出错，以及分录中不能清晰的反映账户之间的对应关系等问题。的反映账户之间的对应关系等问题。 3. 3.汇总转账凭证的编制方法汇总转账凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按记账凭证上的贷方科按记账凭证上的贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证的相应栏次。账凭证的相应栏次。 具体编制方法具体编制方法 注意事项：注意事项：为便于汇总转账凭证为便于汇总

16、转账凭证的编制，在编制转账凭证的分录时，分录的编制，在编制转账凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。借多贷或多借多贷。 （四）汇总记账凭证核算组织程序下账（四）汇总记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤务处理的基本步骤 （五）汇总记账凭证核算组织程序的特点（五）汇总记账凭证核算组织程序的特点 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。 经济业务经济业务原始凭证原始凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证日记账日记账明细账明细账会计报表会计报表汇总记汇总记账凭

17、证账凭证总总 账账 二、汇总记账凭证核算组织程序的优缺二、汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围点及适用范围优点：优点：在汇总记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系。在汇总记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系。 可大大减少登记总账的工作量。可大大减少登记总账的工作量。缺点：缺点：定期编制汇总记账凭证的工作定期编制汇总记账凭证的工作量较大。对汇总过程中可能存在的错量较大。对汇总过程中可能存在的错误不易被发现。误不易被发现。适用范围：适用范围：规模较大、经济规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。较多的会计主体。 第五节第五节 日记总账核算组织程序日

18、记总账核算组织程序 一、基本内容一、基本内容 （一）定义（一）定义 设置日记总账，根据经济业务发生以设置日记总账，根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总账，并定期编制会计报表的账务处理程序。账，并定期编制会计报表的账务处理程序。 （二）日记总账核算组织程序下的凭证、（二）日记总账核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式账簿的种类与格式 格式：按会计科目分设格式：按会计科目分设借、贷方的分栏式借、贷方的分栏式格式：借、贷、余三栏式格式：借、贷、余三栏式或：收、付、余三栏式或：收、付、余三栏式 格式格式1 1：借、贷、余三栏式：借、贷、余三

19、栏式 格式格式2 2：数量金额式：数量金额式 格式格式3 3：多栏式：多栏式记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证通用记账凭证通用记账凭证会计账簿会计账簿日记日记总账总账日记账日记账明细账明细账格式各不相同格式各不相同（三）日记总账的格式与登记方法（三）日记总账的格式与登记方法 银行存款银行存款 材料采购材料采购 应交税费应交税费21700217002170020年普通日记账（分栏式）普通日记账（分栏式）普通日记账（两栏式）普通日记账（两栏式）20年凭证号数摘 要对应账户金 额过账月日借 方贷 方56未付购材料款在途物资

20、50 000应交税费8 500应付账款58 50018还前欠款应付账款58 500银行存款58 500（略）借 方贷 方业务发业务发生时间生时间原始原始凭证凭证业务内容业务内容会计分录（分录簿）会计分录（分录簿）登记登记账户账户标记标记 （四）日记总账核算组织程序下的账务（四）日记总账核算组织程序下的账务处理的基本步骤处理的基本步骤 （五）日记总账核算组织程序的特点（五）日记总账核算组织程序的特点 根据记账凭证逐日逐笔登记总账。根据记账凭证逐日逐笔登记总账。 经济业务经济业务原始凭证原始凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证日记账日记账会计报表会计报表明细账明细账日记总账日记总账通用记账凭证通用记账凭证（或（或） 普通日记账