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文档简介
1、1.P公司为母公司,2007年1月1日,P公司用银行存款33 000万元从证 券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日,Q公司账 面所有者权益为 40 000 万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中:股本为30 000万元,资本公积为 2 000万元,盈余公积为 800万元,未分配利润为 7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。(1) Q公司2007年度实现净利润4 000万元,提取盈余公积400万元; 2007 年宣告分派2006年现金股利1 000万元,无其他所有者权益变动。 2008年实现净利润 5 000万元,提取盈余公积500万元, 2008年宣
2、告分派2007年现金股利 1 100万元。(2) P公司2007年销售100件A产品给Q公司,每件售价5万元,每件 成本3万元,Q公司2007年对外销售A产品60件,每件售价6万元。2008年 P 公司出售 100 件 B 产品给 Q 公司,每件售价6 万元,每件成本3 万元。 Q 公司2008年对外销售A产品40件,每件售价6万元;2008年对外销售B产品80 件,每件售价7 万元。(3) P公司2007年6月25日出售一件产品给 Q公司,产品售价为100万 元,增值税为17 万元,成本为60 万元, Q 公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5 年,预计净残值为零,按直线法提折旧。要
3、求:(1)编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计 分录。(2)计算2007年 12月 31 日和 2008年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。( 3)编制该集团公司2007 年和 2008 年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)答:( 1) 2007 年 1 月 1 日投资时:借:长期股权投资 Q 公司 33000贷:银行存款33000 2007 年分派 2006 年现金股利 1000 万元:借:应收股利800 (1000X 80%贷:长期股权投资一Q公司800借:银行存款800贷:应收股利800 2008 年宣告分配2007 年现金股利 1
4、100 万元:应收股利=1100X 80%=880?元应收股利累积数=800+880=1680万元投资后应得净利累积数=0+4000X 80%=3200?元应恢复投资成本800 万元借:应收股利880长期股权投资一Q公司800贷:投资收益1680借:银行存款880贷:应收股利880 2) 2007 年 12 月 31 日,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800) +800+4000X 80%-100OX 80%=35400 元2008 年 12 月 31 日,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000-800+800)( 800-800)+4000 x 80%-1
5、000 x 80%+5000X 80%-1100 X 80%=38520 3) 3) 2007 年抵销分录1 )投资业务借:股本 30000资本公积2000盈余公积1200( 800+400)未分配利润 9800( 7200+4000-400-1000)商誉 1000贷:长期股权投资35400少数股东权益 8600 (30000+2000+1200+980。X20%借:投资收益3200少数股东损益800未分配利润 年初 7200贷:本年利润分配 提取盈余公积400本年利润分配应付股利 1000未分配利润98002)内部商品销售业务借:营业收入 500 (100X贷:营业成本500借:营业成本8
6、0 40 *5-3)贷:存货 803)内部固定资产交易借:营业收入 100贷:营业成本60原价 40借:固定资产一累计折旧4 (40+ 5X贷:管理费用 4 2008 年抵销分录1 )投资业务借:股本30000资本公积2000盈余公积1700( 800+400+500)未分配利润 13200( 9800+5000-500-1100)商誉 1000贷:长期股权投资38520少数股东权益 9380 (30000+2000+1700+13200 X20%借:投资收益4000少数股东损益1000未分配利润 年初 9800贷:提取盈余公积500应付股利 1100未分配利润 132002)内部商品销售业务A 产品:借:未分配利润 年初 80贷:营业成本80B 产品借:营业收入600贷:营业成本600借:营
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