电大作业—高级财务会计二答案第一题

1、1.P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证 券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账 面所有者权益为 40 000 万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本公积为 2 000万元，盈余公积为 800万元，未分配利润为 7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。（1） Q公司2007年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元； 2007 年宣告分派2006年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。 2008年实现净利润 5 000万元，提取盈余公积500万元， 2008年宣

2、告分派2007年现金股利 1 100万元。（2） P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件 成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年 P 公司出售 100 件 B 产品给 Q 公司，每件售价6 万元，每件成本3 万元。 Q 公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80 件，每件售价7 万元。（3） P公司2007年6月25日出售一件产品给 Q公司，产品售价为100万 元，增值税为17 万元，成本为60 万元， Q 公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5 年，预计净残值为零，按直线法提折旧。要

3、求：（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计 分录。（2）计算2007年 12月 31 日和 2008年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。（ 3）编制该集团公司2007 年和 2008 年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）答：（ 1） 2007 年 1 月 1 日投资时：借：长期股权投资 Q 公司 33000贷：银行存款33000 2007 年分派 2006 年现金股利 1000 万元：借：应收股利800 （1000X 80%贷：长期股权投资一Q公司800借：银行存款800贷：应收股利800 2008 年宣告分配2007 年现金股利 1

4、100 万元：应收股利=1100X 80%=880?元应收股利累积数=800+880=1680万元投资后应得净利累积数=0+4000X 80%=3200?元应恢复投资成本800 万元借：应收股利880长期股权投资一Q公司800贷：投资收益1680借：银行存款880贷：应收股利880 2） 2007 年 12 月 31 日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800） +800+4000X 80%-100OX 80%=35400 元2008 年 12 月 31 日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000-800+800）（ 800-800）+4000 x 80%-1

5、000 x 80%+5000X 80%-1100 X 80%=38520 3） 3） 2007 年抵销分录1 ）投资业务借：股本 30000资本公积2000盈余公积1200（ 800+400）未分配利润 9800（ 7200+4000-400-1000）商誉 1000贷：长期股权投资35400少数股东权益 8600 （30000+2000+1200+980。X20%借：投资收益3200少数股东损益800未分配利润 年初 7200贷：本年利润分配 提取盈余公积400本年利润分配应付股利 1000未分配利润98002）内部商品销售业务借：营业收入 500 （100X贷：营业成本500借：营业成本8

6、0 40 *5-3）贷：存货 803）内部固定资产交易借：营业收入 100贷：营业成本60原价 40借：固定资产一累计折旧4 (40+ 5X贷：管理费用 4 2008 年抵销分录1 )投资业务借：股本30000资本公积2000盈余公积1700( 800+400+500)未分配利润 13200( 9800+5000-500-1100)商誉 1000贷：长期股权投资38520少数股东权益 9380 (30000+2000+1700+13200 X20%借：投资收益4000少数股东损益1000未分配利润 年初 9800贷：提取盈余公积500应付股利 1100未分配利润 132002)内部商品销售业务A 产品：借：未分配利润 年初 80贷：营业成本80B 产品借：营业收入600贷：营业成本600借：营