会计从业资格试题

1、2018 年会计从业资格试题单选题1、下列账户中，不具有对应关系的是 () 。A. “银行存款”账户与“应交税费”账户B. “固定资产”账户与“销售费用”账户C“本年利润”账户与“利润分配”账户D.“预收账款”账户与“主营业务收入”账户多选题其结果会导致()2、企业购入价值 3000元的固定资产， 误记入“管理费用”账户， 当期 () 。A. 费用多计3000元B. 资产多计3000元C. 利润总额多计3000元D. 利润总额少计3000元单选题3、根据会计法律制度的规定，下列行为中，属于变造会计资料的是A. 以虚假的经济业务编制会计凭证和会计账簿B. 用涂改、挖补等手段改变会计凭证和会计账簿

2、的真实内容C预收货款时开具增值税专用发票D.由于差错导致会计凭证与会计账簿记录不一致单选题4、账簿按其用途不同，可以分为 () 三种A. 序时账簿、订本式账簿、备查账簿B. 序时账簿、分类账簿、备查账簿C序时账簿、卡片式账簿、备查账簿D.订本式账簿、备查账簿、活页式账簿单选题5、会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和 () 同意外，不能私自向 外界提供或者泄露本单位的会计信息。A. 单位领导人B. 会计机构负责人C. 会计主管人员D. 主办会计简答题6某市一投资电子元件生产加工企业 A企业为增值税一般纳税人，2008年度企 业全年实现收入总额 16000万元，扣除的成本、 费用、税金和

3、损失总额 15000万 元，实现利润总额 1000万元，已缴纳企业所得税 250万元。经税务机关审查， 发现有关税收问题如下：(1) 企业将成本价为 2000 元的产品作为年终聚会活动的奖品发给职工 50 个，市 场上无同类产品价格， 产品成本利润率为 20%，企业并未对此项业务作任何处理；(2) 扣除的成本费用中包括全年的工资费用 2200 万元，企业分别计提了职工工会 经费 50 万元、职工福利费 320 万元和职工教育经费 60万元。该企业未成立工会 组织，所提工会经费也未上交；(3) 5 月 1 日，购入一项专有技术，成本为 100 万元，公司将其计入无形资产， 本年度摊销 30 万元

4、，该技术并没有明确的使用年限；(4) 当年 1 月向银行借款 200 万元购建固定资产，借款期限 1 年。购建的固定资 产于当年 10月31日完工并交付使用，预计可以使用 10年，无残值，采用直线 法计提折旧。企业将支付给银行的年利息费用共计 12万元全部计入了财务费用 核算；(5) 企业购入用于研究开发的专用设备和用于采集增值税专用发票抵扣联信息的 扫描器具各一台，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款分别为 25 万元和3 万元，企业已将上述支出一次计入管理费用。由于该设备均已经达到了企业的 固定资产标准，本年分别计提折旧 5 万元和 1 万元；(6) 当年取得A股股票转让净收益80万元，

5、计入资本公积；(7) “营业外支出”账户中，列支有上半年缴纳的税收滞纳金 3 万元、交通罚款2 万元、意外事故损失 10万元(其中 2万元获得保险公司赔偿 ) 、非广告性赞助 支出 20 万元，全都如实做了扣除。要求：(1) 计算上述各项内容对企业应纳税所得额的影响；(2) 计算审查后该企业 2008 年度应补缴的企业所得税多选题7、通常情况下，下列 () 账户都可以设置明细分类账户，进行明细分类核算A. 应收账款B. 固定资产C. 库存现金D. 银行存款单选题8、下列各项会计处理方法中，体现谨慎性原则要求的是()A. 固定资产采用加速折旧法B. 分期摊销大修理费用C存货在物价上涨时期的计价采

6、用先进后出法D.采用工作量法计提折旧简答题9、长江上市公司 ( 以下简称长江公司 ) 为扩大生产经营规模，实现生产经营的互 补，2012年 1月 1日合并了甲公司。长江公司与甲公司均为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率均为 17%。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公 允价值。有关资料如下：(1) 2012 年 1月 1日，长江公司通过发行 20000万股普通股(每股面值 1元，市 价为 4 元)取得了甲公司 60%的股权，另支付发行费用 1000万元，并于当日开始 对甲公司的生产经营决策实施控制。同日，甲公司可辨认净资产账面价值为 120000 万元，可辨认净资产公允价值为 122

7、000 万元。合并前，长江公司、甲公 司均受大海公司控制。(2) 2012 年 12月 31 日长江公司和甲公司个别财务报表部分项目金额如下： 单位：万元(3) 2012 年度长江公司、甲公司发生的内部交易或事项如下： 3月15日，长江公司以每件2万元的价格自甲公司购入300件A商品，款项 于3月30日支付。甲公司A商品的成本为每件万元。至2012年12月31日，该 批商品已对外售出 200件，销售价格为每件 3万元。 6 月 25 日，长江公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产使用。该产 品在长江公司的成本为 124万元，销售给甲公司的售价为 200万元。甲公司取得 该固定资产后当月投入

8、使用，预计其使用年限为 10年，按照年限平均法计提折 旧，预计净残值为 0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定 相同。至 2012 年 12 月 31 日，甲公司尚未支付该设备购入款。长江公司对该项 应收账款计提坏账准备 20 万元。 7月2日，长江公司与甲公司签订协议，将一项专利权转让给甲公司，转让时 该专利权的账面价值为 60万元，售价为 100万元，当日长江公司收到款项存入 银行。该专利权尚可使用年限为 5 年，采用直线法摊销，无残值，假定该专利权 的摊销计入管理费用。(4) 其他有关资料： 不考虑增值税和所得税以外的其他税费。 长江公司、甲公司均按照净利润的 10%|取

9、法定盈余公积。 本题中涉及的存货、同定资产和无形资产均未出现减值迹象。 本题中长江公司及甲公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为 25%，抵消内部交易时应考虑递延所得税的影响。要求：计算合并财务报表中下列项目的合并金额。单位：万元单选题10、存款人不得申请开立临时存款账户的情形是()A. 设立临时机构B. 异地临时经营活动C注册验资D.临时借款单选题11、盘盈的固定资产，经批准后应计入当期的 ()A. 管理费用B. 其他业务收入C营业外收入D.营业外支出单选题12、在复合会计分录“借：固定资产 50000; 货：银行存款 30000，贷：应付账款 20000”中，“银行存款

10、”账户的对应账户是 ()A. 应付账款B. 银行存款C固定资产D.固定资产和应付账款简答题13、如何确定固定资产出售、报废及意外灾害所造成的损失单选题14、会计核算软件发现已经登账的记账凭证有错误， 更正方法正确的是 ()A. 直接更改错误的记账凭证B. 删除该错误的记账凭证，新输入一张记账凭证更正C采用红字凭证冲销法或者补充凭证法进行更正D.将错误的记账凭证打印出来，用红笔修改简答题15、存货的核算某企业为增值税的一般纳税人，采用计划成本法对原材料进行核算。“原材料”账户借方余额 120000 元，“材料成本差异”账户贷方余额 20000 元，“存货跌价准备”账户贷方余额为 6000元。12

11、 月份发生下列甲材料的经济 业务：（ 1）5日，购入甲材料一批， 取得的增值税专用发票上注明的价款为 85000 元，税款为 14450 元，发票等结算凭证已经收到，货款通过银行转账支付，材料 已验收入库。该批材料的计划成本为 80000元。（2）20日，出售甲材料， 开出的 增值税专用发票上注明的价款为 5000元，税款为 850 元，款项已收存入银行 （月 末结转成本及差异）。（3）25 日，购进甲材料的计划成本 25000元，材料已经验 收入库，但结算凭证未到尚未付款（月末仍未付款） 。（ 4）31 日，汇总结转本月 已经付款或已开出商业汇票材料的计划成本和材料成本差异。 （ 5）31

12、日，“发 出材料汇总表”记录发出甲材料 （计划成本） 为：基本生产车间领用 100000元， 辅助生产车间领用 15000 元，车间一般耗用 5000 元，企业行政管理部门耗用 2000 元，在建工程领用 3000元，出售材料的计划成本为 3000 元（其计提的跌价准备 为 15元）。（6）31日，计算并结转发出材料的成本差异。 （7）31 日，对甲材料 进行减值测试， 其可变现净值为 90000元。要求： 根据上述经济业务编制会计分 录。多选题16、根据企业所得税法的规定，下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销 的的有 （） 。A. 已足额提取折旧的固定资产的改建支出B. 租入固定资产的改建

13、支出C固定资产的大修理支出D. 未提足折旧的固定资产的改建支出E. 自创商誉简答题17、某企业在某一个纳税年度内，共发生了下列收入事项：产品销售收入5000万元，清理固定资产盘盈收入为 50万元，转让商标使用权收入 50 万元；发生各 项支出如下：产品销售成本 3000万元（不包括工资 ） ，产品销售费用 200万元， 产品销售税金 300 万元，职工 1000人，全年发放职工工资总额为 960 万元，按 标准提取职工福利费万元， 职工工会经费万元， 职工教育经费万元。 该企业计税 工资标准为 800 元/ 人月。问题：计算该企业的应缴纳所得税额单选题18、甲企业收到乙企业作为资本投入的不需要

14、安装的机器设备一台，该设备按投资合同或协议约定的价值为 35000 元，另外，乙企业账面上该设备的历史成本是 60000 元，该设备的账面净值是 40000元。那么，甲企业在编制会计分录时该设 备的入账金额是 () 。A. 35000元B60000 元C. 40000 元D. 无法确定单选题19、借贷记账法的记账规则一一“借贷必相等”，是指对于发生的任何一笔经济 业务，记账时， () 。A. 借方账户的数量要与贷方账户的数量相等B. 借方账户的增加额等于贷方账户的减少额C. 借方账户的增加额等于贷方账户的增加额D. 计入账户的借方金额与贷方金额在数量上必须相等单选题20、已经达到预定可使用状态

15、但是尚未办理竣工决算的固定资产，应该()A. 开始计提折旧B. 待办理竣工决算时计提折旧C待投入使用时计提折旧D.待取得固定资产实际成本时计提折旧1- 答案： B 考点 会计分录 解析 企业通过银行存款缴纳税费时，需借“应交税 费一一XX”，贷“银行存款”，A选项正确；年度终了，应将本年收入和支出 相抵后结出本年实现的净利润，由“本年利润”科目转入“利润分配”科目， C 选项正确；企业向购货单位预收款项，销售实现时，借记“预收账款”科目，贷 记“主营业务收入”科目，D选项正确，因此答案为B。提示对于此类题目， 考生若不能直接确认选项则可运用排除法。2- 答案： A,D 解析 会计要素的确认和会

16、计等式3- 答案：B 考点 违反会计核算法律规定的法律责任4- 答案： B 解析 会计账簿简称账簿，是指以会计凭证为依据，由具有一定格式并相互联 系的账页所组成的，用来序时、分类、全面、系统地记录和反映经济业务事项的 会计簿籍。 簿籍是账簿的外表形式， 而账户记录则是账簿的内容。 账簿按其用途 不同，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。5- 答案： A 解析 财政部印发的会计基础工作规范规定：“会计人员应当保守本单位 的商业秘密。 除法律规定和单位领导人同意外， 不能私自向外界提供或者泄露单 位的会计信息。”6- 答案：将产品发给职工视同销售，应该计算增值税及城建税和教育费附加 暂无解析7-

17、 答案： A,B 解析 库存现金和银行存款设置日记账即可。8- 答案： A 解析 谨慎性，又称为稳健性，要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量 和报告时应当保持应有的谨慎， 不应高估资产或者收益， 低估负债或者费用。 谨 慎性在会计上的应用是多方面的， 如存货在物价上涨时期的计价采用后进先出法， 固定资产采用加速折旧法，对可能发生的资产损失计提减值准备等。9- 答案：注：同一控制下的企业合并不产生新的商誉， 合并财务报表中的商誉仍 为长江公司个别财务报表中的商誉 500 万元。暂无解析10- 答案： D 【解析】根据账户管理办法第十四条的规定，存款人有下列情况的，可以申 请开立临时存款账户：

18、设立临时机构；异地临时经营活动；注册验资;境 外(含港澳台地区 ) 机构在境内从事经营活动等。11- 答案： C 解析 盘盈的固定资产，在报经批准处理前应先通过“待处理财产损溢”账户 核算，经批准后应转入“营业外收入”账户。12- 答案： C暂无解析13- 答案：固定资产出售、报废和意外灾害造成的损失金额 =出售收入 (或者报废 残料收益)+责任人赔偿(或者保险公司的赔偿 )- 固定资产的折余价值 -清理费用- 应该缴纳的税金。固定资产清理损失最终计入“营业外支出”账户。暂无解析14- 答案： C 【答案详析】财务软件中不能用于直接修改，只能用红字冲销或补充登记法。15- 答案： 存货的核算 (1) 借：材料采购 85 000 应交税费应交增值税 (进 项税额) 14 450 贷：银行存款 99 450 (2) 借：银行存款 5 850 贷：其他业务 收入 5 000 应交税费应交增值税 (销项税额 ) 850 (3) 月末估价入账： 借： 原材料 25 000 贷：应付账款 25 000 下月初红字冲回： 借：原材料 贷：应付 账款 (4) 借：原材料 80 000 贷：材料采购 80 000 借：材料成本差异 5 000 贷：材料采购 5 000 (5) 借：生产成本基本生产车间 1