会计基础公式汇总会计实务分录汇总

1、会计基础公式汇总、会计实务分录汇总（一）会计方程式资产=负债+ 所有者权益账户余额平衡公式资产、费用账户期末余额 = 资产、费用账户期初余额 + 资产、费用账户本期增加数资产、费用账户本期减 少数负债、所有者权益、收入和净收益类账户期末余额=负债、所有者权益、收入和净收益账户期初余额+负 债、所有者权益、收入和净收益账户的本期增加数负债、所有者权益、收入和净收益账户本期减少数借贷记账法资产类账户期末余额=期初借方余额+本期借方发生额合计-本期贷方发生额合计权益类账户期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额合计-本期借方发生额合计增减记账法的平衡关系1、差额平衡法资金占用类科目增方余额-资金占用类

2、科目减方金额=资金来源类科目增方金额-资金来源类科目减方金额2、余额平衡法资金占用类各科目期末余额之和=资金来源类各科目期末余额之和资金收付记账法的平衡关系资金来源总额-资金运用总额=资金结存总额1、发生额差额平衡资金来源及资金运用类科目收方发生额合计-资金来源及资金运用类科目付方发生额合计=资金结存类科 目收方发生额合计资金结存类科目付方发生额合计2、余额平衡资金来源类科目收方余额-资金运用类科目付方余额=资金结存类科目收方余额复式反收付记账法平衡关系1、资金来源-资金运用=资金结存或资金来源=资金运用+资金结存2、所有账户收方余额合计 = 所有账户付方余额合计企业未达账项的调节方法1、双方

3、余额调节法银行存款日记账的余额+银行已收企业未收的项目-银行已付企业未付的项目=银行对账单余额+企业已 收银行未收的项目企业已付银行未付的项目2、单方余额调节法企业银行存款日记账的余额+企业已付银行未付的项目+银行已收企业未收的项目-企业已收银行未收的 项目-银行已付企业未付的项目=银行对账单余额或银行对账单余额+企业已收银行未收的项目+银行已付企业未付的项目-企业已付银行未付的项目-银 行已收企业未收的项目=企业银行存款日记账余额3、差额调节法企业银行存款日记账余额-银行对账单余额=（企业已收，银行未收的项目-企业已付，银行未付的项目）（银行已收，企业未收的项目银行已付企业未付的项目）库存现

4、金限额库存现金限额=前一个月的平均每天支付数额x限定天数赊销净额百分比法坏账损失估计数额=当期实际赊销净额X估计坏账百分比估计坏账的百分比=（估计坏账-估计坏账收回）/估计赊销净额应帐账款余额百分比法坏账损失估计数额=期末应收账款余额X估计坏账百分比期末坏账准备账户应调整的数额=（坏账准备账户期初余额+坏账准备账户本期贷方发生额合计-坏账准 备账户本期借方发生额合计）-期末估计的坏账损失数额应收票据贴现净额应收票据贴现净额=应收票据到期价值-贴现息应收票据到期价值=面值（不带息票）=面值+利息（带息票据）贴现息=票据到期价值 X贴现率X （贴现天数/ 3 6 0 ）存货计价方法1、先进先出法2

5、、后进先出法3、全月一次加权平均法期末结存存货成本=期末结存存货数量X加权平均单价=期初结存存货实际成本+本期收入存货实际成本-本期发出存货的成本加权平均单价=（期初结存存货实际成本+本期收入存货实际成本）/（期初结存存货的数量+本期收入 存货的数量）发出存货的成本=本期发出存货数量 X加权平均单价4、移动加权平均法库存存货成本=库存存货数量 X当前移动加权平均单价=发货前库存存货总成本-发出存货的成本移动加权平均单价=（本次收货前结存存货总成本+本次收入存货实际成本）/（本次收货前结存存货数量+本次收入存货数量）发出存货的成本=发出存货数量 X当前移动加权平均单价存货成本差异1、存货成本差异

6、额=存货的实际成本-存货的计划成本2、存货的成本差异率=（期初存货的成本差异额+本期收入存货的成本差异额）/（期初存货的计划成本+本期收入存货的计划成本）X100%3、发出存货分摊的成本差异额=发出存货计划成本X存货的成本差异率4、发出存货实际成本=发出存货计划成本+发出存货分摊的成本差异额间接费用的分配1、按定额耗用量的比例分配间接费用各种产品应分配的间接费用=该种产品的定额耗用量X分配率各产品的定额耗用量=各种产品的单位耗用定额X该产品的实际产量分配率=应分配的费用/全部产品的定额耗用量2、按实际耗用的工时分配间接费用各种产品应分配的间接费用=该种产品的生产工时数X分配率分配率=间接工资总

7、额/全部产品生产工时总数辅助生产费用分配1、直接分配法各受益部门（产品）应分配的费用=辅助生产单位成本X该部门（产品）的受益数量辅助生产单位成本=辅助生产费用总额/辅助生产车间提供的产品或劳务总量2、一次交互分配法材料费用分配1、重量（体积、产量）比例分配法某产品应分配的材料费用=该产品的重量（产量或体积）X分配率分配率=应分配的材料费用/各种产品的加工重量（产量或体积）2、定额耗用量比例分配法某种产品应分配的材料费用=某种产品应分配的材料数量X材料单价某种产品应分配的材料数量=该种产品的材料定额消耗量X材料消耗量分配率某种产品的材料定额消耗量=该种产品实际产量X单位产品材料消耗定额材料消耗量

8、分配率=材料实际总消耗量/各种产品材料定额耗用量之和3、标准产量比例分配法某种产品应分配的材料费用=该种产品的标准产量X标准产品的单位材料费用各种产品的标准产量=刀（某种产品产量X该种产品系数）标准产品的单位材料费用=材料费用总额/各种产品的标准产量外购动力费用分配1、生产工时比例分配法某产品动力用电费用=该产品生产工时X电力费用分配率电力费用分配率=车间动力用电费用总额/该车间各种产品生产工时之和2、机器工作小时比例法某产品动力用电费用=该产品机器工时X电力费用分配率电力费用分配率=车间动力用电费用总额/该车间各种产品机器工时之和制造费用分配1、生产工时比例法某产品应负担的制造费用=该产品的

9、生产工时数X制造费用分配率制造费用分配率=制造费用总额/生产工时总数2、机器工时比例法某种产品应负担的制造费用=该种产品机器工时数X制造费用分配率制造费用分配率=制造费用总额/机器工时总数3、生产工人工资比例法某产品应分配的制造费用=该产品生产工人工资总数X制造费用分配率制造费用分配率=制造费用总额/生产工人工资总数4、原料及主要材料成本比例法某产品应负担的制造费用=该种产品耗用的原料及主要材料成本X制造费用分配率制造费用分配率=制造费用总额/原料及主要材料成本总额5、直接费用比例法某种产品应负担的制造费用=该种产品的直接费用数额X制造费用分配率制造费用分配率=制造费用总额/直接费用总额6、计

10、划分配率分配法某种产品应分配的制造费用=该产品实际产量的定额工时数X计划分配率计划分配率=年度制造费用计划总额/年度预计产量的定额标准7、累计分配法X制造费用分配率已完工产品应负担的制造费用=已完工该种产品全部分配标准数 制造费用分配率=（期初费用结存数+本期费用发生数）/（期初未完工产品累计分配标准数+本期发生 的分配标准数）在产品成本1、约当产量法期末在产品成本=单位成本 X期末在产品约当产量完工产品总成本=单位成本 x完工产品数量在产品约当产量=在产品数量 X完工程度完工产品单位成本=（期初在产品成本+本期发生成本）/（产成品数量+在产品约当产量）3、定额耗用量比例法期末在产品成本=期末

11、在产品定额耗用量X分配率完工产品成本=完工产品定额耗用量X分配率完工产品定额耗用量=完工产品数量X完工产品的单位定额耗费期末在产品定额耗用量=在产品数量X 在产品的单位定额耗费分配率=（期初在产品成本+本期发生成本）/（完工产品定额耗用量+期末在产品定额耗用量） 成本还原某成本项目还原数=上一步骤本月所产该种半成品的某成本项目数额X成本还原率成本还原率=本月产成品耗用上一步骤半成品成本合计/上一步骤本月所产该种半成品成本合计 成本标准成本标准=用量标准+价格标准直接材料成本标准=单位产品用量标准X直接材料价格标准直接工资成本标准=单位产品工时标准X小时工资分配率标准制造费用成本标准=单位产品工

12、时标准X小时制造费用分配率标准成本差异成本差异=实际成本-标准成本标准成本=实际产量 X成本标准1、直接材料成本差异直接材料成本差异=直接材料实际成本-直接材料标准成本 材料价格差异=实际用量 X （实际价格-标准价格） 材料数量差异=（实际用量-标准用量）X标准价格直接材料成本差异=材料价格差异+材料数量差异2、直接工资成本差异直接工资成本差异=直接工资实际成本-直接工资标准成本=工资率差异+效率差异工资率差异=实际工时 X （实际工资率标准工资率）效率差异=（实际工时标准工时）X标准工资率3、制造费用成本差异制造费用成本差异=实际发生制造费用-制造费用标准成本=可控差异+能量差异可控差异=

13、实际发生制造费用标准工时弹性预算能量差异=标准工时弹性预算-制造费用标准成本利润总额利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出营业利润=主营业务利润+其他业务利润主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-期间费用-营业税金其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-营业税金1、工业企业利润总额利润总额=销售利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出销售利润=产品销售利润+其他销售利润一管理费用一财务费用产品销售利润=产品销售收入一产品销售成本一产品销售费用一产品销售税金及附加产品销售收入=销售收入一销售返回一销售折让一销售折扣其他销售利润=其他销售收入-其他销售成本-其他销售税金及附加

14、2、商业企业利润总额利润总额=营业利润+投资净收益+汇总损益+营业外收入-营业外支出+国家补贴收入营业利润=主营业务利润+其他业务利润主营业务利润=主营业务收入-商品销售成本-经营费用-管理费用-财务费用-营业税及附加全部商品产品成本降低额（率）全部商品产品成本降低额= 刀（全部商品产品实际产量 X计划单位成本）一刀（全部商品产品实际产量 X实 际单位成本）全部商品产品成本降低率=全部商品产品成本降低额/刀（全部商品产品实际产量 X计划单位成本）可比产品成本降低额可比产品成本计划降低额=刀（可比产品计划产量X上年实际单位成本）一刀（可比产品计划产量X计划单 位成本）可比产品成本计划降低额=可比

15、产品成本计划降低额/刀（计划产量X上年实际单位成本）可比产品成本实际降低额= 刀（可比产品实际产量 X上年实际单位成本）一 刀（可比产品实际产量 x实际单 位成本）可比产品成本实际降低率=可比产品成本实际降低额/刀（可比产品实际产量X上年实际单位成本）可比产品成本计划完成分析1、产品产量变动的影响产量变动对成本降低额的影响=刀（实际产量x上年实际单位成本）X计划降低率-计划降低额2、产品品种结构变动对成本降低额的影响= 位成本）-刀（实际产量X上年实际单位成本）产品品种结构变动对成本降低率的影响=刀（实际产量X上年实际单位成本）-刀（实际产量X计划单 X计划成本降低率刀（实际产量X上年实际单位

16、成本）-刀（实际产量X计划单 位成本）/刀（实际产量X上年实际单位成本）-计划成本降低率3、单位产品成本变动的影响单位产品成本变动对成本降低额的影响=刀（实际产量X计划单位成本）-刀（实际产量X实际单位成本）单位产品成本变动对成本降低率的影响=单位产品成本变动对成本降低额的影响/刀（实际产量X上年实际单位成本） 材料成本分析1、材料消耗量的变动，也就是实际消耗量与计划消耗量之间的差异，其计算公式为：消耗量变动对材料成本的影响=刀（实际消耗量-计划消耗量）X计划单价2、材料单价的变动，其计算公式为：材料单价变动对材料成本的影响= 刀实际消耗量X （实际单价-计划单价）制造费用分析生产工时变动对产

17、品成本的影响=（实际工时一计划工时）X计划小时费用分配率费用分配率变动对产品成本的影响=实际小时X （实际小时费用分配率一计划小时费用分配率） 技术经济指标对产品成本影响分析1、材料利用率对成本的影响材料利用率变动对单位产品材料成本降低率影响=1-（计划材料利用率/实际材料利用率）材料利用率变动对单位产品成本降低率影响=1-（计划材料利用率/实际材料利用率）X计划材料成本占单位产品成本的比重2、劳动生产率对产品成本的影响劳动生产率对成本降低率的影响=1 （1+小时平均工资年增长率）/（ 1+劳动生产率增长率） /计划工资成本在单位产品成本中的比重小时平均工资率增长率=（实际小时工资率/计划小时

18、平均工资率）1劳动生产率增长率=（计划单位产品工时消耗/实际单位产品工时消耗）-13、产品质量变动对成本的影响合格品率变动对产品成本的影响=（实际合格品率计划合格品率）/实际合格品率4、产量变动对成本的影响产量变动对成本降低率的影响=1 1/（1+产量增长率）X固定成本占计划单位成本的比重营运资本比率流动比率=流动资产/流动负债流动资产=现金+应收账款+有价证券+存货+其他流动资产流动负债=应付账款+应付票据+应付税金+短期内到期的长期借款等速动比率=（现金+应收账款+短期应收票据+短期投资）/流动负债应收账款周转率应收账款周转率=赊销净额/平均应收账款余额存货周转率存货周转率=销货成本/存货

19、平均余额存货平均余额=（期初存货余额+期末存货余额）/2负债比率负债比率=负债总额/资产总额负债对股东权益的比率负债对股东权益的比率=负债总额/股东权益总额股东权益比率股东权益比率=股东权益总额/企业资产总额资产报酬率总资产收益率=营业净利/资产平均总额营业净利=销货毛利+利息收入一销货费用一管理费用 推荐 会计基础公式汇总、会计实务分录汇总（二）1.现金清查a. 现金短缺借：待处理财产损益 -待处理流动资产损益 贷：库存现金 借：其他应收款 -XX贷：待处理财产损益 -待处理流动资产损益 无法查明原因 借：管理费用贷：待处理财产损益 -待处理流动资产损益b. 现金溢余借：库存现金 贷：待处理

20、财产损益 - 待处理流动资产损益 借：待处理财产损益 -待处理流动资产损益贷：其他应付款无法查明原因 借：待处理财产损益 - 待处理流动资产损益 贷：营业外收入2. 交易性金融资产a.取得时：借：交易性金融资产-成本 应收股利 （ 应收利息 ） 投资收益 贷：银行存款 （其它货币资金 -存出投资款 ） b 持有时 现金股利和利息（1） 收到买价中包含的股利和利息 借：银行存款 （ 其它货币资金 -存出投资款 ） 贷：应收股利 （ 应收利息 ）（2） 持有期间享有的股利和利息 借：应收股利 （ 应收利息 ） 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利 （ 应收利息 ） c 期末计量 （1） 公允价

21、值 > 帐面余额 借：交易性金融资产 -公允价值变动 贷：公允价值变动损益（2） 允价值 < 帐面余额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产 -公允价值变动 d 处置 投资收益 = 出售的公允价值 -初始入帐金额（1）按售价与帐面余额之差确认投资收益 借：银行存款贷：交易性金融资产 -成本 交易性金融资产 -公允价值变动 投资收益（2）按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失 借： （ 贷）公允价值变动损益贷： （ 借）投资收益3. 应收票据 a 取得 借：应收票据 （面值 ） 贷：主营业务收入等 应交税费 -应交增值税 （销项税额 ） b 到期收回 借：银行存款 贷：应收票

22、据 c 到期未收回 借：应收帐款 贷：应收票据d 未到期背书转让 借：原材料、材料采购、库存商品 应交税费 -应交增值税 （进项税额 ） 贷：应收票据 如有差额 “借”或“贷”银行存款4 应收帐款 a 赊销借：应收帐款贷：主营业务收入 应交税费 -应交增值税 （销项税额 ） b 代垫运费借：应收帐款贷：银行存款 c 收回货款 借：银行存款 贷：应收帐款发生现金折扣时借：银行存款 财务费用 贷：应收帐款 d 改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收帐款5. 预付帐款 a 付款借：预付帐款贷：银行存款b 给货借：材料采购、原材料、库存商品应交税费 -应交增值税 （ 进项税额 ） 贷：预付帐款c 预付

23、< 货款 借：预付帐款 预付 > 货款借：银行存款贷：银行存款 贷：预付帐款6. 坏帐准备当期应计提的坏帐准备 =当期按应收款项计算 - “坏帐准备 ”科的应提坏帐准备金额 或+ 贷方（或借方）余额, 结果为正数 -补提 （借记资产减值损失，贷记坏帐准备 ）,负数-冲销（借记坏帐准备，贷记资产减值损失 ） a 计提坏帐准备 借：资产减值损失 - 计提的坏帐准备贷：坏帐准备冲减多计提坏帐准备 借：坏帐准备贷：资产减值损失 -计提的坏帐准备b 应收款项作坏帐转销 发生坏帐借：坏帐准备 贷：应收帐款c 已确认的坏帐又收回借：应收帐款贷：坏帐准备借：银行存款贷：应收帐款已经确认并转销的应收

24、款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额 借：银行存款 贷：坏帐准备7. 存货发出计价方法a个别计价法；b先进先出法；c全月一次加权平均法 加权平均单价=实际成本一存货数量 发出存货实际成本=发出数量x加权平均单价d 移动平均法 存货单位成本 =原有库存存货实际成本 + 本次进货的实际成本 原有库存存货数量 + 本次进货数量本次发出存货成本=本次发出存货数量x本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货数量X本月月末存货单位成本8. 原材料在途物资 ）b 款到货未到 借：在途物资 贷：银行存款实际成本法 （科目：原材料 a 款货两清 借：原材料贷：银行存款等货到验收入库 借：

25、原材料贷：在途物资c发出原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：原材料计划成本法 科目：材料采购 原材料 材料成本差异a 采购 按实际成本付款 借：材料采购 （ 实际成本 ）应交税费 - 应交增值税 （ 进项税额 ） 贷：银行存款b 验收入库 按计划成本入 借：原材料 （计划 ）贷：材料采购c 期末结转 超支 借：材料成本差异 节约 借：材料采购 贷：材料采购贷：材料成本差异d 发出材料 （计划成本 ） 借：生产成本 /制造费用 /管理费用 贷：原材料e 成本差异率 结转发出材料应负担的差异额材料成本差异率 = 期初材料成本差异 + 本期购入材料成本差异额 100% 期初材料计划成本 +

26、 本期购入材料计划成本发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本 X材料成本差异率 借：材料成本差异贷：生产成本 基本生产成本辅助生产成本管理费用制造费用 9 . 包装物 生产领用 借：生产成本 贷：周转材料 - 包装物按其差额 借或贷 材料成本差异 随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用 （ 实际成本 ） 贷：周转材料 -包装物按按其差额 借或贷 材料成本差异 随同商品出售单独计价的包装物 1.出售单独计价包装物借：银行存款贷：其它业务收入应交税费 - 应交增值税 （销项税额 ） 2.结转所售单独计价包装物的成本借：其它业务成本 贷：周转材料 - 包装物 材料成本差异10. 低值易耗品

27、五五摊销法 领用 借：周转材料 -低值易耗品 -在用贷：周转材料 -低值易耗品 -在库 领用时摊销其价值的一半借：制造费用 贷：周转材料 -低值易耗品 - 摊销报废时摊销其价值的一半借：制造费用 贷：周转材料 -低值易耗品 - 摊销同时： 借：周转材料 -低值易耗品 -摊销 贷：周转材料 -低值易耗品 -在用 11. 委托加工物资 发出材料借：委托加工物资 （实际 ）贷：原材料 （计划 ） 或 借或贷 材料成本差异 借方 节约 贷方 超支 支付加工费运费 借：委托加工物资 应交税费 -应交增值税 （ 进项税额 ） 贷：银行存款 验收入库 借：原材料 （计划 ）/周转材料 -低值易耗品 贷：委托

28、加工物资 （实际 ） 或借或贷 材料成本差异12 库存商品 生产型企业 完工入库 借：库存商品 贷：生产成本销售 借：主营业务收入 贷：库存商品 商品流通企业发出存货毛利率法 销售成本=销售净额-销售净额X毛利率 期末存货成本 = 期初存货成本 + 本期购货成本 -本期销售成本 售价金额法 本期销售商品的实际成本 = 本期商品销售收入 -本期已销售商品应分摊的进销差价 期末结存商品的实际成本 = 期初库存商品的进价成本 + 本期购进商品的进价成本 -本期销售商品的实际 成本本期销售商品的成本 （即进价 ）进价率=进价 本期销售商品实际成本（进价）=进价（期初+本期购入）本期售出 售价 售价（期

29、初+本期购入生产 ） 商品的售价13 存货清查 盘盈 批准前 借：原材料 （等）贷：待处理财产损益 -待处理流动资产损益批准后 借：待处理财产损益 -待处理流动资产损益 贷：管理费用盘亏 批准前 借：待处理财产损益 -待处理流动资产损益 贷：原材料批准后 借：原材料 （残料入库 ） 其他应收款 （保险或过失人赔偿 ） 管理费用 （一般经营损失 ） 营业外支出 （非常损失 ） 贷：待处理财产损益 -待处理流动资产损益附注 非常损失材料要负担增值税 借：营业外支出 贷：待处理财产损益 -待处理流动资产损益 应交税费 -应交增值税 （ 进项税额转出 ）14 长期股权投资 成本法 取得 借：长期股权投

30、资 贷：银行存款 如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时 借：长期股权投资 应收股利 贷：银行存款 宣告现金股利 投资前 借：应收股利 贷：长期股权投资 投资后 借：应收股利 贷：投资收益 权益法 取得 初始成本入帐 借：长期股权投资 - 成本 贷：银行存款 初始成本 < 应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 借：长期股权投资 -成本 贷：银行存款 营业外收入 实现净利润或发生净损失时 实现净利 借：长期股权投资 -损益调整 贷：投资收益 宣告现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资 -损益调整 发生亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资 -损益调整 所有者权益变动 增加 借

31、：长期股权投资 -其他权益变动 贷：资本公积 -其他资本公积 减少 反之15 固定资产 取得 外购1 不需安装 借：固定资产 贷：银行存款2 需安装 购入时 借：在建工程 贷：银行存款 支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款 可使用 借：固定资产 贷：在建工程 建造 1 自营工程 购入工程物资 借：工程物资 贷：银行存款 领用 借：在建工程 贷：工程物资 使用 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费 -应交增值税 （销项 ） 如 工程领生产用的材料 借：在建工程 贷：原材料 应交税费 -应交增值税 （ 进项税额转出 ） 支付其他费用 借：在建工程 贷：银存 / 应付职工薪酬 可使用时 借：固定资

32、产 贷：在建工程16 固定资产折旧方法1）年限平均法 年折旧率 = 1 - 预计净残值率 X100% 预计使用受命 （ 年） 月折旧率 = 年折旧率2）工作量法 单位工作量折旧额 = 固定资产原价 X（1- 预计净残值率 ） 预计总工作量某项固定资产月折旧额 =该固定资产当月工作量 X 单位工作量折旧额3）双倍余额递减法 年折旧率 = 2 X100% 预计使用受命 （ 年） 月折旧率 = 年折旧率 月折旧率 =每月月初固定资产帐面净值 X 月折旧率 最后两年 固定资产帐面净值 -预计净残值4）年数总和法 年折旧率 = 尚可使用年限 X100% 预计使用受命的年数总和 月折旧率 = 年折旧率 月

33、折旧率 =（固定资产原价 -预计净残值 ）X 月折旧率17 固定资产折旧 借：制造费用 / 管理费用 /销售费用 贷：累计折旧18 固定资产清理 固定资产清理 帐面价值转入清理 取得出售收入等支付清理费交纳相关税费净收益转让营业外收入 管理费用或净损失转让营业外支出 管理费用 19 固定资产盘盈1.盘盈固定资产 借：固定资产 贷：以前年度损益调整2.确定应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费 -应交所得税3. 结转留存收益 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积 -法定盈余公积 利润分配 -未分配利润20 固定资产盘亏1. 盘亏固定资产 借：待处理财产损益 贷：固定资产累计折旧2.报经批准

34、转销 借：营业外支出 - 盘亏损失 贷：待处理财产损溢21 无形资产取得 银行存款 研发支出 -费用化支出 管理费用 研发支出 -资本化支出 无形资产22 无形资产摊消 借：管理费用 （其他业务成本 ） 贷：累计摊销23 无形资产处置 借：银行存款 贷：无形资产 差额计入 累计摊销 应交税费 -应交营业税 营业外收入 无形资产减值准备 或 营业外支出24 短期借款 取得借：银行存款 贷： 计息 借：财务费用 偿还 借：短期借款 25 预收帐款 收帐 借：银行存款 发货 借：预收帐款短期借款贷：应付利息 贷：银行存款贷：预收帐款 贷：主营业务收入应交税费 -应交增值税 （ 销项税额 ）26 应付

35、职工薪酬a 确认 借：生产成本 /制造费用 / 管理费用 / 销售费用 /在建工程 /研发支出 / 利润分配 贷：应付职工薪酬 工资 /职工福利 /社会保险费 /非货币性福利（自产产品 -公允价值 房屋 -折旧 租赁 -租金）b 发放 工资 借：应付职工薪酬 -工资 贷：库存现金 / 银行存款 其他应收款应交税费 -应交个人所得税支付福利费 借：应付职工薪酬 -职工福利 贷：库存现金等 支付社会保险费 借：应付职工薪酬 -社会保险费 贷：银行存款等 发放非货币性福利 借：应付职工薪酬 -非货币性福利 贷：主营业务收入 （市价 ） 应交税费 -应交增值税 （ 销项税额 ）结转成本 借：主营业务收

36、入 （成本价 ） 贷：库存商品27 一般纳税企业销项税额 正常销售商品，提供劳务 借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税费 -应交增值税 （ 销项税额 ）视同销售行为 借：在建工程 / 长期股权投资 贷：应交税费 -应交增值税 （ 销项税额 ）进项税额转出 借：待处理财产损益 / 在建工程 / 应付职工薪酬 贷：应交税费 -应交增值税 （ 进项税额转出 ）交纳增值税 借：应交税费 -应交增值税 （已交税金 ） 贷：银行存款 应交税费 应交增值税进项 销项已交税金 进项转出 未抵扣进项或多交 应交未交28 应交消费税 销售应税消费品 借：营业税金及附加 贷：应交税费 -应交消费税 自产自用 借：

37、固定资产 /在建工程 / 营业外支出 贷：应交税费 -应交消费税 自产产品用于对外投资 分配给职工等 借：营业税金及附加 贷：应交税费 - 应交消费税 委托加工应税消费品 收回后直接用于销售 借：委托加工物资 / 生产成本等 贷：应付帐款 / 银行存款等收回后用于继续生产 借：应交税费 -应交消费税 贷：应付帐款 / 银行存款等 金银首饰 借：营业税金及附加 贷：应交税费 -应交消费税 29 应交营业税 借：营业税金及附加 贷：应交税费 -应交营业税 出售不动产 借：固定资产清理 贷：应交税费 -应交营业税 实际交纳 借在：应交税费 -应交营业税 贷：银行存款 30 应交资源税 对外销售应税产

38、品 借：营业税金及附加 贷：应交税费 -应交资源税 自产自用 借：生产成本 /制造费用 贷：应交税费 - 应交资源税31 城市建设维护税 借：营业税金及附加 /其他业务成本 贷：应交税费 -应交城市建设维护税 实际上交 借：应交税费 -应交城市建设维护税 贷：银行存款32 教育费附加 借：营业税金及附加 贷：应交税费 -应交教育费附加33 土地增值税 企业转让土地 借：固定资产清理 贷：应交税费 -应交土地增值税 无形资产 借：银行存款 贷：应交税费 -应交土地增值税 同时冲销土地使用权的帐面价值 贷：无形资产 按其差额 借：营业外支出 或 贷：营业外收入34 应交房产税 土地使用税 车船使用

39、税 矿产资源补偿费 借：管理费用 贷：应交税费 -应交房产税35 应交个人所得税 借：应付职工薪酬 贷:应交税费 - 应交个人所得税36 应付利息 确定时 借：财务费用 贷：应付利息 支付时 借：应付利息 贷：银行存款37 应付股利 确定时 借：利润分配 -应付现金股利或利润 贷：应付股利 支付时 借：应付股利 贷：银行存款38 其他应付款 发生时 借：管理费用 贷：其他应付款 支付时：借：其他应付款 贷：银行存款39 长期借款 取得 借：银行存款 贷：长期借款 -本金 差额 借或贷 长期借款 - 利息调整 利息 属于筹建期间 计入管理费用 属于生产经营期间 计入财务费用 长期借款用于购建固定

40、资产 其尚未达到可使用状态前 计入 在建工程成本 固定资产达到可使用状态 计入 财务费用 归还借款 支付债劵本息 借：应付债劵 -面值/ 应付债劵 -应计利息 /应付利息 贷：银行存款 如有应该付的利息 借：应付利息 贷：银行存款40 应付债劵 取得 借：银行存款 贷：应付债劵 -面值 差额 借或贷 应付债劵 -利息调整 利息 按面值发行 借： 在建工程/制造费用 /财务费用 /研发支出 贷：应付债劵 -应付利息 分期付息 到期一次还本的债劵 按其票面利率计算确定应付未付利息计入 应付利息 一次还本的债劵 按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付债劵- 应计利息还本付息 借：应付债劵 -面值

41、/ 应付债劵 -应计利息 /应付利息 贷：银行存款41 实收资本 接受现金投资 借：银行存款 贷：实收资本 差额计入 资本公积 借：银行存款 （股数 X 价格） 贷：股本 （股数 X 面值） 资本公积 -股本溢价 在按面值发行股票时 手续费 佣金等发现费用应冲减 盈余公积和未分配利润 非现金投资 借：固定资产 贷：实收资本 借：原材料 贷：实收资本 应交税费 -应交增值税 （ 进项税额 ） 借：无形资产 -非专利技术 贷：实收资本-土地使用权42 实收资本增加变动追加投资 借：银行存款 /固定资产 / 无形资产贷：实收资本 （股本 ）差额计入 资本公积资本公积和盈余公积转增资本 借：资本公积盈

42、余公积贷：实收资本 （股本 ）43 实收资本减少变动 回购借：库存股 （股数 X 价格 ） 贷：银行存款注销 借：股本 （股数 X 面值） 贷：库存股资本公积盈余公积未分配利润当冲减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈余公积回购 借：库存股 贷：银行存款注销 借：股本 贷：库存股资本公积 -资本溢价44 资本溢价借：银行存款 贷：实收资本 资本公积 -资本溢价45 股本溢价借：银行存款 （股数 X 价格） 贷：股本 （股数 X 面值）资本公积 -股本溢价发行费用 借：资本公积 -股本溢价 贷：银行存款盈余公积未分配利润46 利润分配可供分配的利润 =当年实现的净利润 +年初未分配利润 （或

43、-年初未弥补亏损 ）+ 其他转入结转本年利润 借：本年利润 贷：利润分配 -未分配利润提取法定盈余公积 宣告发放现金股利借：利润分配 -提取法定盈余公积-应付现金股利贷：盈余公积应付股利同时 借：利润分配 -未分配利润贷：利润分配 -提取法定盈余公积-应付现金股利 利润分配如借方余额表示累计未弥补的亏损数，贷方余额表示累计未分配的利润数 对于未弥补亏损用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期不得超过 5 年，也可以用盈余公积补 亏47 盈余公积 （ 法定盈余公积 任意盈余公积 ）提取盈余公积 借：利润分配 -提取法定盈余公积贷：盈余公积 -法定盈余公积盈余公积补亏 借：盈余公积贷：利润分配 -盈余公积补亏盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：股本盈余公积发放现金股利或利润（1） 宣告分派股利 借：利润分配 -应付现金股利盈余公积贷：应付股利（2） 支付股利 借：应付股利 贷：银行存款50 一般销售业务1）确认 借：应收帐款 /银存 /应收票据 贷：主营业务收入应交税费 -应交增值税 （ 销项税额 ）2）结转 借：主营业务成本 贷：库存商品 / 银行存款51 已经发出但不符合收入确认条件的商品1）发出 借：发出商品 贷：库存商品2）纳税义务 借：应收帐款 贷：应交税费 -应交增值税 （