促进大学生就业的财税对策研究副本

1、促进大学生就业的财税对策研究摘要： 随着九十年代末大学扩招和教育产业化政策推行以来，大学生人数的增幅远远超过经济增长所需要的人才增长， “毕业即失业”成为中国大学生的普遍现象。毕业生就业难成为当前就业领域最为尖锐的矛盾之一，特别是受国际金融危机的影响，经济增长放缓使得高校大学生就业形势更加严峻。 为促进大学生就业， 国家先后出台一系列措施， 财政政策和税收政策作为其中一个重要方面，对高校大学生就业的激励、引导和扶持作用是必不可少的。本文就促进高校大学生就业的财税政策进行介绍、分析并提出完善建 议。关键字： 大学生 就业 财税对策Abstract ： With the university en

2、rollment and the implementation of the policy of industrialization since the late nineties, the number of students rose far more than economic growth, the talent needed to grow, “Graduationis unemployment ”has become a common phenomenon in Chinese college students. Graduates become difficult area of

3、 employment one of the most acute contradictions, especially by the international financial crisis, economic slowdown makes even more severe employment situation of college students. To promote employment of university students, the state has issued a series of measures, fiscal policy and tax policy

4、 as one of the important aspects of the employment of college studentsinspire, guide and support role is essential. In this paper, to promote employment of college students are introduced fiscal and tax policy, analysis and improvement recommendations.Key Words: graduate employment financial and tax

5、 policy一、当前大学生就业的基本形势目前，以大学生为代表的新增劳动力正在取代下岗失业人员成为中国就业压力的最大来源之一。大学生就业已经引起了政府有关部门的高度重 视，先后出台了一系列促进大学生就业的政策措施，其中，财税政策是一 个重要方面。在宏观上，财税政策通过促进经济发展和结构调整可以增加 对大学生的有效需求。在微观上，出台直接针对大学生就业特点的系统性 财税支持和配套政策，对大学生就业加以激励、引导和扶持也是必不可少 的。我国高校毕业生已占城镇新成长劳动力总量的一半以上，毕业生就业难成为当前就业领域最为尖锐的矛盾之一，特别是受国际金融危机的影响，经济增速放缓使得高校毕业生就业形势更加

6、严峻。为促进大学生就业，国家先后出台了一系列措施，财税政策作为其中一个重要方面，对高校毕业生就业的激励、引导和扶持作用是必不可少的。本文结合当前高校毕业生就业形势，分析相关财税政策及其薄弱环节，并提出促进高校毕业生就业的财税政策建议。从整个就业形势来看，据中国社科院研究报告显示，今年有1400 万农民工在外打工，城市下岗失业人员 830 万，680 万高校应届毕业生， 加上上年未就业大学生150 万，总计约需新增 3000 万个就业岗位。而我国目前每年能创造的新增就业岗位只有约1000万个，劳动力市场面临前所未有的困难。加上 2008 年下半年开始的国际金融危机，对我国实体经济和就业格局产生的

7、影响逐步显现，使得我国本已严峻的就业形势雪上加霜。从高校毕业生总体规模来看， 1999 年高校扩招政策实施以来，高校毕业生规模呈现了爆发式的增长。 2011 年高校毕业生为 660 万人， 2012 年高校毕业生数量将达到 680 万人， 而且在整个“十二五”期间，高校毕业生仍将处于一个就业人数的高峰期，年均 700 万左右。 大学生从曾经的天之骄子变成普通劳动者的一员，高校毕业生就业市场供给远大于需求，就业压力逐年加大从就业供给主体构成看， 2011 年第三季度失业人员中，新成长失业青年的求职比重上升了 0.5 个百分点， 其中，应届高校毕业生占 41.7%， 其求职比重与上季度相比上升了

8、4.7 个百分点；第四季度失业人员中，新成长失业青年的求职比重下降了 0.1 个百分点， 其中， 应届高校毕业生占39.4%，与去年同期相比增长了 5.1 个百分点，可见，不同就业群体中，新成长失业青年，主要是高校毕业生的就业压力最大。与城镇下岗失业人员有保险、农民工有土地作为最后依托不同，大学生一旦失业除了依靠家庭，将没有经济来源，就业问题十分紧迫。二、当前我国促进大学生就业的财税政策就现行的优惠政策而言，中央政府并没有制定太多全国统一的政策，主要是由中央出台纲领性的文件，起政策引导作用，同时，安排一定金额的就业补助资金。各地方政府，结合本地情况，制定政策措施，并安排相应的补助资金。各地方政

9、府的政策措施主要有以下几类：1、通过税收减免和财政补贴，鼓励和支持大学生自主创业自主创业是大学生就业的重要增长点，政府通过税收减免和财政补贴引导和鼓励大学生自主创业。对高校毕业生从事个体经营的，除国家限制的行业外，自工商行政部门登记注册之日起3 年内免交登记类、管理类和证照类的各项行政事业性收费。自筹资金不足的，可申请不超过5 万元的小额担保贷款。对持就业失业登记证的高校毕业生年度内从事个体经营的， 3 年内按每户每年8000 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。从事微利项目的，可享受不超过 10 万元贷款额度的财政贴息扶持。从2011 年 1 月

10、 1 日至 2011 年12 月 31 日， 对高校毕业生创办的年应纳所得额低于 3万元（含 3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2、通过税收优惠和财政补贴，鼓励和支持中小企业、非公有制企业吸纳大学生就业中小企业、非公有制企业是吸纳大学生就业的主要渠道，政府通过税收优惠和财政补贴，鼓励和支持企业接纳大学生，为大学生创造更多的就业岗位。对劳动密集型小企业当年新招收登记失业高校毕业生达到一定比例的，可按规定申请最高不超过200 万元的小额担保贷款，并享受财政贴息。对企业招收就业困难高校毕业生、签订劳动合同并缴纳社会保险费的，按规定给予社会保险补贴

11、。承担国家和地方重大科研项目的单位聘用大学生参与研究的，给予其劳务性费用和有关社会保险补助。3、通过财政补贴、学费及助学贷款的返还，鼓励和引导大学生面向城乡基层、中西部地区、艰苦边远地区就业目前国家引导和鼓励大学生到基层就业的政策主要有“选聘高校毕业生到村任职” 、 “三支一扶（支教、支农、支医和扶贫）”、 “大学生志愿服务西部计划” 、 “农村义务教育阶段学校教师特设岗位计划”等。对到农村基层和城市社区就业的大学生给予薪酬补贴、生活补贴、公益性岗位补贴，并按规定参加有关社会保险。对到中西部地区和艰苦边远地区县以下基层单位就业，服务期达到 3 年以上 （ 含 3 年） 的高校毕业生，按规定实施

12、相应的学费和助学贷款代偿。4、通过财政补贴，支持大学生参加就业见习和技能培训2009 年 4 月，人社部、教育部、国资委、工信部、国家工商总局、全国工商联、团中央共同下发了关于印发三年百万高校毕业生就业见习计划的通知 ，计划 2009 年至 2011 年组织 100 万名离校未就业的高校毕业生参加就业实习。对参加见习毕业生基本生活补贴及人身意外伤害保险等提供足够的财政经费支持。对高校毕业生在毕业年度内参加职业技能培训的，根据其取得职业资格证书 （ 未颁布国家职业技能标准的职业应取得专项职业能力证书或培训合格证书 ） 或就业情况，按规定给予培训补贴。对高校毕业生在毕业年度内通过初次职业技能鉴定并

13、取得职业资格证书或专项职业能力证书的，按规定给予一次性职业技能鉴定补贴。对企业新招收毕业年度高校毕业生，在6 个月之内开展岗前培训的，按规定给予企业职业培训补贴。三、 当前我国促进大学生就业的财税政策存在的问题尽管中央高度重视大学毕业生就业问题并将其摆在当前就业工作的首位，各地方政府也以税收减免、财政贴息、财政担保、财政补贴等形式出台了许多相应的财税优惠政策一定程度上的确起到了促进大学毕业生就业的作用。但不论是从整个政策体系还是某些单一政策的细节上看，这些优惠政策仍然存在着相当程度的缺失，主要表现在以下几点：1、现行的财税优惠政策层次比较低各级政府出现了越位、缺位现象，各个地方政府为了促进本地

14、大学生就业，都出台了一系列的优惠政策，有些政策的确收到了比较好的效果，但很多政策却干扰了市场主体的正常经济活动，出现了越位现象。与此同时，国家层面的优惠措施却很少。中央政府虽然在政策方向上给予了引导，却没有在具体措施上给予较多的照顾，且对大学生见习培训和创业的财税支持政策力度还不够大。应该看到，与下岗失业人员和农民工不同，大学生受过高等教育，自身具有一定的技能和素质，其就业困难往往只是暂时的，也就是起步难，一旦其步入职业发展正轨，还是具有一定竞争力的。因此，大学生就业关键是解决好就业的起点问题，为大学生在职业发展道路上“扶上马、送一程” ，帮助其驶入职业发展的正常轨道，对大学生就业财税政策的支

15、持重点应放在其毕业后的前两年，应加大对大学生见习培训和创业的财税支持力度。2、现行财税优惠政策结构不合理主要表现在现行财税优惠政策体系中，财政优惠政策多，税收优惠政 策少。财政贴息、财政担保、财政补贴、建立毕业生实习基地、工商证照 费用减免等主要优惠政策都集中在财政领域，而税收领域却只是对大学生 新创办的企业免征一定年限的企业所得税。且这些优惠力度并不大，对创 业大学生没有实质性的帮助。因而继续完善财政优惠政策的同时，还应更 多的出台税收领域的优惠政策，降低大学生的创业风险3、现行的财税优惠政策落实状况不佳主要因为政府出台政策后相关职能单位并没有认真贯彻和宣传，使得 很多毕业生并不知道有这些优

16、惠政策。享受某些政策的条件比较苛刻，申 请手续繁琐。缺少项目也是一些贷款者望而却步的重要原因。比如，广州 市出台了多项鼓励大学生创业的优惠政策，至今只有极少数人申请成功， 而且调查显示，目前应届毕业生中自主创业的比例仅为0.3%。又比如.对于创业贷款，其用途仅限于企业的生产性固定资产购置以及流动资金需求， 而且期限一般不超过两年。延期也不能超过一年，对刚起步的企业而言这 些政策显得过于苛刻。四、促进大学生充分就业的财税政策改革思路1、扩大财政就业支出，优化财政支出结构财政政策是政府宏观调控的重要手段，对促进就业有重要作用。据测 算，财政支出每增长1%可使劳动力就业量增长5.5%。扩大财政就业支

17、出， 增加对就业的扶持力度是实现充分就业的必然选择。同时，还要注意优化 财政支出结构，增加财政对就业的支持力度。如继续加大对基础设施的投 资，增加对就业困难群体的财政补贴，增加对教育培训的财政扶持力度等。2、改革财政转移支付制度，实现事权和财权的统一我国就业存在区域性矛盾，为了解决这一矛盾，应该加大转移支付力 度。目前我国转移支付主要是税收返还，占转移支付总额比重的1/3以上,而且中央对地方的税收返还是按照来源地规则设计的，不利于地区间经济 差距的减小，横向转移支付制度还未建立。因此，我国应尽快建立规范的中央对地方的财政转移支付制度，以人口规模和构成、人均GD可口人均财政收入等因素为评估基准建

18、立转移支付体系，并尽快建立横向转移支付制 度。3、发挥税收就业导向作用，优化劳动需求结构近年来，我国学者证明了 “奥肯定律”在我国的失灵以及就业增长弹 性的下降。由此可见经济增长并不必然带来就业的增长。税收更应该注重 发挥就业导向作用，并且配套整个国家的产业政策，优化劳动需求结构。 应该注意的是，我国促进就业的税收政策应该以产业政策为导向，避免出 现科技含量低的劳动密集型产业过量发展，日后造成新的就业问题的情况 出现。同时实施资金技术密集型和劳动密集型产业发展并重的策略。4、降低整体宏观税负，促进经济增长经济增长是就业的源泉，促进就业的一个重要手段就是促进经济增长。 张伦俊（ 2005）采用1

19、979-1999年统计资料并通过回归分析，得出税收每 增加1000元，GD改约减少2300元的结论。说明我国经济增长与税收之间 有负相关关系，因此降低宏观税负是促进就业的重要手段。我国新一轮的 税制改革也朝着这个方向进行。五、完善促进大学生就业财税对策建议1、明确各级政府职责首先，应该明确中央以及地方各级政府的职责，合理划分各级政府的 职责范围。中央政府在起指导作用时，更应该出台一些具体的措施，增加 国家层面的优惠措施。加大优惠力度或者给一个大致的范围，允许地方政 府根据实际情况自行决定。其次，中央政府还应该对一些全国统一的政策 或补助安排更多的专项资金，以保证相关政策能落到实处。地方政府应该

20、 根据中央的精神依据自身条件出台配套措施，安排足够的配套资金。具体 来讲，全国统一的财政优惠政策.中央与地方应根据实际情况按比例分摊， 但各地方的财政优惠政策主要应由地方政府承担。至于税收领域优惠政 策.由于中央与地方就各税种已有明确的划分，所以，这部分的税式支出 可按规定比例直接分担。2、优化财税优惠政策结构（ 1 ）财政优惠政策的特点在于一次性，很多情况下都缺乏时间上的连续性，不论是财政担保、财政贴息，或者是工商证照费用减免都具有这样的特点这些政策对刚刚创业，需要连续性扶持的大学毕业生而言，缺乏应有的支持力度。相比之下，税收优惠政策就具有连续性的特点不论是对个人所得税，还是对企业所得税的减

21、免都可以起到连续扶持的作用。总的说来，两类政策各有优缺点，在开办企业时财政优惠政策更有利，在维持企业正常运转时税收优惠政策更有利。因而在继续完善财政优惠政策同时，还应更多的出台税收优惠政策，考虑到大学生创业起初阶段多是开办小商小店，建议个人所得税实行综合与分类相结合的税制后对新创业的大学生在费用上加计50进行扣除，降低大学生的创业风险。适度放宽对大学毕业生新办企业享受企业所得税、营业税、城市维护建设税、教育费附加的行业限定，并适度增加优惠年限。从而优化财税优惠政策结构，降低大学生创业风险。（ 2 ）对大学生自主创业初始阶段给予全面税费优惠措施，自主创业是大学生就业的重要增长点，一个大学生创业可

22、以带动34个大学生就业。据有关调查，目前应届毕业生中自主创业的比例仅为0.3%，创业成功率只有 4%，创业难度很大，潜力也很大。大学生创业关键在于起步难，应由财政出资建立大学生创业引导基金，对自主创业大学生给予资助和奖励。对于毕业后自主创业符合条件的大学生，前两年给予全面税费优惠，免除所有税费，或者给予延期纳税优惠，提高大学生创业成功率。一旦大学生创业成功，其后的税收贡献将完全可以弥补前两年所减免的税收。在政府采购方面，对大学生自主创业实施政府采购优惠政策。（ 3 ）制定中小企业、非公有制企业吸纳大学生就业的财税激励政策，进一步优化就业结构目前，中小企业和非公有制企业已成为大学生就业的主要渠道

23、。为了支持中小企业和非公有制企业的发展，对高校毕业生到中小企业、非公有制企业就业的，可以在前两年允许企业按照毕业生工资的两倍作为税前成本列支，或者给予财政补贴。结合小型微利企业所得税优惠政策，给予中小企业和非公有制企业吸纳高校毕业生就业更多的税收优惠。对于到中西部地区基层单位就业的高校毕业生，服务5 年以上的除了给予生活补贴之外，还可以实行学费加倍返还政策。对实施非全日制工作、半日制工作、弹性工作制以及灵活就业的企业，增加工作岗位的给予财政补贴。加大部队从应届高校毕业生招收兵员的规模，给予应征入伍的毕业生学费全额返还和助学贷款代偿3、落实现行优惠政策各有关郝门要切实发挥职能，落实工作责任。进一

24、步制定和落实大学毕业生就业政策，并做好大学毕业生离校后的就业指导和就业服务工作。同时，还要认真履行职责，加强协调配合，共同推动工作。适当取消一些享受优惠政策的限制条件，简化申请手续，积极为他们推荐创业项目，为他们提供宽松的创业环境，提高他们的创业能力。落实现行优惠政策，切实缓解大学生就业难的问题。（ 1）加大就业见习培训力度，向毕业前延伸。一方面，通过财税政策支持大学生进行就业培训，对用于教育的投资给予直接的税收优惠，将教育性支出列入允许扣除的费用额中，减少高校毕业生的教育投资成本，提高技能增强竞争力；对各种教育机构、社会上依法成立的专门提供就业培训的机构取得的各种正常收入给予减免企业所得税的

25、优惠待遇，对社会办学的营业收入免征营业税；对企业和个人对教育的捐赠允许税前列支。另一方面，将大学生就业见习培训向毕业前延伸，通过财政补助，支持建立大学生见习基地、大学生创业园等，为高校毕业生就业提供更多的实践平台；建立规范的见习制度，在见习期内除了给予大学生基本生活补贴外，应鼓励见习企业录用见习大学生，如果双方签订正式劳动合同，应给予企业财政补贴或税收激励。（ 2 ）加大扶持力度，向中小企业和第三产业倾斜。一方面，中小企业在国外已被证明是“创造就业的机器” ，我国有中小企业4000 多万户，占全国企业总数的99.5%，就业岗位的75%由中小企业创造，已成为我国劳动力的“蓄水池” ，因此在财税政

26、策上必须加大对中小企业的支持力度，对于吸纳高校毕业生的中小企业，可以在前两年允许企业按照毕业生工资的两倍作为税前成本列支，或者给予财政补贴。另一方面，目前我国第三产业从业人员比重只有30%，明显低于发达国家60%-70%的水平，这说明第三产业吸纳就业能力还有很大空间，因此，要通过财税政策积极促进第三产业，尤其是劳动密集型服务业的快速发展，重点支持养老服务、医护服务、物业服务等就业容量大，安置成本低的行业和钟点工、季节工等灵活就业形式，可以规定对新办的此类服务业5 年内免缴营业税，并根据其劳动密集程度给予一定的所得税减免；同时应鼓励大学生抛开眼高手低的心理，对于从事此类工作的高校毕业生，应当按照

27、当地平均工资水平与其实际收入水平之间的差额给予一定额度的财政补贴，以保证其基本生活水平的满足而安于现有工作。（ 3 ）加大鼓励力度，向自主创新倾斜。自主创业是大学生就业的一个重要增长点，但据调查，目前应届毕业生中自主创业的比例仅为0.3%，创业成功率只有4%，创业难度大，因此，应通过税费优惠措施鼓励高校毕业生自主创业。由财政出资建立大学生创业引导基金，对自主创业大学生给予自主和奖励；鼓励骨干企业吸纳和稳定高校毕业生就业，鼓励承担国家和地方重大科研项目的单位积极聘用优秀高校毕业生参与研究，延长其学习与科研相结合的时间，对于这些企业可以按其在这2-3 年内吸纳高校毕业生人数，在其所缴纳的企业所得税中临时性的给予一定比例的抵扣；对于毕业后自主创业符合条件的大学生，前两年免除所有税费或给予延期纳税优惠，提高大学生创业成功率。（ 4 ）加大保障力度，向农村家庭和困难家庭大学生倾斜。社会保障税相比收费，覆盖面大和应对支付危机的能力较强，有利于提高社会保障制度的保证程度；其权威性强，征收更有力度，征收