审计学案例期末考试复习要点

1、?审计案例分析?期末测试复习重点1、 测试要求?审计案例分析?是中央播送电视大学开放教育会计学专业(本科)限选课程,是在专科?企业财务治理?、?中级财务会计?、?治理会计?和?审计学原理?以 及本科?高级财务会计?、?高级财务治理?、?财务案例研究?等课程的根底上, 为进一步提升学生审计理论层次和专业判断水平而设置的一门专业课.要求学生 在学完本课程后,能够比拟全面地了解、掌握审计学的根本理论、根本方法和基 本技能,并使审计理论研究与专业判断水平提升到一个更高的层面.据此,本课 程的测试重点包括根本知识和应用水平两个方面,主要考核学生对审计的根本理 论、现行法规的理解和案例分析水平.在各章的考

2、核要求中,有关根本理论及案 例分析水平的内容按“重点掌握、一般掌握两个层次要求.重点掌握：要求学生能综合运用所学的根本方法和根本技能,根据所给的条件,综合处理解决本课程涉及的业务问题及案例分析.一般掌握：要求学生对本课程 的根本知识和相关知识以及现行审计制度与法规有所了解.2、 试题类型及结构试题类型大致分为客观性试题和主观性试题两大类.(1)判断并说明理由题： 考核对审计专业知识的分析判断水平.判断题占全部 试题的30%左右.(2)单项案例分析题： 考核对根本概念、理论、方法的掌握及应用程度.单项 案例分析题占全部试题的 30 %左右.(3)综合案例分析题：主要考核对国家财经法规和审计专业知

3、识的掌握程度及 综合分析水平.综合案例分析题中涉及计算题要求写出计算公式及主要计算过程；需要进行理论分析的那么要注明相应的国家财经法规.综合案例分析题占全部试题的40%左右.3、 考核形式形成性考核形式为平时作业、参加学习小组活动和网上讨论等形式；期末考试形式为开卷笔试.4、 做题时限期末测试的做题时限为90分钟.5、 其它说明本课程期末测试必须带教材,可以携带计算器等计算工具.六、期末测试复习要点一、判断并说明理由题参考省电大“审计案例研究在线学习平台“期末复习栏目的“判断题及答案里相关题目.二、单项案例分析与综合案例分析题的复习重点：1 .在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方

4、式有哪些？如何 发现和预防？答：在进行销售收入审计时,必须关注关联方交易,由于在许多销售收入舞弊 案件中,企业之间利用关联方交易作假,有许多“方便条件,所采用的手段也 各种各样,有的企业之间用成心抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段,虚 开发票；在审计时,首先通过与被审单位沟通,查阅投资文件或通过合同,了解 主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽 查,看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常,对数量可结合企业的总 体销量和生产水平进行分析,对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计.2 .结合教材第九章案例二?黎夏公司总经理经济责任审计案例?中的表9-6“

5、黎夏公司总经理任期目标履行情况表分析黎夏公司2007年的经济效益总体水平低于2006年主要原因.答：由表9-8显示,黎夏公司总经理任期各项经济指标根本到达委托经营合同中预定的任期目标.虽然2001年的主营业务收入等指标未能完成任期目标,但2006 年相同指标的完成情况良好,弥补了第二年的缺乏,使两年平均水平仍到达了总经理任期目标.就整体分析,黎夏公司2007年的经济效益总体水平不如 2006年.尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标2007年均低于2006年和行业平均水平.经审计人员姚卓、杜威深入调查取证,追根溯源,查出差异的成因来自两方面.一方面受客

6、观经济环境、国家宏观政策调整的影响.2007年国家医疗体制改革的各项政策相继出台,调整药品 价格、实行“医药分家、药品分类治理、推行医疗保险制度等举措的逐步完善, 国内医药市场发生了较大的变化,黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响.另一方面 2007年黎夏公司经营治理上的问题是差异 形成的主要原因.3 .审计人员李仁在对 ABC公司2021年度会计报表审计时, 通过与该公司治理 层当局和前任注册会计师沟通,发觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的 错误与舞弊.要求：(1)李仁对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任是什么？(2)李仁对ABC公司存在的错误与舞弊的

7、报告责任是什么？答：(1)李仁对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任为：评估ABC公司可能发生的错误与舞弊导致会计报表严重失实的风险；在规划审计工作时,提供能查明会计报表中可能存在重大错误与舞弊的合理保证；在编制和实施审 计方案时,应以应有的职业疑心态度取得能查明导致会计报告严重失实的重大错 误与舞弊的合理保证.(2)李仁对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任为：李仁应以适当方式向ABC公司治理当局告知审计过程中发现的重大错误及所有舞弊, 并详细记录于工作 底稿.对于涉嫌重大错误或舞弊的人员,李仁应当向ABC公司高层次治理人员报告.当疑心ABC公司高层次治理人员舞弊时,李仁应当考虑采取适当

8、的举措.必要时,应当征求律师意见或解除业务约定.4 .资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时,发现该公司于2021年4月1日向海淀工行取得流动资金借款 200, 000元,期限是3个月,借款月利率为.,该公司的会计处理为：(1)取得借款时：借：银行存款200 , 000贷：短期借款200 , 000(2) 4月、5月、6月底预提利息时：借：营业外支出1 , 100贷：短期借款1 ,100(3) 6月底归还借款时：借：短期借款203 , 300贷：银行存款203 , 300要求：(1)指出该公司会计处理的不当之处；(2)分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益状况,并进行

9、 相应的账项调整.答：(1)该公司对预提借款利息每月1100元的会计处理不当.按企业会计制度的规定,每月预提1100元的借款利息的入账会计分录为：借：财务费用1100贷：预提费用1100因此,该公司三个月共少记财务费用和预提费用各3300元,同时又错误地多记营业外支出和短期借款各3300元.(2)由于无论把利息费用记入“营业外支出,还是“财务费用科目,其数额都在该年度损益中抵减.因此,尽管该公司的会计分录中使用的科目不对,但不会影响该企业该年度的损益.(3)账项调整：借：财务费用3300贷：营业外支出 33005.注册会计师林琳在对 A公司存货工程的相关内限制度进行研究评价后,发现A公司存在下

10、述可能导致错误的情况：(1)存货盘点欠缺认真；(2)由红特公司代管的甲材料可能并不存在；(3)通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理；(4) A公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入该公司存货工程中.要求：针对上述情况,注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审查？答：注册会计师林琳在对 A公司存货工程的相关内限制度进行研究评价后,发现该公司存在下述可能导致错误的情况：1 1)存货盘点欠缺认真；2 2)由红特公司代管的甲材料可能并不存在；3 3)通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理；4 4)该公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入该公司存货工程中.针对

11、情况(1),注册会计师林琳应要求该公司对期末存货进行重盘,审计人员适当抽点；针对情况(2),注册会计师林琳应向红特公司函证代管的甲材料；针对情况(3),注册会计师林琳应对期末存货进行截止测试；针对情况(4),注册会计师林琳应采取询问治理当局、函证、进行截止测试等程序.6 .假定某审计工作中存在以下情况：(1)注册会计师未曾观察客户的存货盘点,又无其他程序可供替代.(2)委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制.(3)根据有关协议,或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承当损失并支 付.根据财政部发布的?关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定?, 该等或有负债可能影响发生期的损益.被审单位

12、已在会计报表中进行了披露.(4)被审单位有两笔金额较大的借款工程未作账务处理,注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账,被审单位拒绝采纳.对上述各种情况,注册会计师应签发何种类型的审计报告？答：针对(1),注册会计师应出具保存意见或拒绝表示意见的审计报告,未曾观察存货盘点且无其他替代程序,应视存货金额占资产总额的比例大小签发保存意见或拒绝表示意见的审计报告.针对2,应签发拒绝表示意见审计报告针对3,注册会计师应出具无保存意见加解释说明段.针对4,注册会计师应出具保存意见审计报告.7 .教材第三章案例一?永锋公司应付账款审计案例? 中表32是审计人员取 得的永锋公司应付账款明细表中的局部

13、内容,假设刘华雨决定选择其中的两家公 司供货人进行函证.请问他应该选择哪两家？假设表中的客户为购货人债 务人,所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额,刘华 雨又应该选择哪两家客户进行函证？这两种选择在问题考虑上有什么不同吗？答：审计人员应选择本案例图表 32中明扬公司和中太机电两家供货单位进行应付账款的函证,如果表中的客户为购货人债务人,所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额,刘华雨那么应该选择硕英物资和中太机电两家客户进行函证.这两种选择在问题考虑上是有所不同的.函证应付账款,应选择那些年度内有大量交易金额的账户,而不是在结账日具有较大余额的账户,由于此时

14、函证的目的不是验证具有较大比重的账户余额的真实性,而是寻找未入账的负债.与此相反,函证应收账款的目的是验证年末账户余额的真实性,预防资产的高估,所以,函证时要选择年末具有较大余额的账户,以取得是否高估资产的最有力的证据.8 .结合教材第十章案例二?北京哲平会计师事务所质量限制案例?,你认为 哲平会计师事务所应如何完善审计工作底稿的质量限制？答：审计工作底稿在审计工程质量限制中起到极其重要的作用.审计工作底稿是整个审计过程的记录,是形成审计报告的依据,也是确定或解除审计人员审计责任依据.从一些审计案件看,审计结论失误直接表现在审计底稿不完善.哲平会计师事务所早期对审计工作底稿并未足够重视,不完善

15、的地方很多,也造成了几次质量事故.由此,应将审计工作底稿质量治理作为审计工程质量限制的重点,参照一些事务所先进经验,具体可要求审计人员采取以下举措：1审计方案应根据审计准那么的要求编制,经部门经理审核并完善后报主任室审核；2银行存款余额必须函证；3应收账款、其他应收款的函证回函比例应到达规定的比例, 如未到达,应有替代审计程序；4存货盘点或监盘应到达规定的比例；存 货应有计价测试、生产本钱的检查、产品本钱结转是否正确的查验程序；5固定资产应有盘点记录,盘点应到达规定比例；不动产的权证应取证或查核原件；6无形资产应取证有关法律文件；7银行借款应函证；8实收资本,如 首次审计,应查核资本到位情况.

16、如非首次审计,应关注是否有抽资情况或发生资本金变动情况；9收入审核应结合符合性测试查核发货交付情况；10重要证据一定要请客户盖章,复印件一定要与原件核对一致；11销售本钱应有毛利率分析查验本钱是否与收入配比的审计程序、结合存货的计价测试生产本钱的检查等程序；12应编制完成审计小结,经部门经理审核并完善后报主任室审核.9 .下表反映一家上市公司及同期行业平均的财务指标数据,试分析这组数据,以确定重点审计领域.指标工程2021 年2021年行业平均2021 年2021年行业平均速动比率流动比率利息保证倍数资产负债率%投资报酬率%主营业务毛利%率净资产收益率%应收账款周转率存货周转率答：分析如下：(

17、1)流动比率和速动比率低于同行业平均水平,2021年利息保证倍数不仅相对严重低于行业平均水平,其绝对数字亦说明企业的息前税前利 润难以弥补其利息支出,显示企业的经营状况恶化,应关注其对持续经营水平的 影响.(2)该公司2021年的盈利水平严重恶化,净资产收益率由2021年的比行业平均水平高出近一倍而跌至 2021年的%而值得关注的是,主营业务毛利率竟然下降超过22个百分点.由于该公司属于毛利率较为稳定的零售行业,其大幅波动显然不合常理,审计人员有理由对其去年的业绩表示疑心,可能有资产置换等方 式形成的非正常利润作为主营业务利润反映,以虚饰报表.审计人员应就此要求 被审计单位治理当局作出合理解释

18、.(3)应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平,显示企业不仅经营状况恶化,并且经营资金的周转可能发生困难.(4)以上的分析使得审计人员在方案审计工作时,必须着重考虑企业的持续经营水平,并考虑其对会计政策运用的影响.10 .会计师事务所建立质量责任制有何意义？如何建立？答：(1)意义：有利于树立全员质量意识,促使审计人员自觉执行质量限制政策和程序,将质 量限制落到实处.(2)可按“谁过错谁赔偿的原那么,在助理人员、工程负责人和事务所之间合理划分责任, 把质量责任层层分解,逐项落实到岗位,落实到各级人员.具体地讲：助理人员与工程负责人的责任分担.工程负责人对助理人员的工作负责.如果助理人员的工

19、作底稿记录无误,工程负责人判断有误的过错责任由工程责任人承当.如果工作底稿本身不实的,由具 体操作的助理人员负责. 工程负责人作为复核在工作底稿上签字,只负有对有关底稿形式上审核责任,不承当实质审核责任,不因其审核而解除助理人员的责任.工程负责人与事务所的责任分担.工程负责人对其负责的审计工程质量负责.但对已向管理当局请示报告,并按处理意见实施的,可以免责,其过错责任由事务所承当.11 .在第九章案例二?黎夏公司总经理经济责任审计案例?中,黎夏公司总经 理真实性、合法性责任履行情况的审查结果与经济效益责任履行情况的审查结果 在哪些方面是相互印证的？答:在应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率

20、、总资产报酬率等指标的 审查上,是相互印证的.经真实性与合法性责任审核组审定黎夏公司2001年应收账款周转率只有次,2000年至2001年制药行业应收账款周转率平均值呈增长 趋势,2000年为5次,2001年为8次,而黎夏公司的应收账款周转率由2000年的9次降至2001年的次,并且低于两年行业的最低值2次和3次.与行业增长趋势的明显脱节,印证了真实性与合法性责任审计组的审核结果,说明该公司在应 收账款的限制与治理上,存在着严重问题,有较大的呆账损失风险.2000年至2001年制药行业的存货平均周转率呈缓慢下降趋势,2000年,2001年为,但黎夏公司的存货周转率由2000年的下滑到2001年

21、的,这说明黎夏公司的存货质量和 治理存在较大问题,同时印证了真实性与合法性责任审计组的审核结果.审定 后黎夏公司2001年的速动比率为小于 1,说明该公司的短期偿债水平和变现水平 较弱,2000年至2001年制药行业速动比率平均值呈缓慢增长趋势,2000年为,2001年为,但黎夏公司的速动比率由2000年的下降为2001年的,这在很大程度上与应收账款治理、存货治理上存在的问题相关联.2001年黎夏公司的总资产60报酬率%,比2000年降低而且低于行业平均水平.这说明该公司2001年度对 总资产的利用效果不佳.经查阅黎夏公司投资工程的全部资料,发现其中一项 万的医药产业投资工程,经总经理审批,由

22、于公司在开发投资工程时,对合作伙伴的资信情况缺乏有效论证,并且工程的可行性研究缺乏,导致此项投资几乎没 有回报.12 . A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2021年度财务报表进行审计.甲公司从事商品零售业, 存货占其资产总额的60%除自营业务外,甲公司还将部 分柜台出租,并为承租商提供商品仓储效劳.根据以往的经验和期中测试的结果,A注册会计师认为甲公司有关存货的内部限制有效.A注册会计师方案于2021年12月31日实施存货监盘程序.A注册会计师编制的存货监盘方案局部内容摘录如下：(1)在到达存货盘点现场后,监盘人员观察代销柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明,确定其未被纳入存货盘

23、点范围.(2)在甲公司开始盘点存货前,监盘人员在拟检查的存货工程上作出标识.(3)对以标准规格包装箱包装的存货,监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量.(4)在存货监盘过程中,监盘人员除关注存货的数量外,还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况.(5)对存货监盘过程中收到的存货,要求甲公司单独码放,不纳入存货监盘的范围.(6)在存货监盘结束时,监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿.要求：(1)针对上述(1)至(6)项,逐项指出是否存在不当之处.如果存在,简要说明理由2假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场,指

24、出A注册会计师应当采取何种补救举措.（1）事项1不存在不当之处.事项2存在不当之处.在甲公司开始盘点存货前,监盘人员不应当在拟检 查的存货工程上作出标识,注册会计师检查的范围不应该让被审计单位知道.事项3存在不当之处.注册会计师应当对标准规格包装箱包装的存货进行开箱查验.以预防内装存货弄虚作假.事项4不存在不当之处.事项5存在不当之处.存货监盘的时间定在 12月31日,所以对存货监盘过 程中收到的存货,应当确定是否要计入 20X8年12月31日的存货,如果需要,那么应 纳入存货监盘的范围.事项6存在不当之处.注册会计师应当将所有盘点表单的号记录于监盘 工作底稿,包括作废的盘点表单.1 2注册会

25、计师应当考虑改变存货监盘日期,对预定盘点日与改变后的存货 监盘日此题存货监盘日期就是资产负债表日,也可以答成资产负债表日之间 发生的交易进行测试.13 .对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证？在确定函证规模 时应考虑哪些因素？答：执行应收账款的函证程序时,为了提升审计效率,一般不需对所有债务 人进行函证,可以根据审计抽样确定的样本规模,并结合以下几种因素的影响来 选定函证对象.(1)应收账款在全部资产中的重要程度.如果应收账款在全部资产中所占的 比例较大,那么,函证的也应相应大一些.(2)被审计单位内部限制的强弱.如果内部限制比拟健全,可以相应缩小函 证范围,反之,要扩大函证范围.

26、(3)以前年度的函证结果.如果以前年度函证中发现重大差异或欠款纠纷较 多,函证范围应对应扩大一些.(4)函证方式的选择.如果选择肯定式函证,可相应减少函证量；如果选择 否认式函证,那么相应增加函证量.一般情况下,账龄长、金额大、存在纠纷的应收账款、非正常名称的账户、 关联方余额、有贷方余额的账户,那么是注册会计师必须向债务人函证的对象.14 .假设审计人员现需审计一家物流企业,在对其固定资产的存在性实施审 计时,由于该行业固定资产在极为广阔的区域内流动,给盘点带来困难,审计人 员应如何解决这一问题？答：在查验有些行业企业的固定资产是否实际存在时,可能有一定困难.运输行业企业的固定资产往往散布在

27、许多地方或正在极为广泛的地区内流动使用,如运货卡车可能大局部正在运货途中,建筑机械正在某个远方城市的工地上.这时,审计人员可以实施替代性审计程序来查验.如通过审查产权证书,执照登记收据,投保设备详细说明白财产保险单 ,以及有关汽油等燃料的消耗和修理开支的明细记 录等来确定运输工具的存在.15 . A注册会计师负责对甲公司 2021年12月31日的财务报告内部限制进行 审计.A注册会计师了解到,甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点.部分与销售相关的限制内容摘录如下：(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同.(2)赊销业务需由专人进行信用审批.(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货

28、.(4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表.(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭 证并确认销售收入.(6)每月末,由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节.要求：(1)针对上述(1)至(6)项所列限制,逐项指出是否与销售收入的发生认定直接 相关.(2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的限制中,选出一项最应当测 试的限制,并简要说明理由.【答案】针对要求(1):事项(1)与销售收入的发生认定直接相关.事项(2)与销售收入的发生认定直接相关.事项(3)与销售收入的发生认定直接相关.事项(4)与销售收入的发生认定不直接相关.事项(5)与销售

29、收入的发生认定直接相关.事项(6)与销售收入的发生认定不直接相关.针对要求(2):注册会计师最应中选择事项(5)进行限制测试.由于甲公司是以“客户验货 签收作为销售收入确实认时点的,核对销售合同、客户签收单和销售发票能够降低虚构销售收入的风险会计师事务是一家新成立的事务所, 最近制定了业务质量限制制度,有关内容摘录如下：(1)合伙人考核和晋升制度规定,连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人,连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降晋为高级经理.(2)内部业务检查制度规定,以每三年为一个周期,选已完成业务进行检查,如果事务所当年接爱相关部门的外部检查,那么当年暂停对所有业务的内部检查,

30、(3)工程质量限制复核制度规定,除上市公司审计业务外,其他需要实施质量限制复核的审计业务由审计工程组负责人执业工程质量限制复核.(4)工作底稿保管制度规定,推行业务档案电子化,将纸质工作底稿经电子扫描后,存为业务电子档案,同时销毁纸质工作底稿.(5)独立性政策规定,每年需要保持独立性的人员提供关于独立持要求的培训,并要求高经经理以上(含高级经理)的人员每年签署遵守独立性要求的书面 确认函.(6)分所治理制度规定,分所可以根据自身的实际情况,自行制度业务质量限制制度.要求：针对上述(1)至(6)项,分别指出 ABC会计师事务所业务质量限制制度是否符 合会计师事务所质量限制准那么的规定,并简要说明

31、理由.答案(1)会计师事务所以业务收入作为合伙人考核和晋升制度规定不符合规定.理由：会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识,建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序.(教材P63)2会计师事务所内部业务检查制度不符合规定.理由：会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查,周期最长不 得超过三年.在每个周期内,应对每个工程负责人的业务至少选取一项进行检查. 会计师事务所的外部检查不能取代内部业务检查. 教材P803由审计工程负责人进行工程质量限制复核不符合规定.理由：工程质量限制复核应挑选不参与该业务的人员来执行.教材P754工作底稿保管制度不符合规定.理由：原纸质工作底稿不

32、能销毁.即使原纸质记录经电子扫描后存入业务档案,事务所也应当保存已扫描的原纸质记录.教材78页5审计工程组的独立性政策不符合规定.理由：会计师事务所应当制定政策和程序,以合理保证会计师事务所及其人 员,包括雇用的专家和其他需要满足独立性要求的人员,保持职业道德标准要求 的独立性.教材P64倒数第3段因此,会计师事务所应当每年至少一次向所有 受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函,而不仅仅 限于高级经理以上人员.教材P656分所治理制度规定不符合规定.理由：会计师事务所应当将质量限制政策和程序形成书面文件,并传到达全 体人员.在记录和传达时,应清楚地描述质量限制政策和程序及

33、其拟实现的目标, 包括用适当信息指明每个人都负有各自的质量责任,并被期望遵守这些政策和程 序.2006年以来没有17.资料：甲公司主要从事日常消费品的生产和销售,日常交易采用自动化信 息系统以下简称系统和手工限制相结合的方式进行.系统自发生变化.甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商 注册会计师负责审计甲公司 2007年度财务报表.A和B注册会计师在审计工作底 稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况,局部内容摘录如下：(1)在2006年度实现销售收入增长10%勺根底上,甲公司董事会确定的 2007 年销售收入增长目标为 20%甲公司治理层实行年薪制, 总体薪酬水平根据上述目 标的

34、完成情况上下浮动.甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是 12%(2)甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年,于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请.由于工作压力大,甲公司会计部门人员流动频 繁,除会计主管效劳期超过 4年外,其余人员的平均效劳期少于 2年.(3) 2007年度甲公司主要原料的价格与上年根本持平,供给商也没有大的变 化,但由于技术要求发生变化,D产品所耗高档金属材料比 C产品略有上升,使得 D产品的原材料本钱比C产品上升了 3%(4)甲公司的产品面临快速更新换代的压力,市场竞争剧烈.为稳固市场占 有率,甲公司于2007年4月将主要产品(C产品)的销售下调了

35、8%S 10%另外, 甲公司在2007年8月推出了 D产品(C产品的改进型号),市场表现良好,方案 在2021年全面扩大产量,并在 2021年1月停止C产品的生产.为了加快资金流 转,甲公司于2021年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销,平均降价幅度 到达10% C产品毛利率为要求：针对以上资料,假定不考虑其他条件,请逐项指出所列事项是否可能表 明存在重大错报风险.如果认为存在,请简要说明理由,并分别说明该风险是属 于财务报表层次还是认定层次.答：(1)是 销售增长目标与同行业其他公司相比偏高,并且治理层的薪酬与销售增长目标挂钩,可能导致治理层多计销售收入认定层次 营业收入/发生应收帐款/

36、存在(2) 是关键人员的变动和缺乏有经验的会计人员可能说明存在重大错报风险 财务报表层次 营业收入/发生应收帐款/存在(3) 是2007年的产品总销售大于2006年,并且运输单价平均上升了 15%但是运输费只上升 %可能低估了 2007年的运费.2007年运费没有大的变化,可能说明销量变化不大,高估销售收入认定层次销售费用/完整性(4) 是C产品在2007年的毛利率为在2021年1月价格下调10%f, C产品的可变现净值小于本钱,可能高估了存货本钱认定层次 存货/计价18、审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标,根据审计目标设计审计程序.以下是购进和付款循环中的有关审计目标,并列举 了局部实质性程序.第一、审计目标A.所记录的采购交易和事项已发生,且与被审计单位有关.B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录.C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录.D.采购交易和事项已记录于恰当的账户.E.采购交易已记录于正确的会计期间.第二、实质性程序(1)将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证实