货-币资金(共10页).ppt

1、第二章 货币资金第一节 概述 一、 货币资金性质与范围 现金现金 银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金 二、 内部控制制度 三、核算科目及报表列示借 现金 贷 借 银行存款 贷 借 其他货币资金 贷资产负债表上以 “货币资金货币资金” 项目列示 第二节 现金 一. 现金管理的主要内容 1. 现金的使用范围为什么凡是不属于现金结算范围的都应通过银行进行转帐结算为什么凡是不属于现金结算范围的都应通过银行进行转帐结算 ? 2. 库存现金限额 3. 现金日常收支管理 不得坐支现金不得坐支现金 写明用途写明用途 4. 现金帐目管理 现金总分类帐户现金总分类帐户 现金日记帐现金日记帐 二. 现金的收

2、付与清查 现金日记帐 （1）帐簿形式 订本式 （2）帐页格式 通常采用 “借贷余”三栏式 （3）记帐方式 逐日逐笔顺序登记，随时结出余额 (4) 登记依据： 现金收款凭证、现金付款凭证现金收款凭证、现金付款凭证、 反映提现业务的银行存款付款凭证银行存款付款凭证或原始凭证 (一)现金收付 (二) 现金清查 清查方法：帐实核对法帐实核对法 (实地盘点法实地盘点法 ) 现金的清查结果处理 1 、 在现金清查中发现短款56元。 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 56 贷：现金 562 、 经查，上述短款56元是出纳人员吴仁失职所致。 借：其他应收款-吴仁 56 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产

3、损溢 56 3 、现金清查发现长款 20元。 借：现金 20 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 204 、经查，上述长款20元无法查明原因,经批准转作营业外收入。 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 20 贷： 营业外收入 20第三节 银行存款 一. 银行存款的管理 银行存款的开户管理 银行存款结算管理 基本存款户 日常结算及现金支取 一般存款户 转帐结算和现金帐缴存,不得支取现金不得支取现金 临时存款户 临时业务的转帐结算和现金收付 专用存款户 为特定用途专设 二. 转帐结算方式 结算方式结算方式 用途用途 期限要求期限要求银行汇票银行汇票单位和个人各种款项结算提示付款期限自出票日

4、1个月商业汇票商业汇票法人和其他组织之间必须有真实交易或债权债务关系付款期限最长不超过6个月银行本票银行本票单位和个人在同一票据交换区域支付各种款项提示付款期限自出票日起不超过2个月支票支票单位和个人在同一票据交换区域各种款项结算提示付款期限自出票日起10日信用卡信用卡商行向单位和个人发行透支期限最长为60天汇兑汇兑单位和个人各种款项结算经过2个月无法支付的汇款应主动退汇托收承付托收承付必须是国有企业,供销社及城乡集体所有制工业企业(异地)验单付款的承付期为3日验货付款的承付期为10日委托收款委托收款单位和个人办理款项结算,同城异地通知日的次日起3日内信用证信用证国内企业之间的商品贸易有效期最

5、长不超过6个月银行存款的收付与核对银行存款日记帐 （1）帐簿形式 订本式 （2）帐页格式 通常采用 “借贷余”三栏式 （3）记帐方式 逐日逐笔顺序登记，随时结出余额 (4) 登记依据： 银行存款收款凭证，银行存款付款凭证, 反映现金存行的现金付款凭证或原始凭证清查方法：核对法核对法（与银行对帐单核对）银行存款日记帐余额与银行对帐单余额不符的原因: 计算错误计算错误, 记帐错漏记帐错漏, 未达帐项未达帐项 未达帐项的含义： 企业和开户银行之间由于对同 笔业务记帐时间的不一 致而导致一方巳入帐，而另一方尚未入帐的款项。 未达帐项的内容： （1）企业已收款而银行未收款； （2）企业已付款而银行未付款； （3）银行已收款而企业未收款； （4）银行已付款而企业未付款。 未达帐项的调节： 银行存款调节表 余额法 差额法银行存款余额调节表 2005年2月28日 单位：元 项目 金额 项目 金额银行存款日记帐余额 102600 银行对帐单余额 84228加： 加：银行已收企业未收 123700 企业已收银行未收 28000减： 减：银行已付企业未付 722 企业已付银行未付 1580 3600调节后存款余额 110648 调节后存款余额 110648 第四节 其他货币资金 一. 性质与范围 外埠