第九章会计核算组织程序ppt课件

1、会计学第九章第九章 会计核算组织程序会计核算组织程序 目 录上一页下一页退 出会计学目的、要求：目的、要求：经过本章教学，使学生了解会计核算组织程序经过本章教学，使学生了解会计核算组织程序的意义和种类及特点，掌握记账凭证组织程序、的意义和种类及特点，掌握记账凭证组织程序、科目汇总表组织程序和汇总记账凭证组织程序科目汇总表组织程序和汇总记账凭证组织程序的概念、详细程序、优缺陷。的概念、详细程序、优缺陷。重点：记账凭证组织程序。重点：记账凭证组织程序。难点：科目汇总表组织程序、汇总记账凭证组难点：科目汇总表组织程序、汇总记账凭证组织程序。织程序。 目 录上一页下一页退 出会计学 本章安排本章安排第

2、一节第一节 会计核算组织程序概述会计核算组织程序概述 第二节第二节 记账凭证组织程序记账凭证组织程序第三节第三节 科目汇总表组织程序科目汇总表组织程序第四节第四节 汇总记账凭证组织程序汇总记账凭证组织程序第五节第五节 日记总账组织程序日记总账组织程序目 录上一页下一页退 出会计学 第一节 会计核算组织程序概述 一、含义 一含义： 会计核算组织程序会计核算方式、账务处置程序是指在会计核算中，会计凭证组织、会计账簿组织及记账程序和方法相互结合的方式。 目 录上一页下一页退 出会计学二三要素 1、凭证组织：2、账簿组织： 3、记账程序和方法：目 录上一页下一页退 出会计学二、会计核算组织程序的种类二

3、、会计核算组织程序的种类 一记账凭证核算方式；一记账凭证核算方式；二科目汇总表核算方式；二科目汇总表核算方式；三汇总记账凭证核算方式；三汇总记账凭证核算方式；四多栏式日记账核算方式；四多栏式日记账核算方式；五日记总账核算方式。五日记总账核算方式。目 录上一页下一页退 出会计学第二节第二节 记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序 一、记账凭证核算组织程序的涵义一、记账凭证核算组织程序的涵义 记账凭证核算组织程序，是指记账凭证核算组织程序，是指经济业务发生后，根据所填制的经济业务发生后，根据所填制的记账凭证直接逐笔登记总分类账，记账凭证直接逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的一种会计并定期编制

4、会计报表的一种会计核算方式。它是一种最根本的会核算方式。它是一种最根本的会计核算方式，包括了会计核算方计核算方式，包括了会计核算方式的普通内容，其他会计核算方式的普通内容，其他会计核算方式根本上是在这种会计核算方式式根本上是在这种会计核算方式的根底上开展或改动而构成的。的根底上开展或改动而构成的。 目 录上一页下一页退 出会计学二、记账凭证核算组织程序的凭证和账簿设二、记账凭证核算组织程序的凭证和账簿设置置 在记账凭证核算组织程序中，记账凭证可采用一种通用记账凭证的格式，也可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种并存的公用记账凭证的格式。设置的账簿普通包括：现金日记账、银行存款日记账、总分类账

5、和明细分类账。其中，现金日记账和银行存款日记账普通采用三栏式格式；总分类账普通按规定的会计科目开设账页，格式也采用三栏式；明细分类账那么应根据企业管理上的需求，格式可采用三栏式、多栏式或数量金额式等。 目 录上一页下一页退 出会计学三、记账凭证核算组织程序的账务处置程序三、记账凭证核算组织程序的账务处置程序 一根据原始凭证或原始凭证汇总表填制各种记账一根据原始凭证或原始凭证汇总表填制各种记账凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证。凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证。二根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账二根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。和银行存款日记账。三根据记账凭证并结

6、合原始凭证或原始凭证汇总三根据记账凭证并结合原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。表逐笔登记各种明细分类账。四根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。四根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。五月终，将现金日记账，银行存款日记账的余额五月终，将现金日记账，银行存款日记账的余额以及各种明细分类账的余额或余额合计数，分别与总以及各种明细分类账的余额或余额合计数，分别与总分类账中有关账户的余额核对相符。分类账中有关账户的余额核对相符。六月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分六月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录编制会计报表。类账的记录编制会计报表。 目 录上一页下一页退 出会计学目 录

7、上一页下一页退 出会计学四、优缺陷四、优缺陷 记账凭证核算方式的优点，是简单明了，易于了解和掌握，账户之间的对应关系明晰，总分类账反映详细。而它的缺陷，那么是登记总分类账的任务量较大，特别是与现金、银行存款日记账明显地存在反复登记的景象，账页耗用多。 目 录上一页下一页退 出会计学第三节 科目汇总表核算组织程序 一、科目汇总表核算组织程序的涵义一、科目汇总表核算组织程序的涵义 科目汇总表核算方式，又称记账凭证汇总表核算组织程序，科目汇总表核算方式，又称记账凭证汇总表核算组织程序，是根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的是根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种会计

8、核算方式。一种会计核算方式。 这种会计核算方式是在记账凭证核算方式的根底上，针对这种会计核算方式是在记账凭证核算方式的根底上，针对记账凭证数量多，登记总分类账任务量大，不宜采用记账凭证记账凭证数量多，登记总分类账任务量大，不宜采用记账凭证会计核算方式的情况而开展构成的。其主要特点，是先定期会计核算方式的情况而开展构成的。其主要特点，是先定期普通为每隔五日或每旬地将会计期间内全部的记账凭证汇普通为每隔五日或每旬地将会计期间内全部的记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。为总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。为了便于进展科目汇总，所以，在这种会计核算方式下，普

9、通应了便于进展科目汇总，所以，在这种会计核算方式下，普通应于每次登记完总分类账后，就结出各账户的借方或贷方余额。于每次登记完总分类账后，就结出各账户的借方或贷方余额。 目 录上一页下一页退 出会计学二、科目汇总表核算方式的凭证和账户设置二、科目汇总表核算方式的凭证和账户设置 在科目汇总表核算方式下，与记账凭证核算方式根本一样，仍应设置收款、付款和转账等记账凭证。为方便一样科目的汇总，减少发生汇总过失，平常填制的记账凭证可采用单式记账凭证。为了定期根据记账凭证进展汇总，应另设“科目汇总表。 此外，还应设置现金、银行存款日记账，各种总分类账和明细分类账。现金日记账、银行存款日记账普通采用三栏式的账

10、页。由于据以登记总分类账的科目汇总表只汇总填列各科目的借方发生额和贷方发生额，而不反映它们对应关系，所以在这种会计核算方式下，总分类账普通采用不设“对方科目的三栏式的格式。各种明细分类账应根据所记录的经济业务内容和运营管理上的要求，可采用三栏式、数量金额式或多栏式的账页。 目 录上一页下一页退 出会计学三、科目汇总表的编制方法三、科目汇总表的编制方法 科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是根据一定时期内的一切的收款凭证、付款凭证和转账凭证，按照一样的会计科目进展归类，定期普通每隔五天或每旬汇总编制的一种表格。 科目汇总表的编制普通采用“两次归类汇总法，即：分别归类计算出全部记账凭证的会计科目的借方

11、发生额合计数和贷方发生额合计数后，再分别填列在科目汇总表中相应会计科目栏的借方发生额和贷方发生额中。对于现金账户和银行存款账户，也可根据现金日记账和银行存款日记账的本期收支数填列。此外，由于借贷记账法的记账规那么是“有借必有贷，借贷必相等，所以在科目汇总表内，全部借方发生额合计数，与贷方发生额合计数相等。登记总账时，只需求根据科目汇总表中各个会计科目的本期借方发生额和贷方发生额，分次或月末一次记入总分类账的相应账户的借方或贷方即可。科目汇总表可以定期汇总编制一次。按照汇总的时间不同，科目汇总表的格式有两种，见表121A和表121B。 目 录上一页下一页退 出会计学目 录上一页下一页退 出会计学

12、目 录上一页下一页退 出会计学四、科目汇总表核算方式的账务处置程序四、科目汇总表核算方式的账务处置程序 一根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款、付款、转账一根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款、付款、转账等记账凭证。等记账凭证。二根据收款、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日二根据收款、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。记账。三根据各种记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总三根据各种记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账。表登记各种明细分类账。四根据各种记账凭证定期编制科目汇总表。四根据各种记账凭证定期编制科目汇总表。五根据科目汇总表登记各种总分类账。五根据

13、科目汇总表登记各种总分类账。六现金日记账，银行存款日记账的余额和各种明细分类账六现金日记账，银行存款日记账的余额和各种明细分类账户余额或余额的合计数，应分别与对应的总分类账户的余额核户余额或余额的合计数，应分别与对应的总分类账户的余额核对相符。对相符。七月末，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记七月末，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录编制会计报表。录编制会计报表。 目 录上一页下一页退 出会计学目 录上一页下一页退 出会计学五、优缺陷五、优缺陷 采用科目汇总表核算方式，比起记账凭证核算方式登记总分类账的任务量大大地减少了，并且汇总的方法简便易行，还能起到试算平衡的作用。然而，

14、科目汇总表核算方式中不能反映账户之间的对应关系，所以不便于分析和检查经济业务的来龙去脉。 科目汇总表核算方式，在实践任务中运用范围比较广泛，尤其适用于运营规模较大，经济业务较多的企事业单位。 目 录上一页下一页退 出会计学第四节第四节 汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序 一、汇总记账凭证核算组织程序的涵义一、汇总记账凭证核算组织程序的涵义 汇总记账凭证核算方式，是一种根据记账凭证汇总记账凭证核算方式，是一种根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账的定期编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账的会计核算方式。会计核算方式。 汇总记账凭证核算方式与科目汇总表核算方式汇总记账凭

15、证核算方式与科目汇总表核算方式的账务处置程序类似，它的主要特点，是首先定的账务处置程序类似，它的主要特点，是首先定期普通为每五天或每旬地将全部的记账凭证期普通为每五天或每旬地将全部的记账凭证汇总编制成各种汇总记账凭证，然后根据这些汇汇总编制成各种汇总记账凭证，然后根据这些汇总记账凭证登记各有关总分类账。总记账凭证登记各有关总分类账。 目 录上一页下一页退 出会计学二、汇总记账凭证核算方式的凭证和账户设置二、汇总记账凭证核算方式的凭证和账户设置 采用汇总记账凭证核算方式时，需求设置的凭证除了普通意义上的收款、付款和转账凭证外，还应该包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种汇总记账凭证。由

16、于汇总记账凭证是根据各种记账凭证填制的，格式也应与记账凭证一样，采用公用格式的凭证，而不宜采用通用格式的凭证。对于公用汇总记账凭证，现金、银行存款的汇总收款凭证应分别以现金和银行存款账户的借方来设置；现金、银行存款的汇总付款凭证应分别以现金和银行存款账户的贷方来设置；汇总转账凭证那么应按照有关账户的贷方设置。汇总记账凭证核算方式所设置的账簿仍包括现金日记账、银行存款日记账，各种明细分类账和总分类账三种。现金日记账、银行存款日记账和总分类账的格式普通采用三栏式；明细分类账那么也应根据单位的运营管理上的需求来设置，可选用三栏式、多栏式或数量金额式的账页。 目 录上一页下一页退 出会计学三、汇总记账

17、凭证的编制方法三、汇总记账凭证的编制方法 汇总记账凭证是根据日常会计核算任务中所填制的各公用记账凭证，按照其种类，采用一定的方法定期汇总编制而成的一种记账凭证，包括：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种类型。其作用虽然与科目汇总表类似，都须根据各种记账凭证定期汇总编制，但它们的构造和填制的方法却有所不同。 汇总收款凭证和汇总付款凭证应根据收款凭证、付款凭证按照现金、银行存款账户分别定期汇总编制。现金、银行存款的汇总收款凭证应根据现金、银行存款的收款凭证，分别以现金、银行存款账户的借方设置，然后再按照其对应的贷方账户归类汇总；现金、银行存款的汇总付款凭证那么应根据现金、银行存款的付款凭证

18、，分别以现金、银行存款账户的贷方设置，并按其对应的借方账户归类汇总。为了防止脱漏汇总和反复汇总，汇总转账凭证普通应按照每一个账户的贷方分别设置，并根据转账凭证按其对应的借方账户进展归类，且定期汇总填制。为了便于填制汇总转账凭证，减少汇总任务量，企业平常在填制转账凭证时，应该尽量编制“一借一贷、“一贷多借的会计分录，不要编制“一借多贷的会计分录，以使账户的对应关系坚持一个贷方账户同一个或几个借方账户相对应。 目 录上一页下一页退 出会计学表92目 录上一页下一页退 出会计学表9-3目 录上一页下一页退 出会计学表9-4目 录上一页下一页退 出会计学四、汇总记账凭证核算方式的账务处置程序四、汇总记

19、账凭证核算方式的账务处置程序 一根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制收款凭证、一根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。付款凭证和转账凭证。二根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银二根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。行存款日记账。三根据收款凭证、付款凭证和转账凭证以及所附的原始凭三根据收款凭证、付款凭证和转账凭证以及所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账。证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账。四根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期普通每隔五四根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期普通每隔五天或每旬汇总编制汇总收款凭证、

20、汇总付款凭证和汇总转账天或每旬汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。凭证。五根据定期编制的各种汇总记账凭证登记有关总分类账户。五根据定期编制的各种汇总记账凭证登记有关总分类账户。六月终，将现金日记账，银行存款日记账的余额及各种明六月终，将现金日记账，银行存款日记账的余额及各种明细分类账户的余额或余额的合计数，分别与总分类账中的有关细分类账户的余额或余额的合计数，分别与总分类账中的有关账户余额核对相符。账户余额核对相符。七月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的资七月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的资料编制会计报表。料编制会计报表。 目 录上一页下一页退 出会计学目

21、 录上一页下一页退 出会计学五、优缺陷五、优缺陷 采用汇总记账凭证核算方式，大大简化了总分类账的登记手续，从而节约了会计核算任务中的人力和物力投入，使企业在信息的提供方面更加符合效益大约本钱的原那么。尤其在经济业务繁多的大中型企业，更加容易发扬它的分析和简化作用。此外，汇总记账凭证在进展账户归类汇总时能坚持原有的会计账户之间的对应关系，以反映出各种经济业务的来龙去脉，便于企业对经济业务进展分析、检查和查找错账。所以，这种会计核算方式比较适宜于运营规模较大，经济业务较多的大中型企事业单位。当然，汇总记账凭证的编制在一定程度上加大了会计核算任务的任务量，并且，在编制汇总记账凭证的过程中，容易常发生

22、脱漏或反复。因此，在运用这种会计核算方式时应留意这一点。 目 录上一页下一页退 出会计学第五节 日记总账核算组织程序 一、日记总账核算方式的涵义一、日记总账核算方式的涵义 日记总账核算方式，是一种以日日记总账核算方式，是一种以日记总账替代总分类账，根据经济业记总账替代总分类账，根据经济业务发生后所填制的各种记账凭证直务发生后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总账，并据以编制接逐笔登记日记总账，并据以编制会计报表的会计核算方式。会计报表的会计核算方式。 目 录上一页下一页退 出会计学二、日记总账核算方式的凭证和账户设置二、日记总账核算方式的凭证和账户设置 与其他会计核算方式相比，在日记总账核算

23、方式下，仍应设置收款凭证、付款凭证和转账凭证等三种公用格式的记账凭证或通用格式的记账凭证，以及现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账，以便序时分类地反映单位所发生的全部经济业务。其中，现金日记账、银行存款日记账可采用“三栏式账簿；明细分类账那么根据单位实践情况可采用“三栏式、“多栏式或“数量金额式的会计账簿。不同之处就在于，这种会计核算方式的总分类账采用的是日记总账的方式，其普通格式和内容见表126。资料来源于表92、93、94。目 录上一页下一页退 出会计学目 录上一页下一页退 出会计学三、日记总账的登记方法三、日记总账的登记方法 在登记日记总账时，对于单位所发生的收款、付款业务和转账业务，除了摘要栏的内容外其他栏目应分别根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐日逐笔地登记日记总账。对每笔经济业务所涉及到的各个会计科目的借方发生额或贷方发生额，都应分别登记在日记总账中同一行的不同会计科目栏的借方或贷方栏内，并将借方或贷方发生额记在“发生额栏内。月度终了，分别结算出各会计科目栏的借方栏或贷方栏的合计数，并计算出各会计科目的期末余额，进展账簿记录的核对任务。核对账簿记录时，主要是核对“发生额栏内的本月合计数能否与全部会计科目的借方发生额或贷方发生额的合计数相符，各会计