集团财务管理模式

1、集团财务治理模式集团财务治理模式的选择是集团治理的重要组成内容.集团应该根据自 己的实际情况选择适用的财务治理模式.一、集团财务治理模式分类(1)集权式财务治理模式.这种财务治理模式,财务决策权都集中于集 团,集团公司扮演着决策中央的角色,而下属公司只是决策的执行者,是企 业的利润中央和本钱中央.该财务治理模型适用于业务经营型的集团公司, 业务经营型的集团公司是指围绕某一核心业务开展生产经营活动,每一企业都是集团核心业务经营链中的一个环节的集团公司,这一类型的通过总部的 整体规划和协调实现内部企业之间的合作,实现集团总体利益最大化.(2)分权式财务治理模式.在分权式的财务治理模式中,企业的财务

2、决 策权分散到各个下属机构,集团公司对其下属公司的治理进行指导,下属公 司能独立地做出决策.这种治理模式适用于财务投资的集团公司,财务投资 型集团公司是指母公司与下属企业不存在业务关联,各自从事不同行业或产品的经营,相互之间比拟独立的集团公司.在这种集团公司中,母公司一般对 所属公司的经营治理一般不太熟悉,集权化治理只会加大公司财务治理的负 担,造成不必要的麻烦,也由于集权治理不可能产生规模效益等经济效益, 所以财务投资的集团公司不适合财务集权式,相比而言,分权式治理能够发 挥各下属公司的优势,创造出更大的利润.(3)相融式财务治理模式.相融式财务治理模式又称为集权与分权结合 式财务治理模式.

3、这种模式结合了集权式财务治理模式和分权式财务治理模 式的优缺点.权利在集团和下属公司之间分配,试图找到集权与分权的融合 点,使得企业财务治理模式到达最正确.这种模式适用于战略管控型集团,战 略管控型集团是指从事某一领域 (家电)或从事假设干相关领域(建材和房地产) 的生产经营活动的集团公司,这种模式的集团的特点是共享技术、共享业务, 通常集团总部拥有重大经营和财务的决策权,所有公司那么拥有投资权和经营 权.二、集权与分权的一般选择< 1T集中制度制定权i< 2)集中筹资、融资权1< 3)集中投资根1< 4)集中用资、担保权、(0)集中固定资产购置权工具体内容一(6)集中

4、财务机构设置权.(7)集中收益分配权,< e)分散经营自主权;(9)分散人员治理权、< 10)分散业务定价权1|(11)分散费用开支审批权一三、集团财务治理模式的内容集团财务治理模式的内容主要包括财务治理目标、财务人员治理体制、 预算治理、资金治理、固定资产治理、信息治理等.(1)财务治理目标.从长远来看企业财务治理的目标应该是企业利益最 大化,企业财务治理目标应该为其战略目标效劳.财务治理目标是指企业进 行财务活动所要到达的根本目的,它决定着企业财务治理的根本方向.财务 治理目标是一切财务活动的出发点和归宿,是评价企业财务活动是否合理的 根本标准.设定目标需要符合 SMART原那

5、么：目标必须是具体的(Specific;), 可以衡量的(Measurable,可以到达的(Attainable),和其他目标具有相关性(Relevant,有明确的截止期限(Time-based.(2)财务人员治理体制.财务人员治理体制的具体实施形式包括： 会计 人员委派制、总会计师制度下的稽查特派员制等.会计人员委派制是指国家 有关部门或事业单位以其治理者的身份委派会计人员都国有企业,或者企业 集团向其下属公司委派财务会计人员以实现对下属公司的监督治理.总会计 师制度下的稽查特派员制是指政府、事业单位或集团总部不派人员进入有关 单位,而采用定期的稽查制度实现监管.(3)预算治理模式.预算治理

6、是企业治理中不可缺少的局部. 不同的公 司根据自身的情况可以选择不同的预算治理模式.一般情况下,可以按产品 生命周期的不同选择预算治理模式.产品生命周期分为初创期、成长期、成 熟期和衰退期四个阶段,在初创期阶段,企业可以选择以资本支出预算为核 心的预算治理模式；在成长期阶段,企业可以选择以销售预算为核心的预算 治理模式；在成熟期阶段,企业可以选择以本钱预算为核心的预算治理模式； 在衰退期阶段,企业可以选择以现金流量为核心的预算治理模式.对于企业 集团来说,根据母子公司间的治理关系不同, 可以选择集中型、 分散型和折 中型三种预算治理模式,分别适用于战略规划型、财务限制型和战略限制型 三种类型的

7、母子公司之间的治理关系.此分类与集团财务治理模式分类是一 样的道理.目前大局部企业采用的预算治理模式是全面预算.全面预算反映 的是企业未来某一特定期间内,它为了实现企业的利润目标,以销售预测为 预算起点,进而对生产、本钱及现金收支等进行预测,并编制预计损益表、 预计现金流量表和预计资产负债表三张财务报表,反映企业在未来期间的财 务状况和经营成果,为企业的方案的制定和绩效的考核提供依据.全面预算 治理是现代企业系统化治理的一种手段,是企业治理的一种工具,也是在实 践中被证实是行之有效的治理方法.(4)资金治理模式.现金治理一般分为分散治理和集中治理两种形式, 分散治理存在着较大的缺乏,如,使用效

8、率低下,资金信息不对称等.由于 这些原因,在集团中现金治理通常采用集中方式进行治理.通常将资金集中 治理模式分为以下五种：统收统支模式、拨付备用金模式、结算中央模式、 内部银行模式和财务公司模式等.统收统支模式是指企业的一切资金收支活 动都集中在总部财务部,各部门和下属公司并没有参与收、付的权限.拨付 备用金模式是指总部给下属公司设定支付的最大限额,并根据这个限额为其 拨付备用金.结算中央模式是指由总部设立统一的结算机构,以实现资金的 统一.内部银行模式是指将社会上银行的一些治理方式和职能引入到集团的 资金治理中.财务公司模式是指设立具有局部银行业务职能的非银行金融机 构参与集团的资金治理.(

9、5)固定资产治理模式.固定资产是企业的重要资源之一, 它占用企业 大量的资金,为了保证固定资产的完好无损,提升固定资产的完好程度和利 用效率,科学进行固定资产投资预测,必须对固定资产实施治理.对于企业 集团来说,统一治理更加能提升其使用效率.固定资产治理的主要内容包括 构建、计价、保管、处置、盘存、减值准备等方面.(6)本钱费用治理模式.传统本钱治理模式,通常将本钱根据销售额在 本钱之间分摊,而不考虑产品生产过程中各个产品实际情况.作业本钱治理 模式那么是根据产品的生产流程对本钱进行分摊,找出本钱的动因,本钱核算 更加科学化,更加有利于决策者做出正确的决策.(7)财务信息治理模式.传统的财务信

10、息是以报告的形式的企业之前传 递的,随着信息时代的到来,有关的财务软件的应用越来越广泛,通过财务软件将各个部门各个下属公司的财务情况联系在一起的情况越来越常见,通 过财务信息系统的治理,集团总部或者有关部门能够及时获得信息,可以提 高工作效率,策略效率等.四、集团财务治理模式案例：中兴财务治理模式随着国际化竞争的日益加剧,我国企业不断走出国门,大型的财务集团 逐渐增多,为了适应公司的开展,我国企业集团不断寻找适合自身开展的财 务治理模式,并做了一定的创新.以中兴集团为例.2021年中兴凭借着领先的财务转型理念及财务共享效劳上的持续创新获 得“中国治理模式杰出奖.中兴财务治理模式的最大的特点是财务共享效劳 模式,通过推行财务共享模式,使得财务人员从繁杂的记账、核对等传统业 务中解脱出来.通过共享,中兴不是将财务人员集中起来,而是分散下去, 做真正财务的事情,“一处录入,全程共享,大大提升了业务处理的效率.中兴财务治理模式最核心的环节是财务代表的设置,集团的财务代表通 常在分子公司承当着一把手或业务部门负责人的财务助理,同时每个公司、 事业部、产品、区域等都有自己的财务负责人,这样财务人责任和财务代