会计实务总结：会计分录大全分析

1、会计实务总结：会计分录大全一、实收资本及资本公积（一） 实收资本1 1 收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款） 贷：实收资本2 2 收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产贷：实收资本3 3 收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4 4 将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本（二） 资本公积1 1 捐赠公积（1 1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款） 贷：资本公积（2 2）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）累计折旧

2、（3 3）接受捐赠的商品等， 根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库 存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等2 2 资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资 本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3 3 投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本资本公积4 4 法定财产重估增值 借：材料物资固定资产贷：资本公积二、借入款项（一） 短期借款1 1 借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2 2发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）3 3归

3、还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二） 长期借款1 1 借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款上一页 1 1 2 2 3 3 4 4 5 5 6 6 7 7 下一页2 2 发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但 尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款3 3 长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期 损益借：财务费用贷：长期借款4 4归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券1 1 按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）2 2

4、溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券（债券溢价）3 3 折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）借：应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）4 4 企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息）5 5 溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）借：财务费用（或在建工程） （应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）6 6 折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价

5、金额）贷：应付债券（应计利息）7 7 债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进1 1 采用进价核算的商品购进（1 1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票1采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品贷：商品米购2采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）同时，借：库存商品贷：商品米购（2 2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库1采用支票等结算方式

6、 支付货款时，借：商品采购（商品进价） 借：经营费用（进货费用） 贷：银行存款（全部价款） 商品验收入库时， 借：库存商品（商品进价） 贷：商品米购（商品进价）2采用商业汇票结算方式 开出、承兑商业汇票时 借：商品采购（商品进价） 借：经营费用（进货费用） 贷：银行存款（进货费用） 贷：应付票据（商品进价） 商品验收入库时，借：库存商品（商品进价） 贷：商品米购（商品进价）（3 3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时 记帐借：库存商品（暂估进价） 贷：应付帐款（暂估进价） 月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红 字冲叵借：库存商品（红字） 贷

7、：应付帐款（红字） 付款时，分录同（1 1） 2 2进口商品（1 1）对外支付货款，按商品进价 借：商品米购贷：银行存款 如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进 外汇价差增加进口商品的采购成本。借：商品米购贷：外汇价差（2 2）如以离岸价成交， 对外支付运保费等， 按实际金额 借：商品米购贷：银行存款（3 3）支付进口环节应交纳的各种税金 借：商品米购贷：应交税金 交纳时， 借：应交税金 贷：银行存款（4 4）进口商品验收入库 借：库存商品贷：商品米购3 3 采用售价核算的商品购进（1 1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票采用支票等结算方式 借：商品采

8、购（商品进价） 借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品（商品售价） 贷：商品米购（商品进价） 贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价, 应借记“商品进销差价”科目，下同）2采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价） 商品验收入库时，借：库存商品（商品售价） 贷：商品米购（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）（2 2）商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库 支付货款时，借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价

9、款）等商品到达验收入库时， 借：库存商品（商品售价） 贷：商品米购（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）（3 3）商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记 帐商品验收入库时， 借：库存商品（商品售价） 贷：应付帐款（暂估进价）贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红 字冲叵借：库存商品（商品售价）（红字）贷：应付帐款（暂估进价）（红字）贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）（红字）付款时，分录同（1 1）4 4 农副产品收购（1 1）自营收购1按实际支付的农副产品价款借：商品米购贷：银

10、行存款（或现金）2计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借：商品米购贷：应交税金3农副产品验收入库，按农副产品收购价款和应交的产品税等 借：库存商品贷：商品米购（2 2）预购1发放预购定金时，按实际发放金额借：预付帐款贷：银行存款（或现金）2收到预购农副产品，按农副产品价款借：商品米购贷：预付帐款补付不足货款借：预付帐款贷：银行存款（或现金）退回多付的货款借：银行存款（或现金）贷：预付帐款3计算收购应税农副产品应交纳的产品税等 借：商品米购贷：应交税金4农副产品验收入库，按农副产品价款和应交纳的税金等借：库存商品 贷：商品米购5 5.购进商品溢余和短缺（1 1）购进商品的溢余发生商品溢余时，通

11、过“待处理财产损溢”科目核算。1采用进价核算的商品 借：库存商品（商品进价） 贷：待处理财产损溢（商品进价）2采用售价核算的商品 借：库存商品（商品售价） 贷：待处理财产损溢（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额） 查明原因分别不同情况进行处理：1属于自然溢余，作营业外收入 借：待处理财产损溢贷：营业外收入2属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时，按补付金 额借：待处理财产损溢 贷：银行存款3属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库 存商品借：待处理财产损溢 贷：库存商品 同时，将溢余商品作为代管商品处理。（2 2）购进商品短缺与损耗1尚待查明

12、原因和需要报经批准转销的短缺及损耗，应先通过“待处理财 产损溢”科目核算借：待处理财产损溢（商品短缺金额） 贷：商品米购（商品短缺金额） 查明原因后，分别处理：2属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失 借：应付帐款（或其他应付款）贷：待处理财产损溢3属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损 失转作“营业外支出”借：营业外支出一一非常损失 贷：待处理财产损溢4属于无法收回的其他损失， 报经批准后列作“经营费用”。借：经营费用贷：待处理财产损溢（二）商品销售1 1 商品销售的实现（1 1）国内销售1采用支票等结算方式，按商品售价 借：银行存款贷：商品销

13、售收入2采用委托银行收款、异地托收承付结算方式，发出商品时支付的代垫运 杂费借：应收帐款 贷：银行存款 办妥托收手续时，按商品售价借：应收帐款 贷：商品销售收入 收到商品价款及代垫的运杂费时，按实际收到帐款 借：银行存款贷：应收帐款3采用商业汇票结算方式，收到购货方开出并承兑的商业汇票时，做实现借：应收票据贷：商品销售收入商业汇票到期收回货款借：银行存款贷：应收票据如在票据到期前，持汇票向开户银行申请贴现，取得银行贴现款时借：银行存款（票面金额扣除贴现息后的净额）借：财务费用（贴现息）贷：应收票据（票面金额）4零售商品销售，每日营业终了将销货款送交银行借：银行存款贷：商品销售收入（2 2）出口

14、销售1出口商品收到运输部门的有关单据并向银行办理交单借：应收帐款贷：商品销售收入同时，结转出口商品销售成本借：商品销售成本贷：库存商品2出口商品应退的税金作为冲减出口商品销售成本处理企业每月计算应退 的退税收入借：应交税金贷：商品销售成本收到退税款时借：银行存款贷：应交税金3商品出库后到办妥运输手续前发生的费用作为经营费用，按实际发生额 借：经营费用贷：银行存款4收到银行的结汇水单借：银行存款贷：应收帐款5期末按国家外汇牌价折合人民币而发生的汇兑损益，记入“应收帐款” 和“汇兑损益”科目销售6按合同规定应付国外的佣金直接认定到商品的佣金，借：商品销售收入贷：应收帐款（或应付帐款）不能直接认定的

15、累计佣金借：经营费用贷：银行存款（3 3）分期收款销售1发出商品时，按商品进货原价借：分期收款发出商品贷：库存商品2每期销售实现时借：应收帐款等贷：商品销售收入3计算出本期应结转的销售成本（按全部销售成本与全部销售收入的比率 计算）借：商品销售成本贷：分期收款发出商品2 2.商品销售退回、折扣与折让（1 1）商品销售退回本月发生的销售退回， 不论是属于本年度还是以前年度销售的，均应冲 减本月的销售收入。借：商品销售收入贷：银行存款（或应付帐款）如已结转销售成本的销售退回，还应同时结转销售成本 借：库存商品贷：商品销售成本（2 2）商品销售折扣与折让发生销售折扣与折让时借：银行存款（应收帐款扣除

16、折扣与折让后的金 额）借：销售折扣与折让（折扣和折让金额）贷：应收帐款（应收帐款全额）7 70结转销售折扣与折让借：本年利润贷：销售折扣与折让3 3商品销售成本结转（1 1）采用进价核算的商品，可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权 平均法、个别计价法、毛利率法、后进先出法等方法计算商品销售成本，定期 结转商品销售成本借：商品销售成本 贷：库存商品（2 2）采用售价核算的商品， 在商品销售时按商品售价结转销售成本 借：商品销售成本贷：库存商品月份终了， 可以采用综合差价分摊法或分类分柜组分摊法计算分摊商品进 销差价借：商品进销差价贷：商品销售成本（三）商品储存1 1 商品调价（1 1）调整商

17、品进价商品进价的调整，一般不再调整库存商品的价格和进销差价，故可不作会 计分录。（2 2）调整商品售价采用进价核算的商品，调价时可不作会计分录，商品销售时按调价后的价 格反映销售收入。采用售价核算的商品，调高售价的差额相应调增库存商品 借：库存商品贷：商品进销差价 调低售价的差额相应调减库存商品借：商品进销差价贷：库存商品2 2商品削价（1 1）提取商品削价准备的企业1提取商品削价损失准备时，按实际提取的金额调整商品销售成本 借：商品销售成本贷：商品削价准备2用提取的商品削价准备弥补商品削价损失（指已销商品的售价低于进价 的差额）借：商品削价准备贷：商品销售成本（2 2）不提取商品削价准备的企

18、业， 发生的商品削价损失直接在当期的损益 中体现。3 3 库存商品溢余和短缺（1 1）商品盘点溢余在发生商品盘点溢余时，先通过“待处理财产损溢”科目核算。1采用进价核算的商品 借：库存商品（商品进价） 贷：待处理财产损溢（商品进价）2采用售价核算的商品借：库存商品（商品售价）贷：待处理财产损溢（商品进价） 贷：商品进销差价（商品售价与进价的差额） 报经部门批准后，作冲减“经营费用”处理 借：待处理财产损溢 贷：经营费用（2 2） 商品盘点短缺 发生商品盘点短缺时，先通过“待处理财产损溢”科目核算。1采用进价核算的商品借：待处理财产损溢（商品进价） 贷：库存商品（商品进价）2采用售价核算的商品借

19、：待处理财产损溢（商品进价） 借：商品进销差价（商品售价与进价的差额） 贷：库存商品（商品售价） 查明原因后，分别情况进行处理：1属于应由保险公司或其他过失人赔偿的损失 借：其他应收款贷：待处理财产损溢2属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损 失借：营业外支出一一非常损失 贷：待处理财产损溢3属于无法收回的其他损失 借：经营费用贷：待处理财产损溢（四）代购代销商品 1 1委托代销商品（1 1）发交受托单位代销商品1采用进价核算的商品借：库存商品-委托代销商品（商品进价）贷：库存商品-有关明细科目（商品进价）2采用售价核算的商品借：库存商品-委托代销商品（商品售价）贷：库

20、存商品-有关明细科目 （商品售价）（2 2）收到代销单位报来的代销清单借：应收帐款XX代销单位（商品售价扣除代 销手续费后的差额） 借：经营费用（代销手续费） 贷：商品销售收入（商品售价）（3 3）结转商品销售成本 采用进价核算的商品借：商品销售成本（商品进价） 贷：库存商品 委托代销商品（商品进价）采用售价核算的商品 平时按代销商品售价结转成本 借：商品销售成本（商品售价） 贷：库存商品委托代销商品（商品售价）月终，结转已销委托代销商品的进销差价 借：商品进销差价（商品售价与进价的差额） 贷：商品销售成本（商品售价与进价的差额）（4 4）收到代销单位交来扣除代销手续费后的货款净额 借：银行存

21、款贷：应收帐款XX代销单位2.2.接受代销商品（1 1）收到代销商品（指不收手续费的实物代销方式） 采用进价核算的商品，按接收价 借：受托代销商品 贷：代销商品款采用售价核算的商品借：受托代销商品（商品售价） 贷：代销商品款（商品接收价） 贷：商品进销差价（商品售价与接收价的差 额）（2 2）接受代销商品销售后，按实际售价 借：银行存款（或应收帐款）贷：商品销售收入（3 3）结转商品销售成本1采用进价核算的商品借：商品销售成本（商品接收价） 贷：受托代销商品（商品接收价） 同时，借：代销商品款（商品接收价） 贷：应付帐款（商品接收价）2采用售价核算的商品借：商品销售成本（商品售价）贷：受托代销

22、商品（商品售价） 同时，借：代销商品款（商品接收价） 贷：应付帐款（商品接收价） 月份终了，已销代销商品与自营商品一并分摊进销差价， 借：商品进销差价贷：商品销售成本（4 4）付还委托单位商品款，按商品接收价 借：应付帐款贷：银行存款3 3 采用收取手续费方式代购、代销商品（1 1）代购商品（包括代理进口）1收到受托单位的收购资金 借：银行存款贷：应付帐款等2支付代购商品的货款并计算手续费收入借：应付帐款等 贷：代购代销收入 贷：银行存款（2 2）代销商品（包括代理出口）1企业办理代销业务销售货款 借：银行存款贷：应付帐款等2归还代销商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款等 贷：代购代销收入

23、 贷：银行存款（五）商品加工1 1 自行加工（1 1）发出用于加工的库存商品1采用进价核算的商品，按商品进价 借：加工商品贷：库存商品2采用售价核算的商品 借：加工商品（商品进价）借：商品进销差价（商品售价与进价的差额） 贷：库存商品（商品售价）（2 2）发生的加工费用，按实际发生额 借：加工商品贷：其他业务支出（或银行存款）（3 3）加工商品应父纳的产品税或增值税、 城市维护建设税等 借：加工商品贷：应交税金（4 4）加工商品应交纳的教育费附加 借：加工商品贷：其他应交款（5 5）加工完成，商品验收入库1采用进价核算的商品，按加工前商品的进货原价和加工过程中发生的加 费用、运杂费、加工税金和

24、教育费附加等借：库存商品贷：加工商品2采用售价核算的商品借：库存商品（加工完成后新商品的售价）贷：加工商品（加工前商品的进货原价、加工 费用、加工税金和教育费附加 等）贷：商品进销差价（商品售价与商品加工成本 的差额）2 2 委托其他单位加工（1 1）发出委托加工的库存商品，分录同上（1 1）（2 2）支付委托加工商品的加工费用、税金等，按实际支付金额 借：加工商品贷：银行存款（3 3）收回委托加工商品1采用进价核算的商品， 按委托加工商品的实际加工成本 借：库存商品贷：加工商品2采用售价核算的商品借：库存商品（加工完成后新商品的售价）贷：加工商品（委托加工商品的实际加工成 本）贷：商品进销差

25、价（商品新售价与商品加工成 本的差额）（六）出租商品1 1 购进出租商品 借：商品米购 借：经营费用贷：银行存款等一2 2 从库存商品中划出转作出租的商品（1 1）采用进价核算的商品，按商品进价 借：出租商品一一出租商品原价 贷：库存商品（2 2）采用售价核算的商品借：出租商品一一出租商品原价（商品进价） 借：商品进销差价（商品售价与进价的差额） 贷：库存商品（商品售价）3 3收到出租商品的租金收入，按实际收到金额 借：银行存款贷：其他业务收入4 4.出租商品摊销，按应摊销金额 借：其他业务支出 贷：出租商品一一出租商品摊销 5 5出租商品修理，发生的修理费用 借：其他业务支出 贷：银行存款6

26、 6.出租商品出售或报废 借：出租商品 出租商品摊销（已摊销额） 借：其他业务支出（帐面原价与已摊销数额的差 额）贷：出租商品一一出租商品原价（商品帐面原下一页四、材料物资、包装物、低值易耗品（一） 材料物资、包装物、低值易耗品购进1 1 购进材料物资、包装物、低值易耗品等，验收入库同时支付货款，按其 实际成本（包括进价和运杂费等）借：材料物资贷：银行存款2.2. 购进材料物资等，先验收入库后支付货款，按其实际成本（或估计成本） 借：材料物资等贷：应付帐款实际支付货款时借：应付帐款贷：银行存款3.3. 购进材料物资等，先支付货款后验收入库 支付货款时借：应付帐款贷：银行存款材料物资等验收入库时

27、借：材料物资贷：应付帐款（二） 材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售1 1 .材料物资的领用、销售（1 1）用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资，按其 实际成本借：经营费用贷：材料物资（2 2）用于在建工程的材料物资，按其实际成本借：在建工程贷：材料物资（3 3）对外销售的材料物资，取得销售收入时，按实际销售收入 借：银行存款贷：其他业务收入结转材料物资的销售成本时，按其实际成本借：其他业务支出 贷：材料物资2 2.包装物的领用、摊销、出租、出借及销售（1 1）企业经营领用包装物，按规定方法进行摊销 借：经营费用贷：包装物价）上一页 1 1 2 2 3 3 4 4

28、5 5 6 6 7 7（2 2）随同商品出售不单独计价的包装物 借：经营费用贷：包装物（3 3）随同商品出售单独计价的包装物借：其他业务支出贷：包装物（4 4）出租、出借包装物（采用一次或分期摊销）1出租、出借包装物，在第一次领用新包装物借：其他业务支出（指出租包装物）借：经营费用（指出借包装物）贷：包装物2出租、出借包装物金额较大的，可分期摊销，在第一次领用新包装物时 借：待摊费用贷：包装物分期摊销时：借：其他业务支出（指出租包装物） 借：经营费用（指出借包装物） 贷：待摊费用3收到出租、出借包装物的押金 借：银行存款（或现金）贷：其他应付款4收到出租包装物的租金 借：银行存款（或现金等）

29、贷：其他业务收入5出租、出借包装物发生的修理费用 借：其他业务支出（指出租包装物） 借：经营费用（指出借包装物）贷：银行存款6逾期未退包装物没收的押金借：其他应付款贷：营业外收入一（5 5）出租、出借包装物（采用五五摊销法）1发出出租、出借包装物借：包装物（出租包装物、出借包装物） 贷：包装物（库存包装物）2月终计提出租、出借包装物的摊销额（按实际成本的5 50%）借：其他业务支出（指出租包装物）借：经营费用（指出借包装物） 贷：包装物（包装物摊销）3收回可以继续使用的包装物 借：包装物（库存包装物）贷：包装物（出租包装物、出借包装物）4收回不能继续使用的包装物将收回的残料价值入帐 借：材料物资贷：包装物（出租包装物、出借包装物）将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额，作为报废包装物的摊销额 借：其他业务支出（指出租包装物） 借：经营费用（指出借包装物） 贷：包装物（出租包装物、出借包装物）同时，将报废包装物的实际成本减去残料价值后的差额与已提摊销