企业所得税税率

1、企业所得税税率企业所得税税率企业所得税税率 2011-06-28 10:44 一、什么是企业所得税 ?现行中华人民共和国企业所得税法规定 : 在中华人民共和国境内，企业和 其他取得收入的组织 ( 以下统称企业 )为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳 企业所得税。 企业所得税的税率为 25%的比例税率。2008 年新新所得税法规定法定税率为 25%，内资企业和外资企业一致，国家需 要重点扶持的高新技术企业为 15%，小型微利企业为 20%，非居民企业为 20%。企业应纳所得税额 =当期应纳税所得额 * 适用税率应纳税所得额 =收入总额 - 准予扣除项目金额二、企业所得税征税范围 企业所得税的

2、征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所 得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接 受捐赠所得和其他所得。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 ; 非居民企业 在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的 所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所 得税; 对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取 得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴 纳企业所得税。三、企业所得税纳税人 即所有实行独立经济核算的中华人民共和国

3、境内的内资企业或其他组织，包括 以下 6 类:(1) 国有企业 ;(2) 集体企业 ;(3) 私营企业 ;(4) 联营企业 ;(5) 股份制企业 ;(6) 有生产经营所得和其他所得的其他组织。 特别需要说明的是，个人独资企业、合伙企业不使用本法，这两类企业征收个 人所得税即可，这样能消除重复征税。四、企业所得税的征税对象是纳税人取得的生产经营所得和其他所得。( 一 ) 生产经营所得生产经营所得是指从事制造业、采掘业、交通运输业、建筑安装业、农业、林 业、畜牧业、渔业、水利业、商品流通业、金融业、保险业、邮电通信业、服务 业，以及国务院、财政、税务部门确认的其他营利事业取得的合法所得; 还包括卫

4、生、物资、供销、城市公用和其他行业的企业，以及一些社团组织、事业单位开展 多种经营和有偿服务活动，取得的合法经营所得。( 二 ) 其他所得 其他所得是指纳税人取得的股息、利息、租金、转让各类资产收益、特许权使 用费，以及营业外收益等所得。此外，纳税人按照章程规定解散或破产，以及其他原因宣布终止时，其清算终 了后的清算所得，也属于企业所得税的征税对象。对于我国纳税人的国外分支机构来源于境外的所得已在境外缴纳的所得税税 款，准予在总机构汇总纳税时，从其应纳税额中予以抵免，以避免双重征税，鼓励 企业参与国际竞争。企业是指按国家规定注册、登记的企业。有生产经营所得和其他所得的其他组 织，是指经国家有关

5、部门批准，依法注册、登记的，有生产经营所得和其他所得的 事业单位、社会团体等组织。独立经济核算是指同时具备在银行开设结算账户 ; 独 立建立账簿，编制财务会计报表 ; 独立计算盈亏等条件。档次税率适用企业15%国家需要重点扶持的高新技术企业20%1、符合条件的小型微利企业2、在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与 其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业25%其他上述未包含的企业或机构应税所得率表行业应税所得率 (%)农、林、牧、渔业 3-10制造业 5-15批发和零售贸易业 4-15交通运输业 7-15建筑业 8-20饮食业 8-25 15-30其他行业 10-30

6、企业所得税税率 企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据中华人 民共和国企业所得税暂行条例的规定， 2008 年新的中华人民共和国企业所得 税法规定一般企业所得税的税率为 25%。非居民企业在中国境内设立机构、场所 的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的 所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企 业所得税。适用税率为 20%.第二十八条 : 符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企

7、业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业如何缴纳企业所得税 根据中华人民共和国企业所得税法第二十八条及中华人民共和国企业所 得税法实施条例 （中华人民共和国国务院令第 512 号）规定，国家需要重点扶持的 高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。所称国家需要重点扶持的高新技 术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业 :（ 一） 产品（ 服务） 属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围 ;（ 二 ） 研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例 ;（ 三） 高新技术产品 （ 服务） 收入占企业总收入的比例不低于规定比例 ;（ 四 ） 科技人员占企业职工总数的比例不低于规定