财务会计与所得税会计的关系研究

1、财务会计与所得税会计的关系研究 财务会计与所得税会计的关系研究 摘要：文章通过比照研究财务会计与所得税会计内涵、特征及两者之间的关系，重点通过比拟两者之间的关系与差异，提出了建立统一的会计理论、方法体系以解决税法与会计之间存在的新问题，推动二者共同开展与完善。 关键词：财务会计；所得税会计；关系 一、前言 税法与会计之间具有天然的联系，相互影响，又相互牵制。立法部门在制定税法时要采用会计的实施规定，在落实时要把会计作为核算的途径，而税法在社会经济开展中起着非常重要的左右，影响着会计的开展与变革。为了确保会计信息的真实性、合法性、有效性，需要税法的强制保护，而随着社会的经济不断深入变革与开展，会

2、计核算方式跟着时代在逐渐变化，这些又影响这税法与时俱进，不断完善与改革，适应社会的进步。随着新?企业所得税法?的实施，会计准那么与税收制度都产生了新的变化，两者之间的变化所引申出来的一些列问题及差异都值得深入研究，因此比照研究财务会计与所得税会计及其关系，具有较强的现实意义。 二、财务会计与所得税会计内涵及特征 财务会计 财务会计又被人们称为对外报告会计，主要是财务部门对会计信息经过一系列处理后，向除了公司管理者之外的债权人和债务人作为参考的凭证，而这些通常都是跟企业开展相关的投资者、政府有关部门和债权人，他们通过阅读这些信息，有的作为继续投资的依据，有的作为经济开展参考的数据，随着身份的不同

3、，其作用也会随之发生改变。 所得税会计 税法的制定是企业纳税的依据，在企业的所以税种中，所得税是会计学科的一个重要局部。所得税会计主要还是根据国家制定的税法，通过核算该报告期内所得的收入应缴纳多少税，这些核算过程需要用到会计方法对这些每日、每月、每年的收支信息进行整理、计算、处理，算出应缴纳的金额，并由相关财务局部向税务机关进行申报工作，税务机关核查的依据也来自于此。由于所得税反映了企业的经营状况，所以企业的财务部门需要定期编制财务报表，并经受税务机构的审查。 三、财务会计与所得税会计之间的关系 本文讨论的财务会计和所得税会计都是企业会计中的组成局部，在企业会计学科中，这2者有很多相同的地方，

4、又比拟互补，它们都是对企业在报告期内的经营状况进行反映的，这些反映表现在对财务信息的统计与处理上，一方面核算经营期内的盈亏，一方面又对企业财务部门有着监督的作用。然而两者各有差异。 传统核算模式使得二者具有高度重合性 根据?税收征收管理方法?的相关规定，纳税人的财务信息、会计制度及其会计处理方法、核算等都要向当地税务机关备案。同时假设该相关备案内容与国家财政、税务机关的有关规定相抵触的，就要按照国家财政、税务机构等有关税收规定由其核算出应该缴纳而未缴纳的税款，代扣税款和代收代缴纳税款。所以所得税会计与财务会计在某种程度上具有很高的重合性，第一就是它们的各项规章制度都是根据税法而实施的，其会计核

5、算方法也是按照税法的规定而实行的，并着重强调为宏观管理效劳；第二就是财务会计作为企业财务部门的重要组成局部，既要帮助企业核算财务，又要对外处理税款的事宜。 所得税会计是以财务会计为根底 由于企业所得税的核算都是根据企业财务部门的统计数据来进行的，所以所得税是在财务会计的根底上核算出来的。根据?企业会计准那么?第18号针对所得税的规定得知，所得税主要是通过财务会计中的资产负债表核算得出的结果，能够客观完整地展现企业的资产负债情况，从而真实全面地反映企业资产-负责情况。在计算所得税时需要采用一些方法对资产负债表总的资产、负债进行相关的会计处理，得出的结果可与账面价值相比对，假设产生的差异那么归为应

6、纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异， 再次明确相关的递延所得税负债与递延所得税资产， 最后得出该会计核算期内应该缴纳的所得税款项。 所得税税制使会计越来越标准 由于会计准那么在不同的经济开展阶段都会有所相应的变动，所以随着时代的向前开展，会计制度也在不断的更新和完善，同时每一时期都会产生这个时代会计准那么遇到的问题，为了更好的发挥会计的作用，这些会计准那么又会根据实际情况逐渐替换过时的信息，添加新的标准，这样才会让会计在企业中的作用日益重要。 所得税法推动着会计方法的广泛运用 由于财务会计是经过每日的统计、汇总、整理而成的根底信息，所得税是在这些信息的根底上采用一定的会计方法进行核算的得出的。当

7、某一种会计方法比拟适应经济的开展，反映企业经济的真实状况，并被税法认可，那么该方式就会得到迅速的推广，并得到广阔企业的广泛应用。所以可以这么说，所得税能够有力地推动着会计方法的开展与引用。 四、财务会计与所得税会计之间的差异 核算目的不同 财务会计的主要工作就是记录企业发生的每笔会计信息，汇总、归类、整理成册，通过对这些日常的财务信息进行加工处理，得出相关结论，这样就可以完整的看到企业的经营状况、现金流量、资产负债情况等，也可以为企业的管理者决策、税务机构征税、投资者采取投资决定等提供依据。税法主要是国家制定的强制实施的向企业征收的法律保障，它是在现行法律的规定下依法征收的税额。 核算依据不同

8、 财务会计是企业财务部门日常工作的结果，它主要是根据?企业会计准那么?、?金融企业会计制度?等相关规章制度而计算出的财务信息表，它需要符合企业的特征，并在税务机构备案的。税法是立法机关制定的?企业所得税?以及国务院公布的?企业所得税法实施条例?等法律文件来确定的应纳税所得额并据此征税，它具有法律效应，并收法律保护，不按税法行事，将受到法律的惩罚。 核算对象不同 由于财务会计和所得税针对的对象不一样，所以在核算时采样的也是不同的方法。财务会计这边主要是针对企业的日常经济活动，并通过收支表表达出来，这些收支表都是进进出出的货币，这些收支表无论是否应该纳税，都需要逐一记载下来，并由相关财务主管监督和

9、计算。税税务会计主要是针对企业应缴纳的税款而核算的资金，它是在财务会计的根底上进行的，但并不是每笔进出帐都应纳税，征税是根据相关依据进行的，企业跟税收没有关系的业务不在征税的范畴内。 原那么不同 根据会计的核算要求，我们可以看出每一种会计都是按照一定的核算原那么进行的，是根据相关依据进行的，会计核算人员只有按照这些规定好的依据进行处理才能确保会计核算的标准性、透明度和真实性。由于财务会计和所得税会计在核算的过程是存在一些差异的，所以要在具体的实施中逐步细分，主要表达在以下几个方面： 1. 确定性原那么。在计算所得税时，所得税会计核算的内容是对报告期内已经真实发生的各项经济业务进行的，它不包括会

10、在未来一段时间对企业产生一些经济收益的业务；另外它比拟关心在预期方案中会产生经济效益的业务，当这些业务满足一定条件时，可以进行核算。而跟企业的财务会计核算相比，这个过程就相比照拟冗杂繁琐了，财务会计核算主要是包括日常的经济业务往来，既要核算会取得经济收益的，还要对在未来一段时间会产生经济预期收益的业务进行核算，保证企业的经济效益。 2.税款支付原那么。在所得税会计核算中，税款支付原那么表达的是合理负税的原那么。所得税会计在对纳税人或者企业制定相关的税款支付方法时，往往需要纳税人或者企业出具可以保证税款支付的相关手续，所得税会计据此选择相应的会计方法，以保证在现金流动过程中的及时性、有效性；而企

11、业的财务会计的支付方法，通常并不是以现金的形式进行的，而是在银行或者企业内部以会计票据或者其他形式进行资金的流动。 3.谨慎性原那么。在财务会计和所得税会计应用谨慎性原那么时，两者主要的差异是在于其运用的目的不同。财务会计需要谨慎处理企业的会计信息、数据，将这些有效的会计信息加以整合，研究出有效地资金运营方法；而所得税会计应用谨慎性原那么主要是为了防范企业或者个人利用谨慎性原那么，做出偷税、漏税等行为，保证国家税收的稳定。 五、结论及建议 从世界各国的税会关系的处理实践看，税收法规与会计制度的关系主要表现为别离和统一两种模式。目前，由于我国企业会计核算水平普遍不高，会计人员素质参差不齐，加上税

12、务部门税源监控和税收管理手段有限。因此，我国税务会计模式不宜采用传统财税别离的模式或者财税合一的模式，而中选择税务会计与财务会计协调开展的混合模式。同时，只有在两者差异不大的情况下，税务会计与财务会计的混合模式才能表达其优点。如果差异过大，那么大量的纳税调整事项给会计工作带来不便，势必会降低财务会计信息质量。 参考文献 【1】董淼，财务会计下的难点及对会计工作的影响J. 商场现代化. 2021 【2】刘金霞，分析管理会计和财务会计之间的关系J. 现代商业. 2021 【3】马淑玉、李培杰，财务会计的工作职能发挥策略解析J. 财经界. 2021 【4】关守华，财务会计存在的问题及开展趋势J. 科技创新与应用. 2021 【5】周春野，浅谈财务会计概念框架J. 科技创新与应用. 2021 【6】赖妍、