2020年注册会计师考试审计练习试题及答案三

1、2020 年注册会计师考试审计练习试题及答案三2019 年注册会计师考试审计练习试题及答案三一、单项选择题1、注册会计师在确定 ABC公司 2005 年会计报表层次的重要性水 平为 60 万元后，决定运用不分配的方法确定各账户交易的重要性水 平。假定以下四个资产类账户除了金额差异较大外，在账户的性质 及错报、漏报的可能性等方面并无区别，且在下表所列的重要性水 平中有一个账户的重要性水平是错误的，则这一账户最有可能是 () 账户未审金额拟确定的重要性水平A、200030B、10008C、5009D、10012、某位注册会计师可接受的审计风险为 5%，将被审计单位的固 有风险和控制风险评估为 60

2、%和 40%，则可以接受的检查风险为 () 。A、15.2%B、30.9%C、20.8%D、61.8%3、在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以 分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中 进行，表明注册会计师 () 。A、决定接受的检查风险水平为高水平B、决定接受的检查风险水平为低水平C、评估的控制风险水平为高水平D、评估的控制风险水平为低水平4、在会计报表审计中，注册会计师对会计报表所确定的审计风 险与其对账户余额、交易层所使用的审计风险必须满足 () 关系。A、会计报表的审计风险大于账户余额、交易层的审计风险B、会计报表的审计风险等于账户余额、交易层的审计风

3、险C、会计报表的审计风险小于账户余额、交易层的审计风险D、会计报表的审计风险不等于账户余额、交易层的审计风险5、项目经理 Z的处理不正确的有 () 。A、为使审计程序与 ABC 公司的工作相协调，在编制审计计划时， 项目经理 Z同 ABC公司的财务经理就总体审计划的要点和某些审计 程序进行了讨论B、项目经理 Z 在对其编制计划作了最后的审核，在具体实施前 下达至审计小组的全体成员C、项目经理 Z 要求在审计过程中，注册会计师应及时反馈对审 计计划的执行情况，以便对审计计划进行修改、补充D、项目经理 Z 在计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用 预算等内容6、注册会计师执行年度会计报表审计时，

4、下列各项中最有可能 帮助其对重要性水平作出初步判断的是 () 。A、计划实施实质性测试时确定的预期样本量B、被审计单位的中期会计报表C、内部控制调查问券D、与管理当局的沟通函7、如果注册会计师所确定的尚未调整的情报汇总数接近重要性 水平，注册会计师应考虑与 () 相加后是否可能超过重要性水平。A、尚未发现的错报 B、已发现的错报 C、前期尚未调整的错报 D、 期后事项8、通过 ABC公司的了解，注册会计师发现其存在下列情况，最 有可能对被审计单位的损益有潜在高风险影响的是 () 。A、2004年公司董事会成员作了较大的调整B、2005年公司重组后经营业绩显著增长，营业收入比上年增长 近一倍C、

5、2005年当地税务部门出台的有关税收政策对公司将产生不利 的影响D、2005年财务状况明显好转9、如果尚未调整的错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单 位拒绝调整，则注册会计师应当 () 。A、发表带强调事项段的无保留意见B、发表保留意见C、发表无法表示意见D、实施追加审计程序，以降低审计风险10、注册会计师在汇总账户余额、交易层的错报漏报时，假定已 发现而尚未调整的存货项目本期错报为 30 万元，运用统计抽样方法 推断的存货项目错报为 55 万元，资产负债表日后发生的重大事故， 该期后事项净损失 10 万元，则汇总的错报为 () 万元。A、30B、55C、85D、9511、在确定会计报表层次

6、的固有风险时，注册会计师应考虑到方 方面面的影响因素，但一般不考虑以下 () 因素。A、管理人员的诚信度越低，固有风险越高B、业务性质越复杂，固有风险越高C、亏损越严重，亏损时间越长，固有风险越高D、越是临近期末发生的交易，固有风险越高12、对重要性水平作出初步判断的直接目的是 ()A、确定所需审计证据的数量B、确定审计的类型C、减轻注册会计师的法律责任D、降低审计风险的水平二、多项选择题1、在计划阶段使用分析性复核程序时，估计期望值是一个需要 很多专业判断和业务经营专门知识的步骤。下列关于该步骤的说法 中，正确的是 () 。A、估计是基于“无反证时，数据之间预计继续存在一定的关系” 进行的B

7、、会计资料和非会计资料均可被注册会计师用来估计期望值C、这一步骤通常由审计小组中的高级审计人员或项目经理来完 成D、所利用预算资料的可靠性取决于编制预算时所使用的假设是 否继续有效2、如果注册会计师运用分配的方法确定各账户余额、交易层的 重要性，以下观点正确的是 () 。A、应考虑各账户余额、交易的性质、错报漏报的可能性及审计 成本因素B、各账户余额、交易层的重要性水平之和应等于会计报表层的 重要性水平C、在审计实务中，一般选择资产负债表账户作为分配的基础D、发现的未建议调整不符事项余额之和不可以超过会计报表层 的重要性水平3、注册会计师在审查 ABC公司 2005 年度会计报表的长期无形资

8、产项目时，其以下的 () 行为将导致本项目的审计风险上升。A、将本项目的可容忍误差由原先确定的 40 万元提高到 50万元B、将本项目的控制风险由原先评估的 30%提高到 60%C、将本项目所获取的审计证据数量由计划的 20 件提高到 25 件D、将本项目的固有风险由原先评估的 10%提高到现在的 20%4、下列关于分析性复核的说法中，正确的有 () 。A、通过分析性复核程序所得的审计证据应属于环境证据B、分析性复核中进行趋势分析的有关表格通常归入永久性审计 档案C、分析性复核的主要目的是确认是否有异常或意外的波动D、对期望值的估计通常由审计小组中的高级审计人员或经理来 完成5、在分析性复核中

9、，下面哪些会计信息可用来估计期望值 () 。A、根据去年的工资成本，来估计今年的工资成本B、根据单位编制的预算，估计相关金额C、根据销售金额估计坏账费用D、根据员工数据估计工资费用6、注册会计师在了解被审计单位对会计政策的选择和运用时， 应关注的事项主要是 () 。A、被审计单位会计政策的变更B、对重大交易进行会计核算使用的方法C、被审计单位的组织结构D、被审计单位对新颁布的会计准则和会计制度的采用7、一般来说，在编制总体审计计划时，注册会计师应根据 () 因 素来确定重要会计关题和重点审计领域。A、注册会计师以往的审计经验B、被审计单位业务的复杂程度和账户的重要性C、审计工作进度及时间费用预

10、算D、对固有风险和控制风险的评估情况8、注册会计师对错报的汇总范围与依据汇总数欲达到的具体目 标密切相关。在以下错报汇总数相关的说法中，你认可的是 () 。A、如果被审计单位调整了已发现的全部错报，但没有调整推断 的错报，即使后者超过重要性水平，注册会计师仍可发表无保留意 见B、注册会计师在考虑错报漏报对会计报表反映的影响时，应当 考虑已发现但未调整的错报及推断的错报C、如果推断的错报汇总数超过会计报表的重要性水平，但已发 现的错报金额不超过重要性水平，注册会计师不应发表无保留意见D、注册会计师在确定审计意见类型时，应当依据已发现但尚未 调整的错报汇总数，也可以依据前期遗留但继续影响本期的错报

11、9、在编制审计计划前，了解被审计单位经营及所属行业基本情 况的方法包括 () 。A、查阅去年的工作底稿B、查阅行业业务经营资料C、确定关联方及其交易D、询问管理当局和内审人员10、关于重要性水平的下列说法中，正确的是 () 。A、如果将重要性水平确定为资产总额的 1%时，注册会计师的审 计风险为 5%，则重要性水平确定为资产总额的 2%时，其审计风险有 可能为 2%B、当重要性水平为资产总额的 5%时，存货项目的重要性水平可 能会占其自身价值的 10%，而固定资产项目的重要性水平可能只占 其自身价值 2%C、通常情况下，如果应收账款的重要性水平为自身价值的5%，则应收票据的重要性水平可能会高于

12、自身价值的 5%D、在采用分配法时，各账户或交易层次的重要性水平之和占资 产总额的 1%，此时，会计报表层次的重要性水平可能是资产总额的 2%11、评估与会计报表认定有关的固有风险时，注册会计师应着重 考虑的因素有 ()A、业务性质B、会计期间发生的异常及复杂交易C、管理人员遭受的异常压力D、容易产生错报的会计报表项目12、对于初次接受审计的被审计单位，下列说法正确的是 () 。A、可以通过借阅前任会计师的工作底稿来获得了解B、借阅工作底稿应征得被审计单位同意C、借阅工作底稿通常限于对本期审计有重大影响事项D、通过查阅前任注册会计师的工作底稿来获取期初余额的数据13、以下做法中属于分析性复核的

13、有 () 。A、将以前三个年度会计报表中的同一项目的数额进行比较B、将总分类账户的借方发生额合计与贷方发生额合计进行比较C、计算被审计年度期末应收账款占全年产品销售收入的比重D、比较当年各月之间、本期与以前各期之间的修理、维修费用14、下列关于重要性的论断中正确的有 () 。A、无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要B、恰当运用重要性有助于提高审计效率和保证审计质量C、重要性有数量和质量两个方面的特征D、注册会计师应从会计报表和账户余额两个层次来考虑重要性15、在确定会计报表层次的重要性水平时，下列哪些情况下，注 册会计师不应选用净利润作为判断基础 ()A、被审计单位属于劳动密集型企

14、业B、被审计单位净利润波动幅度较大C、被审计单位净利润接近于零D、会计报表资产项目的金额及其波动幅度较大一、单项选择题1、答案 :C解析 : 无论用何种方法确定账户层次的重要性，在性质、错报的 可能性基本相同条件下，账户余额越小，相应的重要性水平应当越 低。故账户 C 的重要性应低于账户 B的重要性。修正的方式包括两 种：一是提高 B的重要性 ; 二是降低 C的重要性。前者可能会减少审 计证据的数量，增加审计风险，后者可能会增加审计证据的数量， 降低审计风险。权衡的结果，应当是降低 C的重要性。2、答案 :C解析 : 可接受检查风险 =可接受审计风险 /( 固有风险×控制风险 )3、

15、答案 :A解析: 事实上，检查风险不仅与实质性测试的“性质”、“时间” 有关，而且与实质性测试的“范围”有关。它们之间的具体关系见 教材原文。4、答案 :B解析: 审计风险本来就是针对会计报表而言的，对所有账户余额、 交易层来说，它是一个整体的、统一的概念。5、答案 :B解析: 审计计划应由审计项目负责人编制，并报业务负责人审核 后实施。6、答案 :B解析: 首先对重要性水平作初步判断是审计计划阶段的工作，且 选项 A、D均应排在初步评价重要性水平之后。从性质上讲，会计报 表是审计的直接对象，而内部控制仅仅有可能被利用的基础。最后， 从实际操作方面来理解，在初步评估重要性水平时，年末会计报表

16、往往尚未编制完成，这就需要根据中期会计报表推算出年末会计报 表。综合上述三个方面的分析，应选 B。7、答案 :A解析: 如果尚未调整的错报的汇总数已接近于重要性水平，注册 会计师必须马上考虑连同尚未发现的错报是很可能超过重要性水平 的。8、答案 :B解析: 收入增加幅度过大可能意味着错报风险的增加。9、答案 :D解析: 首先实施追加审计程序，获取充分适当的审计证据，以降 低审计风险，用以支持最后的审计意见。10、答案 :C解析: 注册会计师在汇总尚未调整的错报时，应当包括：已发 现的错报 ; 推断的错报 ; 前期尚未调整的错报 ; 考虑期后事项是 否进行了适当处理 ; 考虑或有事项是否进行了适

17、当处理，该期后事 项属于非调整事项，因此不应包括在本期错报的汇总数中。11、答案 :D解析 :D 是评估与账户余额、交易相关的固有风险时考虑的因素。12、答案 :A解析: 对重要性水平作出初步判断的直接目的是确定所需审计证 据的数量，以提高审计效率，保证审计质量。二、多项选择题1、答案 :ABCD解析 :4 个答案可以说是对估计期望值的一个小结。2、答案 :ABCD解析:A、B 所涉及以下观点，可知 D 也是正确的。在各账户余额、 交易层中，若未建议调整的不符事项之和超过所在账户的重要性， 注册会计应从中选择若干笔转为建议调整的不符事项，故各账户余 额、交易中的未建议调整不符事项余额之和最终必

18、然不超过其所在 账户余额交易层的重要性。3、答案 :BD解析: 因可容忍误差、审计证据的数量均与审计风险成反向变动 关系，估 A与 C将导致审计风险的降低而不导致审计风险的增加。 B 中的控制风险及 D 中的固有风险均与审计风险之间成同向变动关系4、答案 :BCD解析: 分析性复核所得的证据可以是书面证据。5、答案 :ABC解析:D 选项为非会计信息。6、答案 :ABD解析: 被审计单位的组织结构属于了解被审计单位性质的内容。7、答案 :ABD解析:实际上， C应根据“重要会计问题和重点审计领域”来确 定。8、答案 :BD解析: “推断”难免主观。注册会计师“考虑错报对会计报表的 影响”时，应当包括推断的错报 (B) ，但在“确定审计意见”时，不 应依据推断的错报 (C) 。A 中做法太过草率，应将推断的错报漏报查 明;D