企业内部控制失效案例分析

1、企业内部限制失效案例分析万福生科一、公司介绍万福生科湖南农业开发股份的前身是成立于2022年的湖南省桃源县湘鲁万福有限责任公司,2022年3月更名为湖南湘鲁万福农业开发.2022年10月,经股东会审议通过,整体变更设立万福生科湖南农业开发股份,法定代表人人为龚永福.经中国证监会许可,面向社会公开募股集资,两年后也就是2022年9月27日在创业板上市.发行上市后注册资本由原来的 5000万元变更为6700万元.万福生科自成立以来,致力于稻米精深加工系列产品的研发、生产与销售.公司以 稻米、碎米为主要原材料,采用公司自主设计的工艺体系和配套的设备系统,运用先进 的物理、化学和生物工程技术,对稻米进

2、行综合开发,制作出大米淀粉、大米蛋白粉、 米糠油等产品.止匕外,万福生科在全国创造了第一个以大米淀粉糖和大米蛋白为核心产 品的稻米精深加工以及副产物高效综合利用的循环经济生产模式、,并且开展迅速,逐步实现了工艺技术、产品结构和治理水平的动态升级,已成为我国南方循环经济和副产 品综合利用效率最高、产业链条最长的企业之一.万福生科是农业产业化经营的为主体的现代化企业,经营范围涉猎广泛主要包括粮食收购及农产品深加工,注重科研,改善销售模式,逐渐成长为省级龙头企业及高新技 术企业,与此同时,积极推进节能减排工作,倡导绿色环保产业链进行生产,广受好评.二、案例根本情况2022年8月,湖南证监局不定期对上

3、市公司进行现场检查,在检查万福生科得时候,发现有三套账本,财务舞弊问题自此浮出水面.在 2022年9月对万福生科的例行 巡查中发现,刚上市不久的万福生科预彳账款和在建工程款都存在异常：万福生科2022年半年报显示预付账款增加了约 2632万,期末余额到达14500万之多；在建工程科目 的账面余额从8675万激增至18000万.无论是参照同行业还是比照其以往的经营活动, 这组数据均显得不太符合常理.调查一步步深入进行,万福生科的财务造假也逐渐清楚起来,在2022年半年度报告中,万福生科虚增营业收入187, 590, 816. 61元,虚增营 业本钱145, 558, 495. 31 元,虚增利润

4、 40, 231,595. 41 元,金额之巨大足以使上半年 财务报告盈亏向发生颠覆性地变化.事件到此远没有结束,万福生科随后被查出在 2022 年至2022年累计虚增收入约 7. 4亿元,虚增营业利润约1.8亿元,虚增净利润1.6亿 元.仅在2022年财务报告中就虚增收入 102. 5% ,虚增净利润更是高达 51.8倍.公司主要通过以下几个角度进行舞弊：1虚构客户和虚构合同2虚估资产3 低估期间费用.三、案例分析一万福生科内部环境分析1 .治理者经营理念与哲学经营治理者经营理念直接决定了内部限制在企业治理中的地位,决定了内部限制的手段与方法.治理者如何对待风险、是否重视治理以及对财务报表所

5、持的态度都会极大 地影响限制环境,因此它是限制环境中最重要的因素.万福生科的经营治理者是龚永福, 他既是公司最大股东之一,也是公司董事长和总经理.在接受记者采访时,龚永福谈起 因何造假,将其解释为“为了给投资者留下好的印象.身为退伍军人的龚永福,性格坚毅、吃苦耐劳、艰苦朴素,可是在治理企业这方面他欠缺作为一个治理者应该具有的 治理水平和治理素质.且不说万福生科上市、扩产还是造假,都存在无形之手的明推暗 助,但是面对如此数额巨大的造假,龚永福本人也显得很茫然.“公司要积极组织治理培训,努力完善限制制度和各项治理制度,聘用专业的治理人才,使公司更加制度化、 标准化、科学化,这是万福生科2022年年

6、报中关于如何应对治理风险的一段文字,从财务造假事件来看,显然已经成为了一纸空文.治理者对待会计报表如同儿戏,为了个 人目的肆意篡改会计信息,严重违背了会计信息可靠性、相关性、谨慎性的质量要求.2 .机构设置万福生科内部结构最大的特点就是股权高度集中.其中公司中董事长龚永福和其妻子杨荣华分别直接持有公司 29.99%和29.99%的股权,并列公司第一大股东,并且无 其他持股超过5%的股东.第二大股东为深圳市盛桥投资治理,持股比例仅为 4. 78% ,很难对第一大股东形成有效的制衡.另一方面,在这种高度集中的股权结构下,董事会被架空,龚永福夫妇实际掌握了公司限制权.董事会一般下设审计委员会、战略委

7、员会、提名委员会和薪酬委员会负责具体事务的决策与监督.在董事会里成立一个有效的审计委员会,有利于公司保持良好的内部 限制.万福生科虽然设立了审计委员会,但被董事长一人限制的董事会下设的审计委员 会自然不能对董事长授意的造假活动起到应有的监督作用.万福生科董事会成员9人,其中3人为独立董事.造假事件曝光之前,独立董事并未对企业内部限制、审计事务所 的聘任以及年度财务报告等根本领项发表过异议.由此可见,独立董事实质上并没有认真履行责任,维护广阔股东的合法权益.3 .人力资源政策公司高端治理人才和技术人才相对短缺,现有员工的职业素养、专业机构和数量等不能满足公司未来开展的需求.通过观察万福生科的年度

8、报告可以发现万福生科公司的 高级治理层的专业知识实在不容乐观.万福生科董事、监事和高级治理人员学历水平普遍偏低.其中治理人员 8人,包括龚永福、严平贵、杨满华、李玉强、文会清、黄平、 肖明清和覃学军,其中只有肖明清具有硕士学位.不仅公司治理层文化水平低,公司整 个文化水平都偏低.公司没有建立健全的人力资源相关的招聘、培训、考核以及晋升等政策,公司有些 人员没有经过严格考核或者靠关系进入公司内部；同时公司没有定期对公司员工进行培训.二万福生科风险评估分析1 .外部风险万福生科所处的稻米加工行业近几年形势欠佳,小型大米加工厂微利经营, 大型稻米加工企业多存在亏本.特别是小型大米加工厂过多,在收购季

9、节抬价抢粮,这直接导 致了大型稻米加工企业无米可用,加工产能严重过剩,稻米市场乱象环生.早在 2022 年,由于原料、技术等原因,全国大米加工企业就开始爆发大面积停产危机.然而万福 生科治理层却没有对这些重大经营风险进行主动识别和有效评估,导致公司2022年上半年循环经济型稻米深加工生产线长时间停产,并且未在重大事项公告中披露此事,隐 瞒收入下降及经营亏损的事实.2 .内部风险公司风险防范意识严重缺失, 风险防范体系不够完善. 公司没有建立专职部门以及 风险治理体系,导致公司未准确评估公司面对的各种内外风险, 使得企业严重缺乏应对 突发风险的机制和对抗风险的水平, 为此财务造假成为万福生科在短

10、期内向外呈现骄人业绩的选择.同时员工缺乏风险防范意识导致公司的风险治理制度被架空.公司无视了供货商真实性,对市场竞争风险熟悉不够.随着国内稻米精深加工行业 的迅速开展,新的市场竞争者不断增多、产品竞争不断加剧,这种情况下公司没有正确 判断和准确把握行业的市场动态和开展趋势,没有根据行业开展趋势、客户需求变化以及技术进步及时进行技术创新、产品升级以提升公司竞争力,导致公司因市场竞争而经 营业绩下滑.同时万福生科的研发支出的资本化时点也影响其资产和收入,从而成为新的风险点.三万福生科风险限制活动企业应根据风险评估的结果制定应对风险的策略,对剩余风险采取限制举措实施 限制活动.限制活动贯穿于整个企业

11、,在企业内的各个阶层和职能之间都会出现.企业 可以运用技术手段,人工限制与非人工限制相结合,同时配合风险应对策,制定限制政 策及程序并予以执行,将企业风险限制在可承受范围之内,以保证企业目标的实现.实 践中限制活动主要包括业务授权限制、责任分工限制、会计系统限制、实物限制和独立 检查五种类型.从万福生科暴露出的问题来看,万福生科限制活动存在很多缺乏,这也给治理者 虚增业绩提供了可乘之机.公司与局部采购客户发生业务时没有根据规定及时签订相关 合同;未发生的经济业务伪造相关合同并据此进行账务处理；局部五金材料采购入库业务的到货验证单与入库单的签字人均为同一人 ；存货治理工作流于形式,治理实际效果不

12、 佳,盘点工作记录不标准；公司采购部未对粮食经纪人进行充分审查和有效治理.万福 生科在2022年年报中,似乎痛下决心,要逐步完善限制活动,标准产品报价和本钱核 算工作,强化财务部门对物料治理的监督职能.但是实际上连物料采购这个环节最根本 的限制活动都没有实施,内部限制的执行情况不容乐观,但是从另一个角度思考,内部 四万福生科风险评估分析公司内部来说,万福生科信息系统地构建似乎才刚刚起步,公司治理层、各职能 部门之间的信息沟通不及时、不全面、不准确,信息掌握也严重不对称.据调查,公司 募集资金专账会计人员频繁变更,但是前后任会计人员并未根据标准做好交接工作,会 计主管也并未向上一级领导部门反映此

13、事并共同寻求解决方案.仅此项沟通的缺失就致使募集资金账目问题长时间不能解决,核算不及时且不完整,存在严重纸漏.对外信息 披露方面,2022年上半年,万福生科重点建设工程循环经济型稻米精深加工生产线项目因技术改造出现全面停产,对当期业务造成重大影响.但是公司并未及时履行报告 义务,也未在半年度报告中披露直到“东窗事发后才在更正的半年报中提及该重大事 项.而万福生科根据相关法律、法规发布的内部限制有效性的自我评价报告,内容上 避重就轻,较少涉及真实存在的问题,与其内部限制实际情况形成巨大的反差,因此, 其对外披露的自我评价报告的可信度也有待认真考量.五万福生科监督分析公司成立了内部审计部门,但是由于内部审计部门隶属于董事会,而董事会被身 兼董事长与总经理的龚永福所限制,这就导致内审部门的权力范围狭窄,审计活动是在 治理层的限制下开展的,缺乏独立性,无法起到其应有的监督作用.而且内部审计部门 成员极少,无法满足对万福生科整个公司的监督.这两种情况都导