八章节财产清查ppt课件

1、第八章第八章 财富清查财富清查PPTPPT编写：万宇洵编写：万宇洵 丁方飞丁方飞PPTPPT制造：丁方飞制造：丁方飞修正：万宇洵修正：万宇洵第八章第八章 财富清查财富清查n第一节第一节 财富清查的意义和种类财富清查的意义和种类n第二节第二节 永续盘存制与实地盘存制永续盘存制与实地盘存制n第三节第三节 财富清查方法财富清查方法n第四节第四节 财富清查结果的处置财富清查结果的处置n重点：盘存制、银行存款的清查、清查结重点：盘存制、银行存款的清查、清查结果的处置。果的处置。第一节第一节 财富清查的意义和种类财富清查的意义和种类n财富清查，就是经过对实物资产和库存现金财富清查，就是经过对实物资产和库存

2、现金的实地清点，以及对银行存款和往来款项的的实地清点，以及对银行存款和往来款项的账目核对，来确定各项实物资产、货币资金账目核对，来确定各项实物资产、货币资金和往来款项的实存数，并借以查明其账面结和往来款项的实存数，并借以查明其账面结存数与实存数能否相符，以保证会计账簿和存数与实存数能否相符，以保证会计账簿和报表信息真实可靠的一种财务会计方法。报表信息真实可靠的一种财务会计方法。 n一、财富清查的意义一、财富清查的意义n 资料真实、运用高效、平安完好、合资料真实、运用高效、平安完好、合理合法。理合法。n二、财富清查的种类二、财富清查的种类一、财富清查的意义一、财富清查的意义n提高会计资料的质量，

3、保证会计资料的真实性；提高会计资料的质量，保证会计资料的真实性；n提示并促进企业改善对财富物资的增减存上的管提示并促进企业改善对财富物资的增减存上的管理任务，发掘各项财富的潜力，加速资金周转，理任务，发掘各项财富的潜力，加速资金周转，加强各项财富在增减存上的合理有效性；加强各项财富在增减存上的合理有效性；n促使财富物资保管人员加强责任感，保证各项财促使财富物资保管人员加强责任感，保证各项财富的平安完好性富的平安完好性 ；n监视财经法规和财经纪律的执行，保证企业在财监视财经法规和财经纪律的执行，保证企业在财富增减存上的合法性。富增减存上的合法性。 二、财富清查的种类二、财富清查的种类 全面清查

4、不定期清查 定期清查 部分清查清查的时间预定否清查的对象和范围第二节第二节 永续盘存制与实地盘存制永续盘存制与实地盘存制n永续盘存制亦称账面盘存制。它是根据账簿永续盘存制亦称账面盘存制。它是根据账簿记录，计算期末存货账面结存数量的方法。记录，计算期末存货账面结存数量的方法。在这种方法下，存货明细账要按品名规格分在这种方法下，存货明细账要按品名规格分别设置，并根据会计凭证，逐笔或逐日地登别设置，并根据会计凭证，逐笔或逐日地登记存货的添加和减少的数量，有的同时还登记存货的添加和减少的数量，有的同时还登记金额，并在此根底上，随时结出账面结存记金额，并在此根底上，随时结出账面结存数量和金额。数量和金额

5、。 n期初余额期初余额+ +本期添加本期添加- -本期减少本期减少= =期末余额期末余额实地盘存制实地盘存制n实地盘存制，就是在期末经过实地清点实地盘存制，就是在期末经过实地清点来确定库存存货的数量，并据以计算本来确定库存存货的数量，并据以计算本期发出本钱和期末存货本钱的一种方法。期发出本钱和期末存货本钱的一种方法。采用这种方法，平常只对存货记录收入，采用这种方法，平常只对存货记录收入，不记发出，期末经过实地清点，确定期不记发出，期末经过实地清点，确定期末结存存货的实存量后，据以计算出本末结存存货的实存量后，据以计算出本期发出存货本钱。期发出存货本钱。n期初余额期初余额+ +本期添加本期添加-

6、 -期末余额期末余额= =本期减少本期减少 永续盘存制与实地盘存制的比较永续盘存制与实地盘存制的比较永续盘存制永续盘存制实地盘存制实地盘存制收入发出结存收入发出结存期初余额1001001月1日2003002003001月5日50250实存数24060240短缺或溢余-10优缺陷比较优缺陷比较实地盘存制实地盘存制优点：简化存货的日常核算任务，但加大优点：简化存货的日常核算任务，但加大了期末的任务量。了期末的任务量。 缺陷：不能随时反映存货收入、发出和缺陷：不能随时反映存货收入、发出和结存的动态，不便于管理人员掌握情况；结存的动态，不便于管理人员掌握情况；容易掩盖存货管理中存在的自然和人容易掩盖存

7、货管理中存在的自然和人为的损失。为的损失。 永续盘存制永续盘存制优点：有利于加强对存货的管理。优点：有利于加强对存货的管理。 缺陷：存货明细记录的任务量较大缺陷：存货明细记录的任务量较大 。第三节第三节 财富清查方法财富清查方法实地清点实地清点 登记盘存单登记盘存单 编制实存账存对比表编制实存账存对比表 估价估价 一、各种实物的清查一、各种实物的清查二、库存现金的清查n库存现金的清查，也是采取实地清点的方法进展。对库存现金的清查，一定要出纳人员在场。清点终了后，应立刻填写“库存现金清点报告表 ，该表既代表“盘存单，又代表“实存帐存对比表。n注：白条、收据等不能抵充库存数。三、银行存款的清查n

8、帐存数 实存数n 企 业 银 行n ？n 日记帐 对帐单 n 同一业务n 同一凭证n 传送时间n 未达帐项未达帐项的情况n 添加n企业已记，银行未记n 减少n 企业 银行 企业 银行 n 添加n银行已记，企业未记n 减少三、银行存款的清查银行存款余额调理表银行存款余额调理表项目金额项目金额企业银行存款日记帐余额+银收企未收-银付企未付201900621006000银行对帐单余额+企收银未收-企付银未付2494501650010350调节后余额255600 调节后余额255600第四节第四节 财富清查结果的处置财富清查结果的处置n一、财富清查结果处置的要求和步骤一、财富清查结果处置的要求和步骤n

9、 提出意见报请审批，构成待处置数提出意见报请审批，构成待处置数; n1 n 据实调整帐面记录，做到以帐符实据实调整帐面记录，做到以帐符实. n 按照上级批复意见，处置盈亏结果按照上级批复意见，处置盈亏结果; n2 n 根据结果处置情况，核销待处置数根据结果处置情况，核销待处置数. 二、财富清查结果的账务处置二、财富清查结果的账务处置待处置财富损溢 尚未处置的各种财富的净损失 待处置财富盘亏或损失数根据同意的处置意见结转待处置财富盘盈数 待处置财富盘盈数或根据同意的处置意见结转待处置财富盘亏或损失数 尚未处置的各种财富的净收益 同意转入“营业外支出或“管理费用同意转入“营业外收入或“管理费用待处

10、置财富盘盈的帐务处置分录n盘盈：帐存数盘盈：帐存数 实存数实存数n报批时：报批时：n 借借 资产类帐户资产类帐户n 贷贷 待处置财富损溢待处置财富损溢n批复时：批复时：n 借借 待处置财富损溢待处置财富损溢n 贷贷 费用类帐户费用类帐户 流动资产流动资产n 营业外收入营业外收入 固定资产固定资产一财富盘盈的账务处置一财富盘盈的账务处置n【例8-7】某企业在财富清查中，发现账外设备一套，估计原价30 000元，七成新。n在报经同意前，根据“账存实存对比表确定的固定资产盘盈数，编制会计分录如下：n借：固定资产 30 000 或21 000n 贷：累计折旧 (可不反映) 9 000 n 待处置财富损

11、溢待处置固定资产损溢 21 000n在同意后，根据同意处置意见，转销固定资产盘盈的会计分录如下：n借：待处置财富损溢待处置固定资产损溢 21 000n 贷：营业外收入固定资产盘盈 21 000待处置财富盘亏的帐务处置分录n盘亏：帐存数盘亏：帐存数 实存数实存数n报批时：报批时：n 借借 待处置财富损溢待处置财富损溢n 贷贷 资产类帐户资产类帐户n批复时：批复时：n 借借 营业外支出营业外支出 固定资产和流动资产的非常损失固定资产和流动资产的非常损失n 管理费用管理费用 流动资产中自然损耗流动资产中自然损耗n 其他应收款其他应收款 保险公司和责任人赔偿保险公司和责任人赔偿n 贷贷 待处置财富损溢待处置财富损溢二财富盘亏的账务处置二财富盘亏的账务处置n【例8-11】某企业在财富清查中，产废品盘亏20 000元，