中級財務會計計算題小抄2

1、1.M1.M公公司司于于20052005年年6 6月月5 5日日收收到到甲甲公公司司当当日日签签发发的的带带自自己己商商业业承承兖兖汇汇票票一一张张，用用以以偿偿还还前前欠欠货货款款。该该标标据据面面值值100000100000元元，期期限限9090天天，年年利利率率6%6%。20052005年年7 7月月1515日日，MM公公司司因因急急需需资资金金，将将该该商商业业汇汇票票向向银银行行贴贴现现，年年贴贴现现率率9%9%，贴贴现现款款已已存存入入银银行行。要求：计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现凈额解：贴现期=90天-已持有的40天=50天到期值=本息和=100000+1

2、00000 X 6% /360 X 90=101500元贴现利息=101500 X 9% / 360 X 50=1268.75元贴现凈额=101500-1268.75=100231.25元2.20X72.20X7年年4 4月月1 1日日，为为降降低低采采购购成成本本，向向乙乙股股份份有有限限公公司司一一决决购购进进了了三三套套不不同同型型号号具具有有不不同同生生产产能能力力的的设设备备A A、B B和和C C。甲甲公公司司为为该该批批设设备备共共支支付付贷贷款款78000007800000元元，增增值值税税进进项项税税额额13260001326000元元，包包装装费费4200042000元元，

3、全全部部以以银银行行存存款款支支付付，假假定定设设备备A A、B B和和C C分分别别满满足足固固定定资资产产的的定定义义及及其其确确认认条条件件，公公允允价价值值分分别别为为：29260002926000元元、35948003594800元元、18392001839200元元，甲甲公公司司实实际际支支付付的的贷贷款款等等于于计计税税价价格格，不不考考虑虑其其他他相相关关税税费费。甲公司的财务处理如下：1.确定应计入固定资产成本的金额，包括买价、包装费及增值税进项税额等，即：7800000+1326000+42000=9168000元2.确定设备A、B和C的价值比例A设备应分配的固定资产价值比

4、例为：2926000/（292600+3594800+1839200）=35%B设备应分配的固定资产价值比例为：3594800/（926000+3594800+1839200）=43%C设备应分配的固定资产价值比例为：1839200/（292600+3594800+1839200）=22%3.确定A、B和C设备各自的入账价值A设备入账价值为：9168000 X 35%=3208800（元）B设备入账价值为：9168000 X 43%=3942240（元）C设备入账价值为：9168000 X 22%=2016960（元）4.作会计分录借：固定资产-A 3208800 -B 3942240 -C

5、2016960贷：银行存款 91680003.20X73.20X7年年2 2月月3 3日日，甲甲股股份份有有限限公公司司购购入入一一台台需需要要安安装装的的设设备备，取取得得的的增增值值税税专专用用发发票票上上注注明明的的设设备备价价款款为为260000260000元元，增增值值税税进进项项税税额额为为4420044200元元，支支付付的的运运输输费费为为25002500元元，款款项项全全部部付付清清。安安装装设设备备时时，领领用用本本公公司司原原材材料料一一批批，价价值值2420024200元元，购购进进该该批批原原材材料料时时支支付付的的增增值值税税进进项项税税额额为为41144114元元

6、，支支付付安安装装工工人人的的工工资资为为48004800元元，假假定定不不考考虑虑其其他他相相关关税税费费，甲甲公公司司的的账账务务处处理理如如下下：1.支付设备价款、增值税、运输费合计为306700元借：在建工程 306700 贷：银行存款 3067002.领用本公司原材料，支付安装工人工资等费用合计为33114元借：在建工程 33114 贷：原材料 24200应交税金-应交增值税（进项税额转出）4114应付工资 48003.支付设备价款、增值税、运输费合计为 306700元固定资产的入账价值为：306700+33114=339814元借：固定资产 339814 贷：在建工程 339814

7、4. 4.某某工工业业企企业业20022002年年1-111-11月月损损益益类类账账户户累累计计余余额额如如下下： 主营业务收入 470万元（贷）主营务成本 280万元（借）营业费用 34万元（借）主营业务税金及附加 21万元（借）管理费用 22.3万元（借）财务费用 11.8万元（借）其他业务收入 7万元（贷）其他业务支出 14.7万元（借）投资收益 0.95万元（贷）营业外收入 0.35万元（贷）营业外支出 0.1万元（借）所得税 19万元（借）12月份发生下列部份业务：1.销售不适用的原材料一批，价款40000元，增值税6800元，贷款已收妥并存入银行。该批材料成本为19000元2.摊

8、销自用商标价值4500元3.支付本季短期借款利息450000元。经查，前2个月已预提90000元4.销售产品一批，价款30万元，增值税5.1万元。经查，该笔销售业务已于前月预收贷款10万元，余款尚未结清。该批产品成本为20万元。5.上月23日，企业采用现金折扣方式购入材料一批，价款20万元、增值税34000元已作为应付账款入账，本月初用银行存款结清该笔货款。由于在折扣期内付款，按规定取得2%的现金折扣收入。6.按医务人员的工资计提福利费2500元7.计提固定资产减值准备2000元8.本年度应交所得税33万元9.存出投资款50万元，不考虑其他相关税费要求：对1-12月份发生的上述业务编制会计分录

9、，计算该企业2002年度的主营业务利润、营业利润、利润总额和凈利润答案：有关会计分录如下： 1.借：银行存款 46800 贷：其他业务收入 40000应交税金-应交增值税（销项税额）6800同时，借：其他业务支出 19000 贷：原材料 190002.借：管理费用 4500 贷：无形资产 45003.借：预提费用 90000 财务费用 60000 贷：银行存款 1500004.借：预收账款 351000 贷：主营务收入 300000应交税金-应交增值税(销项税额) 51000 同时借:主营业务成本 2000005.借：应付账款 234000 贷：银行存款 230000 财务费用40006.借：

10、管理费用 2500 贷：应付福利费 25007.借：营业外支出 2000 贷：固定资产减值准备 20008.借：所得税 140000 贷：应交税金-应交所得税 1400009.借：其他货币资金 500000 贷：银行存款 500000二：相关指标的计算如下主营业务收入=470+30=500万元主营业务成本=280+20=300万元管理费用=22.3+0.45+0.25=23万元财务费用=11.8+6-0.4=17.4万元其他业务利润=7-14.7+4-1.9=-5.6万元营业外支出=0.4+0.2=0.3万元主营业利润=500-300-21=179万元营业利润=179-5.6-34-23-17

11、.4=99万元利润总额=99+0.95+0.35-0.3=100万元凈利润=100-33=67万元5. 5.某某企企业业20022002年年度度的的相相关关资资料料如如下下年年初初 利利润润分分配配- -未未分分配配利利润润 账账户户有有贷贷方方余余额额29.629.6万万元元。20022002年年全全年年实实现现税税前前利利润润600600万万元元，本本年年度度发发生生的的收收支支中中，有有国国库库券券利利息息收收入入2020万万元元，税税款款滞滞纳纳鑫鑫支支出出1010万万元元，行行政政部部门门用用固固定定资资产产计计提提折折旧旧费费1515元元（按按照照税税法法要要求求应应计计提提202

12、0万万元元）。该该企企业业适适用用的的所所得得税税税税率率为为30%30%，并并决决定定按按10%10%、6%6%的的比比例例分分别别提提取取法法定定盈盈余余公公积积金金及及法法定定公公益益金金，将将当当年年凈凈利利润润的的50%50%向向投投资资者者分分配配现现金金利利润润、下下年年2 2月月支支付付要要求求： 1.计算下列指标：该企业2002年度的纳税所得额、应交所得税额、应付税款法下的所得税费用、凈利润、提取的法定盈余公积金、法定公益金、向投资者分配的利润及年末的未分配利润。2.6日以转转支票支付安装费5000元。同日设备交付使用。该设备预计残值收入10000元、预计清理费2000元，预

13、计使用年限5年。要求计算该项设备的下列金额：1.交付使用时的原价2.分别采用平均年限法和年数总和法计算的2001年的折旧额。3.2004年12月31日，因意外事故该设备遭毁损而提前报废，凈残值为800元，采用平均年限法折旧。计算此时该项设备的清理凈损益一：该项设备交付使用时的原价=80000+13600+1400+5000=100000元二：该设备2001年的折旧额：平均年限法计算的折旧额=（1000000-10000+2000）/5=18400年数总和法计算的折旧额=（100000-10000+2000）X 5/15=36000元三：2004年底设备报废时发生凈损失=100000-18400

14、 X 4-800=25600元6.20006.2000年年1 1月月1 1日日甲甲企企业业发发行行一一批批6 6年年期期、票票面面利利率率10%10%、总总面面值值100000100000元元，到到期期一一资资还还本本，每每半半年年支支付付一一次次利利息息的的债债券券，实实际际收收到到发发行行价价款款112000112000元元存存入入银银行行。所所筹筹资资金金用用于于建建造造固固定定资资产产，至至20002000年年末末工工程程尚尚未未完完工工。该企业每半年计提一次债券利息并摊销债券溢价。要求：1.编制债券发行时的会计分录：2.计算每期的应付债券利息和按直线法摊销的债券溢价3.编制首期计提债

15、券利息，摊销债券溢价的会计分录4.编制债券到期偿付本息的会计记录一：借：银行存款 112000贷：应付债券一债券面值 10000 应付债券一债券溢价 12000二：每期应付债券利息=100000 X 10%/2=5000元每期应摊销的债券溢价=12000/（6X2）=1000元）三：借：在建工程 5000贷：应付利息 5000借：应付债券一债券溢价 1000贷：在建工程 1000或者借：在建工程 4000应付债券一债券溢价 1000贷：应付利息 5000四：借：应付债券一债券面值100000应付利息5000贷：银行存款 1050007.20X77.20X7年年2 2月月3 3日日，甲甲股股份份

16、有有限限公公司司购购入入一一台台需需要要安安装装的的设设备备，取取得得的的增增值值税税专专用用发发票票上上注注明明的的设设备备价价款款为为860000860000元元，增增值值税税进进项项税税额额为为146200146200元元，发发生生的的运运输输费费为为50005000元元，款款项项全全部部付付清清。假假定定不不考考虑虑其其他他相相关关税税费费，ABCABC股股份份有有限限公公司司的的账账务务处处理理如如下下：ABC股份有限公司购置的设备成本为：860000+146200+5000=1011200（元）借：固定资产 1011200贷：银行存款 1011200計算題計算題計算題9.20X79

17、.20X7年年1 1月月，丙丙股股份份有有限限公公司司准准备备自自行行建建造造一一座座厂厂房房，为为此此发发生生以以下下业业务务： 1.购入工程物资一批，价款为250000元，支付的增值税进项税额为42500元，款项以银行存款支付2.至6月，工程先后领用工程物资272500元（含增值税进项税额），剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵和。3.领用生产用原材料一批，价值为32000元，购进该批原材料支付的增值税进项税额为5440元4.辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为3500元5.支付工程人员工资为65800元6.6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工

18、程按暂估价值结转固定资产成本7.7月中旬，该项工程决算实际成本为425000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资8.假定不考虑其他相关税费。丙股份有限公司的账务处理如下：1.购入为工程准备的物资借：工程物资 292500贷：银行存款 2925002.工程领用物资借：在建工程-厂房 272500贷：工程物资 2725003.工程领用原材料借：在建工程-厂房 374440贷：原材料 32000应交税金-应交增值税（进项税额转出）54404.辅助生产车间为工程提供劳务支出借：在建工程-厂房 35000贷：生产成本-辅助生产成本 350005.支付工程人员工资借：在建工程-厂房 65800贷：应付

19、工资 658006.6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产成本按暂估价值入账借：固定资产-厂房 410740贷：在建工程-厂房 4107407.剩余工程物资转作存货借：原材料 17094.02应交税金-应交增值税（进项税额转出）2905.98贷：工程物资 200008.7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本借：固定资产-厂房 14260贷：应付工资 14260出包方式建造固定资产企业通过出包工程方式建造的固定资产，按应支付给承包单位的工程价款作为该固定资产的成本10.20X710.20X7年年3 3月月2 2日日，甲甲公公司司将将一一幢幢新新建建厂厂房房工工程程出出包

20、包给给乙乙公公司司承承建建，按按规规定定先先向向承承包包单单位位预预付付工工程程价价款款400000400000元元，以以银银行行存存款款转转财财支支付付，20X720X7年年7 7月月2 2日日，工工程程达达到到预预定定可可使使用用状状态态后后，收收到到承承包包单单位位的的有有关关工工程程结结算算单单据据，补补付付工工程程款款1700017000元元，以以银银行行存存款款转转账账支支付付20X720X7年年7 7月月3 3日日，工工程程达达到到预预定定可可使使用用状状态态经经验验收收后后交交付付使使用用。甲甲公公司司的的账账务务处处理理如如下下1.20X7年3月2日，甲公司预付工程款4000

21、00元借：在建工程 400000 贷：银行存款 4000002.20X7年7月2日，甲公司补付工程款172000元借：在建工程 172000 贷：银行存款 17200011.200211.2002年年1212月月3131日日，丁丁股股份份有有限限公公司司进进行行盘盘点点，发发现现有有一一台台使使用用中中的的机机器器设设备备尚尚未未入入账账，该该机机器器设设备备八八成成新新，该该型型号号机机器器设设备备存存在在活活跃跃市市场场，市市场场价价格格为为500000500000元元。本本例例中中，由由于于盘盘盈盈的的固固定定资资产产存存在在活活跃跃于于市市场场，因因此此，该该公公司司盘盘盈盈的的固固定定资资产产入入账账价价值值为为：500000500000 X X 80%=40000080%=400000元元。账账务务处处理理如如下下： 1.盘盈时借：固定资产 400000贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 4000002.盘盈固定资产报经批准后处理借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 400000贷：营业外收入-固定资产盘盈 4000001212、乙乙公公司司有有一一台台机机