财务与会计-收益

1、财务与会计-收益（总分：107.00，做题时间：90分钟）一、单项选择题（总题数：23,分数：23.00）1. 企业销售商品时代垫的运杂费应记入 科目。（分数：1.00）A. 应收账款 VB. 预付账款C. 其他应收款D. 应付账款解析：解析企业销售商品时代垫的运杂费应记入“应收账款”科目。2. 按照企业会计准则第18号一所得税的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是 。（分数：1.00 ）A. 计提存货跌价准备B. 期末按公允价值调增可供岀售金融资产的金额C. 免税合并条件下，因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉VD. 企业因销售商品提供售后服务确认

2、的预计负债解析：解析根据准则规定，因确认企业合并中产生的商誉的递延所得税负债会进一步增加商誉的账面价 值，商誉账面价值的增加会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断 循环。因此，对于企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，准则规 定不确认相关的递延所得税负债。3. 甲公司向丁公司转让其商品的商标使用权，约定丁公司每年年末按年销售收入的10%支付使用费，使厢期10年。2010年丁公司实现销售收入 100万元；2011年丁公司实现销售收入 150万元。假定甲公司均于 每年年末收到使用费，不考虑其他因素。甲公司 2011年应确认的使用费收入

3、为 _万元。（分数：1.00 ）A. 10B. 15 VC. 25D. 0解析：解析2011年应确认的使用费收入金额=150X10%=15万元）。4. 下列项目中，属于业企业其他业务收入的是 。（分数：1.00 ）A. 罚款收入B. 出售固定资产收入C. 材料销售收入VD. 出售无形资产收入解析：解析罚款收入、出售固定资产收入和出售无形资产收入均属于营业外收入核算的内容。材料销售 收入属于其他业务收入核算的内容。5. 某企业A产品经过两道工序加工完成。A产品耗用的原材料在开始生产时一次投入。生产成本在完工产品和在产品之间分配采用约当产量比例法。 2010年6月与A产品有关的资料如下：（1）A产

4、品单位工时定额 80小时，其中第一道工序 30小时，第二道工序50小时，假定各工序内在产品完工程度平均为 50%第二 道工序在产品完工程度为 。（分数：1.00 ）A. 50%B. 68.75% VC. 100%D. 15%解析：解析第二道工序在产品约当产量=（30+50X50%片80=68.75%6.2010年3月，丁粮食企业为购买储备粮从国家开发银行贷款2000万元，同期银行贷款利率为 6%自2010年4月开始，财政部门于每季度初，按照丁企业的实际贷款额和贷款利率拨付丁企业贷款利息，丁企业收 到财政部门拨付的利息后再支付给银行。2010年4月份确认的营业外收入为 _万元。（分数：1.00）

5、A. 30B. 20C. 120D. 10 V解析：解析2010年4月份确认的营业外收入=2000X6%K 1/12=10（万元 ）。7. 与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，收到补助时确认为_。（分数：1.00）A. 递延收益B. 营业外收入VC. 营业外支出D. 管理费用解析：解析与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益（营业外收入）。8. 甲股份有限公司2006年12月购入一台设备，原价为 3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按年限平均法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。按2007年

6、颁布的企业所得税法规定，2008年，公司所得税税率由 33%降为25%。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。该公司2007年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为 _万元。（分数：1.00 ）A. 100 VB. 132C. 400D. 92解析：解析2007年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额9. A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款200万元。本年度收到 B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60% A公司收到代销清单时间 B商店开具增值税专用发票。B商店按代销价款的5%攵取手续费。该批零配件

7、的实际成本为120万己。贝U A公司本年度应确认的销售收入为_万丿元。（分数：1.00 ）A. 120 VB. 114C. 200D. 68.4解析：解析A公司本年度应确认的销售收入=200X60%=120万元），B商店收取的手续费应计入销售费用， 不冲减销售收入。10. 某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定按年限平均法计提折旧。2010年税前会计利润为 310万元，按年限平均法计提折旧为 90万元，按年数总和法计提折旧为180万元，所得税税率为25% 2010年应交所得税款为_万元。（分数：1.00 ）A. 77.5B. 55C. 100 VD. 400解析：解析2008年应交所得税税额=

8、（310+90） X25%=100万元）。11. 某企业A产品经过两道工序加工完成。A产品耗用的原材料在开始生产时一次投入。生产成本在完工产品和在产品之间分配采用约当产量比例法。2010年5月与A产品有关的资料如下：（1）A产品单位工时定额100小时，其中第一道工序 20小时，第二道工序80小时，假定各工序内在产品完工程度平均为 500A。 本月完工产成品850件。月末在产品数量为：第一道工序 50件，第二道工序100件。2010年5月第二道 工序在产品约当产量为 _件。（分数：1.00）A. 10B. 60 VC. 100D. 150解析：解析第二道工序产品约当产量=（20+80X50%片1

9、00X100=60（件 ）。12. 企业委托其他单位代销商品，在视同买断代销方式下，若协议约定受托方不能退货，商品销售收入确认 的时间是_。（分数：1.00 ）A. 发出商品日期VB. 受托方发出商品日期C. 收到代销单位的代销清单日期D. 全部收到款项日期解析：解析企业在视同买断代销方式下委托其他单位代销商品的情况下，若协议约定受托方不能退货，商品销售收入确认的时间应是发出商品日期，此时与商品所有权有关的风险和报酬已经转移。13. 某项建造合同于2009年年初开工，合同总收入为 1000万元，合同预计总成本为 980万元，至2009年 12月31日，已发生合同成本 936万元，预计完成合同还

10、将发生合同成本 104万元。该项建造合同 2009年 12月31日应确认的合同预计损失为 _万元。（分数：1.00 ）A. 40B. 4 VC. 36D. 0解析：解析完工百分比=936/（936+104）=90%，合同预计损失=（936+104）- 1000 X（1 -90%）=4（万元）。14. 某工业企业销售产品每件 220元，若客户购买100件（含100件）以上，每件可得到 20元的商业折扣。某客户2010年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30。适用的增 值税税率为17%。该企业于12月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为 元。

11、假定计算现金折扣时不考虑增值税。（分数：1.00 ）A. 0B. 200 VC. 234D. 220解析：解析应给予客户的现金折扣 =（220- 20） X100X1%=200元 ）。15. 下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的足 。（分数：1.00 ）A. 期末固定资产账面价值大于其计税基础B. 可供岀售金融资产期末公允价值大于取得时成本C. 国债利息收入D. 期末无形资产账面价值小于其计税基础V解析：解析选项A、B产生的是应纳税暂时性差异。国债利息收入不产生暂时性差异。16. 在出借包装物采用一次摊销的情况下，出借包装物报废时收回的残料价值应冲减的是。（分数：1.00 ）A. 待摊费用B.

12、其他业务成本C. 包装物成本D. 销售费用 V解析：解析出借包装物未形成其他业务收入，报废时收回的残料价值不应冲减其他业务成本，而应冲减 销售费用。17. 为促进销售额的增长，某企业在2010年初设立了销售部，各分厂的产品都售给销售部，再由销售部对外出售，各分厂和销售部的销售收入均按市场价格计价。当年各分厂销售收入总额为15000000元，销售部的销售收入为12000000元，该企业当年利润表中的“营业收入”为元。（分数：1.00）A. 15000000B. 12000000 VC. 27000000D. 3000000解析：解析该企业当年利润表中的“营业收入”只能反映企业对外销售实现的收入，

13、即销售部实现的销 售收入。18. 企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确的会计处理是_。（分数：1.00 ）A. 不确认利润但可能确认费用VB. 既不确认利润也不确认费用C. 确认利润但不确认费用D. 可能确认利润也可能确认费用解析：解析资产负债表日，企业提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别下列情况处理：（1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额 结转劳务成本；（2）已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。19. 某企业于20

14、10年9月接受一项产品安装任务，安装期 5个月，合同总收入30万元，年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。2010年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%。该项劳务收入影响 2010年度利润总额的金额为 万元。（分数：1.00 ）A. 不影响当年利润B. 当年利润增加7.2万元 VC. 当年利润增加15万元D. 当年利润增加30万元解析：解析当年应确认的收入=30X60%=18万元），当年应确认的成本=（15+3） X60%=10.8（万元），当年 利润总额增加=18-10.8=7.2（万元）。20. 下列关于收入确认的表述中，错误的是

15、 。（分数：1.00 ）A. 卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认B. 合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额VC. 销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额D. 收入和费用需要配比，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认；成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认解析：解析合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当 按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。21. 甲、乙两

16、种产品共同消耗的燃料费用为6000元，甲、乙两种产品的定额消耗量分别为200千克和300千克。则按燃料定额消耗量比例分配计算的甲产品应负担的燃料费用为_元。（分数：1.00）A. 2400 VB. 3000C. 3600D. 6000解析：解析甲产品应负担的燃料费用=200*（200+300） X6000=2400（元 ）。22. 甲公司于2010年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A公司期限10年，10年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入 2000万元，款项已收存银行。售出10年期间，桥梁的维护由甲公司负责，2010年甲公司发生桥梁的维护费用 40万元。则甲公司2010年该项业务应确认的

17、收入为万元。（分数：1.00）A. 2000B. 40C. 0D. 200 V解析：解析企业让渡资产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费的情况下，如提供后续服务的，应 在服务期内分期确认收入。甲公司2010年该项业务应确认的收入=200010=200（万元）。23. 乙粮食储备企业按照相关规定和有关主管部门每季度下达的轮换计划岀售陈粮，同时购入新粮。为弥补乙企业发生的轮换费用，财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付企业0.02元/斤的轮换费补贴。乙企业根据下达的转换计划需要在2010年第1季度轮换储备粮1.2亿斤，款项尚未收到。乙企业 2010年1月份应确认的营业外收入为_万元。（分数：1.

18、00）A. 240B. 0C. 80 VD. 160解析：解析2010年1月份应确认的营业外收入=12000X0.02 *3=80（万元）。二、多项选择题（总题数：20,分数：40.00）24. 提供劳务交易的结果能够可靠估计，应同时满足的条件包括=二。（分数：2.00 ）A. 收入的金额能够可靠地计量VB. 相关的经济利益很可能流入企业VC. 交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量VD. 损失的金额能够可靠地计量E. 交易的完工进度能够可靠地确定V解析：解析提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：（1）收入的金额能够可靠地计量；（2）相关的经济利益很可能流入企业；（3）交易的

19、完工进度能够可靠地确定；（4）交易中已发生和将发生 的成本能够可靠地计量。25. 下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有 。（分数：2.00 ）A. 预提产品保修费用VB. 计提存货跌价准备VC. 免税改组商誉的初始确认D. 计提持有至到期投资减值准备VE. 计提无形资产减值准备V解析：解析选项C属于应纳税暂时性差异。26. 下列各项中，应计入销售费用的有 。（分数：2.00 ）A. 销售商品发生的商业折扣B. 采用一次摊销法结转首次岀借新包装物成本VC. 结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值D. 结转随同商品出售但不单独计价的包装物成本VE. 结转随同商品岀售并单独计价的包装物成本解析：解析

20、销售商品发生的商业折扣在销售时即已发生，企业销售实现时，只要按扣除商业折扣后的净 额确认销售收入即可，不需作账务处理；结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值，借记“原材料” 科目，贷记“其他业务成本”科目； 随同商品岀售并单独计价的包装物成本应记入“其他业务成本”科目27. 与收益相关的政府补助的确认，下列说法中正确的有_。（分数：2.00 ）A. 用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期 损益 VB. 用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益VC. 用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，应当调整期初留存收益D. 用于补偿企业以后

21、期间的相关费用或损失的，应当计入当期损益E. 收到与收益相关的政府补助，一定直接计入当期损益解析：解析与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：（1）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。（2）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。28. 企业确定合同完工进度时可以选用的方法自_ _。（分数：2.00 ）A. 累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例VB. 已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例VC. 实际测定的完工进度VD. 计划完工进度E. 约当产量比例法解析：解析企业确定合同完工进度可以选用下列方法：（

22、1）累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例；（2）已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例；（3）实际测定的完工进度。29. 关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有_。（分数：2.00 ）A. 采用托收承付方式销售商品的，应在办妥托收手续时确认收入VB. 采用预收款方式销售商品的，应在预收货款时确认为收入C. 附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，应在发出商品时确认收入；不能合理估计退货可能性的，应在售出商品退货期满时确认收入VD. 售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，不应确认收入。如果安装程序比较

23、简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，可以在发出商品时确认收入VE. 订货销售应在发出商品时确认收入V解析：解析采用预收款方式销售商品的， 应在发出商品时确认收入， 在此之前预收的货款应确认为负债。30. 下列说法中，正确的有 。（分数：2.00 ）A. 递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示VB. 递延所得税资产大于递延所得税负债的差额应当作为资产列示C. 递延所得税资产小于递延所得税负债的差额应当作为负债列示D. 所得税费用应当在利润表中单独列示VE. 所得税费用应当在资产负债表所有者权益中单独列示解析：解析递延所得税资产和递延

24、所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列 示。所得税赀用应当在利润表中单独列示。31. 下列各项中，属于生产费用在完工产品与在产品之间进行分配的方法有。（分数：2.00 ）A. 约当产量比例法 VB. 在产品按固定成本计价法VC. 在产品按定额成本计价法VD. 在产品按所耗直接材料费用计价法VE. 生产工人工资比例法解析：解析生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法有：（1）不计算在产品成本法；（2）在产品按固定成本计价法；（3）在产品按所耗直接材料费用计价法；（4）约当产量比例法；（5）在产品按定额成本计价法； （6）定额比例法。32. 采用累计实际发生的合同成本占合同预

25、计总成本的比例确定合同完工进度的，累计实际发生的合同成本包括的内容有_。（分数：2.00 ）A. 施工中使用的材料成本VB. 施工中发生的人工成本VC. 施工尚未安装或使用的材料成本D. 在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项E. 与合同未来活动相关的合同成本解析：解析累计实际发生的合同成本不包括下列内容：（1）施工中尚未安装或使用的材料成本等与合同未来活动相关的合同成本。（2）在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。33. 下列说法中，正确的有 _。（分数：2.00 ）A. 资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以

26、前期间未确认的递延所得税资产VB. 资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税负债C. 当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所 得额（或可抵扣亏损）”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确 认 VD. 当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所 得额（或可抵扣亏损）”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产应确认 为资产E. 当某项交易不同时具有“该项交易不

27、是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税 所得额（或可抵扣亏损）”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产应确 认为资产 V解析：解析企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时 性差异产生的递延所得税资产。但是同时具有以下特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所 得税资产不予确认：（1）该项交易不是企业合并；（2）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额 （或可抵扣亏损）。资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵 扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资

28、产。34. 下列经济业务或事项符合企业会计准则第14号一收入的有 。（分数：2.00 ）A. 企业已经确认销售商品收入的售岀商品发生销售折让的，与资产负债表日后事项无关的，应当在发生 时冲减当期销售商品收入 VB. 销售商品涉及商业折扣的，应当按照未扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额C. 销售商品涉及现金折扣的，应当按照未扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益VD. 企业已经确认销售商品收入的售岀商品发生销售退回的，与资产负债表日后事项无关的，应当在发生 时冲减当期销售商品收入 VE. 销售折让、销售退回属于资产负债表日后事项的，适用企业会计准则第29

29、号一资产负债表日后事项 V解析：解析销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，35. 下列各项收入中，属于工业企业其他业务收入的有_。（分数：2.00 ）A. 出租无形资产所取得的收入VB. 提供加工装配劳务所取得的收入C. 提供运输劳务所取得的收入VD. 销售材料产生的收入VE. 出售无形资产取得的收入解析：解析“提供运输劳务所取得的收入”、“出租无形资产所取得的收入”和“销售材料产生的收入” 属于工业企业的其他业务收入和其他业务成本核算的内容；“提供加工装配劳务”所取得的收入属于主营、业务收入核算的内容；“出售无形资产取得的收入”在营业外收支中核算。36.

30、关于提供劳务收入的确认与计量，下列说法中错误的有_。（分数：2.00 ）A. 艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收赞，应在相关活动发生时确认收入B. 申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，应在款项收回不存在重大不确定性时确认收入C. 属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在提供服务时确认收入VD. 长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，应在收到款项时确认收入VE. 属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在交付资产或转移资产所有权时确认收入解析：解析属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属 于提供初始及后续服务的特许权费，

31、应在提供服务时确认收入。37. 下列项目中，可能使本期所得税费用减少的有_。（分数：2.00 ）A. 本期应交所得税B. 本期递延所得税资产借方发生额VC. 本期递延所得税负债借方发生额VD. 本期递延所得税负债贷方发生额E. 本期递延所得税资产贷方发生额解析：解析本期递延所得税资产、递延所得税负债的借方发生额减少所得税费用。38. 下列项目中，说法正确的有 。（分数：2.00 ）A. 企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债VB. 存在应纳税暂时性差异并且按照所得税准则的规定，满足递延所得税确认条件的；应确认递延所得税 负债 VC. 存在应纳税暂时性差异时，企业应当按照所得税准则的

32、规定确认递延所得税资产D. 企业应当将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产VE. 存在可抵扣暂时性差异，并且按照所得税准则的规定满足递延所得税确认条件的应确认递延所得税资产 V解析：解析应纳税暂时性差异符合递延所得税确认条件的，应确认为递延所得税负债。39. 下列说法中，正确的有 。（分数：2.00 ）A. 当同时满足“暂时性差异在可预见的未来很可能转回”和“未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额”两个条件时，应当确认相应的递延所得税资产VB. 当同时满足“暂时性差异在可预见的未来很可能转回”和“未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差 异的应纳税所得额”两个条件时，应当确认相应

33、的递延所得税负债C. 当同时满足“暂时性差异在可预见的未来很可能转回”和“未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额”两个条件时，企业不应当确认相应的递延所得税资产D. 企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产VE. 企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款 抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税负债 解析：解析企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，应当确认相应的递延所得税资产：（1）

34、暂时性差异在可预见的未来很可能转回；（2）未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可 能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。40. 下列项目中，不构成合同成本的有_。（分数：2.00）A. 从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的间接费用B. 从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用C. 合同订立前发生的费用VD. 因订立合同而发生的有关费用VE. 应当计入当期损益的管理费用V解析：解析合同成本应当包括从合旧签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同

35、有关的直接费用和间 接费用。合同成本不包括应当计入当期损益的管理费用、销售费用和财务费用。因订立合同而发生的有关 费用，应当直接计入当期损益。41. 下列各项，按规定应计入企业营业外支岀的有.一。（分数：2.00 ）A. 无形资产岀售净收益B. 捐赠支岀 VC. 固定资产盘亏净损失VD. 坏账准备E. 罚款支岀 V解析：解析无形资产出售净收益计入营业外收入；企业计提的坏账准备应计入资产减值损失。42. 关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有.-。（分数：2.00 ）A. 企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外VB. 已收

36、或应收的合同或协议价款不公允的，应当按照公允的交易价格确定收入金额，已收或应收的合同或协议价款与公允的交易价格之间的差额，不应当确认收入VC. 合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额VD. 企业采用分期收款销售方式销售商品，应按合同约定的收款日期分期确认收入E. 企业采用分期收款销售方式销售商品，应按实际收款日期分期确认收入解析：解析企业采用分期收款销售方式销售商品，实质上具有融资性质，应当按照应收的合同或协议价 款的公允价值确定销售商品收入金额。43. 一股工业企业交纳的下列各种税金中，可能通过“营业税金及附加”科目核

37、算的有。（分数：2.00 ）A. 增值税销项税额B. 消费税 VC. 城市维护建设税VD. 印花税E. 营业税 V解析：解析营业税金及附加核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育 费附加等相关税费。房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。三、计算题（总题数：1,分数：32.00）京华股份公司（以下简称京华公司）为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为17%该公司2009年度发生下列业务，销售价款均不含应向购买方收取的增值税税额。（1）京华公司与A企业签订一项购销合同，合同规定，京华公司为A企业建造安装两台电梯，合同价款为600万

38、元。按合同规定，A企业在京华公司交付商品前预付价款的30%其余价款在京华公司将商品运抵A企业并安装检验合格后才予以支付。京华公司于2009年12月20日将完成的商品运抵 A企业，至2009年12月31日估计已完成电梯安装任务的50%预计于2010年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为380万元，预计安装费用为 10万元。（2）京华公司2009年售给C企业一台设备，销售价款 30万元，京华公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，C企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为2010年2月1日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经京华公司同意，机床待2010年1

39、月20日再予提货。该机床的实际成本为16万元。（3）京华公司本年度委托 E商店代销一批零配件，代销价款90万元。本年度收到 E商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的80%, E商店按代销价款的10%收取手续费。该批零配件的实际成本为 60万元。（4）京华公词本年销售给 F企业一台机床，销售价款为 35万元，F企业已支付全部价款。该机床本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为15万元。（5）京华公司于2009年1月1日将一座桥梁的使用权出租给G公司，一次取得租金收入 20万元，租赁期为3年。租赁期间，桥梁的维护由G公司承担。要求：根据上述所给资料，计算京华公司2009年度实现的营

40、业收入、营业成本 （要求列岀计算过程，答案中的金额单位用万元表示）。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：32.00 ）（1）.京华公司与A公司的销售业务，2009年应确认收入为 _二万元。（分数：8.00 ）A. 600B. 180C. 0 VD. 300解析：解析电梯安装是销售合同的重要组成部分，只有安装完毕检验合格后才能确认收入的实现。（2）.京华公司与C公司的销售业务，2009年应确认收入为万元。（分数:8.00 ）A. 10B. 0C. 30 VD. 16解析：解析京华公司与C公司的销售业务，2009年风险和报酬已经转移，应确认收入30万元。（3）.京华公司与E商店的销

41、售业务，2009年影响利润总额的金额为万元。（分数:8.00 ）A. 16.8 VB. 24C. 12D. 21解析：解析2009年影响利润总额的金额=90X80%（1 -10%）-60X80%=16.8（万元）。（4）.京华公司2009年应确认的销售收入为 万元。（分数：8.00 ）A. 122 VB. 107.6C. 149D. 142.6解析：解析京华公司2009年确认的营业收入有：对C公司销售收入30万元；E商店代销收入=90X80% =72（万元）（注：京华公司负担的代销手续费应作为销售费用处理，不能冲减收入 ）；对G公司的出租收 入=20（万元）。京华公司2009年实现的营业收入=

42、30+72+20=122（万元）。四、综合分析题（总题数：1,分数：12.00）长江股份有限公司（本题下称长江公司）为上市公司，20X7年1月1日递延所得税资产余额为 396万元； 递延所得税负债余额为 990万元，适用的所得税税率为 33%根据20X7年颁布的新税法规定，自 20X8 年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为 25%该公司20X7年利润总额为5961.79万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：(1) 20 X7年1月1日，以2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为 5%年实际利率为4%到期日为20X9年

43、12月31日。长江公司将 该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2) 20 X6年12月15日，长江公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2400万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。长江公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为 20年。假定长江公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法 规定。(3) 20 X7年6月20日，长江公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。(4) 20

44、 X7年7月13日，长江公司从二级市场以银行存款购入乙公司公开发行的股票100万股，每股价格15元，手续费3万元；初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。长江公司至20X7年12月31日仍持有该股票，该股票当时的市价为16.03元。(5) 20 X7年9月12日，长江公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。长江公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为 1000万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待岀售时一并计入应纳 税所得额。(6) 20 X7年10月10日，长江公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提 起诉讼，要求其履行担保责任。 12月31日，该诉讼尚未审结。长江公司预计履行