《税法》考试大纲

1、考试大纲税法一、测试目标 本科目主要测试考生的下列能力： 1熟悉税法与税制相关的基本原理； 2. 掌握现行各税种的纳税义务人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税地点和税收优惠等相关规定； 3掌握不同企业从事各种生产经营活动所涉及的税种及应纳税额计算； 4掌握个人取得各种收入涉及的税种、应纳税额计算及相关纳税事项的有关规定； 5掌握同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税额的计算方法； 6协助企业或个人准确无误地填列各主要税种的纳税申报表； 7分析税收政策变动对企业等相关纳税人的潜在影响并能结合纳税人生产经营状况提出税收筹划建议； 8用恰当合理的专业性语言和报告明确表述企业税收遵从、涉税风

2、险、纳税事项等与税法执行相关问题的结论； 9体现并培养税收遵从意识，提高纳税意识和税收服务意识，具备从公正立场为政府和纳税人服务的职业道德。 二、测试内容与能力等级 测试内容能力等级（一）税法概论1.税法概念（1）税收和税法的定义（2）税收法律关系（3）税法分类（4）税法作用2税法构成要素3税法的地位及与其他法律的关系（1）税法的地位（2）税法与其他法律的关系4我国税收的立法原则5我国税收立法、税法调整实施（1）税法的制定（2）税法的实施6我国现行税法体系（1）我国现行税法体系的内容（2）我国税收制度的沿革7我国税收管理体制（1）税收管理体制的概念（2）税收立法权的划分（3）税收执法权的划分（

3、4）税务机构的设置和税收征管范围的划分  11111 111 11 11 1111（二）增值税法1增值税基本原理（1）增值税概念（2）增值税的特点（3）增值税的类型（4）增值税的计税方法（5）增值税的作用2.征税范围及纳税义务人（1）征税范围的一般规定（2）征税范围的特殊规定（3）纳税义务人和扣缴义务人3一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理（1）一般纳税人的认定及管理（2）小规模纳税人的认定及管理（3）新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理4税率与征收率（1）基本税率（2）低税率（3）零税率（4）征收率5一般纳税人应纳税额的计算（1

4、）销项税额的计算（2）进项税额的计算（3）应纳税额的计算6小规模纳税人应纳税额的计算（1）应纳税额的计算（2）含税销售额的换算7特殊经营行为的税务处理（1）兼营不同税率的货物或应税劳务（2）混合销售行为（3）兼营非增值税应税劳务（4）电力产品应纳增值税的计算和管理（5）油气田企业应纳增值税的计算和管理8进口货物征税（1）进口货物的征税范围及纳税人（2）进口货物的适用税率（3）进口货物应纳税额的计算（4）进口货物的税收管理9出口货物退（免）税（1）出口货物退（免）税基本政策（2）出口货物退（免）税的适用范围（3）出口货物的退税率（4）出口货物应退税额的计算（5）旧设备的出口退（免）税处理（6）出

5、口卷烟免税的税收管理办法（7）出口货物退（免）税管理 10征收管理（1）纳税义务发生时间（2）纳税期限（3）纳税地点（4）增值税一般纳税人纳税申报办法（5）增值税小规模纳税人纳税申报办法11增值税专用发票的使用及管理（1）专用发票的联次（2）专用发票的开票限额（3）专用发票领购使用范围（4）专用发票开具范围（5）专用发票开具要求（6）开具专用发票后发生退货或开票有误的处理（7）专用发票与不得抵扣进项税额的规定（8）加强增值税专用发票的管理  11111 222 222 2333 333 33 33322&

6、#160;3222 1223111 22222 22222222（三）消费税法1消费税基本原理（1）消费税概念（2）消费税的发展（3）各国消费税的一般做法（4）消费税计税方法（5）我国消费税的特点（6）消费税的作用2纳税义务人3征税范围（1）生产应税消费品（2）委托加工应税消费品（3）进口应税消费品（4）零售应税消费品4税目与税率（1）税目（2）税率5计税依据（1）从价计征（2）从量计征（3）复合计征（4）计税依据的特殊规定6应纳税额的计算（1）生产销售环节应纳消费税的计算（2）委托加工环节应纳消费税的计算（3）进口环节应纳消费税的计算（4）已纳消费税扣除的计算（

7、5）税额减征的计算7出口应税消费品退（免）税（1）出口退税率的规定（2）出口应税消费品退（免）税政策（3）出口应税消费品退税额的计算（4）出口应税消费品办理退（免）税后的管理8征收管理（1）纳税义务发生时间（2）纳税期限（3）纳税地点（4）纳税申报  1111112 2222 22 2222 33333 1122 2222（四）营业税法1营业税基本原理（1）营业税概念（2）营业税的发展（3）各国营业税制度一般规定（4）营业税计税方法（5）营业税的作用2. 纳税义务人与扣缴义务人（1）纳税义务人（2）扣缴义务人3税目

8、与税率（1）税目（2）税率4计税依据（1）计税依据的一般规定（2）计税依据的具体规定5应纳税额的计算6几种特殊经营行为的税务处理（1）兼营不同税目的应税行为（2）混合销售行为（3）兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为（4）营业税与增值税征税范围的划分7税收优惠（1）起征点（2）税收优惠规定8征收管理（1）纳税义务发生时间（2）纳税期限（3）纳税地点（4）纳税申报  11111 22 22 223 2222 22 2222（五）城市维护建设税法1城市维护建设税基本原理2纳税义务人3税率4计税依据5应纳税额的计算6税收优

9、惠7征收管理（1）纳税环节（3）纳税期限（2）纳税地点（4）纳税申报附：教育费附加的有关规定 122232 22222（六）关税法1关税基本原理（1）关税概念（2）关税的发展（3）关税分类和关税政策（4）关税计税方法（5）世界贸易组织（WTO）与关税谈判（6）关税的作用2. 征税对象与纳税义务人（1）征税对象（2）纳税义务人2进出口税则（1）进出口税则概况（2）税则商品分类目录（3）税则归类（4）税率及运用3原产地规定（1）全部产地生产标准（2）实质性加工标准（3）其他4关税完税价格（1）一般进口货物的完税价格（2）特殊进口货物的完税价格（3）出口货物的完税价格（4）进口货

10、物完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算（5）完税价格的审定5应纳税额的计算（1）从价税应纳税额的计算（2）从量税应纳税额的计算（3）复合税应纳税额的计算（4）滑准税应纳税额的计算6税收优惠（1）法定减免税（2）特定减免税（3）临时减免税7行李和邮递物品进口税8征收管理（1）关税缴纳（2）关税的强制执行（3）关税退还（4）关税补征和追征（5）关税纳税争议  111111 11 1112 111 32332 3333 1111 22222（七）资源税法1资源税基本原理（1）资源税概念（2）资源税征收的理论

11、依据（3）资源税的发展（4）各国资源税的一般规定（5）资源税计税方法（6）资源税的作用2. 纳税义务人3税目、单位税额（1）税目、税额（2）扣缴义务人适用的税额4课税数量（1）确定资源税课税数量的基本办法（2）特殊情况课税数量的确定方法5应纳税额的计算6税收优惠（1）减税、免税项目（2）出口应税产品不退（免）资源税的规定7征收管理（1）纳税义务发生时间（2）纳税期限（3）纳税地点（4）纳税申报  1111112 22 223 22 1111（八）土地增值税法1土地增值税基本原理2纳税义务人3征税范围（1）征税范围（2）征税范围的界定（

12、3）若干具体情况的判断4税率5应税收入与扣除项目的确定（1）应税收入的确定（2）扣除项目的确定6应纳税额的计算（1）增值额的确定（2）应纳税额的计算方法7税收优惠（1）建造普通标准住宅的税收优惠（2）国家征用收回的房地产税收优惠（3）个人转让房地产的税收优惠8征收管理（1）土地增值税的征收管理（2）房地产开发企业土地增值税清算（3）纳税地点（4）纳税申报 11 1112 22 33 222 1211 （九）企业所得税法1企业所得税基本原理（1）企业所得税的概念（2）企业所得税的计税原理（3）各国对企业所得征税的一般性做法（4

13、）我国企业所得税的制度演变（5）企业所得税的作用2. 纳税义务人与征税对象（1）纳税义务人（2）征税对象3税率4应纳税所得额的计算（1）收入总额（2）不征税收入和免税收入（3）扣除原则和范围（4）不得扣除的项目（5）亏损弥补5资产的税务处理（1）固定资产的税务处理（2）生物资产的税务处理（3）无形资产的税务处理（4）长期待摊费用的税务处理（5）存货的税务处理（6）投资资产的税务处理（7）税法规定与会计规定差异的处理6应纳税额的计算（1）居民企业应纳税额的计算（2）境外所得抵扣税额的计算（3）居民企业核定征收应纳税额的计算（4）非居民企业应纳税额的计算（5）房地产开发企业所得税预缴税款的处理7税

14、收优惠（1）免征与减征优惠（2）高新技术企业优惠（3）小型微利企业优惠（4）加计扣除优惠（5）创投企业优惠（6）加速折旧优惠（7）减计收入优惠（8）税额抵免优惠（9）民族自治地方优惠（10）非居民企业优惠（11）其他有关行业优惠（12）其他优惠8源泉扣缴（1）扣缴义务（2）扣缴方法9特别纳税调整（1）调整范围（2）调整方法（3）核定征收（4）加收利息10征收管理（1）纳税地点（2）纳税期限（3）纳税申报（4）跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理（5）合伙企业所得税征收管理（6）新增企业所得税征管范围调整（7）纳税申报填写方法  11111 222 333

15、32 2222222 33332 222222222222 12 2232 2223322（十）个人所得税法1个人所得税基本原理（1）个人所得税的概念（2）个人所得税的发展（3）个人所得税的计税原理（4）个人所得税征收模式（5）个人所得税的作用2纳税义务人（1）居民纳税义务人（2）非居民纳税义务人3所得来源的确定4应税所得项目（1）工资、薪金所得（2）个体工商户的生产、经营所得（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得（4）劳务报酬所得（5）稿酬所得（6）特许权使用费所得（7）利息、股息、红利所得（8）财产租赁所得（9）财产转让所得（

16、10）偶然所得（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得5税率（1）工资、薪金所得适用税率（2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率（3）稿酬所得适用税率（4）劳务报酬所得适用税率（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用税率6应纳税所得额的确定（1）费用减除标准（2）附加减除费用适用的范围和标准（3）每次收入的确定（4）应纳税所得额的其他规定7应纳税额的计算（1）工资、薪金所得应纳税额的计算（2）个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算（4）劳务报

17、酬所得应纳税额的计算（5）稿酬所得应纳税额的计算（6）特许权使用费所得应纳税额的计算（7）利息、股息、红利所得应纳税额的计算（8）财产租赁所得应纳税额的计算（9）财产转让所得应纳税额的计算（10）偶然所得应纳税额的计算（11）其他所得应纳税额的计算（12）应纳税额计算中的特殊问题8税收优惠（1）免征个人所得税的优惠（2）减征个人所得税的优惠（3）暂免征收个人所得税的优惠（4）对在中国境内无住所，但在境内居住1年以上、不到5年的纳税人的减免税优惠（5）对在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住不超过90日的纳税人的减免税优惠9境外所得的税额扣除10征收管理（1）自行申报纳税（2）代扣代

18、缴纳税（3）核定征收（4）个人所得税的管理  11111 222 22222222222 12 222  2222 222222333333 2222 2 3 2222  （十一）税收征收管理法1税收征收管理法概述（1）税收征收管理法的立法目的（2）税收征收管理法的适用范围（3）税收征收管理法的遵守主体（4）税收征收管理法权利和义务的设定2税务管理（1）税务登记管理（2）账簿、凭证管理（3）纳税申报管理3税款征收（1）税款征收的原则（2）税款征收

19、的方式（3）税款征收制度4税务检查（1）税务检查的形式和方法（2）税务检查的职责5法律责任（1）违反税务管理基本规定行为的处罚（2）扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚（3）纳税人、扣缴义务人未按规定进行纳税申报的法律责任（4）对偷税的认定及其法律责任（5）进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任（6）逃避追缴欠税的法律责任（7）骗取出口退税的法律责任（8）抗税的法律责任（9）在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任（10）扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任（11）不配合税务机关依法检查的法律责任（12）非法印制发票的法律责任（13）有税收违法行为而拒不接受税务机关处理的法律责任（14）银行及其他金

20、融机构拒绝配合税务机关依法执行职务的法律责任（15）擅自改变税收征收管理范围的法律责任（16）不移送的法律责任（17）税务人员不依法行政的法律责任（18）渎职行为的法律责任（19）不按规定征收税款的法律责任（20）违反税务代理的法律责任6纳税评估管理办法（1）纳税评估指标（2）纳税评估对象（3）纳税评估方法（4）评估结果处理（5）评估工作管理（6）纳税评估通用分析指标及其使用方法7纳税担保试行办法（1）纳税保证（2）纳税抵押（3）纳税质押（4）法律责任  1111 222 222 22 22222222222222222222

21、0;222222 2222 1在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，另一方是履行纳税义务的人，这种对税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采用的是( )。 A属地兼属人的原则 B属人原则 C属地原则 D权利与义务对等原则 2下列不属于税收特征的是（）。 A稳定性 B强制性 C无偿性 D固定性 3.下列各项中，属于纳税义务人享有的权利是（） A.申请延期纳税 B.办理税务登记 C.进行纳税申报 D.依法缴纳税款 4属于税收程序法的是（） A中华人民共和国个人所得税法 B企业所得税法 C中华人民共和国税收征收管理法 D中华人民共和国增值税暂行条例 5

22、.下列税种中不属于国税系统征收管理的有（）。 A. 增值税 B. 消费税 C .契税 D .车辆购置税 6我国区分不同税种的主要标志是（） A.纳税义务人 B.征税对象 C.适用税率 D.纳税环节 7.在税收法律关系中，权利主体双方（）。 A.法律地位平等，权利义务对等 B.法律地位平等，权利义务不对等 C.法律地位不平等，权利义务对等 D. 法律地位不平等，权利义务不对等 8.在税法构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是（）。 A.征税对象 B.税率 C纳税人 D纳税环节 9在适用同一层次的法律过程中，就其适用性和法律效力而言，（）。 A普通法优于特别法 B特别法优于普通法C普通法等同于特

23、别法D视其规定内容而作具体划分 10.按照税法的功能作用不同，税法可分为（） A.税收基本法和税收普通法 B.税收实体法和税收程序法 C中央税法与地方税法 D.对流转税课税的税法和对所得税课税的税法 11下列属于流转税的是（）。 A个人所得税 B.增值税 C土地使用税 D城市维护建设税 12.以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距，对超过的部分就按高一级的税率计算纳税，这种税率称为（ ） A差别比例税率 B.超额累进税率 C.全率累进税率 D.超率累进税率 13财政部颁发的增值税暂行条例实施细则属于（） A税收法律 B税收部门规章 C税收行政法规 D税

24、收地方性法规 14下列各项税种中，(）属于中央政府固定收入。 A增值税 B营业税 C.消费税 D企业所得税 二、多项选择题 1在我国税收法律关系中，权利主体的一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关它包括（） A国家各级税务机关 B.国家各级财政机关 C.国家各级农业主管部门 D.海关 2.目前我国税收实体法体系中，采用累进税率的税种有（）。 A增值税 B土地增值税 C个人所得税 D企业所得税 3税收法律关系的构成要素包括（）。 A权利主体 B权利客体 C税收法律关系的内容 D国家 4国家税务机关的权利主要表现在（）。 A依法进行征税 B进行税务检查 C对违章者进行处罚 D及时把征税的税款解缴

25、国库 5下列各项属于纳税人应承担的义务有（ ） A申请延期纳税 B.申请减免税 C办理纳税申报 D.接受税务检查 6按税收分类的不同标准，增值税属于（）。 A中央地方共享税B流转税 C地方税 D中央税 7我国现行的（）是为了保护和合理使用国家自然资源而课征的。 A耕地占用税(特目) B城镇土地使用税 C资源税 D城市维护建设税(特目) 8.税率是对征税对象的征收比率或征收额度。我国现行的税率主要有（） A比例税率 B.定额税率 C.超额累进税率 D.超率累进税率 9.下列税收法律规范属于税收实体法的有（ ） A外商投资企业和外国企业所得税法 B企业所得税暂行条例 C个人所税法 D税收征收管理法

26、 10税收是国家取得财政收入的一种形式，具有( )的特征。 A强制性 B、公平性 C无偿性 D固定性 11下列各项中，不属于中央与地方共享收入的是（）。 A土地增值税B国内消费税 C城镇土地使用税 D关税 12.由于税法具有多层次的特点，因此，在税收执法过程中，对其适用性和法律效力的判断上，一般应按（ ）原则掌握. A层次高的法律优于层次低的法律 B同一层次的法律中，特别法优于普通法 C国际法优于国内法 D实体法从旧，程序法从新 三、判断题 1税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。（ ） 2强制性是国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征收捐税加以规

27、定，并依照法律强制征税。（） 3地方政府制定税收规章，都必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律、行政法规相抵触。没有税收法律、法规的授权，地方政府是无权制定税收规章的，凡越权自定的税收规章没有法律效力。 4.在税收法律关系中，权利主体双方法律地位是平等的，但双方的权利与义务不对等。（ ） 5税收法律关系中的内容是权利主体所享有的权利和所应承担义务，这是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。（） 6在我国税收法律关系中，权利主体是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关。 7超率累进税率是以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的

28、差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。目前，采用这种税率的是土地增值税。（） 8纳税人开业经营即产生税收法律关系，纳税人转业或停业并不都造成税收法律关系的变更或消灭。（） 9当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。当涉及到税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。（） 10在税收立法中一定要体现公平的原则，即无论纳税人所处行业、所处地区、负担能力是否相同，都要负担相同的纳税义务。（） 11我国税收立法权的划分是根据税收执法的级次来划分的。（）第二章 增值税 某工业企业当月销售货物销售额为300万元。以折扣方式销售货物，销售额为80万

29、元，另开红字发票折扣8万元，销售的货物已发出。 解：销项税额=（300+80）´17%=64.6（万元） 注：折扣销售仅限于价格折扣，不包括实物折扣，实物折扣要按“视同销售货物”处理。 某商场批发一批货物，不含税销售额为20万元，因对方提前10天付款，所以按合同规定给予5%的折扣，只收19万元。 解：销项税额=20 ´17%=3.4(万元) 某计算机公司，采取以旧换新方式，销售计算机100台，每台计算机不含税售价9000元，收购旧型号计算机不含税折价2500元。 解：销项税额=100 ´ 9000 ´ 17%=15300（元） 某彩电厂（增值税一般纳税人

30、）采取以物易物方式向显像管厂提供21寸彩电2000台，每台售价2000元（含税价）。显像管厂向彩电厂提供显像管4000台。双方均已收到货物，并商定不再进行货币结算。双方均未开具增值税发票。 解：彩电厂的销项税=2000 ´ 2000¸(1+17%）´ 17%=581200(元) 【例】某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17，5月份发生有关生产经营业务如下： (1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。 (2)销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元

31、。 (3)将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为l0，该新产品无同类产品市场销售价格。 (4)购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。 (5)向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20用于本企业职工福利(以上相关票据均符合税法的规定)。 计算该企业5月应缴纳的增值税税额。 解答： (1)销售甲产品的销项税额： 80×175.85÷(1+17) × 17=1

32、4.45(万元) (2)销售乙产品的销项税额： 29.25÷(1+17)×17=4.25(万元) (3)自用新产品的销项税额： 20×(1+10) × 17=3.74(万元) (4)外购货物应抵扣的进项税额： 10.2+6×7=10.62(万元) (5)外购免税农产品应抵扣的进项税额： (30×13+5×7)×(120)=3.4(万元) (6)该企业5月份应缴纳的增值税额： 14.45+4.25+3.74一l0.623.4=8.42(万元) 【例】南部地区某纺织厂（增值税一般纳税人）主要生产棉纱、棉型涤纶纱、棉坯布

33、、棉型涤纶坯布和印染布。2009年1月份外购项目如下（外购货物均已验收入库，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）： （1）外购染料价款30000元，专用发票注明增值税税额5100元。 （2）外购低值易耗品价款15000元。增值税专用发票注明税额2550元。 （3）从供销社棉麻公司购进棉花一批，增值税专用发票注明税额27200元。 （4）从农业生产者手购进棉花，价款40000元。 （5）从小规模纳税企业购进修理用配件6000元，发票未注明税额。 （6）购进煤炭100吨，价款9000元，增值税专用发票注明税额1170元。 （7）生产外购电力若干千瓦时，增值税专用发票注明税额5270元。 （8）生

34、产用外购水若干吨，增值税专用发票注明税额715元。 （9）购气流纺纱机一台，价款50000元，增值税专用发票注明税额8500元。 该厂本月份销售货物情况如下（除注明外，销售收入均为不含税）： （1）销售棉坯布120000米，销售收入240000元。 （2）销售棉型涤纶布100000米，销售收入310000元。 （3）销售印染布90000米，其销售给一般纳税人80000米，销售收入280000元，销售给小规模纳税人10000米，价税混合收取计40000元。 （4）销售各类棉纱给一般纳税人，价款220000元，销售各类棉纱给小规模纳税人 价税混合收取，计60000元。 根据上述资料，计算该厂本月份

35、应纳增值税。 解：第一、销项税额的计算 （1）销售给一般纳税人的货物收入：棉坯布240000元，棉型涤纶布310000元，印染布280000元，各类棉纱220000元。 销项税额的计税依据为： 计税依据=240000+310000+2800004-220000=1050000（元） 销项税额为： 销项税额=1050000×17%=178500（元） （2）销售给小规模纳税人的货物收入：印染布40000元，各类棉纱60000元，计100000元。 销售额=100000÷（1+17%）=85470.09（元） 销项税额为： 销项税额=85470.09×17%=1452

36、9.91（元） （3）该厂本月销项税额合计为： 销项税额合计=178500+14529.91=193029.91（元） 第二、进项税额的计算 （1）购进货物专用发票上注明的增值税税额：外购染料5100元，外购低值易耗品2550元，外购棉花27200元，外购煤炭1170元，外购电力5270元，外购水715元，计42005元。 （2）购进农业产品按13%的税率计算进项税额。 进项税额=40000×13%=5200（元） （3）该厂本月从小规模纳税人企业购进的配件因没有取得增值税专用发票，其进项税额不得抵扣。 （4）该厂本月购进的气流纺机取得了增值税专用发票，进项税允许抵扣。 （5）该厂本

37、月进项税额合计为： 进项税额合计=42005+5200+8500=55705（元） 第三、应纳税额的计算 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 该厂本月应纳税额为： 应纳税额=193029.91-55705=137324.91（元） 【例】某粮油加工厂（增值税一般纳税人）主要生产面粉、芝麻油、花生油、菜籽油、挂面、方便面等粮油和粮食制品。该厂2008年某月份外购项目如下（外购货物均已验收入库。本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣）： （1）从粮管所购进小麦，支付价款140000元，增值税专用发票注明税额18200元。 （2）从农民手收购小麦，收购凭证上注明支付价款70000元。 （3）从粮油公

38、司购进芝麻，价款20000元，增值税专用发票注明税额2600元。 （4）从外地粮食部门购进花生，价款18000元，增值税专用发票注明税额2340元。 （5）外购低值易耗品4000元，增值税专用发票注明税额680元。 （6）生产用外购水2092.30元，增值税专用发票注明税额272元。 （7）支付生产用电费3000元，增值税专用发票注明税额510元。 该厂本月销售货物的收入项目如下（除注明外，销售收入不含税）： （1）销售面粉给一般纳税人，销售收入152000元。 （2）销售面粉给小规模纳税人，价税混合收取计18000元。 （3）销售挂面给一般纳税人，销售收入5000元。 （4）销售挂面给消费者

39、，价税混合收取1000元。 （5）销售方便面给小规模纳税人，价税混合收取计3000元。 （6）销售各种食用植物油给一般纳税人，销售收入400000元。 （7）销售小麦给一般纳税人，价款6000元。 根据上述资料，计算该企业当月应纳增值税。 解析： 第一、销项税额的计算。 该企业销项税额的计算可分为三个部分：一是销售给“一般纳税人”的适用17%税率的货物的计算；二是销售给“一般纳税人”的适用13%税率的货物的计算；三是对价税混合收取销项税额的计算。 （1）销售给“一般纳税人”适用增值税17%税率货物的销售收入为挂面收入5000元。 销项税额=5000×17%=850（元） （2）销售给

40、“一般纳税人”适用增值税13%税率货物的销售收入为：面粉收入152000元，各种食用植物油收入400000元，小麦收入6000元，计558000元。 销项税额=558000×13%=72540（元） （3）价税混合收取适用17%税率货物的销售收入为：挂面收入1000元，方便面收入3000元，计4000元。 销售额=4000÷（1+17%）=3418.80（元） 销项税额=3418.80×17%=581.20（元） （4）价税混合收取适用13%税率货物的销售收入为面粉收入18000元。 销售额=18000÷（1+13%）=15929.20（元） 销项税额=

41、15929.20×13%=2070.80（元） （5）该厂本月销项税额合计为： 销项税额合计=850+72540+581.20+2070.80=76042（元） 第二、进项税额的计算 该企业的进项税额三部分：一是购进免税货物进项税额的计算；二是购进低税率货物进项税额的计算；三是购进基本税率货物进项税额的计算。 （1）免税农产品的购进额为收购农民的小麦支付价款70000元。 进项税额=70000×13%=9100（元） （2）购进13%税率货物的进项税额为小麦的进项税额18200元，芝麻2600元，花生2340元，生产用外购水272元，计23412元。 （3）购进17%税率货

42、物的进项税额为：低值易耗品680元。生产用电510元。计1190元。 （4）本月该企业进项税额合计为： 进项税额合计=9100+23412+1190=33702（元） 第三、应纳增值税税额的计算 该厂本月份应纳增值税为： 应纳增值税税额=本月销项税额-本月进项税额 =76042-33702=42340（元） 【例】某商店为增值税小规模纳税人，8月取得零售收入总额l2.36万元。计算该商店8月应缴纳的增值税税额。 (1)8月取得的不含税销售额： 12.36÷(1+3)=12(万元) (2)8月应缴纳增值税税额： 12×3=0.36(万元) 从事货物的生产、批发或零售的企业、企

43、业性单位及个体经营者以及从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务（小于50%）的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应征收增值税。 例：某彩电厂向本市一新落成的宾馆销售额房用的21寸彩电800台，含税价2000元/台。由本企业车队运送该批彩电取得运输收入10000元。 解：销项税额=800´ 2000¸（1+17%）´ 17%（销货） +10000¸（1+17%） ´ 17% （运费） =234000（元） 其他单位和个人的混合销售货物，视为销售非应税劳务，不征收增值税。 如：建筑公司既承担建筑施工业务，同时又向该

44、施工工程销售建筑材料，对这项混合销售行为应视为销售非应税劳务（即视为从事营业税应税劳务）不征收增值税，而是将建筑业务收入和建筑材料款合并在一起，按3%的税率征收营业税。 例:某建筑装饰材料商店为增值税一般纳税人,并兼营装修业务和工具出租业务。在某一纳税期内,该商店购进商品,取得增值税专用发票上注明的价款是200000元；销售商品取得销售收入价税合计333450元,装修业务收入65200元,租赁业务收入3800元。商店分别核算货物销售额和非应税劳务营业额。 请计算该商店当期应纳营业税税额和增值税税额（装修业务营业税率为3%，租赁业务营业税率为5%） 解： （1）应纳营业税额 =65200

45、0;3%+3800´5%=2146（元） （2）增值税进项税额=200000´17%=34000（元） （3）不含税销售额 =333450¸（1+17%）=285000（元） （4）增值税销项税额=285000´17%=48450（元） （5）应纳增值税额=48450-34000=14450（元） 例某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。2002年3月购进原材料一批。取得的增值税专用发票注明的价款200万元。外购货物准予抵扣进项税款34万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元，销项税

46、额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元。试计算该企业本期免、抵、退税额，应退税额,免、抵税额。 解：当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额=200×（17%-13%）=8（万元） 应纳增值税额=100×17%-（34-8）-3=-12（万元） 出口货物免、抵、退税额=200×13%=26（万元） 本例中，当期期末留抵税额12万元小于当期免、抵、退税额26万元，故当期应退税额等于当期期末留抵税额12万元。 当期免、抵税额=26-12=14（万元） 【例】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2005年8月有关经营业

47、务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 解：（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免税进口料件的组成计税价格×（出口货物征税税率出口货物退税税率）100×（17%-13%）4（万元） （2）免抵退税不得免征和抵扣税额当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率出口货物退税税

48、率）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额200×（17%-13%）-48-44（万元） （3）当期应纳税额100×17%-（34-4）-617-30-6-19（万元） （4）免抵退税额抵减额免税购进原材料×材料出口货物退税税率100×13%13（万元） （5）出口货物“免、抵、退”税额200×13%-1313（万元） （6）按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时： 当期应退税额=当期免抵退税额 即该企业应退税额=13(万元) (7)当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额 当期该企业免抵税额=1313=0(万元) (8)8月期末留抵结

49、转下期继续抵扣税额为6万元(19-l3)。 【例】某进出口公司2005年4月购进某小规模纳税人抽纱工艺品200打（套）全部出口，普通发票注明金额6000元；购进另一小规模纳税人西服500套全部出口，取得税务机关代开的增值税专用发票，发票注明金额5000元，退税税率6%，该企业的应退税额： 6000÷（1+6%）×6%+5000×6%639.62（元） 【例】某进出口公司2005年6月购进牛仔布委托加工成服装出口。取得牛仔布增值税发票一张，注明计税金额l0 000元(退税税率l3)；取得服装加工费计税金额2 000元(退税税率l7)，该企业的应退税额： 10000&

50、#215;13+2 000×17l640(元) 【例】某进出口公司当月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为700万元，该货物关税税率为10%，增值税税率为17%；当月销售一批货物销售额为1800万元，适用17%的税率。请计算该企业当月应纳增值税额。 解：（1）进口货物应纳税额(即:进项税额) =（700+700´10%）´17%=130.9（万元） (2)当月销项税额=1800´17%=306(万元) (3)当月应纳增值税额=306-130.9=175.1(万元) 【例】某进出口公司2000年8月进口120辆小轿车,双方议定以境外口岸离岸价格成交。每辆

51、离岸价格为6.5万元人民币，到我国口岸的每辆运费为1万元，支付保险费2.7万元。该公司当月销出其中的110辆，每辆价格（含增值价格）为23.4万元。已知小轿车关税税率为110%，消费税率为5%，请计算该公司当月应纳的关税、消费税和增值税。 解：（1）应纳关税税额 =(7.5´120+2.7) ´110%=992.97(万元) (2)应纳消费税税额=(7.5´120+2.7)+992.97 ¸(1-5%) ´5%=99.77(万元) (3)当期销项税额 =110´23.4 ¸(1+17%) ´17%=374(万元) (4)当期进口应纳增值税额 =(7.5´120+2.7)+992.97+99.77´17%=339.225(万元) (5)当期应纳增值税额 =374-339.225=34.775(万元) 一 单选题 1.增值税暂行条例中所称的货物,是指( ) A.有形动产 B.有形资产 C.不动产 D.无形资产 2.下列业务中,按规定应征收增值税的是( ) A.房屋装修业务 B.汽车修理业务 C.装卸搬运业务