高级财务会计练习第三章——外币业务会计

1、外币业务会计1、AS公司外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2012年1月即期汇率的近似汇率为1美元=6.50元人民币。各外币账户的年初余额如下:项目外币(万美兀)金额折算汇率折合人民币(万兀)金额银行存款1 0506.356 667.5应收账款6006.353 810应付账款2406.351 524短期借款7506.354 762.5<1>、公司2012年1月有关外币业务如下： 本月销售商品价款 300万美元，货款尚未收回(不考虑增值税); 本月收回前期应收账款 150万美元，款项已存入银行； 以外币银行存款偿还短期外币借款180万美元； 接受投资者投入的外

2、币资本1 500万美元，作为实收资本。 收到外币交易日即期汇率为1美元=6.35元人民币，外币已存入银行。【要求】根据以上业务编制会计分录。2、AS上市公司以人民币为记账本位币，对外币业务采用交易日即期汇率折算。属于增值 税一般纳税企业。(1 ) 2009年1月20日，以人民币银行存款偿还 2008年11月应付账款100万美元，银 行当日卖出价为1美元=7.14元人民币，银行当日买入价为 1美元=7.10元人民币，交易 发生日的即期汇率为 1美元=7.12元人民币。2008年12月31日，即期汇率为1美元= 7.15元人民币。(2) 2009年2月20日，收到某公司偿还应收账款 500万美元，

3、并兑换为人民币。银行当 日卖出价为1美元=7.16元人民币，银行当日买入价为 1美元=7.14元人民币，交易发生 日的即期汇率为1美元=7.15元人民币。(3) 2009年10月20日，当日即期汇率是 1美元=7.3元人民币，以0.2万美元每台的价 格从美国购入国际最新型号的健身器材500台(该健身器材在国内市场尚无供应),并于当日支付了美元存款。按照规定计算应缴纳的进口关税为5万元人民币，支付的进口增值税为8.5万元人民币。(4) 2009年10月25日以每股6.5港元的价格购入乙公司的 H股500万股作为交易性金融资产，另支付交易费用10万港元，当日汇率为 1港元=1.1元人民币，款项已用

4、港元支付。(5) 2009年12月31日，健身器材库存尚有100台，国内市场仍无健身器材供应，其在 国际市场的价格已降至 0.18万美元/台。12月31日的即期汇率是1美元=7.2元人民币。 假定不考虑增值税等相关税费。(6) 2009年12月31日，乙公司H股的市价为每股 6港元，当日汇率为 1港元=1.2元 人民币。<1>、编制2009年1月20日以人民币银行存款偿还应付账款的会计分录。<2>、编制2009年2月20日收到应收账款的会计分录。<3>、编制2009年10月20日购入国际健身器材的会计分录。<4>、编制2009年10月25日购入交

5、易性金融资产的会计分录。<5>、编制2009年12月31日对健身器材计提的存货跌价准备。<6>、编制2009年12月31日有关交易性金融资产公允价值变动的会计分录。答案1、<1>、【正确答案】 本月销售商品价款 300万美元，货款尚未收回(不考虑增值税)；借：应收账款 一美元(300万美元)(300 >6.50)1 950贷：主营业务收入 1950 本月收回前期应收账款150万美元，款项已存入银行；借：银行存款 一美元(150万美元)(150 0.50)975贷：应收账款 一美元(150万美元)(150 >.35)952.5财务费用22.5 以外

6、币银行存款偿还短期外币借款180万美元；借：短期借款 一美元(180万美元)(180 0.35)1 143财务费用27贷：银行存款 一美元(180万美元)(180 >.50)1 170 接受投资者投入的外币资本1 500万美元，作为实收资本。收到外币交易日即期汇率为1美元=6.35元人民币，外币已存入银行。借：银行存款一美元(1 500万美元)(1 500 >.35)9 525贷：实收资本 9 5252、 <1>、【正确答案】 编制2009年1月20日以人民币银行存款偿还应付账款的会计分录。借：应付账款一美元715 (100X7.15)贷：银行存款 一人民币714 (

7、100X7.14 )财务费用1<2>、【正确答案】 编制2009年2月20日收到应收账款的会计分录。借：银行存款一人民币3 570 (500X7.14 )财务费用5贷：应收账款 一美元3 575 (500X7.15 )<3>、【正确答案】 制2009年10月20日购入国际健身器材的会计分录。借：库存商品 735 ( 0.2 X500X7.3+5 )应交税费一应交增值税(进项税额)8.5贷：银行存款 一美元730 (0.2 X500X7.3)人民币 13.5 (5 + 8.5)<4>、【正确答案】 编制2009年10月25日购入交易性金融资产的会计分录。借：交易性金融资产3 575 (6.5 X500X1.1 )投资收益11 (10X1.1 )贷：银行存款 一港元 3 586<5>、【正确答案】 编制2009年12月31日对健身器材计提的存货跌价准备。健身器材计提的存货跌价准备=100X735+500 100X0.18 X7.2=17.4(万元人民币)