行政单位会计账务处理

1、叮叮小文库行政单位会计账务处理一、资产类1、库存现金库存现金2、银行存款一一银行存款3、零余额账户用款额度一一零余额账户用款额度4、财政应返还额度一一财政授权支付财政直接支付(1)收财政拨款时借：零余额帐户用款额度贷：财政拨款收入(2)年末授权支付额度没支付完，有余额借：财政应返还额度一一财政授权支付贷：零余额账户用款额度(3)年末直接支付额度没支付完，有余额借：财政应返还额度一一财政直接支付贷：财政拨款收入(4)下年初收到授权额度返还借：零余额几账户用款额度贷：财政应财返额度一一财政授权支付(5)下年初支付财政返还的直接支付额度贷：经费支由一一财政拨款支由 贷：财政应返还额度一一财政直接支付

2、5、应收账款单位应收个人应收6、预付账款一一预付账款(或XX公司)7、其他应收款单位应收XX单位个人应收一一XX职工8、存货一一XX物资(1)购买时借：经费支由贷：零余额账户用款额度(财政拨款收入)同时借：存货贷：资产基金一一存货(2)领用、无偿调由金：资产基金一一存货贷：存货(3)报废、由售借：待处理财产损溢贷：存货同时金：资产基金一一存货贷：待处理财产损溢(4)如果在由售或报废时发生费用通过经费支由和待处理财产 损溢核算；产生收入通过应缴财政款和待处理财产损溢核算。9、固定资产一一房屋及购筑物一一X办公楼通用设备一一X设备专用设备X设备其他等(1)固定资产指使用年限超过一年的，单位价值10

3、00 (通用设 备)或1500 (专用设备)以上的资产；大批量的同类物资，使 用年限超过一年的，也做为固定资产核算。(2)购买不需安装的固定资产购买时借：经费支由贷：零余额账户用款额度(财政拨款收入)同时借：固定资产贷：资产基金一一固定资产(3)领用、无偿调由金：资产基金一一固定资产累计折旧贷：固定资产(4)报废、由售借：待处理财产损溢 累计折旧贷：固定资产同时金：资产基金一一固定资产贷：待处理财产损溢(5)如果在由售或报废时发生费用通过经费支由和待处理财产损溢核算；产生收入通过应缴财政款和待处理财产损溢核算。(6)购买需要安装的固定资产或自行建造(没有专设基建账的) 需用在建工程，详见在建工

4、程。(7)固定资产如果改、扩建其资产价值发生改变的需要通过在建工程核算；如果改扩建其价值不发生改变的，直接记入当期经费支由。10、累计折旧一一累计折旧固定资产暂时不提累计折旧，等财政部另行规定。11、在建工程一一基建工程(基建并账用)XX工程(1)购买需要安装的固定资产或自行建造(没设专门基建账的)， 发生费用时借：在建工程贷：资产基金一一在建工程同时借：经费支由贷：财政拨款收入(零余额账户用款额度)(2)安装完毕或项目完工金：资产基金一一在建工程贷：在建工程同时借：固定资产贷：资产基金一一固定资产(3)设有专门基建账的需要按月把基建账当月发生的各会计科 目的净额合并到“大账”中。12、无形资

5、产一一无形资产(1)无形资产需按月进行摊销，没有规定年限的按不少于10年摊销，非大批购入单价少于1000的，一次性全部摊销。摊销 会计分录见累计摊销。(2)无形资产的购入、无偿调由、报废和由售会计分录同固定 资产。13、累计摊销一一累计摊销(1)摊销时金：资产基金一一无形资产贷：累计摊销14、待处理财产损溢一一待处理财产价值一一处理净收入(1)固定资产、无形资产、存货对外由售或报废时通过此科目 核算。(2)应收账款、其他应收款超过(3)年无法收回，经领导批准核销时通过此科目核算。二、负债类 1、应缴财政款一一行政性收费罚没收入国有资产有偿使用（处置）收入2、应缴税费一一个人所得税3、应付职工薪酬一一工资 离退休费 住房公积金 社会保险费 个人所得税（1）当月应付职工薪酬（统发在职）借：经费支由（应发数）贷：应付职工薪酬一一工资（实发） 住房公积金 社会保险费