会计学练习答案版

1、会计学练习练习一【资料】20 X 9年5月20日，甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票1 000 000股,占乙公司有表决权股份的5，支付价款合计 5 080 000 元，其中， 证券交易税等交易费用 8000元,已宣告发放现金股利 72 000元。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表，甲公司将 其划分为交易性金融资产。20 X 9年6月20日，甲公司收到乙公司发放的20 X 8年现金股利72 000元。20X 9 年 6 月 30 日，乙公司股票收盘价为每股 5.20 元。20 X 9年12月31日，甲公司仍持有乙公司股票；当日，乙公司股票收盘价为每股4.90元。2X 10 年 4 月 20

2、日，乙公司宣告发放 20X 9 年现金股利 2 000 000 元。2X 10年5月10日，甲公司收到乙公司发放的20X 9年现金股利。2X 10年5月17日，甲公司以每股4.50元的价格将股票全部转让，同时支付证券交易费用 7 200 元。假定不考虑其他因素。要求： 根据上面的资料，编制甲公司相关业务的会计分录。【注：写出借贷关系的会计分录即可，不需要登记丁字账。下同。如，某企业从银行提 取现金 50000 元，会计分录为：借：库存现金50 000贷：银行存款50 000】【正确答案】 甲公司的账务处理如下：(1) 20 X 9年5月20日，购入乙公司股票 1 000 000股 借：交易性金

3、融资产成本5 000 000应收股利72 000投资收益8 000贷：银行存款5 080 000乙公司股票的单位成本=(5 080 000 - 72 000- 8 000)- 1 000 000= 5.00 (元 /股)( 2) 20X 9 年 6 月 20 日，收到乙公司发放的20X 8 年现金股利 72 000 元借：银行存款72 000贷：应收股利72 000(3) 20X 9 年 6 月 30 日，确认乙公司股票公允价值变动 ( 5.20- 5.00)X 1 000 000= 200 000 (元)借：交易性金融资产公允价值变动 200 000 贷：公允价值变动损益200 000(4)

4、 20 X 9年12月31日，确认乙公司股票公允价值变动=( 4.90-5.20)X 1 000 000=- 300 000(元) 借：公允价值变动损益300 000贷：交易性金融资产公允价值变动 300 000(5) 2X 10年4月20日，确认乙公司发放的20X 9年现金股利中应享有的份额=2 000 000X5= 100 000(元) 借：应收股利100 000100 000贷：投资收益(6) 2 X 10年5月10日，收到乙公司发放的 20X 9年现金股利 借：银行存款 100 000贷：应收股利100 000(7) 2 X 10年5月17日，出售乙公司股票 1 000 000股借：银

5、行存款4 492 800投资收益407200交易性金融资产公允价值变动100000贷：交易性金融资产成本5 000000乙公司股票出售价格=4.50 X 1 000 000 = 4 500 000 (元)出售乙公司股票取得的价款=4 500 0007 200=4 492 800(元)出售乙公司股票时的账面余额=5 000 000( 100 000)=4 900 000(元)出售乙公司股票的损益=4 492 8004 900 000=407 200(元) 同时，借：投资收益100 000贷：公允价值变动损益100 000原计入该金融资产的公允价值变动= 100 000(元)练习二【资料】甲公司2

6、0X8年至2X10年对丙公司(非上市公司)投资业务的有关资料如下:(1) 20X8年3月1日，甲公司以银行存款 2 000万元购入丙公司股份，另支付相关税 费 10 万元。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的 20%, 对丙公司的财务和经营决策 具有重大影响，并准备长期持有该股份。20X8 年 3 月 1 日，丙公司可辨认净资产的公允价 值为 9 500 万元。(2) 20X8年4月1日，丙公司宣告分派 20X7年度的现金股利100万元。( 3) 20X8 年 5 月 10 日，甲公司收到丙公司分派的20X7 年度现金股利。( 4) 20X8 年 11 月 1 日，丙公司因可供出售金融资产公

7、允价值变动而调整增加资本公 积 150 万元。(5) 20X8年度，丙公司实现净利润400万元(其中12月份净利润为100万元)。( 6) 20X9 年 4 月 2 日，丙公司召开股东大会，审议董事会于20X9 年 3 月 1 日提出的20 X8年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积； 按净利润的 5%提取任意盈余公积金；分配现金股利120 万元。该利润分配方案于当日对外公布。( 7) 20X9 年，丙公司发生净亏损 600 万元。(8) 20X9年12月31日，由于丙公司当年发生亏损，甲公司对丙公司投资的预计可收 回金额为 1 850 万元。( 9) 2

8、X10 年 3 月 20 日甲公司出售对丙公司的全部投资，收到出售价款 1 950 万元， 已存入银行(假定不存在已宣告但未发放的现金股利) 。要求：编制甲公司对丙公司长期股权投资的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示，可以不必写出明细账)正确答案（1）借：长期股权投资 丙公司（成本） 2 010 贷: 银行存款2 010（2）借：应收股利20贷: 长期股权投资 丙公司（成本）20（3）借：银行存款 20 贷：应收股利 20（4）借：长期股权投资 一一丙公司（其他权益变动）30 （ 150X20%）贷：资本公积 其他资本公积30（ 5）投资后至20X8年年末应确认的投资收益=300X20%

9、 = 60 （万元）借: 长期股权投资 丙公司（损益调整）60贷 : 投资收益60（ 6）借: 应收股利24贷: 长期股权投资 丙公司（损益调整）24（ 7 ）2009年应确认的投资损失=600X20% = 120 （万元）借: 投资收益120贷: 长期股权投资 丙公司（损益调整）120（8）长期股权投资余额=201020+30+60 24120=1936 （万元）应计提的减值损失=1 936 - 1 850= 86 （万元）借: 资产减值损失86贷 : 长期股权投资减值准备86（ 9）借：银行存款1 950长期股权投资减值准备86贷：长期股权投资 丙公司1 936投资收益100借：资本公积

10、其他资本公积30贷：投资收益30练习三【资料】乙股份有限公司（简称乙公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。 2012 年 1 月至 4 月发生的有关 经济业务如下：（1）购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为 34 万元，款项已通过银行转账支付。（ 2）工程领用工程物资 190 万元。（3）工程领用生产用 A 原材料一批，实际成本为 1 00万元；购入该批 A 原材料支付的 增值税额为 17万元；未对该批 A 原材料计提存货跌价准备。( 4)应付工程人员职工薪酬 114 万元。(5)工程建造过程中，

11、 由于非正常原因造成部分毁损， 该部分工程实际成本为 50 万元， 未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款 5 万元，该赔偿款尚未收到。(6)以银行存款支付工程其他支出 40 万元。( 7)工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用B 原材料实际成本为 20 万元，购入该批 B 原材料支付的增值税额为 3.4 万元； 以银行存款支付其他支出 5 万元。 未对 该批 B 原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存商品成本中耗用 B 原材料的增值税 额为 3.4 万元，经税务部门核定可以抵扣；该库存商品的估计售价(不含增值税)为 38.3 万元。( 8)工程达

12、到预定可使用状态并交付使用。(9) 剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。 要求：根据以上资料，逐笔编制乙公司相关业务的会计分录。( “应交税费 ”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)正确答案( 1 )借：工程物资200应交税费 应交增值税(进项税额)34贷：银行存款234( 2)借：在建工程190贷：工程物资190( 3)借：在建工程100贷：原材料 A 原材料100( 4)借：在建工程114贷：应付职工薪酬114( 5)借：营业外支出45其他应收款5贷：在建工程50( 6)借：在建工程40贷：银行存款40( 7)借：在建工程25贷：原材料 B 原材料20银行

13、存款5借：库存商品38.3贷：在建工程38.3( 8)借：固定资产380.7贷：在建工程380.7(19010011450402538.3)( 9)借：原材料10贷：工程物资10练习四【资料】甲股份公司有关无形资产的业务如下：(1) 甲公司20X7年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发 生材料费 300万元、应付人工工资 1 00万元，以及其他费用 50万元(以银行存款支付) ，共计450万元，其中，符合资本化条件的支出为300万元；20X8年1月专利技术获得成功,达到预定用途。对于该项专利权，相关法律规定该专利权的有效年限为 10年，甲公司估计该专利权的 预计使用年限为

14、12年，并采用直线法摊销该项无形资产。(2) 20>9年12月31日，由于市场发生不利变化，致使该专利权发生减值，甲公司预 计其可收回的金额为 160 万元。计提减值后原预计年限不变。(3) 2X10年4月20日甲公司出售该专利权，收到价款120万元，存入银行。营业税税率为 5% 。要求：( 1)编制甲股份公司 20X7 年度有关研究开发专利权会计分录；( 2)编制甲公司 20X8 年摊销无形资产的会计分录(假定按年摊销)；(3) 编制甲公司 20X9 年计提减值准备的会计分录；(4) 编制甲公司2X10年与该专利权出售相关的会计分录。正确答案(1) 20X7年度： 发生支出时： 借：研

15、发支出 费用化支出1 500 000 资本化支出3 000 000贷：原材料3 000 000应付职工薪酬1 000 000银行存款500 000年末，将费用化支出转入管理费用： 借：管理费用1 500 000贷：研发支出 费用化支出1 500 00020X8 年 1 月，专利权获得成功时：借：无形资产3 000 000贷：研发支出 资本化支出3 000 000(2) 20X8度摊销无形资产 30万元(300-10)借：管理费用300 000贷：累计摊销300 000(3) 20X9年12月31日计提减值准备前无形资产账面价值=30030X2= 240 (万元)20X9年12月31日应计提无形

16、资产减值准备=240 160= 80 (万元)800 000800 0005 万元（ 160-8X3/12）50 00050 0001 200 000800 000650 000410 000（倒挤）3 000 000 借：资产减值损失贷：无形资产减值准备(4) 2X10年度(13月)摊销无形资产借：管理费用贷：累计摊销借：银行存款 无形资产减值准备 累计摊销营业外支出 处置非流动资产损失 贷：无形资产应交税费 应交营业税60 000（1200 000 5%)练习五【资料】甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值 税税率为 17%，营业税税率为 5%，假定不考虑所得税因

17、素。该公司 2012年度发生如下业务， 销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。（ 1） 1 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售 价格为 2 000 000元，增值税税额为 340 000元。该批商品成本为 1 600 000元；商品已经发 出，款项已经收到。协议约定，甲公司应于 5月 31日将所售商品购回，回购价为 2 200 000 元（不含增值税税额） 。回购的商品入库，款项支付。（2）甲公司与A公司签订一项购销合同， 合同规定甲公司为 A公司建造安装两台电梯，合同价款为1 000万元。按合同规定，A公司在甲公司交付商品前预付不含税价款的20%其余价

18、款在甲公司将商品运抵 A公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日将完成的商品运抵 A公司，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为 600 万元，预计安装费用为 20 万元。（3）甲公司本年度销售给 B公司一台设备，销售价款为 80万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与 B公司，B公司已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为3个月，到期日为次年3月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经甲公司同意，设备于次年 1 月 20日再予提货。该设备的实际成本为 50万元。（4）甲公司本年度委托 C商店代销商品一批，代销价款为 150万元。本年度收到 C商店交来的代销

19、清单，代销清单列明已销售代销商品的60% C商店按代销价款的 10%攵取手续费。该批商品的实际成本为 90万元。（5）甲公司本年度销售给 D企业一台自产设备，销售价款为 50万元，D企业已支付全 部款项。该设备本年 12月 31 日尚未完工，已发生的实际成本为 20万元（假设均用银行存 款支付）。（6） 甲公司采用以旧换新方式销售给 E企业产品4台，单位售价为5万元，单位成本 为 3万元；同时收回 4台同类旧商品，每台回收价为 0.5 万元（不考虑增值税） ，款项已收 入银行。（7）甲公司对其生产的丙产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。甲公司本年度 共销售丙产品 1 000 件，销售价款计

20、 500 万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计 “包退”产品占 1%，“包换”产品占 2%，“包修”产品占 3%。该批产品成本为 300万元。（8）甲公司本年8月5日赊销给F公司产品100件，销售价款计50万元，实际成本为30万元。甲公司为尽早收回货款而在合同中规定现金折扣条件为：2/10 , 1/20 , n/30。本年8月20日F公司付清货款（假定计算现金折扣时不考虑增值税） 。（9）甲公司本年度 11 月 1 日接收一项产品安装劳务，该劳务有营业税纳税义务。 安装 期为 3个月，合同总收入为 60万元，至年底已预收款项 45万元，已实际发生的成本为 28 万元，用银行存款支付，估

21、计还将发生的成本为 12万元。（10） 甲公司本年度1月4日将其所拥有的一条道路的收费权出售给 G公司10年，10 年后甲公司收回收费权。甲公司一次性收取使用费 800 万元，款项已收存银行。售出的 10 年期间，道路的维护由甲公司负责，本年度发生维修费用计10万元。要求：根据上述经济业务，编制甲公司 2012 年度相关会计分录（金额以万元为单位表 示）。【答案】（金额以万元为单位表示）（ 1 ）售后回购：1 月 1 日发出商品时2 340 000借：银行存款 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 340 000其他应付款 2 000 000 同时，借：发出商品1 600 000贷：库存商品 1

22、 600 000回购价大于原售价的差额， 应在回购期间按期计提利息， 计入当期财务费用。 每月计提 利息费用为40 000元（200 000- 5）。借：财务费用40 000贷：其他应付款40 0005月 31日回购商品时，收到的增值税专用发票上注明的商品价款为 2 200 000元，增值税税额为 374 000 元。商品已验收入库，款项已经支付。借：应交税费应交增值税（进项税额）374 00040 0002 160 0002 574 0001 600 0001 600 000200600财务费用其他应付款贷：银行存款同时，借：库存商品贷：发出商品2）安装是重要组成部分：借：银行存款200贷：

23、预收账款借：发出商品600贷：库存商品3）货未提，但风险报酬已转移借：应收票据 936贷：主营业务收入80应交税费应交增值税（销项税额）136借：主营业务成本50贷：库存商品504）委托代销：借：委托代销商品90贷：库存商品90借：应收账款1053贷：主营业务收入90(=150X 60%应交税费应交增值税（销项税额）15 3借：主营业务成本54（ =90 X 60%贷：委托代销商品54借：销售费用9（=90X 10%）贷：应收账款95）生产未完成：借：银行存款585贷：预收账款585借：生产成本20贷：银行存款等206）以旧换新：借：银行存款234贷：主营业务收入20应交税费应交增值税（销项税

24、额）3 4借：主营业务成本12贷：库存商品12借：库存商品2( =4X 0.5 )贷：银行存款27）包退、包换、包修：借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500应交税费一一应交增值税（销项税额）85（ 500X 17%）借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300 月末确认估计的销售退回（ 1%）： 借：主营业务收入5贷：主营业务成本 3 预计负债 28 ）现金折扣：借：应收账款585贷：主营业务收入50应交税费应交增值税（销项税额）8 5借：主营业务成本30贷：库存商品30借：银行存款58财务费用0 5 （1%的折扣）贷：应收账款5859）提供劳务：完工百分比法借：银行存款贷：预收账款

25、借：劳务成本贷：银行存款4545282842 ( =60X 28/40 X 100%)借：主营业务成本28借：预收账款 42 贷：主营业务收入贷：劳务成本28借：营业税金及附加2.1 ( =42 X 5%)贷：应交税费一应交营业税2.1(10) 让渡资产使用权：借：银行存款8008008010104(=80X 5%)4贷：预收账款借：预收账款80贷：其他业务收入贷：应交税费一一应交营业税借：其他业务成本 贷：银行存款 借：营业税金及附加练习六【资料】天工机电股份有限公司注册资本为人民币 20 000 000元。公司章程、营业执 照和税务登记证上注明的营业范围是机电设备的生产和销售业务。该公司为

26、增值税一般纳税人，其产品适用的增值税税率为 17%。该公司适用的所得税税率为 25%。该公司2011年1月1日的科目余额如表1所示。表1天工机电股份公司 2011年1月1日科目余额表科目名称期初余额科目名称期初余额库存现金820,000短期借款2,600,000银行存款9,000,000应付账款0其他货币资金0预收账款1,200,000交易性金融资产0应交税费0应收账款0应付职工薪酬0预付账款1,300,000应付股利0其他应收款0原材料20,000,000长期借款6,000,000低值易耗品80,000生产成本0制造费用0库存商品15,000,000存货跌价准备0长期股权投资67,600,0

27、00股本20,000,000固定资产130,000,000资本公积80,000,000累计折旧-40,000,000盈余公职70,000,000在建工程0未分配利润30,000,000固定资产清理0无形资产6,900,000累计摊销-900,000研发支出0总计209,800,000总计209,800,000二、经济业务天工机电股份公司 2011 年度的业务资料如下：1. 到银行申请了银行汇票，拟用于原料采购，银行汇票金额为500 000 元。2. 企业用银行汇票支付材料价款，增值税专用发票上注明的价款为400 000 元，增值税额为 68 000元，价税合计为 468 000 元。材料已验收

28、入库。3. 收到银行自动退回的银行汇票余款32 000 元。4. 从神武科技股份公司购入原材料并验收入库，增值税专用发票上注明的不含税金额为1 000 000 元、增值税额为 170 000 元，价税合计 1 170 000 元。由于上一年度已经向该公司 预付定金 900 000 元，因此，此次补付了账款 270 000 元。5. 车间领用原材料，材料账面价值为9 000 000 元。6. 计算直接生产人员的工资，金额合计为1 270 000 元。工资尚待集中发放。7. 计算车间发生的与生产有关的各种间接开支合计1 290 000 元，其中：车间管理人员工资 690 000 元，车间固定资产折

29、旧 600 000 元。工资尚待集中发放。8. 把制造费用分配计入各种产品的生产成本。为简化起见，不再列举生产成本的明细科 目。9. 产品生产完工，搬入仓库。库存商品的入账价值为1 1560 000 元。10. 计算分配企业总部管理人员和销售部门人员的工资合计1 230 000 元，其中行政管理部门人员工资 1 000 000 元、专设销售机构人员工资 230 000元。工资尚待集中发放。11. 实际集中发放工资共计 3 200 000 元，已经通过银行转账划入各位职工的个人银行账 户。代扣代缴个人所得税的会计处理从略。12. 向江南制造股份公司销售磨床， 增值税专用发票上注明的不含税金额为6

30、 600 000元、增值税额为 1 122 000 元，价税合计为 7 722 000 元。上一年度已经预收定金 1 000 000 元。 此次收到该客户补付的账款 6 722 000 元。13. 结转向江南制造股份公司销售磨床的销售成本4 300 000 元。14. 向东方机电有限公司销售数控加工中心的， 增值税专用发票上注明的不含税金额为 5 000 000 元、增值税额为 850 000 元，价税合计为 5 850 000 元。产品已发出， 并代垫运费 6 000 元。尚未收到上述款项。15. 结转向东方机电有限公司销售的数控加工中心的销售成本2 600 000 元。16. 收到东方机电

31、有限公司支付的价款5 850 000 元和代垫运杂费 6 000 元。17. 买入需要安装的一套数控加工中心作为本公司的固定资产使用，取得的增值税专用 发票上注明的不含税金额为 600 000 元、增值税额为 102 000 元，价税合计为 702 000 元。18. 支付数控加工中心的调试费和培训费30 000 元。19. 数控加工中心达到可使用状态，作为固定资产管理。20. 对车间以外的固定资产计提折旧合计900 000 元，其中：应计入管理费用的折旧额为600 000 元；应计入销售费用的折旧额为300 000 元。21. 加工车间有一台普通车床，由于导轨及齿轮破损等原因，经批准转入清理

32、，该车床 原价 100 000 元，已计提累计折旧 65 000 元。22. 清理变卖车床过程中以现金支付了800元的清理费，取得了 36 000 元报废残值收入并存入银行。23. 结转清理车床的营业外收入。24. 公司斥资 200 000 元购入某项专利的所有权，该专利的法律保护期间还有 10 年。款 项已经转账支付。25. 摊销购入的该项专利，摊销额计入管理费用。26. 转账支付研发部门的开发阶段支出60 000 元，该支出符合资本化条件，计入研发支出科目。27. 假定本例涉及增值税的业务均是在税务机关核定的一个纳税期间内完成的。公司按 照当期的纳税义务共足额缴纳增值税 1 632 000

33、 元。28. 支付城市维护建设税 114 240元、教育费附加 48 960 元。29. 转账支付办公费 800 000 元、咨询费 50 000 元；以现金购买印花税税票 3 000 元并自 行完税。30. 转账支付本年度的房产税 300 000元、城镇土地使用税 60 000 元、车船使用税 9 000 元；以现金购买印花税税票 600 元并自行完税。31. 支付广告费 9 000 元。32. 支付借款利息 460 000 元，假定均不符合资本化条件。33. 斥资 5 000 000元购入隆中科技股份公司的普通股股票进行短期投资。34. 资产负债表日，购买的隆中科技股份公司的股票市值上升至

34、5 600 000 元。35. 收到按成本法核算的长期股权投资所分派的现金股利876 000 元，按准则规定进行会计处理，全部计入投资收益。36. 计提存货跌价准备 780 000 元。37. 结转各个收入类科目的发生额。38. 结转各个费用类科目的发生额。39. 依法纳税申报后缴纳企业所得税 393 000 元。本例中只考虑实际缴纳的所得税而没有 关注考虑递延所得税的计算问题。感兴趣者请参考企业会计准则第 12 号所得税的 相关讲解资料。40. 把所得税费用结转计入本年利润。41. 把本年利润结转计入“利润分配未分配利润”账户。42. 依照公司法的规定， 该公司提取的法定盈余公积金已经超过注

35、册资本的50%，因此，不再提取法定盈余公积。公司股东大会决定：提取任意盈余公积 600 000 元，分配普通股现 金股利 300 000 元。43. 将利润分配各明细科目余额转入 “未分配利润 ”明细科目，结转本年利润。 要求：根据上述资料， （1）编制天工机电股份公司 2011 年度各项业务的会计分录； （2） 登记丁字账户； （ 3）编制天工机电股份公司 2011 年 12 月 31 日结账后的科目余额表； （ 4） 编制天工机电股份公司 2011 年度的资产负债表和利润表。【答案】账务处理1. 借：其他货币资金 银行汇票500 000贷：银行存款500 0002. 借：原材料400 00

36、0应交税费 应交增值税（进项税额） 68 000 贷：其他货币资金 银行汇票468 0003. 借：银行存款32 000贷：其他货币资金 银行汇票32 0004. 借：原材料1 000 000170 000900 000270 0009 000 0009 000 0001 270 000应交税费 应交增值税（进项税额） 贷：预付账款银行存款5. 借：生产成本贷：原材料6. 借：生产成本贷：应付职工薪酬 7.借：制造费用 贷：应付职工薪酬 累计折旧 8.借：生产成本 贷：制造费用 9.借：库存商品 贷：生产成本 10.借：管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬 11.借：应付职工薪酬 贷：银行存款

37、 12.借：银行存款 预收账款贷：主营业务收入 应交税费 13.借：主营业务成本 贷：库存商品 14.借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费 银行存款 15.借：主营业务成本 贷：库存商品 16.借：银行存款 贷：应收账款 17.借：在建工程 应交税费 贷：银行存款 18.借：在建工程 贷：银行存款 19.借：固定资产 贷：在建工程 20.借：管理费用 销售费用 贷：累计折旧 21.借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 22.借：固定资产清理 贷：库存现金 借：银行存款 贷：固定资产清理应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1 270 0001 290 000690 000600

38、0001 290 0001 290 00011 560 00011 560 0001 000 000230 0001 230 0003 190 0003 190 0006 722 0001 000 0006 600 0001 122 0004 300 0004 300 0005 856 0005 000 000850 0006 000应交增值税（进项税额）2 600 0002 600 0005 856 0005 856 000600 000102 000702 00070 00070 000670 000670 000600 000300 000900 00035 00065 000100 0

39、0080080036 00036 00023.借：固定资产清理贷：营业外收入20020024.借：无形资产200 000贷：银行存款200 00025.借：管理费用20 000贷：累计摊销20 00026.借：研发支出60 000贷：银行存款60 00027.借：应交税费 应交增值税（已交税金）1 632 000贷：银行存款1 632 00028.借：营业税金及附加163 200贷：应交税费 应交城市维护建设税114 240应交税费 应交教育费附加48 960借：应交税费 应交城市维护建设税114 200应交税费 应交教育费附加48 960贷：银行存款163 20029.借：管理费用853 0

40、00贷：银行存款850 000库存现金3 00030.借：管理费用369 000贷：应交税费应交房产税300 000应交税费应交土地使用税60 000应交税费应交车船使用税9 000借：应交税费应交房产税300 000应交税费应交土地使用税60 000应交税费应交车船使用税9 000贷：银行存款369 00031.借：销售费用9 000贷：银行存款9 00032.借：财务费用460 000贷：银行存款460 00033.借：交易性金融资产 成本5 000 000贷：银行存款5 000 00034.借：交易性金融资产 公允价值变动600 000贷：公允价值变动损益600 00035.借：银行存款

41、876 000贷：投资收益876 00036.借：资产减值损失780 000贷：存货跌价准备780 00037.借：主营业务收入11 600 000投资收益876 000公允价值变动损益600 000营业外收入200贷：本年利润13 076 20011 684 2006 900 000163 200780 000539 0002 842 000460 000393 000393 000393 000393 000393 00038. 借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加 资产减值损失销售费用管理费用财务费用39. 借：所得税费用一一当期所得税费用 贷：应交税费一一应交所得税 借：应交税费

42、 一一应交所得税 贷：银行存款40. 借：本年利润贷：所得税费用一一当期所得税费用393 00041. 借：本年利润393 000贷：利润分配 未分配利润393 00042. 借：利润分配一一提取任意盈余公积600 000贷：盈余公积任意盈余公积600 000借：利润分配 应付现金股利300 000贷：应付股利30000043. 借：利润分配一一未分配利润900 000贷：利润分配一一提取盈余公积600000利润分配一一应付现金股利300000账簿资料（丁字账户）各总账账簿的登记情况如下（明细账簿的情况此处从略）库存现金期初余额820,000（22）800期末余额819,200银行存款期初余额

43、（3）9,000,00032,000（1）500,000（12）6,722,000（4）270,000（16）5,856,000（11）3,190,000（22）36,000（14）6,000（35）876,000（17）702,000（18）70,000（24）200,000（26）60,000（27）1,632,000（28）163,200（29）853,000（30）369,000（31）9,000(32)460,000（33）5,000,000（39）393,000期末余额8,644,800其他货币资金期初余额0（1）500,000（2）468,000（3）32,000期末余额0交易性

44、金融资产期初余额0"(33) 5,000,000(34) 600,000期末余额5,600,000应收账款期初余额（14）05,856,000（16）5,856,000期末余额0预付账款期初余额1,300,000（4）900,000期末余额400,000原材料期初余额（2）（4）20,000,000400,0001,000,000（5）9,000,000期末余额12,400,000低值易耗品期初余额80,000期末余额80,000生产成本期初余额0（5）9,000,000（9）11,560,000（6）1,270,000（8）1,290,000期末余额0制造费用期初余额（7）01,2

45、90,000（8）1,290,000期末余额0 '库存商品期初余额15,000,000（9）11,560,000（13）4,300,000（2,600,000期末余额19,660,000存货跌价准备期初余额0_（36）780,000期末余额780,000长期股权投资期初余额67,600,000期末余额67,600,000固定资产期初余额（19）130,000,000670,000（21）100,000期末余额130,570,000累计折旧（21）65,000期初余额（7）（20）40,000,000600,000900,000期末余额41,435,000在建工程期初余额（17）（18）

46、0600,00070,000（19）670,000期末余额0固定资产清理期初余额0（21）35,000（22）36,000(22) 800(23) 200期末余额0无形资产期初余额6,900,000(24) 200,000期末余额7,100,000累计摊销期初余额900,000(25) 20,000期末余额920,000研发支出期初余额0(26) 60,000期末余额60,000短期借款期初余额2,600,000期末余额2,600,000预收账款(12)1,000,000期初余额1,200,000期末余额200,000应交税费期初余额0(2)68,000(12)1,122,000(4)170,

47、000(14)850,000(17)102,000(28)163,200(27)1,632,000(30)369,000(28)163,200(39)393,000(39)393,000(30)369,000期末余额0应付职工薪酬期初余额0(11)3,190,000(6)1,270,000（7）（10）690,0001,230,000期末余额0应付股利期初余额（42）0300,000期末余额300,000长期借款期初余额6,000,000期末余额6,000,000股本期初余额20,000,000期末余额20,000,000资本公积期初余额80,000,000期末余额80,000,000盈余公积

48、期初余额70,000,000(42)600,000期末余额70,600,000利润分配期初余额30,000,000（42）900,000（41）999,000（43）900,000（43）900,000期末余额30,099,000主营业务收入（37）11,600,000（12）（14）6,600,0005,000,000投资收益（37）876,000（35）876,000公允价值变动收益（37）600,000（34）600,000营业外收入（37）200（23）200主营业务成本（13）4,300,000（38）6,900,000（15）2,600,000营业税金及附加（28）163,200（38）163,200销售费