促进煤矿专业人力资本投资的财税政策

1、促进煤矿专业人力资本投资的财税政策【摘要】加强煤矿专业人力资本投资是我国煤炭工业可持续发展的 重要保障。财税政策作为政府宏观经济调控最重要的手段之一，对促进煤矿专业 人力资本投资有着重要的作用。本文在对煤炭人力资本现状进行分析的基础上，结合人力资本投资的内容，提出了促进煤矿专业人力资本投资的财税政策建议。【关键词】 煤矿;专业人力资本；人力资本投资；财税政策二十一世纪的竞争是人才的竞争，而人才是提高劳动生产率的关键因素。 发展教育和培训成为一个国家经济和发展战略的重要组成部分。煤炭产业是我国重要的基础产业，煤炭产业的可持续发展关系国民经济 健康发展和国家能源安全。然而,目前煤矿人才缺乏，人力资

2、本不足严重影响着煤 炭工业的可持续发展。为此，国家发改委在20XX年颁布的煤炭产业政策中提 出了“实施煤炭行业专业技术人才知识更新工程，加强国家煤矿专业人才继续教 育、培养基地建设和专业人才培养，实施煤炭行业技能型紧缺人才培养培训工程， 鼓励开展全方位、多层次的职工安全、技术教育培训”的政策。财税政策作为政府宏观调控的重要手段，对人力资本投资决策具有重要 影响，国家可以通过制定和调整财税政策，一方面为各级政府的人力资本投资提 供财力支持，另一方面对和个人的人力资本投资实行调控和激励，积极引导加大 对人力资本投入。因此研究促进煤矿专业人力资本投资的财税政策具有重要意 义。一、煤矿专业人力资本现状

3、（一）人才存量不足、质量不高据统计,全国规模以上煤炭专业人员占职工总数的比例为 % ,远低于全 国工业勺平均水平。地矿类工程技术人员和高技能操作人员严重短缺 ，专业技 术人员缺口近30万人。煤矿从业人员无论是文化素质还是健康水平与其它行业相比差距较大，人才质量不高。在学历结构上，高层次人才缺乏，本科以上学历仅占专业技术人 员的%在职称结构上，高中级职称人员比例低。在操作技术人员中，高级工比 例占5%,初级工及以下达62%煤矿采掘工人则以农民工为主,整体文化素质低。 在年龄结构上，由于缺乏年轻工人和工程技术人员接替，职工队伍年龄老化，35岁以下的职工不足15% ,且多集中在非生产岗位。由于煤矿这

4、一特殊的工作环境，年龄较大的职工中，心血管病、糖尿病、 风湿关节炎、尘肺、慢性支气管炎、肺心病等慢性疾病多而集中。我国现有尘肺 病患者44万人，还有未经确诊的可疑患者60多万人，总计约100多万人,其中煤 炭行业从业者占46%以上。（二）人力资本投资强度低由于高等教育管理体制的变化，国家对煤炭院校投入相对不足。煤炭院校 在建设资金和办学经费上同其它类型的学校一样对待，而煤炭专业在人才培养上具有实践教学比重大、实验实训设备投入大、人才培养成本高等特点，造成煤炭院校普遍面临建设和运行费用不足的困难。原煤炭院校的办学方向、专业结构等发生了较大变化，地矿类专业招生逐年减少，招生录取人数不足，专业开办

5、成本提高，严重影响了高校开办地矿类专业的积极性。原煤炭院校的地矿类专业 由前几年的54个减少到29个,招生比例由原来的下降到%,几年下来为煤矿少 培养1万多名专门人才。（三）人才流失严重20XX20XX年间,国有重点煤炭流出人才占引进人才的 54%,特别是高层 次人才和生产一线工程技术人员流失最为严重，占流失人才总数的70% ,这种 “入不敷出”的严重局面，使专门人才出现“断层”和“断流”，加剧了人才队 伍学历、年龄、职称结构的不合理性。二、人力资本投资的内容（一）教育投资教育投资是煤炭行业人力资本投资中最重要的组成部分。从微观来看，教育投资指受教育者本人或家庭为获得专门的系统知识，用于正规学

6、校教育方面 的各种支出。从宏观来看，教育投资一般被认为是政府对于各级教学和研究机构 以及相关单位的支出，其中包括基础教育投资、中等教育投资、高等教育投资、 职业培训教育投资、成人教育投资。（二）健康投资人的体力是其智力活动和其他一切社会经济活动的前提条件。没有必要 的健康投资就不可能形成良好的人力资本，因此健康投资是人力资本投资的一个 重要方面。健康投资指一定时期内用于预防和治疗人体疾病，保护和增进人们身 体与心理健康所花费的支出。健康投资的主体可以是国家,社会,组织,家庭和个人。投资内容包括：饮食支出，医疗卫生支出，娱乐支出，体育锻炼等方面的支出。 健康投资也是一种可以为投资者带来预期经济收

7、益的生产性投资。它可以增加未来劳动者的数量，提高劳动者的健康质量和生产效率，减少疾病，增强工作能力， 并使其智力投资得以维持。国家用于这方面的投资主要有构建医疗卫生管理监督 体系,建立医院、疗养院，购置各种医疗设备，培养各种层次的医务人员。而用于 这方面的投资则包括提供医疗费用、各种保健措施、工作安全、养老金等。（三）迁移投资迁移投资可称为人力资源流动的投资。一般说来,人力资源流动可分为国 内流动和国际流动。就人力资源国内流动而言，投资可分为两部分：一是由个人负 担的投资；二是由政府和社会负担的投资。个人投资包括流动的直接成本（如交通 费、安置费及信息费用等）和机会成本（如在寻找工作、变换工作

8、时消耗的一定 时间，以及掌握必要技能所付出的代价）。为了引导劳动力合理流动，政府和社会 也需要进行必要的投资：首先,建立一个职业信息系统及劳动力市场中介机构是 非常必要的，这些机构的设立及人员配置，需花费一定投资；其次,为了便利劳动 力地区间流动，一些国家的政府在待开发地区投资进行基础设施建设和公共设施 建设,以吸引劳动力前往，并协助他们建立新的生活；再次,对远距离地区间劳动 力流动,需花费更多的迁徙费用。一些国家对此进行了补贴或给予贷款。就人力 资源国际流动而言，移民入境将使接受国的人力资本增加；如果入境者是经专业 训练的人力，那就省去了培养这些人的投资。因此，用于移民入境的费用是一种人 力

9、资本投资。三、促进煤矿专业人力资本投资的财税政策建议（一）加大对煤矿专业人力资本投资的财政支出1. 加强教育、科研投资的财政支出，提高人才存量和文化素质（1）加大高等教育中煤矿专业的财政支出加大高等教育的投入能在已经积累的人力资本基础上迅速提升高级人才 的比例。同时，也唯有高等教育才能满足知识经济时代所要求的人力资源。煤炭高校下放地方管理以后，煤矿主体专业人才培养的源头有逐渐枯竭 的趋势。国家应加大对煤炭行业人才培养的投入,恢复和保证煤矿主体专业的招 生规模,加强培训和继续教育的力度，从源头上解决问题。如对报考煤炭地质专业 的学生实行学费优惠或免学费；设立“煤炭艰苦专业定向助学基金”等，鼓励学

10、 生报考煤炭专业。（2）增加科研经费的财政支出科技兴煤，人才是关键。财政应增加煤炭相关科研经费的预算 ，增加供给 青年研究人员的工作岗位，进一步改善他们的科研、工作条件，为他们搭建更好的 科研平台。2. 加强医疗投资的财政支出，提高人才健康水平进一步增加对煤矿职业病防治的财政支出，建立有效的煤矿职工疾病预 防保障体系。增加政府在矿区卫生服务方面的财政开支，加强政府在保障矿区基 本的医疗卫生服务方面的干预力度。通过各种医疗补助方案，以转移支付的形式 对煤炭工人进行一定规模的日常保健投资。3. 加大迁移投资的财政支出，吸引人才和促进人才良性流动在目前煤炭专业人才整体匮乏和外流的情况下 ，应实施促进

11、劳动力良性 迁移的政策。即在留住用好现有人力的基础上，制定吸引人才的战略，地方政府 可以较高的待遇、更多的就业机会吸引国内外煤矿专业高素质人才。 同时要建立 健全煤炭行业劳动力市场，进一步降低迁移的成本。(二)创新煤矿专业人力资本投资的税收优惠政策1. 创新所得优惠政策，激励对煤矿职工的人力资本投资(1) 提高煤炭职工教育经费的提取比例和建立煤炭职业培训投入的加倍扣除制度职工教育经费比例的提高增加了可用于职工人力资本投入的资金来源；培训投入的加计扣除，降低了人力资本投入的成本，影响着人力资本投入的积极 性。煤炭用于职业培训的投入,不仅可以在缴纳所得税前全额扣除，还可以按照一 定的比例加倍扣除，

12、从而鼓励煤炭加大职业技术培训的力度。(2) 完善、社会团体和个人对煤矿职业技能培训机构捐赠投入的免税制度首先,和个人对煤矿职业技能培训机构的捐赠，不受现行税制捐赠支出税 前扣除比例的限制，可以全额扣除。其次，就取得捐赠收入的煤炭职业技能培训机 构而言,这部分收入也不作为一般经营性收入，同样享受免税待遇。2. 创新个人所得税优惠政策，激励煤矿专业人员增加自身的人力资本投 资(1) 建立煤矿专业人力资本投资费用的扣除制度随着教育体制改革的日益深入,各类学校和培训机构的收费不断增加，教 育培训费用在生计费用中所占比重正日益提高。因此，建立煤矿专业人力资本投资费用的个人所得税前扣除制度，降低煤矿专业人

13、员自身人力资本投资成本，对促进这种投资是十分必要的。可考虑借鉴美国的做法，实行终身学习税收抵免，允许煤矿专业人员把所 支付大学、研究生、职业进修等教育培训费用从税款中扣除或者将教育贷款利息 用来抵减应纳税所得额。(2) 增加对煤矿专业科技人员的税收优惠人力资本投资收益直接影响投资决策。一般而言 ，投资收益越大，人们越 愿意进行这种投资，而投资越多，人们的知识水平和科研能力越高。因此，对人力 资本投资的鼓励和支持，离不开对科技人员的激励。增加煤矿专业技术人员个人所得税优惠，可以刺激个人资金投资于人力 资本的积极性，弥补政府投资财力的不足，改善我国煤矿专业人力资本投入严重 不足的状况。建议对煤矿开采利用的知识产权转让所得和特许权使用费所得予以 减免税优惠，鼓励知识创新，从而达到鼓