增值税税负率的计算公式

1、增值税税负率的计算公式税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例 . 对小规模纳税人来说 ,税负率就是征收率 :商业 4%,工业 6%,而对一般纳税人来说 , 由于可以抵扣进项税额 ,税负率就不是 17%或 13%,而是远远低于该比例 ,具体计 算:税负率=当期应纳增值税 / 当期应税销售收入当期应纳增值税 =当期销项税额 -实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额 =期初留抵进项税额 +本期进项税额 -进项转出 -出口退税-期末 留抵进项税额注:1 对实行 "免抵退 "的生产企业而言 ,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳 税额2 通常情况下 ,当期应纳增值

2、税 =应纳增值税明细账 "转出未交增值税 "累计数 +" 出口抵减内销产品应纳税额 " 累计数如何评价企业增值税税负率的合理性对增值税一般纳税人进行纳税评估， 税负率是重要的评价指标， 税务机关和纳税 人都需要分析企业的税负率是否合理。 实行金税工程以后， 税务机关获取行业平 均数据比较容易， 但如何把握不同企业之间的个体差异难度比较大。 分析企业税 负率的合理性必须从企业的经营特征入手， 生产相同产品的企业， 由于生产经营 方式不同，税负率会有比较大的差异。具体分析可以从以下几点着手：-可编辑修改 -1、分析企业的价值链制造企业的价值链通过包括了研发设

3、计、采购、生产制造、销售、运输、售后服 务、行政人力资源等部分。 对于一个独立的企业， 往往内部囊括了以上价值链的 全部，各个部分产生的增加值在同一家公司汇集， 企业税负比较高。 对于集团公 司，内部价值链各个部分可能是分开的，因此，每家企业的增值税税负比较低。我们看一个例子：如果某企业生产一种产品，最终销售价为 1000元，产品可抵扣的成本是 600 元。 现在有两种方式可以选择： 一种是生产和销售在同一家公司， 一种是生产和销售 分立。如果选择方式一：交纳增值税（1000-600） X 17%= 68元，税负为6.8%如果选择方式二 假设销售给销售公司850元，交纳增值税（850-600X

4、 17% = 42.5, 对应的税负为 5%。企业虽然税负下降，但并没有异常，因为一部分税负转移到了销售公司。 除了把销售分离出来， 企业还可以把研发设计、 采购、人力资源等部分分离出来， 一家企业的价值链越短，相应的税负越低。可以看出， 价值链分割将会导致各个部分的税负下降， 但整个价值链的税负是相 同的，因此，在比较不同企业的税负时，需要对两家公司的价值链进行比较，价 值链不同税负不同属于正常现象。2、分析企业的生产方式企业的加工费用包括了折旧、 人工、 辅助生产的费用， 这些费用都没有对应的进-可编辑修改 - 项可以抵扣。 但如果企业将部分产品发外加工， 对方开具专用发票， 这些加工费

5、就产生了进项，企业销售额相同的情况下，交纳的增值税减少，税负下降。企业 高速成长过程中， 选择发外加工模式的情况很普遍， 所以分析税负率时， 要分析 企业是否存在发外加工的情况。看一个假设的例子：某公司年销售额 1000万元，其中加工费用占 30。全部自己生产的税负为 5。现在一半产品发外加工，新增进项1000X 30%X 50%X 17% = 25.5万元，应交纳的增值税为1000X 5%- 25.5=24.5万元，计算出的税负为 24.5/1000=2.45%税负下降的原因在于接受委托加工一方承担了增值税。3、分析企业的运输方式现在企业销售产品往往是送货到对方的仓库， 运输成本比较高。 运

6、输费用的处理 有不同的方式，我们比较两种常见方式的税负差异： 一是买方承担，运输公司直接开具发票给买方； 一是卖方承担，运输公司直接开具发票给卖方。假设第一种方式产品售价 1000元，第二种方式的售价就会加上运费，假设运费为 100元。如果第一种情况交纳增值税 5%，即 50元；第二种情况需要多缴(100X 17%- 100X 7%), 即卩 10元，第二种情况的税负是(50+ 10) / (1000100)= 5.5%。可以看出，对运输费用的处理方式不同，企业税负也就会不一样。-可编辑修改 -4、分析企业产品的市场定位现在分析税负时比较强调同行业比较。 其实，同一行业的企业在市场中的定位往

7、往不同。有些企业树立品牌形象，走高端路线，产品品质好，销售价格贵。有些 产品重视低成本运作，重视大众市场，市场容量大，赢在薄利多销。由于市场地 位不同，产品的毛利不一样，利润是增值额的一部分，利润越高，税负越高。因 此同一行业中，做高端产品的企业税负比较高，做低端产品的企业税负比较低。5、分析企业的销售策略影响增值税税负的因素还包括企业的销售策略。 基本的营销策略有两种： 一种是 推动式。方式的特点是给予经销商大的折扣、优惠、返点、奖励，靠经销商来推 动市场。另一种是拉动式。方式特点是通过品牌运作、广告投入、营销活动使最 终消费者对产品认同、产生好感，拉动市场，对经销商没有特别的奖励和优惠。

8、假设一家企业生产某种产品，市场零售价是1000元，可以抵扣进项的原材料和其他成本是 500 元。我们可以比较不同销售模式的税负： 第一种推动式：产品按市场价的 7.5 折批发给经销商。企业应交纳的增值税为(1000K 75% 500) X 17% = 42.5元，对应的税负为 42.5/750=5.67% 第二种拉动式：产品按市场价的 8.5折批发给经销商，另行投入 100元的广告宣 传费。企业应交纳的增值税为(1000X 85% 500) X 17% =59.5元，对应的税负 为 59.5/850=7%。6、分析企业产品的生命周期企业与产品都有生命周期，一个理想、完整的生命周期包括引入期、成长期、成-可编辑修改 - 熟期、衰退期。根据成本的经验曲线，产品刚开始生产的时候，产品的成本比较 高，随着生产管理、设备运行、员工操作的熟练，产品的成本开始下降。因此， 新产品投入市场时增值额比较低， 增值税税负比较低， 产品生产成熟以后， 增值 额上升，税负也会上升。 所以，判断税负的合理性要考虑企业目前生产的产品属 于哪一阶段。通过以上分析我们可以看到：企业增值税税负