现代企业会计模拟实验教程答案2

1、现代企业会计模拟实验教程（ 2007 年版）2007.12.01 2007.12.05 1收到广州农机厂前欠货款存入中行账户；借：银行存款中行800 000.00贷：应收账款广州农机厂800 000.002加工车间领用铸铁件；根据公司财务会计制度， 车间领用自制半成品的成本于月终编制“自制半成品耗 用汇总表”一次结转。3用中行存款支付装配车间办公费用；借：制造费用一一装配车间1 857.00贷：银行存款一一中行1 857.004按双方签订的销售合同中的规定的价格，向广州柴油机厂销售产成品立竣一 号机床一台现款项已经存入中行 账户；189 540.00162 000.0027 540.00借：银

2、行存款中行35 000 000.0035 000 000.004 000.004 000.00 c 型电机，并入库； 877 500.00 877 500.00贷：主营业务收入一一立竣一号机床 应交税费应交增值税销项税额 5企业从中国银行取得长期借款，货款额已划入中行账户； 借：银行存款一一中行贷：长期借款一一专项借款一一本金借：长期借款一一专项借款一一利息调整贷：银行存款一一中行 6收到广东电机厂委托代销的美菱借：受托代销商品美凌 C 型电机贷：受托代销商品款广东电机厂 7铸造车间领用生铁和铝锭； 根据公司财务会计制度， 车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本差异于 月终编制“原材料耗用

3、汇总表”一次结转。1 855 668.001 134 000.00450 000.00269 280.002 388.008向珠海东方机电公司销售产品，已向开户行办妥有关手续，其中运杂费用中 行存款垫付； 借：应收账款珠海东方机电公司贷：主营业务收入立竣一号机床 主营业务收入立竣一号机床 应交税费应交增值税销项税额 银行存款中行9供气车间领用煤和柴油；根据公司财务会计制度， 车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本差异于 月终编制“原材料耗用汇总表”一次结转。10用中行存款缴纳上月所得税；借：应交税费一一应交所得税514 500.00贷：银行存款一一中行514 500.0011以现金支付职工

4、购买的企业用工具书； 讼费、技术转让费、研究费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“研发支出” 等科目”所以本例业务的会计分录处理如下：借：管理费用一一其他费用76.50贷：库存现金76.501 590.001 590.0012用中行存款支付加工车间办公费用； 借：制造费用一一加工车间一一水电费贷：银行存款一一中行13以现金支付办公室职工高原报销室内交通费； 借：管理费用一一差旅费用60.00贷：库存现金60.0046 464 000.006 600 000.001 800 000.003 600 000.0034 464 000.0014根据六届二次股东大会决议进行配股， 配股资金已由国信证券

5、公司解入中行 海珠支行； 借：银行存款中行贷：股本国家股 股本法人股 股本公众股 资本公积股本溢价15开出现金支票从中行账户提取现金备用； 借：库存现金10 000.00贷：银行存款一一中行10 000.00用中行存款支付首租费与16想广东外贸公司融资租入西门子电机流水线一套，安装费，用现金支付初始直接费用；注：（ 1）承租人一般不易获得出租入的内 含收益率，且租赁合同中规定了年利率为7.%，所以计算最低租赁付款额现值采用 7%；（2）现值系数计算公式： 2确定融资租入生产线的入账价值： 根据案例给出资料可以知道，融资租入生产线的公充价值为 6 500 000.00 ，而 最低租赁付款额现值为

6、 6 580 830.00 。同时，企业还支付了初始直接费用 4 325.00。所以企业融资租入生产线的入账价值为：6 500 000.00+4 325.00 = 6 504325.003计算确定长期应付款和未确认融资费用：长期应付款=1,500,000.00*4 = 6 000 000.00 支付的银行存款和库存现金合计为： 1 504 325.00 未确认融资费用=长期应付款+支付的银行存款和库存现金合计-融资租入生产 线入账价值=6 000 000.00+1 504 325.00 6 504 325.00 = 1 000 000.006 500 000.001 000 000.001 5

7、00 000.006 000 000.00会计分录： 由于该生产线需要进行安装调试， 所以需要先通过在建工程科目进行 核算。会计分录处理如下： 1 收到融资租入生产线时， 借：在建工程一一在安装设备一一西门子电机设备未确认融资费用广东外贸公司贷：银行存款一一中行长期应付款西门子电机设备2安装调试，支付安装调试费：借：在建工程在安装设备西门子电机设备贷：库存现金 中行432500.00432500.00借：在建工程在安装设备西门子电机设备贷：银行存款一一中行40000.0040000.003安装调试完工，融资租入生产线入库借：固定资产融资租入贷：在建工程在安装设备西门子电机设备17用中行存款想广

8、州钢铁厂预付购生铁款；借：预付账款一一广州钢铁厂30 000.00贷：银行存款一一中行30 000.0018为该购买股票，开出转账支票一张，将中行存款转存建行账户； 借：银行存款一一建行100 000.00贷：银行存款一一中行100 000.0019公司收到华海公司支付的债券利息，收入建行账户；借：银行存款一一建行5 000.00贷：应收利息一一华海公司 5 000.0020向广州铝锭厂勾铝锭并已验收入库； 借：材料采购原材料应交税费应交增值税进项税贷：银行存款一一中行6 544 325.006 544 325.00广州钢铁厂165 750.0028 177.50193 927.50借：原材料

9、 原材料及主要材料 材料成本差异 原材料成本差异 贷：材料采购 原材料 21用中行存款缴纳上月增值税； 本月上交上期应交未交的增值税，借记 行存款 ”科目。借：应交税金 未交增值税： 贷：银行存款 中行：铝锭165 000.00750.00165 750.00应交税金 未交增值税 ”科目，贷记 “银625 500.00625 500.0043 785.0018 765.0062 550.0022用中行存款缴纳上月的城市维护建设税和教育费附加； 借：应交税费 应交城市维护建设税 应交税费 应交教育费附加贷：银行存款 中行 23申报并用中行存款缴纳印花税； 借：管理费用 税金 1 030.00贷：

10、银行存款 中行 1 030.00 24.将建行账户的投资款存入华海证券公司； 借：其他货币资金 存出投资款100 000.00贷：银行存款 建行100 000.0025用存于华海证券公司的投资款购入海珠商场股票作为交易性金融资产； 借：交易性金融资产 股票海珠商场股票 90 000.00 投资收益交易性金融资产投资收益636.00贷：其他货币资金存出投资款90 636.002007.12.06 2007.12.10 2007.12.0627. 销售美菱c型电机4太给东北机电公司，货款已收到中行账户。受托代销收 取代销款（不含税）的10%勺手续费；1. 销售代销商品时，作如下分录：351 000

11、.00351 000.00借：银行存款中行贷：受托代销商品一一美凌 C型电机30 000.0030 000.002. 计算代销手续费收入，作如下分录： 借：受托代销商品款一一广东电机厂贷：其他业务收入一一代销商品手续费收入28. 公司以加工车间的一套进口设备对阳江机床厂投资，公司投资后将对阳江机 床厂具有智能更要影响但尚不能控制阳江机床厂（权益法核算）；3 000 000.001 500 000.004 500 000.001. 将固定资产转入固定资产清理 借：固定资产清理磨刀机床生产线（dqv）累计折旧 贷：固定资产一一生产用3 500 000.003 000 000.00500 000.0

12、02用固定资产对外投资，并结转固定资产清理损益 借：长期股权投资-其它股权投资-阳江机床厂贷：固定资产清理磨刀机床生产线（dqv） 营业外收入-处置非流动资产收益29. 购广东大众金属公司生铁，签发无息银行承兑汇票，并向银行缴纳承兑手续费；1签订银行承兑协议，支付承兑手续费时， 借：财务费用手续费贷：银行存款中行2购买生铁，签发银行承兑汇票时， 借：材料采购-原材料应交税费-应交增值税-进项税额 贷：应付票据-广东大众金属公司3. 原材料入库时， 借：原材料-原料及主要材料-生铁贷：材料采购-原材料材料成本差异-原材料成本差异30. 以现金支付职工张秀平的产假补助； 借：应付职工薪酬-职工福利

13、贷：库存现金31. 用中行存款支付汽车养路费； 借：管理费用一一其他费用贷：银行存款一一中行2000.002000.00580.00580.0012.9012.9010 500.001 785.0012 285.0011 000.0010 500.00500.0032. 行政处用中行存款为各部门购买办公用品；借：管理费用一一办公费贷：银行存款一一中行1260.001260.002007.12.0733. 收回上年注销的惠州利达公司的应收账款，存入银行； 借：应收账款一一惠州立达公司贷：坏账准备一一应收账款坏账准备借：银行存款一一中行贷：应收账款一一惠州立达公司也可以，借：银行存款一一中行贷：坏

14、账准备一一应收账款坏账准备34. 铸造车间领域铝锭和焦炭；20000.0020000.0020000.0020000.0020000.0020000.00根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终编制“原材料耗用汇总 表”一次结转。35装配车间领用电动机；根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终编制“原材料耗用汇总 表”一次结转。36用现金为总经理办公室购牛皮纸； 借：管理费用一一办公费贷：库存现金37.用中行存款支付广告费； 借：销售费用一一广告费贷：银行存款一一中行149.80149.80176 665.41176 665.4138. 向广州天民机械厂销售立竣二号机床一台，款

15、项尚未收到； 借：应收票据贷：主营业务收入一一立竣一号机床应交税费一一应交增值税一一销项税额39. 总经理办公室用中行存款购ups稳压电源； 借：固定资产一一非生产用贷：银行存款中行40. 向广州钢铁厂购买生铁，并验收入库，货款已预付部分，不足部分以中行存 款支付；1购进原材料并结算货款时，借：材料采购原材料51000.00应交税费应交增值税进项税额 8 670.00贷：预付账款广州钢铁厂30000.00银行存款中行29670.002.购进原材料入库时， 借：原材料-原料及主要材料-生铁广州天民机械厂105 300.0090 000.0015 300.002 400.002 400.0055

16、000.0051 000.004 000.0041. 公司在广州机电厂采购一批电子组件， 电机厂加工三阳电路板；1. 购进原材料，并支付主货款时， 借：材料采购原材料应交税费一一应交增值税一一进项税额贷：银行存款一一中行2. 将原材料直接运往委托加工厂时， 借：委托加工物资一一三阳电路板贷：材料米购原材料42. 铸造车间领用生铁和焦炭；电子组件当然送广州电机厂委托广州206 000.0035 020.00241 020.00206000.00206000.00贷：材料米购原材料材料成本差异-原材料成本差异2007.12.08根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终编制“原材料耗用汇总

17、表”一次结转。43会计分录40.0040.00借：管理费用一一其他费贷：库存现金2007.12.09已收到银行承兑汇票379 080.00 324 000.0055 080.0044. 向番禺光明机械厂出售立竣一号机床， 借：应收票据一一番禺光明机械厂贷：主营业务收入一一立竣一号机床应交税费一一应交增值税一一销项税额45. 装配车间领用电器元件、液压件、标准件；根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终编制“原材料耗用汇总 表”一次结转。46. 铸铁件完工入库；会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理47. 加工车间领用量具；会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理48 将广州月华公司签发的

18、三个月到期、利率为 8%商业承兑汇票送交银行; 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理2007.12.1049.设备处技术人员曾正出差接差旅费（现金）； 借：其他应收款曾正 1 500.00贷：库存现金1 500.0050填制“银行汇票委托书”，在中行取借：其他货币资金一一银行汇票1 202 300.00贷：银行存款一一中行1 202 300.0051. 用中行存款支付干部岗位培训资料费；I借：管理费用一一其他费300.00贷：银行存款中行300.0052. 用中行存款预付海珠区供电局电费；借：预付账款一一海珠区供电局30 000.00贷：银行存款一一中行30000.0053以现金支付食堂购买

19、的炊事用具款； 借：应付职工薪酬职工福利350.00贷：库存现金350.0054. 广东立竣机床股份有限公司用12.02从中行取得的专项借款向日本三本五微 电公司购买五郎微电电机技术专利，总价款85000000元，首期支付35000000元，余额分2年4期支付；1计算购买价款现值：说明：(1)以银行同期借款利率2.25%作为计算现值的折现率；(2) 现值系数计算公式：，现值=现金流量*现值系数；(3) 未确认融资费用=现金流量-现值2. 确定资产负债的发生金额根据以上现值计算表可知，无形资产的入账价值为 81,743,000.00，未确认融资 费用为3,257,000.00 。由于公司于购进之

20、间支付了首付款 35,000,000.00，而总 价款为85,000,000.00，所以长期应付款为 50,000,000.003. 会计分录处理81,743,000.003,257,000.0035,000,000.0050,000,000.00借：无形资产一一专利技术一一超微电技术未确认融资费用超微电技术贷：银行存款一一中行长期应付款日本三本五微电公司2007.12.112007.12.152007.12.1155. 加工车间领用铸铁件；会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理56. 装配车间领用刃具；会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理80 000.0045 000.0035 000.0

21、057. 设备清查报公司股东大会； 1盘盈固定资产的处理， 借：固定资产一一生产用贷：待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢 累计折旧2盘亏固定资产的处理，借：待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢25 000.00累计折旧25 000.00贷：固定资产一一生产用50 000.00115 525.0090 000.0025 525.0058卖出当月购入的海珠商场股票，该项投资尚未计提跌价准备； 借：其他货币资金一一存出投资款贷：交易性金融资产一一股票一一海珠商场股票 投资收益交易性金融资产投资收益2007.12.121 号职工激励决议， 用海59根据广东立竣机床股份公司六届二次股东大会的第 珠商场

22、股票投资所得回购股票 300000股以备用于奖励职工； 借：库存股118 475.00贷：其他货币资金一一存出投资款118 475.0060根据广东立竣机床股东有限公司六届二次股东大会的第1 号职工激励决议，分别授予总经理、 财务部经理、销售部经理、 销售员制造部经理一年的职工股票 期权；2 040.002 040.00会计分录不作账务处理 61加工车间领用铸铝件；会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理 62供销处领用包装木箱； 借：销售费用 包装费贷：周转材料一一包装物一一包装木箱 63向广州制漆厂购买油漆，入库；12 480.002 121.6014 601.601 购买材料，支付货款时，

23、 借：材料采购一一原材料应交税费应交增值税进项税贷：银行存款一一中行12 000.00480.0012 480.002原材料入库时， 借：原材料原料及主要材料生铁 材料成本差异原材料成本差异贷：材料采购原材料1 260.001 260.0064用中行存款支付公司总部职工李永生的差旅费； 借：管理费用一一差旅费贷：银行存款一一中行2007.12.13 65持有的广州天民机械厂的商业承兑汇票将于本月 16 日到期，财会人员填制 五联邮划委托收款结算凭证， 连同商业承兑汇票第一联交公司开户银行， 委托开 户行向承兑人收取票据，收款人留存第一联；会计分录不作会计处理66向南昌电机厂销售立竣二号机床两台

24、， 分三次付款， 第一次付总价款的 40%， 余额在两年内付清，每年付款一次，每次付总价款的 30%，增值税专用发票于第 一次付款时开具， 货已发， 双方销售合同中规定， 南昌电机厂在支付了首期款之 后将拥有这两台机床的所有权，银行同期贷款利率为 5.50%； 1计算合同或协议价款的公允价值(折现值)：说明：( 1)以银行同期贷款利率 5.50%作为折现率(2) 现值系数计算公式：，现值=现金流量*现值系数;171,701.28 ，发生的未实现融资收益为(3) 未实现融资收益=差额=现金流量-现值 所以，本例业务实现的主营业务收入为102,600.00108,000.00171,701.283

25、0,600.008,298.728,298.72 。 2会计分录处理： 分期收款销售商品，并收到首付款时， 借：银行存款 中行102 000.00102 000.00长期应收款南昌电机厂 贷：主营业务收入一一立竣二号机床 应交税费应交增值税销项税额 未实现融资收益分期收款现值差异 结转分期收款销售商品成本： 借：主营业务成本一一立竣二号机床贷：库存商品立竣二号机床2007.12.1467收到 12月09日送交银行的广州月华公司签发的三个月到期、利率为8%的商业承兑汇票的票款，款项已划入公司中行账户;826 200.00820 800.005 400.00借：银行存款中行贷：应收票据一一广州月华

26、公司财务费用利息收入2007.12.1568中行账户疏导海珠东方机电公司货款和代垫运杂费； 借：银行存款中行1 855 668.00贷：应收账款一一珠海东方机电公司1 855 668.0069铸造车间领用工作服； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理 70产成品入库 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理 71本月 8日收到番禺光明机械厂的银行承兑汇票到期， 填写三联进账单连同汇 票第二联交开户行入账，企业根379 080.00379 080.00据进账单的回单联记账； 借：银行存款 中行贷：应收票据 番禺光明机械厂 72用中行存款交付排污费； 借：管理费用 其他费用 990.0075,00

27、0.005,000.0080,000.00贷：银行存款 中行 990.00 73广东立竣机床股份有限公司在广州租用天秀大厦的办公室一套作为广州客服 中心； 借：长期待摊费用 - 办公室租金其他应收款 - 广州天秀写字楼押金 贷：银行存款 - 中行2007.12.162007.12.202007.12.1674 借：取得中国银行海珠支行短期贷款，贷款已划入中行账户； 银行存款 - 中行 500,000.00 贷：短期借款 - 中行海珠支行 500,000.00 从中行账户提取现金以备发放工资； 库存现金 290,650.00 银行存款 - 中行 发放本月工资和结算各项代扣、应扣款项； 应付职工薪

28、酬75 借： 贷：76 借：贷：库存现金 其他应收款 - 其他应收款 - 其他应收款 -290,650.00304,650.00285,650.00入托费 4,500.00房租费 10,600.00水电费 3,900.00工资77加工车间有一台普通车床， 由于导轨损坏齿轮打碎等原因， 经批准报废处理； 借：固定资产清理 - C620 普通车床 22,000.00累计折旧 21,000.00贷：固定资产 - 生产用 43,000.002007.12.14 78公司委托广州电机厂加工的三阳电路板入库， 并用中行存款支付广州电机厂 加工费及增值税；50,000.008,500.0058,500.00

29、1支付委托加工费及增值税， 借：委托加工物资 - 三阳电路板 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 贷：银行存款 - 中行 2委托加工物资入库，借：库存商品 - 三阳电路板贷：委托加工物资 - 三阳电路板 79销售美菱 c 型电机给哈尔滨总公司， 1销售代销商品时，作如下分录： 借：银行存款一一中行贷：受托代销商品一一美凌 C型电机 2计算代销手续费收入，作如下分录： 借：受托代销商品款一一广东电机厂贷：其他业务收入一一代销商品手续费收入80用中行存款支付衡阳钢铁厂货款，生铁验收入库； 1购进原材料并结算货款时， 借：材料采购原材料应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款中行2购进原材料入库

30、时， 借：原材料原料及主要材料生铁贷：材料采购原材料 材料成本差异原材料成本差异 81以现金支付加工车间 c620 普通车床报废清理费； 借：固定资产清理 - C620 普通车床 150.00 贷：库存现金150.0082用中行存款预付海珠区自来水公司水费。暂用预付款核算，待月底再分配； 借：预付账款 - 海珠区自来水公司18,830.00应交税费 - 应交增值税 - 进项税额1,129.80贷：银行存款 - 中行19,959.8083用中行存款支付本月排水设备有偿使用费； 借：管理费用 - 其他费用1,200.00贷：银行存款 - 中行货款已收到中行账户；526 500.00526 500.

31、0045 000.0045 000.00126 026.4020 853.60146 880.00132 000.00126 026.405 973.602007.12.18256,000.00256,000.001,200.0084将三阳电路板委托深圳机电公司代销；借：发出商品 - 委托代销商品 - 三阳电路板 - 深圳机电公司 192,000.00 贷：库存商品 - 三阳电路板 192,000.00 85铸造车间领用生铁； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理 86装配车间领用油漆； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理 87用已开出的银行存款汇票支付高频设备款， 1支付工程物资款，

32、借：工程物资 - 专用设备 贷：其他货币资金 - 银行汇票设备已被运往工地，尚待安装；1,201,870.001,201,870.002领用工程物资，借：在建工程 - 安装工程 1,201,870.00 贷：工程物资 - 专用设备 1,201,870.00 88技术员曾正报销差旅费，余额退回现金；借：库存现金 180.00管理费用 - 差旅费 1,320.00 贷：其他应收款 - 曾正 1,500.00 89根据广东立竣机床股份有限公司六届三次股东大会的决议， 产宏云基金与广州天宝集团公司用交易性金融资进行股权交易； 借：长期股权投资 - 其他股权投资 - 广州天宝数码有限公司 贷：交易性金融

33、资产 - 基金 - 宏云基金银行存款 - 中行 90同海珠区供电局结算本月电费，不叫剩余款，暂用预付款核算，待月底再分 配； 借：预付账款 - 海珠区供电局贷：银行存款 - 中行2,020,000.002,000,000.0020,000.002007.12.1951,900.0051,900.0091向泰国莎镅集团销售二号机床一台，贷款划入公司外币工行存款； 1计算应交出口关税， 借：营业税金及附加 - 出口关税贷：应交税费 - 应交出口关税 2缴纳出口关税， 借：应交税费 - 应交出口关税 贷：银行存款 - 中行 3收到货款并确认销售收入 借：银行存款 - 工行（美户） 贷：主营业务收入

34、- 立竣二号机床 92中国银行转来汇票结算余额收账通知； 借：银行存款 - 中行 430.00 贷：其他货币资金 - 银行汇票 93用中行存款支付鹤山矿物局购煤款，煤尚在途中； 借：材料采购 - 原材料 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 贷：银行存款 - 中行27,600.0027,600.0027,600.0027,600.00159,800.00159,800.00430.002007.12.2014,815.002,386.4017,201.4094公司购进一辆五羊本田小汽车，货款用中行账户转账支票支付； 借：固定资产 - 非生产用 贷：银行存款 - 中行 95铸铁件完工入库； 会

35、计分录暂不进行会计处理， 96产成品入库； 会计分录暂不进行会计处理， 97用中行存款支付厂办公业务招待费； 借：管理费用 - 其他费用4,830.00贷：银行存款 - 中行4,830.0098报废 c620 普通车床的残值收入转入中行账户； 借：银行存款 - 中行 贷：固定资产清理 - C620 普通车床 99结转 c620 普通车床的净利润； 借：营业外支出 - 处置固定资产净损失 贷：固定资产清理 - C620 普通车床256,000.00256,000.00月末统一处理月末统一处理15,000.0015,000.007,150.007,150.002007.12.212007.12.2

36、52007.12.21100向广州燃料公司购煤，款项已付， 1购买材料，支付货款 借：材料采购 - 原材料 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 贷：银行存款 - 中行 2原材料入库 借：原材料 - 燃料 - 煤 材料成本差异 - 原材料成本差异 贷：材料采购 - 原材料 101以银行存款支付高频设备安装款； 借：在建工程 - 安装工程 - 高频设备工程 贷：银行存款 - 中行 102收取银行存款利息（建行户）； 借：银行存款 - 建行 贷：财务费用 - 利息收入 103用中行存款支付短期借款利息； 借：财务费用 - 利息支出 贷：银行存款 - 中行 104用中行存款偿还借款； 借：短期借款

37、 - 中行海珠支行 贷：银行存款 - 中行并已验收入库；2,660.00452.203,112.202,600.0060.002,660.008,500.008,500.00268.26268.262007.12.226,832.006,832.00100,000.00100,000.00105用中行存款支付长沙量具有限公司货款，量具尚在途中； 借：材料采购 - 周转材料 3,325.65 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 477.65 贷：银行存款 - 中行 3,803.302007.12.23106公司自行研发成功的微电电荷机申请专利成功，用中行转账支票支付鉴定 费及手续费； 借：无

38、形资产 - 专利技术 - 微电电荷机 贷：研发支出 - 资本化支出 - 微电电荷机 银行存款 - 中行 107从长沙量具有限公司购买的量具验收入库； 借：周转材料 - 低值易耗品 - 量具 材料成本差异 - 低值易耗品成本差异 贷：材料采购 - 周转材料 108向江西机电公司销售立竣一 借：应收账款 - 江西机电公司162,000.00142,000.0020,000.003,000.00325.65口号、3,325.65 二号机床，货款尚未收到； 2,000,700.00810,000.00900,000.00贷：主营业务收入 - 立竣一号机床 主营业务收入 - 立竣二号机床 应交税费 -

39、应交增值税 - 销项税额 290,700.00 109根据广东立竣机床股份有限公司六届三次股东大会的决议，用自制半成品 与广州和生机电公司进行设备交易；借：固定资产 - 生产用贷：原材料 - 自制半成品 - 铸铁件 原材料 - 自制半成品 - 铸铝件 应交税费 - 应交增值税 - 银行存款 - 中行110采购员李明借支差旅费； 借：其他应收款 - 李明 贷：库存现金销项税额1,879,650.00800,000.00800,000.00272,000.007,650.002007.12.243,000.003,000.00111债务人南海飞跃机械厂发生财务困难，无法清偿公司债务，经双方协商同

40、意，南海飞跃机械厂用一台大众桑塔纳 330 抵偿债务，汽车已开回公司，该笔应收账款已计提坏账准备； 借：固定资产 - 生产用 坏账准备 - 应收账款坏账准备 营业外支出 - 债务重组损失 贷：应收账款 - 南海飞跃机械厂180,000.004,000.0016,000.00200,000.00112公司上月向江门机床厂销售的立竣号机床一台，由于机器故障，江门机床厂于 12月 24日退货，货款用中行存款退回； 1支付退货款， 借：主营业务收入 - 立竣一号机床 应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 贷：银行存款 - 中行 2收到退货商品， 借：库存商品 - 立竣一号机床 贷：主营业务成本 -

41、立竣一号机床162,000.0027,540.00189,540.00113从鹤山矿物局购买的煤验收入库，其中缺少了 失，由运输单位赔偿； 借：原材料 - 燃料 - 煤 其他应收款 - 广州铁路局 贷：材料采购 - 原材料 材料成本差异 - 原材料成本差异 应交税费 - 应交增值税 - 进项税转出 114向湖南机电公司销售立竣一 账户； 借：预收账款 - 湖南机电公司 银行存款 - 中行 贷：主营业务收入 - 立竣 应交税费 - 应交增值税 - 115机修车间领用润滑油； 会计分录暂不进行会计处理，81,000.0081,000.004 吨，是运输途中非正常损14,820.001,029.60

42、14,815.00885.00149.60号机床，款型上月已预收部分，余额收入中行号机床销项税额月末统一处理2007.12.25500,000.00447,700.00810,000.00137,700.00116供气车间领用煤； 会计分录暂不进行会计处理， 117办公室领用轴承和电器组件； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理 118高平设备安装完工，交付加工车间使用； 借：固定资产 - 生产用 贷：在建工程 - 安装工程 - 高频设备工程月末统一处理1,216,370.001,216,370.002007.12.26 2007.12.302007.12.26 119用智能工行存款预付铸造

43、车间冲天炉项目施工款； 借：在建工程 - 安装工程 - 冲天炉工程 15,000.00 贷：银行存款 - 中行 15,000.00 120用现金支付职工家属丧葬补助费；借：应付职工薪酬 - 职工福利 1,470.00 贷：库存现金 1,470.002007.12.27 121本公司委托广东信托投资公司发行债券，现已收到广东信托投资公司的划 款清单，发行成本费已从溢价发 行款项中扣除，款项存入中行账户；借：银行存款 - 中行 4,127,500.004,000,000.00127,500.0052,583.63贷：应付债券 - 债券面值应付债券 - 利息调整122产成品入库； 会计分录暂不进行会

44、计处理，月末统一处理 123以中行存款支付本月电话费；借：管理费用 - 其他费用 52,583.63 贷：银行存款 - 中行2007.12.28389,480.0036,400.00364,000.0061,880.00179,200.00179,200.00124收到深圳机电公司的代销清单，代销非已从货款中扣除，款项已划入中行 账户，并结转其成本； 1收到代销清单及货款， 借：银行存款 - 中行 销售费用 - 代销费 贷：主营业务收入 - 三阳电路板 应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 2结转委托代销商品销售成本， 借：主营业务成本 - 三阳电路板300,000.005,996,500.

45、00贷：发出商品 - 委托代销商品 - 三阳电路板 - 深圳机电公司 125中行收到深圳机电公司预付的货款； 借：银行存款 - 中行 300,000.00 贷：预收账款 - 深圳机电公司 126从中行取得长期贷款； 借：银行存款 - 中行6,000,000.00贷：长期借款 - 生产周转款 - 利息调整 长期借款 - 生产周转款 - 本金 127以中行存款支付职工元旦慰问金； 借：应付职工薪酬 - 职工福利 贷：银行存款 - 中行 128用中行存款划付上月计提的职工养老保险金、工伤保险金、 住院医疗保险金、和住房公积金3,500.0018,000.0018,000.00 失业保险金、2006年

46、企业会计准则应用指南一一附录 中2211应付职工薪酬科目的主要账 务处理规定：“四、企业发放职工薪酬的主要账务处理（三）按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金, 借记本科目，贷记“银行存款”科目” 所本例业务的会计分录处理如下： 借：应付职工薪酬 应付职工薪酬 - 应付职工薪酬 - 应付职工薪酬 - 应付职工薪酬 - 贷：银行存款 - 职工养老保险金 职工工伤保险金 职工失业保险金 职工医疗保险金 职工住房公积金 中行54,080.002,704.005,408.0021,632.0013,520.0097,344.002007.12.29129公司于 2007.04.02 购入太阳公司股

47、票,占太阳公司有表决权股票的5%,不构成重大影响或共同控制；借：应收股利 - 太阳公司160,000.00贷：长期股权投资 - 股票投资 - 太阳公司80,000.00投资收益 - 股利收入 80,000.00 130用中行存款向佛山事业公司预付购料款；借：预付账款 - 佛山实业公司50,000.0050,000.00贷：银行存款 - 中行2007.12.30802,500.00802,500.00120.00120.00131将代销清单报送广东电机厂，开出中行转账支票支付货款； 借：受托代销商品款 - 广东电机厂 贷：银行存款 - 中行 132支付中行结算手续费； 借：财务费用 - 手续费

48、贷：银行存款 - 中行20,000.0030,000.0050,000.00133产品入库； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理 134中行账户收到江西机电公司的货款； 借：银行存款 - 中行2,000,700.00贷：应收账款 - 江西机电公司2,000,700.0018,400.003,128.0021,528.0018,000.00400.0018,400.00135用中行存款想广州电机厂购买电动机，电动机已验收入库； 1购买材料，支付货款 借：材料采购 - 原材料 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 贷：银行存款 - 中行 2原材料入库 借：原材料 - 外购件 - 电动机 材料

49、成本差异 - 原材料成本差异 贷：材料采购 - 原材料2007.12.31136用中行存款向广州标准件厂购标准件，材料已验收入库； 1购买材料，支付货款 借：材料采购 - 原材料 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 贷：银行存款 - 中行 2原材料入库 借：原材料 - 外购件 - 标准件 材料成本差异 - 贷：材料采购 - 137根据公司第 量； 借：管理费用 - 制造费用 - 制造费用 - 制造费用 - 销售费用 -61,995.60426,675.60364,000.00680.00364,680.00原材料成本差异 原材料 1 好职工激励决议，职工的业绩信息预付最佳可行权的股票数36

50、4,680.00职工薪酬 加工车间 - 装配车间 - 铸造车间 - 职工薪酬材料耗用 材料耗用 材料耗用贷：应付职工薪酬 - 股份支付 138摊销天秀写字楼租金； 借：管理费用 - 房屋租赁费 贷：长期待摊费用 - 办公室租金 139计提持有至到期投资的利息并摊销溢价； 借：应收利息 - 华海公司 贷：投资收益 - 持有至到期投资收益 持有至到期投资 - 华海公司债券 - 利息调整8,400.00850.00850.00850.0015,000.0025,950.005,000.005,000.00833.33793.3939.94140向本市世界小儿国际象棋锦标赛筹委会捐赠开出中行转账支票；

51、 借：营业外支出 - 捐赠支出 20,000.00 贷：银行存款 - 中行 20,000.00141将闲置的 xbzw 铣床出售，款项已收到中行账户； 1处置固定资产，转入固定资产清理， 借：固定资产清理-XBZW铣床 累计折旧 贷：固定资产 - 不需要 2收到出售的闲置固定资产款 借：银行存款 - 中行 贷：固定资产清理-XBZW铣床 142结转出售 xbzw 铣床的净收益； 借：固定资产清理-XBZW铣床 贷：营业外收入 - 处置非流动资产收益 143分配本月水费； 借：制造费用 - 铸造车间 - 水电费 制造费用 - 制造费用 - 生产成本 - 生产成本 - 管理费用 -加工车间 - 水电费 装配车间 - 水电费 辅助生产成本 - 机修车间 - 辅助生产成本 - 供气车间 - 水电费30,000.0030,000.0010,000.0010,000.00水电费水电费