广东纺织职业技术学院会计事项服务指南

1、广东纺织职业技术学院会计事项服务指南为更好地服务教职工，方便教职工报销和办理有关财务和会计工作事项，我们编写了该“服务指南”，希望对您到财务处来办事有所帮助，并能提出保贵意见。一、日常报销报销单有：广东纺织职业技术学院支付证明单，借款单，差旅费报销单、支票申请单、汇款申请单等（一）会计报销总流程图填写预算内资金使用计划表 经办人整理原始凭证、填写报销单据财务处审核人：（审核，整理） 不符合规定的原始凭证 不合格凭证 出纳员： 银行 现金 合法、真实、准确、完整的原始单据 编制并打印记账凭证 复核人：复核确认 整理会计凭证 装订会计凭证 会计档案管理岗人员:验收,归档 不符合规范（注：会计凭证在

2、传递过程中不得遗失，凭证附件不得串证）（二）报销时需办理哪些审批手续？单笔3000以下：经办人（购买实物的，需要有验收人及领用人签名）系、部主要负责人（或项目负责人）财务处负责人；单笔3000-20000元：经办人（购买实物的，需要有验收人及领用人签名）系、部主要负责人（或项目负责人）财务处负责人分管院领导；单笔20000以上的（后勤中心材料采购费用除外），经办人（购买实物的，需要有验收人及领用人签名）系、部主要负责人（或项目负责人）财务处负责人分管院领导学院院长； 后勤中心材料采购费用：经办人（需要有验收人）后勤中心负责人财务处负责人分管院领导。 报销人为部门负责人的，自己不能签批自己的报销

3、单，须由分管院领导审批或院长审批。（三）原始凭证（如发票）有哪些要求？报销凭证的具体要求：发票应具有税务监制章、出票单位财务专用章或发票专用章，发票上的内容要真实、完整、清楚地填写。例如开票日期、购物名称、单价、数量、金额等，购货单位应写“广东纺织职业技术学院”。购物品较多，发票无法一一写明的，应附电脑小票或购物清单，清单应加盖出票单位公章。外币金额票据报销，附中国银行的换外水单或报销当日外汇牌价表。 （四）报销凭证遗失后如何办理？1、已完成审批、验收签字的原始凭证遗失，应及时向财务处声明该业务的内容、金额等，以避免不必要的损失。2、从外单位取得的发票（收据）如有遗失，应当取得原开出单位盖有财

4、务专用章的证明，并证明原发票（收据）的号码，金额和内容等，由经办人、验收人（证明人）签字，经审批人签批后，才能代作报销凭证。（可出具原发票记账联复印件并加盖开票单位公章或财务专用章。）（五）哪些发票、收据等凭证不能进行报销？1、凭证记录的业务内容与实际不相符（不真实）；2、凭证上注明的单位名称不是“广东纺织职业技术学院”；3、凭证上注明的日期与报销日期已相隔一个会计年度，并前后时间超过180天者，即上年度12月发生的经济业务凭证，只能在今年1月至6月办理报销。特殊情况按规定办理；4、发票、收据等凭证不是正规票据；5、发票、收据等凭证上没有收款单位盖章；6、发票、收据等凭证上的金额大小写不一致；

5、7、发票、收据等凭证上经济业务内容，单位名称、日期、盖章、金额等有涂改情况的；8、没有经办人、审批人签字，及购买实物发票上没有验收签字的等（即报销审批手续未办理完毕的）；填写不规范（标注） 规范填写 未填写缴款（人）单位名称 不能用×或替代大写零 未填写收款人（六）差旅费报销有哪些规定？差旅费报销按广东纺织职业技术学院差旅费管理办法（试行）（粤纺院制20087号）执行。（七）常用的银行结算方式有哪些？1、常用的银行结算方式主要有支票结算、汇兑结算和银行汇票结算。2、支票分现金支票和转帐支票。现金支票是专门据以从开户银行提取现金的票据，转账支票只能在同城办理转账结算，不能支取现金，付款

6、期10天。对于属于现金结算范围的支出，单位可以根据需要向银行提取现金支付。对不属于现金结算范围的款项或在同城同一单位一次性付款超过1000元的支付一律通过银行进行转账结算。3、汇兑结算，是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。汇兑有电汇和信汇，常用电汇。4、办理汇兑结算和银行汇票结算时，需取得对方单位的开户银行、账号及名称。（八）如何办理汇款手续？1、办理外地转账结算，若已取得购物发票，发票联上需有审批人、经办人、证明人（验收人）签字，并写上对方单位名称、账号及开户银行，经审核后从银行电汇至对方单位。2、若未取得购物发票的，则需办理汇款手续，填写银行汇款申请单，准确填写对方单位名称、帐

7、号及及开户行名称，经审批后从银行电汇至对方单位，待发票收到后按有关规定办理审批手续及时报销冲账。（九）使用转账支票有哪些规定？1、非学校在编人员不能借用支票；2、借用的转账支票需妥善保管，不能随意转借；3、借用的转账支票要及时报销，对月底已使用而不能报销的支票，须到计财处办理借款手续；4、为保证支票的安全，一般禁止使用空白支票，如因特殊情况确须使用空白支票，则必须提供收款人名称、借款用途及规定限额；5、对于预付设备款、工程款借用支票时，须附合同（协议），工程决算须经审计后，开具正式发票方可冲账报销。（十）现金使用有哪些规定？1、不得私设小金库、坐支现金。各部门自行收入的现金必须开具收据，及时全

8、额缴入学校财务入账，不能截留或直接办理支出，需支付现金时应到会计核算中心办理报销手续。日常报销时，单笔金额超过1000元的业务，不能支付现金。2、使用大额现金（5000元以上）需提前一天通知财务处。未及时通知需用大笔现金，开现金支票自行去银行提款。3、校内流通一律使用内部转账，不予报销现金。（十一）现金可用于哪些开支？1、教职工工资、津贴； 2、个人劳务报酬包括教师酬金、课题劳务费、稿酬、外聘人员酬金等；3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金，学生奖学金、勤工助学劳务费、生活困难补助等； 4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5、向个人收购农副产品和其

9、他物资的价款；   6、出差人员必须随身携带的差旅费； 7、结算起点以下的零星支出，即在同一单位购买物品累计金额不超过1000元的零星开支； 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。二、经费支出（一）学院教学业务费可用于哪些开支？1、购置低值耐用品、易耗品、试剂、各种配件、元器件，支付实验材料费、加工费及运杂费；2、专用图书及音像资料购置费、资料印刷费及打印复印费；3、生产实习、社会实践差旅费及毕业设计费、毕业论文答辩费；4、教学调研、资料搜集、学术交流及教学会议差旅费；5、教师备课用品、教学材料、教学资料邮寄费、资料检索费、查询费及接触有毒物品实验人员津贴。（二）体育

10、维持费可用于哪些开支？ 主要用于校级运动会、体育教学用材料等费用，如教师、运动员补贴，参加省、市体育项目竞赛服装费、差旅费、补贴费等，也可用于购置体育器械。（三）办公费可用于哪些开支？办公费是指用于日常行政管理及有关公务活动的费用。可用于购置低值易耗品、日常办公用品、资料费、复印费等。（四）招待费可用于哪些开支？此项经费主要用于因教学、科研和管理工作需要，对外交往所必须开支的一些少量礼品、餐费等。三、暂付款（借款）管理（一）、什么叫暂付款（借款）？1、暂付款（借款）是学校暂时垫付或预付给有关单位或经办人的各种款项。主要包括个人因公出差预支的差旅费，各种设备、零星基建、大修项目的预付款，采购各种

11、材料、资料、设备等因发票未到而无法及时报销而形成的款项。2、暂付款（借款）的借用形式有现金、银行支票、银行信汇、电汇、汇票等。（二）暂付款（借款）使用有哪些要求？1、暂付款（借款）的使用必须遵循“公款公用”的原则。暂付款只能用于教学、科研、后勤等各种学校公用性开支，不得支付私人借款，不得以任何名义转借他人或单位使用；2、暂付款（借款）的经费控制。任何借款都必须落实经费，经所在部门（单位）的负责人审批后（课题由本课题负责人审批）方可借取，借款时的用途与报销时的用途应一致。3、暂付款（借款）应“按时清理，及时报销”。借用银行支票或现金用于市内购物或发放酬金，应在一个月内予以冲账；预借个人差旅费及出

12、市购物，应在出差回来后一个月内予以冲账；对于汇往外地（包括汇款及汇票）购买设备、资料及各种材料，应及时取得购物发票，办妥各种验收手续，及时冲账。各种工程、设备采购等的预付款必须有书面的合同或协议，并在付清最后一笔合同款时予以冲账。4、暂付款（借款）的办理遵循“前账不清、后账不借”的原则。各种借款如无特殊原因，必须先结清前次借款，方可再借。5、暂付款（借款）由借款者本人负责冲销，审批人有义务督促其及时冲账。6、因特殊原因无法及时冲销暂付款时，借款人应及时向财务处说明理由，以商讨解决办法；借款人对接到的“催款通知单”有疑问，应及时到财务处核实。 7、对于超过规定期限、经多次催收无效且无正当理由者，

13、学校财务会同学校人事部门以暂扣借款人的校内津贴的方式予以催收。四、科研经费管理 （一）科研经费到位后应办理哪些手续？各科研人员争取到科研经费后，持有关协议或合同通知财务处。科研经费到账后，财务处通知项目负责人。 （二）科研经费可用于哪些范围？科研经费可用于仪器设备费、实验室改装费、原材料费、成果鉴定费、资料印刷费、试验外协费及查询费、通信费、调研费、差旅费、版面费等，具体遵照学校有关规定。（三）科研经费购置固定资产要办理哪些手续？科研经费购置固定资产均为学校资产，应按学校固定资产管理办法进行管理，报销时需先到设备处办理资产登记手续。横向科研委托单位委托科研人员代购的设备，其设备归委托单位所有，

14、无须做学院的固定资产。五、服务收费与票据（一）收费项目如何立项？1、应持相关文件依据、协议或委托办班委托书等。2、收费单位或部门须填写广东纺织职业技术学院社会服务收费项目立项审批表，将收费的项目、收费（调整）的依据或成本测算及收费标准等填写清楚。3、属省财政厅、教育厅、物价局审批的项目，需报上述部门批准或备案，列入收费许可证后方可收费；不属于省财政、教育、物价审批的项目，需报学校收费管理工作领导小组审批，未经批准一律不得收费。（二）票据的申领、使用和核销有何要求？1、有关部门原则上不领用票据，交费单位根据社会服务收费项目立项审批表的收费标准到财务缴交费用。由财务处直接对交款人开具收据。因工作需

15、要确实需要领用票据的，需要向财务提出申请，由财务处审核无误后方可领取。2、在收费票据使用过程中要做到公开收费项目和收费标准，收费单位不得随意更改收费项目、收费标准和收费对象。3、收费完成后，须及时到财务处缴销票据。对收入的款项应及时足额交学校账户，不得坐支现金，不得先支后报，更不得私存私放。（三）票据可分哪几种？不同票据在使用范围上有何不同？1、广东省高等、中专、成人学校教育收费收据适用于公办教育单位依照国务院或省以上物价部门批准的收费文件或“教育收费许可证”规定的收费项目、收费标准收费时开具的收据。如学费、住宿费等。2、广东省行政事业单位往来结算票据适用于国家机关、事业单位、社会团体等机构收

16、取的内部往来资金、代收单位职工水电费等。3、佛山市教育机构教学收费发票适用于公办学校对外联合办学（班）、属于非学历教育以及举办各种培训等收取的款项。4、广东省接受社会捐赠专用收据适用于接受单位或个人的捐赠项目。5、广东省行政事业性收费统一票据用于收取学生考试费等。6、学校内部往来款结算凭证适用于在校内各部门（单位）之间结算收支的经费项目。六、个人所得税（一）什么是个人所得税？个人所得税是按个人所得税法规定对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。（二）个人所得税征收方式？个人所得税法规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的

17、，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报（个人自行申报）。 纳税人自2006年1月1日起，当年取得所得12万元以上的，应认真记录各项收入信息，按规定于次年3月底前向主管税务机关申报年度全部所得。（三）工资薪金所得如何计算税额？每月收入额减去按税法规定可扣除的金额后的余额，为应纳税所得额，计算应纳税额。并按以下九级超额累进税率计算。级数 月应纳税所得额 税率 速算扣除数1 月应纳税所得额不超过500元部分 5% 0元2 超过500元至2000元的部分 10% 25元3 超过2000元至5000元的部分 15% 12

18、5元4 超过5000元至20000元的部分 20% 375元5 超过20000元至40000元的部分 25% 1375元6 超过40000元至60000元的部分 30% 3375元7 超过60000元至80000元的部分 35% 6375元8 超过80000元至100000元的部分 40% 10375元9 超过100000元的部分 45% 15375元根据文件规定，已缴纳的养老金、医疗保险金、住房公积金、失业保险金可在纳税前扣除。例：A教职工月工资薪金收入总额为6000元，税法规定允许扣除金额2000元，个人缴交养老保险、医疗保险、失业保险等社会保险金500元，个人缴纳住房公积金600元。A应

19、纳税所得额：6000-2000-500-600=2900元，在上述3级范围内。A应纳个人所得税额：2900*15%-125=310元（四）学校教职工哪些收入需缴个人所得税？1、工资薪金所得：即个人因任职或受雇而得的收入，包括工资、奖金、各种补贴和津贴。2、劳务报酬所得，如从事各种科研技术、介绍服务、经纪服务、代办服务及其他劳务服务所得的收入。3、承包经营、承租经营所得。4、稿酬所得。5、特许权使用费所得。6、利息、股息、红利、财产租赁所得、财产转让所得及偶然所得。（五）劳务报酬所得如何计税？1、每次收入在4000元以内的，（每次收入-800）×20%；2、每次收入在4000元以上的，

20、每次收入×（1-20%）×20%。（六）稿酬所得如何计税？1、每次收入不足4000元的，（每次收入-800）×20%×（1-30%）；2、每次收入在4000元以上的，每次收入×（1-20%）×20%×（1-30%）。（七）全年一次性奖金的如何计税？1、全年一次性奖金是指学校根据全年工作业绩的综合考核情况，一次性发放给教职工的奖金；2、全年一次性奖金的计税，按国家税务总局国税发20059号关于调整个人取得全年一次性奖金等计算个人所得税问题的通知的规定执行。即全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法

21、，先将教职工当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定税率和速算扣除数。如发放全年一次性奖金当月的工资、薪金等所得低于税法规定的扣除标准的，可补足扣除额后的余额除以12个月的商数来计算确定；例：张某月工资2500元，当月发放全年奖金27000元，则全年一次性奖金纳个人所得税计算方法：27000÷12=2250元，适用税率和速算扣除数分别为15%和125元。应纳个人所得税=27000×15%-125=3925元3、全年一次性奖金由扣缴义务人发放时代扣代缴。(八) 偷、漏个人所得税将承担怎样的法律责任？1、纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上

22、多列支出或不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或少缴应纳税款的，是偷税。偷税数额不满10000元或者偷税数额占应纳税额不足10%的，由税务机关追缴其偷税额，处以偷税数额5倍以下的罚款。扣缴义务人采取不缴或者少缴已扣、已收税款，数额不满10000元或者数额占应纳税额不到10%的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，处以不缴或者少缴的税款5倍以下罚款。2、偷税数额占应纳税额的10%以上且超过10000元，或曾因偷税被税务机关给予过二次以上行政处罚又偷税的构成偷税罪。偷税数额占应缴税款10%以上不满30%，且偷税数额在10000元以上不满100000元的，或者因偷税被税务机关给予过二次行

23、政处罚又偷税的，处以3年以下有期徒刑，并处以偷税数额1倍以上5倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的30%以上且超过100000元的，处以3年以上有期徒刑，并处以偷税数额1倍以上5倍以下罚金；扣缴义务人为单位的，对单位判处罚金，并对其直接责任人和直接的管理人员依照自然人犯偷税罪处罚。七 住房公积金(一) 什么是住房公积金？住房公积金是一种政策性、义务性、长期性的住房储金。所有行政机关、群众团体、事业单位和企业单位（包括全民、集体、私营和外商投资企业）及其在职职工均应分别按职工个人月工资基数的一定比例逐月缴存，归职工个人所有，作为职工个人住房基金，专户储存、统一管理、专项使用。（离休退休后不再缴存公积

24、金）(二) 什么情况下可提取住房公积金？1、购买、建造、翻建、大修自住住房，以及用于偿还购房的贷款本息，但须保持500元存款余额。2、经批准离退休、病退、出境定居，在参加公积金期间死亡以及经医院或劳动部门确认为完全丧失劳动能力，并与单位终止劳动关系的，可支取本息并销户。(三)支取手续需提交的资料：购买商品住宅（含“二手楼”）1、申请人身份证原件。2、住房公积金存折。3、提供有效的商品房买卖合同或房屋买卖契约。如已办理了房地产权证的，可提供房地产权证和购房发票作为支取依据，代替购房合同或契约，发票作需支取金额的依据，没有购房发票的（如购买二手房）提供完税凭证。（注：提供原件和复印件，原件核对后即

25、时交回给办理人，复印件只提供一次，以后同一业务的支取不需要再提供复印件。如购房合同被一些业务部门收取保存了的，申请人可提供经收取部门确认的复印件，视作原件）。偿还购房贷款本息（包括公积金贷款和商业贷款）1、申请人身份证原件。2、住房公积金存折。3、提供购房贷款合同（注：提供原件和复印件，原件核对后即时交回给办理人，复印件只提供一次，以后同一业务的支取不需要再提供复印件。如贷款合同被一些业务部门收取保存了的，申请人可提供经收取部门确认的复印件，视作原件）。4、如果是申请支取购房贷款的首期款，按照“购买商品住宅（含“二手楼”）”第3小点的要求提供资料。建建造、翻建、大修自住房屋1、申请人身份证原件。2、住房公积金存折。3、提供房屋产权证（建造住房的除外），并出具由计划、规划、建设等部门审批同意的或者具有同样效力的文件、批文；建筑施工许可证；由承建方出具的工程预结算表和结算时的发票（注：提供原件和复印件，原件核对后即时交回给办理人）。退休1、申请人身份证原件。2、住房公积金存折原件。3、退休证原件。4、到规定退休年龄，但因工龄不足无退休证的，提供劳动和社会保障局的审批证明。出境定居1、公安部门批准出境定居的有效签证、或其他有效证明文件。（注：提供原