会计岗位和会计基础工作

1、-会计岗位和会计基础工作日期:一、 会计的十种岗位？1.会计机构负责人（会计主管）2 ?出纳3 .稽核4 ?资本、基金的核算5 .收入、支出、债权债务的核算？6.工资、成本费用、财务成果的核算财产物资的收发、增减核算？8.总账？9.财务会计报告编制10.会计机构内会计档案管理企业常设会计岗位:出纳、会计、会计主管？二、职责出纳的基本职责:2.填置各种收、付款的票据和结算凭证4?登记现金日记账、银行存款日记账编制银行存款余额调节表？6 .工资的发放？?1 .负责货币资金的核算？3 .编制收款、付款记账凭证5.月末进行银行存款的核对， 计的基本职责：1. 编制转账凭证和有关的原始凭证4.成2 .会

2、计凭证的审核？3.登记相关的明细账（例二级账、三级账）本的核算？5.财产清查？会计主管的基本职责：1. 初始建账时会计科目的设置2. 审核各类账证3 .编制科目汇总表，登记总账，？4.编制财务报表，纳税申报表?5.进行财务分析第二节原始凭证的填制与审核? 一、原始凭证的概述1 ?.原始凭证的概述原始凭证的概念及作用2. 原始凭证的种类？3 .原始凭证的填制4 ?原始凭证的审核？ 原始凭证的内容1 ?原始凭证的概念及作用？原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。程济笈取填 制经务时或 填朋业主得制用行算資要 総进檢始主 枣计原和拆 主途会的料制主要內

3、容：证日耳 经济业务 的具体內 容和完成L7 产 E '亠1-二-1声融寧f1檢障 厂二湖dS证"1 1 . e. i 严_1 .sM蠡济? 2.原始凭证的种类外乗n始凭证目制原贻凭证原赠疑证匕礙掐式分尖累计垢证汇总原始凭证*项收付业豁T-狀入库业冬证 成本费H凭证 轡凭i 固霰产业雾凭证 转账业奚凭证自制凭证一一一次凭证,填制手续一一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务 次性完成的原始凭证。收货单裔品零售价格単位单价金SJ6Oifrovooui 57600.00 '篇600goo31600.0021000 001计Li/5?5Kmo-1 *600

4、 .M "24000.001收貨幽门食品组-2006年丄2月F H收赏人.张丽,375206供赏单甌东竟雀S公司?自制凭证一一累计凭证？ 累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记 不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。累计凭证是随着经济业务的发生而 分次登记使用的，可以简化核算手续，减少凭证数量，便于控制管理。如限额领料单。 （只是让你认识它，在商业企业会计中很少用到）曜 a « 詳单M «S 9JM U«号wwswit*值锁用«愉z s密樹034»公斤W0+ 4012112iE ff觀ft赛s蘆*MUASIC科人5Sg&#

5、39;ISAM2 32002ca»nis300i lii»iM旻S±00i so190leo至宜£0已+*30顾20£OXX年2月盘阵也希人箜*虛料仓澤：2号 « 号：0M刪和n: h车信 用 速r严晶生严供应BnfiS務人I斗I圭产计左陋门5帝人自制凭证一一汇总原始凭证？ 汇总原始凭证。是将一定时期内若干张反映同类 经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。如工资分配汇总表、差旅 费报销单等。M Agoy .: aI 即;JI aM鰹t2H 4«' n- ,. I常 *; 弧%冇十知4： _.；u X 側

6、a ».K _ -I斗'整f R红fl硝1懐闻盘*«人.一原始凭证的基本内容一期div斗r 二屋 >填制单t£W5XS 莖隼原始凭证填制:1 .原始凭证填制要求2?原始凭证填制举例3. 错误原始凭证的更正? 1.原始凭证填制要求？ 记录真实：原始凭证的填制，要由填制人或经办人 根据经济业务的实际执行和完成情况填写，不得伪造、变造。书写正确:文字摘要要简练，数量、单价、金额计算要正确；各种凭证必须连续编 号,以便考查；凭证如果已有预先编号的，在写错作废时，应加盖“作废”戳记，并保 存不得销毁；书写要符合规定。大小写要按规定使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工整

7、、清晰；各种原始凭证不能随意涂改。应按正确方法更正。？内容完整：原始凭证都必填制的内容必须完整、齐全。凭证的填制日期、经济业务的内容、数量、金额 须认真填写，不得遗漏。经办人员及有关单位、人员要签名盖章，做到手续完备。 编制及时：各种原始凭证必须在经济业务发生时及时填写，并应按规定的程序及 时送交财务部门，由财务部门加以审核并据以编制记账凭证。?（二）原始凭证填制举例例:200 6年1 2月1日,上月2 2日从东莞雀巢购进的咖啡验收入库。收货单收貨凰匸L負品殂17520S供賞K位.东英3公司H品零 SIWS遊滞单位a枷单价雀巢W15Q ' + : =i57000,00箱SOO， 1r=

8、916001100240ODTO-'飞：计1 1576M，CW1 11 | ' a:!60034000 001收货人张丽?1.错误原始凭证的更正各种原始凭证不能随意涂改。原始凭证填写如有错误，要使用正确的改错方法更正,不得涂改、刮擦、挖补或用褪色水改。更正处应当加盖开出单位的公章。对于文字发生错误的原始凭证， 应退回原开出单位重开，或在错误处进行更正， 并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。对于数字发生错误的原始凭证，必须退回原开出单位重开，不可在原错误处更正。 为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资料的真实、正确和合法，会计部 门和经办业务的有关部门，必须对原始凭证

9、进行严格认真的审核。审核内容有:?真实性合法性f对于不真实不合法的原始凭证，应拒绝受理，情节严重的应报告单 位负责人。正确性-对于不完整不正确的原始凭证，应退回由原开出单位补充和更完整性正。及时性f支票银行汇票时效性较强的原始凭证要仔细验证签发日期。 外来原始凭证填制与审核合理性 填写举例？自制原始凭证填制与审核银行结算凭证填制与审核？ 2.外来原始凭证填制与审核(1 )增值税专用发票的填写2 0 07年石家庄东盛英华医药有限公司购河北德泽龙医药有限公司花红片6000盒，单价12元，货已发出。收到转账支票一张。-7? 东盛英华医药有限公司：35 2 9? 河北德泽龙医药有限公司？增值税般纳税人

10、,税率17 %，税务登记号1709，电话:9，地址:石家庄开发区北 庄村北，开户银行：农行石家庄市新区支行增值税般纳税人，税率17 %税务登记号 8 59X,电话：9，地址：石家庄市裕华区30 8国道贾村段路东？ 通用原始凭证一一增值税专用发票IWtI.U申兰I 申*(2) 普通发票的填写注意:?普通发票的填写和增殖税发票相同我们采用的是航天金穗一机多票系统开机打票也可以开具手写票？ 普通发票的填制 d 呀(3) 通用原始凭证一一收款收据的填写出纳王江收到张红交来出差剩余现金150元收据_.7K 叮 ff 如帖 _ 七 _ A 1Z f_=朶红亠严r -现金人it币I丸匚壹佰五十元整V 10出

11、差剩念埶项 _ _ 3.自制原始凭证的填制(1) 收货单的填写例：2006年12月1日，上月22日从东莞雀巢购进的咖啡验收入库-200怎年：；月I a收货单H品 名称零售IMS遊滞載a雀巢 m160 ' 3M.OO.+ : =i"57000,00r F：:鮎J600， iSlOOU ='ai60&'D0n七:J,210ODTOR='a :计1576MiW1 11 | ' a:!600. MO5000 00175206供賞K位.东英3公司收货人*张丽(2)商品销售收入缴款单的填写商品销售收入缴款单20 0 6年1 2月10日缴款部门：服装

12、组贷款种类张数金额贷款种类现金？其中：票?3 7 138 9 8 0 . 0 0?信用卡签约单面100元243 71 00. 0 0转账支票？银票面50161 2 0 0. 0 0行本票？银行元223 2 0.0汇款票面20? 210元？票面12? 112 2 0 .10元0 010 ?票面55 . 0 0元?24.00票面2元1票面1兀1 .00角票分币2缴款金额人民币(大写)肆万肆仟壹佰元整张数 金额5 1 20.00收款人：周燕(3)借款单的填写李元出差购材料借款500 0元.缴款人：王伟fK李元即A«Ae：200.卜20029.1032-J6L.II三=*V：.- ； .P.

13、 |_.i购材科.50(xr-'仟元整i20058 1r1JT巴L-i.门-.282'910323956李元1P -Wn1购材科伍仟元整5000/"J"-1 i李元20063 1:'.:;7如何填写一式三联的借款单：注意：？借款时用复写纸填写三联票据,找相关负责人签字。？ 第三联出纳入 账，第一联和第二联在借款人报销时加复写纸填入报销金额和剩余金额报销人签字 然后把第一联交给借款人，第二联作为记账依据。自制凭证(4 )差旅费报销单的填写2006年8月2 9 0,采购人员李元报销当月去西安购买材料的差旅费， 其具体情 况及相关财务规定如下:?车费：8月

14、10 0,太原至西安火车,票价103元；8月 14 日,西安至太原火车，票价99元?住宿费：报销标准为130元/ 日 ,李元住宿费实际为14 0元/日50 0 0 元,余款以现金退回。公出补助:30元/ 日 ? 市内车费:12 0元？ 列车餐费补助：20元/次 李元预借差旅费自制凭证想一想=这张凭证后 面育几张附件呢7旅费报销单20 0 7年8月2 9日单位:供应科姓名李元出差事由购买材料出发地到达地1公出补助车船？ 飞机费卧 铺宿 费市内 车费邮电 费其他合计金 额月日时地 点月日时地 点天 数标 准金 额810太 原810西 安5301501 0352012 0401032814西 安81

15、4太 原9 911 11n1丨1合计人民币（大写）壹仟零叁拾 贰元预支 500 0核销1032补付1 . -1 1 1'审核人:单位领导：财会主管：4 .银行结算凭证的填制与审核 ？（ 1）转账支票的填写20 0 8年6月2日石家庄市金博林培训学校收到石铁公安处转账支票一张，金额1700 0元整。收款人账号:6 0 6452198 0,开户银行:中信石市办事处。r賓：聘嬰stiff曲feBS票rf麻逸点型帥!- fl 'll <0r： r_ L-ic I 1. r i . _妙込一r K讯 ff1'3113 1 P13i'l'tDS 1 iqt *

16、口冷|«右9口片I口口如何背书呢?1?被背书人：中信银行石市办事处2.背书人签章：石家庄市金博林培训学校财务章和法人章并书写“委托收款”字 样？ 进账单填写如下：“zr?现金支票票样如下:4摊F ,<t-4 g曲沁 I M II! rW7 fl uTiT rsE®ato (A i xxaoMocDAVflMKW «a * JI R<ltA直*11 K «L£5i_H 上 lfM«KA* AVII :崔曲.曲 tntTlTfTr««<< II Bi金 Ml ft汕 Mr' IXMWSW

17、C . :10 0 000 元。现金支票的填写举例：2 007年8月15日石家庄油漆厂为发工资支取现金<t>9工Mtf庁出£?»即moon*出日u ： M*屮*»月憎幅B 炊驕人=ciit*ArWttOSHi：工fliYlSfft dJRAK : L診时DM聖碎«屋：耀佥ai t yiDQooooG±iRj)frai(M*切户円宜+7'01 人 £«*(2)银行汇票的填写：？2 00 7年8月1 0日，佳佳食品厂欲从沈阳嘉运粮油贸易公司购入大米1 00 0 0公斤，并准备以银行汇票形式进行结算，财务科填报

18、“银行 汇票申请书”，申请开出面额为3 0 0 00元的银行汇票,8月15日,双方签订采购合 同,大米每公斤2.5元，增值税率17%根据实际交易金额填制“银行汇票解讫通知书”，办理款项结算。？沈阳嘉运粮油贸易公司开户行及账号：中国工商银行中山广场支行，账号：33 0 40 5 - 9 6X X银行汇票申”请书（回单机'.S - 二匸”=一电 r * J峙由请日期200?年3月io日申请人隹佳食品厂收款人洗阳嘉运很抽贸易公司喘号 或住址5-S3OaSO573或住址2妙04宇旳用途代理付葱行中匡1工商银行中山厂场支行汇票人民帀匚大写）遂万元整e干百十万千百十元角分¥30'

19、"讪“n n, .1,.：0Vi 3f'Or第号申请人盖章_ _ _ 乞 二上 n ddJ _ 点厂 n= 口也匸 （贷）一u.m 壮"年 月曰衬方科B 转K日期 复核记账 汇票号码出票日期（大写）亂零零栗年零刪月畳拾af弋理付款行中国工商银行中山厂场支行行号=收款人，沈阳嘉运根油贸易公司帐号 33DWO3i52&i0i05-9e人民币出票金颔塁万元整（尢可）付款期限 壹个月人民币银伍汇票（卡片1;实际结S金巍千百十77千+元角分百出票行：工行五一路支行行号：JF-真檯经办复橈记S压申请人;-.账号：（犬写）隹佳食品厂钳款期阳登介月丄a世行g银.代汇票出票p

20、»（寅写】虱零琴采年璋捌耳B培& '代理fmm中国工彎gn年山厂场袁讦行号 收就UWR跖耳融贸易酱司则遍空國砂逛滋曲票金皈（罚蟹万荒整人民币艮际紡算金颔E疑）a万玖倍貳ffi伍抬元整ffl倚儿隹崔宦品厂 出霍牯工帶五一路君7 ff殆01可司甸耳:0_|>审ffe 号 /1530)30573-4百十7C分J'頁T0番母元S忖款 出票行鑿車：U'_p_屎们年3月101 IBn C =宙押：备鹫著显工e十1万百十元角务S找赛童V710工iffi®行心W钦耶屈 葺卜目:報准iC票（解吃通知出辜日期.（天頁滋夸暮年寻朋月盍捲日/呃遅讨蘇帛中国工裔

21、银斤中也广场文备ft号.阪款人，対环爲运覲荊T舷司庭号33<nocm 加1&40黒3儿民币出爭臺割【夫写）塞赫整.人民币实I酩£耳金颂 海、琉仟嬴佰国也元fi千再+百十兀¥i&hr护<J 0, =ln: J忙尸宀脈号 i 125-330030573审«人，隹隹ftrtr ffise工行五一路支脊 苗Ss代理付款行签墜站阖b2007年呂月iOB千§汁万+电+鸟通-yW 4T务jp算金前金S 眈/J脈尸持票人如何背书呢？5礙层J、_ -苟疋持票人将写开户银行名眛加盖 其财务章和法人章，此处开户银行的 名称为票貝正而书写的开户行名称

22、?想一想:如果收款人在A银行开户能否把票据交到B银行？(3)银行承兑汇票的填写滨海机械厂2 0 07年8月15日销售给北京三铁机器厂PVC PP防腐离心通风机#10风机20台,单价930 0元，增值税率为17%,双方协议采用银行承兑汇票进行 结算。北京三铁机器厂向其开户银行申请并取得银行承兑汇票,面值2 1 7620元，无,账号 0100354。,账号：6 8。? 银行承兑息，三个月期。滨海机械厂于8月 1 7向其开户银行办理贴现，银行贴现年利率为 3.24 %。?滨海机械厂开户银行为工商行三分行北京三铁机器厂开户银行为农行北京朝阳路北支行 汇票票样加银行童兑汇票.他占阳我r *亍疸刑癬钳疣酉

23、习“ "传 昴刼7仰95广TT 畫*主.一 ，J_i mr亠2如y于 _冇.¥耳/02_V*A) 5卄_瓦曲匸戈rp'扶孑心丫级仁+ ,.,. . . 一#/=6匕6cT坠耳尿M鈿加加£ 7-冲*-旷匚"心於*哎一，“/专r：計 弔痔承r P- L*- *十-( ' 乍1*' ”:II* 举例:编号*银行承兑协议:b » 电银行承兌汇票的内容，出舉人令称北京三铁机器厂收隸人令济滨海机械厂开户银行农行北京朝阳路北支行 开户银行工商行三分行账号 010104000366账号 201003S4汇票号也汇票金额（大写）氟拾W万柴

24、仟陆佰氮拾元幕出異日期2W7年8月15 0到期日期2007年11月15日以上汇票经银行承兌，出票人愿隧守（支付结算井法）的规定及下列条款: .出票人于汇票到期日前将应付票款足额交存承兌辗行-二、承兌手续费按票而金颤万分之（）计算，在银行承兌时一次付港三、出黑人与持票人如发生任何纠纷，均由双方自行处理，栗款于到期前捌妥 第一条办理不溟四、承兌汇票到期日，承兑银行凭票无条件支付票款，如到期日之前出票人不 能足额支付票款时，承兌银行将不足部分的票款转作出票人逾期贷款，并 浚照有关规定计算罚息.五、承兌汇票款付清后，本协议自动失放承兑银行签s出票入签章订立承兑协议日期2007年8月15日出It人全称北

25、京三收 蔻 人全称湛希机鮒出黑人味号OlQiQ«q0O36«fi廉号畑曲S4付莪人全焉衣行北京 M阳路北 支待行号开户行行号匚«全烦（大写）貳洽5：芸仟晓訴牯元監fc干S同牛百十m対2.< 762；ik9cswa （大写）煎曙哮伍年養殆g月董抬伍B行p号堆 址行承見'此项工票我单位歿承兌协 谊于鱼期日就星績交徉俐云至帰憶于妝烹付 出期人签車寰第记縣旷黑号码银行承兑汇票（卡片）1出藥日W （大可S零零決年静I月董松伍日银行巒起票2 出譌B韩！：写3咸零琴妻年琴甬日壹溶伍目票据到期后如何背书禳背书人谍背书人背书人总軍年 月B年 月B?(4)电汇凭证的填制

26、与审核滨海机械厂于2007年8月2 5日从上海西河电力钢材剪切配送有限公司购入规格 为1 .2*1 2 5 0 *C镀锌板卷耐指纹钢材5吨，每吨单价7 000元,增值税率17%双方 协议采用汇兑结算方式。？滨海机械厂开户银行为工商行三分行，账号2010035 4。上海西河电力钢材剪切配送有限公司开户银行为建设银行上海分行宝山路营业部，账号 43 6 74 2 1 21 7 33= =n=-已警S1口托急晏旺日离.航X军咔0i日A. 、.斷mbA±!tii話洞旳力祈tr确'配蓋噺1&站輕"愛1忌曲2：'It聽省预县工歸莹疥兀Af話琢璽覆讦上海啊巒宝山齢

27、當泯币L同尊柯柵时百+ 1=35'压S0P电汇为一式三联在第二联处汇款人盖财务章和法人章？ 实训二 记账凭证的填制与审核1. 记账凭证的审核2 .记账凭证的填制3 记账凭证的内容？4.记账凭证的种类5. 记账凭证的概念及作用？一、记账凭证的概念及作用？记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、反映经济业务内容、指明应记账户名称、方向、金额，并直接作为记账依据的会计凭证。二、记账凭证的种类专用记账凭证埴常厉法复式B账凭证>使通用记账凭证单式G账凭证?(一)复式记账凭证复式记账凭证是指一项经济业务所涉及的会计科目都集中填列在一张记账凭证上 的记账凭证。1 ?优缺

28、点：？( 1)会计科目对应关系明确，有利于反映经济业务的全貌,全面了解资本运动的来龙去脉；同时还可以减少记账凭证的数量，便于查账。 ? (2 )不便于汇总计算每一会计科目的发生额，不便于分工记账。？大部分企业采用复式记账凭证进行会计核算。？ 2 .复式记账凭证的分类-忖款凭证、收款凭证二转账凭证?(1)专用记账凭证一一收款凭证收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。倍匸百收款凭证闌肯育科吕貝育理金和S行存 孰 園而在堯证格式役直上.轉借芳科目 设在上方*匹附8r凭a的fif育科g在Sil对®的* #牟$月d略中卩

29、 <11:人L2侦&即£力HfUt 黒' t力警幺障#同收熬凭还不仅作为记殊凭证，也是蛍 纳人S办理收救业务的凭证.出纳長 茹理收菽后施收K”章.(2)专用记账凭证一一付款凭证 ？付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制 的。付款冬证的贷方科目貝有现窪帝1 碾行衲fc, 而在兌证将武设萱匕誓 货方科目役在上方。付/凭 d 孔忖软证的借制目祀!勺诙我 梧杠贽方科罔出嗨夕月阳ffH*4*胖 >cj< IKSiaL- rfTM应3血11匮目展區© 计I 时纤忖款烦不仅作比记Sfe拓

30、证.也昱出姻 人贾力理忖歎业务的缸*出纳屍办理 «款后盖“付劈注意:如果是银行存款和现金之间相互划拔的业务，如将现金存入银行，或者从银行提 取现金的业务，按我国会计实务的惯例应编制付款凭证，一般不编制收款凭证，更不 能将一笔业务编制两张凭证。？（ 3）专用记账凭证一一转账凭证？转账凭证。转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务（即在经 济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务 ）的凭证,它是根据有关转账业 务的原始凭证填制的。转帐兌证舗账凭证的借贷方科目 祁在表格中.舷隼占月緋0ft z 号構 Hr«f w+>"'7

31、ffJ 料蟹 nrni I 严*T1咎Hfif/0论01700创肚XX:心和隐2的旨期” i|记贩钮翎.- . . . . . .垂itf-#-S.*忙脈u£®:. . . - . . ¥号釦削翠轉I甫槪碍4整益祜><JS>, : 食： - I ,_- I I 亠-CTT"*r - - - - - -ajv . fU"lr.-.-"-> , . -_«lI浮即fairBQ'匚"订駅陆（二）通用记账凭证通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的 ，统一格式的记账凭证。对于经营规 模较小的单

32、位，为了简化会计凭证，一般使用通用记账凭证进行核算。摘要借方科目贷方科目金额总账 科目明细 科目V总账 科目明细 科目V十万千百十元角分生产成本原材 料1000000合计Y1000001 0二、记账凭证的内容4.三、记账凭证的填制？记账凭证的填制步骤与要求记账凭证的填制举例（一）记账凭证的填制步骤与要求？1.以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据。？2.选择正确的记账凭证。如采用专用记账凭证的单位，应根据业务内容选择收款凭证、付款凭证或转账凭证。3 .日期栏,一般应按填制日期填写。月末转账业务的日期应写月末日期。？编号要规范。5？摘要填写要简明、正确6. 按凭证格式正确填写会计分录，记账凭

33、证金额栏不得有空行？ 7 .正确填写所附原始凭证张数？8.制单、审核、出纳、记账、复核、会计主管等相关人员应签名或盖章。？（二）记账凭证编号的方法记账凭证的编号方法有总字编号法、三类编号法、五类编号法和分数编号法。会 计人员要根据不同的记账凭证采用相应的编号方法。1. 总字编号法：即将所有的记账凭证不分业务内容顺序编号。适用于采用通用记账凭证格式，经济业务较少的单位。2. 三类编号法：即按照收款业务、付款业务和转账业务分别顺序编号，如收字 1号、付字1号、转字1号,适用于采用专用记账凭证的单位。 ？3.五类编号法：即按照现金收款、现金付款、银行存款收款、银行存款付款业务分别顺序编号，如现 收字第XX号、银收字第XX号、现付字第XX号、银付字第XX号、转字第XX号。适用于采用专用记账凭证且收付款业务较多的单位。4.分数编号法：如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账凭证时，记账凭证 的编号采用分数连续编号，如“转字5”、“转字第5”“转字第5”，表示一笔转账业务需连续编三张记账凭证。？（三）记账凭证填制举例？ 20 0 4年6月5日购入A设备一台，价款1 00 0 0兀，以银行存款支付。摘要1借方科目0金额总账 科目明细科 目V总账科 目0十1万千百十元角分购设固定 资产银行