中小企业内部控制存在的问题与对策

1、浅析企业内部控制存在的问题与对策在市场竞争日趋激烈的情况下，企业一般来说面临着两个基本问 题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效 利用。由于企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之 上，因此，加强和规范企业内部控制，是企业最基础性的工作，也 是企业能够生存和发展的保证。一、内部控制概述 第一、内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施 的，旨在实现控制目标的过程。第二、影响企业内部控制的基本要素。1、内部控制目标(1)促进遵循国家法律法规。(2)促进维护资产安全。(3)促进提高信息报告质量。(4)促进提高经营效率和效果。(5)促进企业实现发展战略。2、内部

2、控制原则是指单位为了企业达到内部控制目标而制定具体内 容时应遵循的 原则。具体分为 ：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应 性原则、成本效益原则。3、内部控制方法是指为达到内部控制目标采取的一系列的防控方法 。具体方法分为：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、预算控 制、财产保护控制、风险控制、内部报告控制。4、内部控制的内容 是指为达到内部控制目标而对企业内部的各个环节制定的具体控 制内容。又分为：货币资金控制、采购与付款控制、销售与收款控 制、工程项目控制、对外投资控制、成本费用控制、担保控制、预 算控制、固定资产控制、存货控制。5、内部控制评价 是指在单位进行内部控的同时

3、应对各个环节进行考核和评价， 强化 内部控制的约束性。分为：建立内部控制评价机构、对内部控制制 度的建立和执行情况进行调查、对内部控制制度进行测试、对内部 控制制度进行评价、编写内部控制制度评价报告。二、当前企业内部控制存在的问题 从当前我国企业内部控制情况看，总体上内部控制是比较完善的， 但也存在诸多问题，具体可以概括为以下几个方面 ：（一）部分企业内部控制的目标不明确 部分企业建立内部控制制度是为了应付国家财政部门的检查， 而不 是结合自己企业的实际情况；有的企业虽然结合了自己企业的情况 但是目标单一，没有综合考虑统安排。（二）部分企业设置内部控制时违反原则 有的企业想杜绝一切错误舞弊的可

4、能， 导致控制成本过高， 违反了 成本效益原则；还有企业内部经理以上人员不受内部控制的约束，违反全面性原则等。（三）部分企业在建立内部控制时的方法不得当 如企业在建立采购与付款业务的内部控制时， 没有将采购与付款的 不相容岗位分离；在授权批准控制时范围和权限不清晰无法保证公 司利益；在风险控制方面没有对各项风险进行合理的评估、分析、 报告，使各项业务的风险加大，给公司带来不必要的损失；不建立 报告制度，使各项业务的重要信息没有时效性和针对性，无法掌握 内部和外部的变化，不便于公司作出各项决策造成投资损失等。（四）部分企业建立内部控制时内容不全面 很多企业的货币资金支付制度为个别高管留有特权， 使得这些人能 够绕过内部控制。有些企业在不相容的岗位之间没有分开设立，使 监督名存实亡。还有重大的非常采购业务，不通过集体决策也会造 成决策失误等等。（五）部分企业内部控制评价应遵循的原则和方法也不严谨 有些企业的内部控制评价机构不能独立行使对内部控制系统建立 与运行过程及结果进行监督的权力，且不具备相应的权威性，还有 进行评价的方法不能单一，否则容易漏掉一些舞弊的地方，影响评 价结果的准确性。三、解决当前企业内部控制存在问题的基本思路 针