事业单位审计工作底稿

1、审计底稿封面设定清清查查单单位位：会会计计截截至至日日：会会计计期期间间：审审核核员员：日日期期：复复核核员员：日日期期：资资料料提提供供人人：注注：如如果果风风险险评评估估、内内控控测测试试程程序序已已进进行行分分析析，可可交交叉叉索索引引。 年年度度审计底稿封面设定注注：如如果果风风险险评评估估、内内控控测测试试程程序序已已进进行行分分析析，可可交交叉叉索索引引。通通 用用 底底 稿稿清查单位：审核员：日期：索引号：审查项目：会计期间：复核员：日期：页 次： 一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表审计目标财务报表认定存在/发生 完整性权利/义务计价列报A资产负债表中记录的

2、是存在的。B所有应当记录的 均已记录。C记录的 由被审计单位拥有或控制。D 以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E 已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。二二、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接1、 是否为计划确定的重大风险点？是（ ）否（ ） 风险点编号_2、 准备实施综合性方案（ ）/实质性方案（ ）3、 实施控制测试获得的保证程度 可信（ ）/不可信（ ）三三、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表审计目标可供选择的审计程序及进一步审计程序执行情况说明索引号1.获取或编制 明细表：(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细

3、账合计数核对是否相符；结合 科目与报表数核对是否相符；(2)检查非记账本位币 的折算汇率及折算是否正确。2. 可供选择的审计程序。3. 检查 是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。4.根据评估的重大错报风险、舞弊风险等因素增加的进一步审计程序。四四、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）五五、余余额额期初余额期末余额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数六六、审审计计结结论论1、 本科目经审计后无调整事项，余额可以确认。2、 本科目经审计调整后，审定数可以确认。3、 因原因，本科目余额不能确认。

4、清查单位：审核员： 日期：索引号：ZAZA审查项目：货货币币资资金金会计期间：复核员：日期：页 次：一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表审计目标财务报表认定存在/发生完整性权利/义务计价列报A资产负债表中记录的货币资金是存在的。B应当记录的货币资金均已记录。D记录的货币资金由被审计单位拥有或控制。C货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。二二、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接1、是否为计划确定的重大风险点？是（ ）否（ ） 风险点编号_2、准备实施综合性方案（ ）/实质性方

5、案（ ）3、实施控制测试获得的保证程度 可信（ ）/不可信（ ）三三、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表审计目标常规审计程序和进一步审计程序执行情况说明索引号1.“现金”科目可供选择的审计程序2.“银行存款”科目可供选择的审计程序3.“其他货币资金”科目可供选择的审计程序E4.检查货币资金，是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。附注是否按库存现金、银行存款、其他货币资金分别列示货币资金情况。因质押或冻结等对使用有限制、存放在境外、有潜在回收风险的款项应单独说明。5.根据评估的重大错报风险、舞弊风险等因素增加的进一步审计程序。四四、调调整整事事项项说说明明及

6、及调调整整分分录录（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）五五、余余额额序号总帐科目期初余额期末余额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数1、现金2、银行存款3、其他货币资金合计六六、审审计计结结论论1、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认。 2、本科目经审计调整后，审定数可以确认。3、因 原因，本科目余额不能确认。 清查单位：审核员：日期：索引号：ZAZA -1-1审查项目：现现金金会计期间：复核员：日期：页 次：一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表审计目标财务报表认定存在/发生完整性权利/义务计价列报A资产负债表中记录的货币资金是存

7、在的。B应当记录的货币资金均已记录。D记录的货币资金由被审计单位拥有或控制。C货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。二二、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接1、 是否为计划确定的重大风险点？是（ ）否（ ） 风险点编号_2、 准备实施综合性方案（ ）/实质性方案（ ）3、 实施控制测试获得的保证程度 可信（ ）/不可信（ ）三三、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表审计目标常规审计程序和进一步审计程序执行情况说明索引号D1.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记

8、账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。ABCD2、监盘库存现金：(1)制定监盘计划，确定监盘时间；(2)将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整；(3)在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；(4)若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明，如有必要应作调整（特别关注数家公司混用现金保险箱的情况）。ABD3、抽查大额库存现金收支。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。4、根据评估

9、的重大错报风险、舞弊风险等因素增加的进一步审计程序。四四、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）五五、余余额额期初余额期末余额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数六六、审审计计结结论论1、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认。2、本科目经审计调整后，审定数可以确认。3、因 原因，本科目余额不能确认。 库库存存现现金金盘盘点点核核对对表表清查单位：盘点日期 年 月 日索引号：ZAZA -1-1-1-1页次：检查核对记录实有现金盘点记录项 目行次人民币美元 元面额人民币美元 元上一日帐面库存余额1数量金额数量金

10、额数量金额盘点日未记帐传票收入金额21000盘点日未记帐付款付出金额3500盘点日帐面应有金额4123100盘点实有现金数额550盘点日应有与实际金额差异645201052差1异0.5原0.2因0.1分0.05析0.01合计追日报表日至盘点日现金付出总额（）7情况说明及审计意见：溯结报表日至盘点日现金收入总额（）8至存报表日库存现金应有余额9578报额报表日帐面汇率表报表日余额折合本位币金额本位币合计盘点人（出纳）：主管会计：监盘人：复核员：清查单位：审核员：日期：索引号：ZAZA - - 2 2审查项目：银银行行存存款款会计期间：复核员：日期：页 次：一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应

11、应关关系系表表审计目标财务报表认定存在/发生完整性权利/义务计价列报A资产负债表中记录的货币资金是存在的。B应当记录的货币资金均已记录。D记录的货币资金由被审计单位拥有或控制。C货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。二二、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接1、是否为计划确定的重大风险点？是（ ）否（ ） 风险点编号_2、准备实施综合性方案（ ）/实质性方案（ ）3、实施控制测试获得的保证程度 可信（ ）/不可信（ ）三三、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表审计目标常规审

12、计程序和进一步审计程序执行情况说明索引号D1、获取或编制银行存款余额明细表：(1)复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符；(2)检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。ABD2、计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。ABD3、取得并检查银行存款余额调节表：(1)取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与银行询证函回函核对，确认是否一致，抽样核对账面记录的已付票据金额及存款金额是否与对账单记录一致；(2)获

13、取资产负债表日的银行存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致；(3)检查调节事项的性质和范围是否合理；(4)检查是否存在未入账的利息收入和利息支出。AC4、函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函：(1)向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零账户和账户已结清的银行；(2)确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项作出适当处理。E5、对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明，以考虑对现金流量表的影响。ABD6、抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账

14、务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。检查是否存在非营业目的的大额货币资金转移，并核对相关账户的进账情况；如有与被审计单位生产经营无关的收支事项，应查明原因并作相应的记录。7、根据评估的重大错报风险、舞弊风险等因素增加的进一步审计程序。四四、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）五五、余余额额期初余额期末余额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数六六、审审计计结结论论1、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认。2、本科目经审计调整后，审定数可以确认。3、因 原因，本科目余额不能确认。 银行存款明细余

15、额表索引号:ZA2-1清查单位：页 次: _清查单位提供审计人员填写开 户银 行银行帐号币种日记帐余额对帐单余额T/F 查验调整数调整审计后余额对帐单调节表函证原币金额 汇率本位币金额(原币)索引借贷索引原币金额本位币金额索引号 索引号 索引号合计审计说明：1、总帐与明细帐核对一致( ) 不一致( )。2、定期存款总额_；占银行存款的比例_；其中期限3个月以上的定期存款_。3、经分析，各银行账户安全（ ） 不安全（ ）。资料提供人：审核员：日期：复核员：日期：“银银行行存存款款”余余额额调调节节表表清查单位：索引号：ZAZA -2-2-2-2页 次：开户银行：币种：帐号：清查单位提供清查单位提

16、供项目审计前金额T/F项目审计前金额T/F企业银行存款日记帐余额银行对帐单余额加：银行已收企业未收款项加：企业已收银行未收款项其中：其中：1、1、2、2、3、3、4、4、5、5、6、6、7、7、减：银行已付、企业未付款项减：企业已付、银行未付款项其中：其中：1、1、2、2、3、3、4、4、5、5、6、6、7、7、调节后余额调节后余额注：1、本表应按不同的银行存款帐号及不同的货币种类分别编制。2、“其中”栏内填制未达帐项，应注明日期、日记帐（或对帐单）页次、事项。3、检查未达帐项真实性，查验资产负债表日后的进帐情况，索引号：资料提供人：审核员：复核员：“银银行行存存款款” 未未达达账账项项查查验

17、验记记录录清查单位：审核员：日期：索引号：ZAZA -2-3-2-3审查项目：银银行行存存款款会计期间：复核员：日期：页 次：开户银行：账号：币种：项目金额原始凭证查验查验索引审核意见调整分录凭证类型凭证日期借方科目贷方科目金额企业银行存款日记帐余额银行已收企业未收款项合计其中：1、2、3、4、5、6、银行已付、企业未付款项合计其中：1、2、3、4、5、6、企业已收银行未收款项合计其中：1、2、3、4、5、6、企业已付、银行未付款项合计其中：1、2、3、4、5、6、审审计计结结论论：“银银行行存存款款” 函函证证结结果果汇汇总总表表清查单位：审核员：日期：索引号：ZAZA -2-4-2-4审查

18、项目：银银行行存存款款会计期间：复核员：日期：页 次：开户银行银行账号币种函证（原币）情况账面余额对账单余额发函金额回函确认金额未回函原因提取限制或最低余额要求抵押质押等事项说明备注合计-0.000.000.00-0.00-审审计计结结论论：清查单位：审核员：日期：索引号：ZBZB审查项目：应应收收票票据据 会计期间：复核员：日期：页 次： 一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表审计目标财务报表认定存在/发生 完整性权利/义务计价列报A资产负债表中记录的应收票据是存在的。B所有应当记录的应收票据均已记录。C记录的应收票据由被审计单位拥有或控制。D应收票据以恰当的金额包括在财务报

19、表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E应收票据已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。二二、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接1、 是否为计划确定的重大风险点？是（ ）否（ ） 风险点编号_2、 准备实施综合性方案（ ）/实质性方案（ ）3、 实施控制测试获得的保证程度 可信（ ）/不可信（ ）三三、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表审计目标常规审计程序和进一步审计程序执行情况说明索引号D1.获取或编制应收票据明细表：(1)核对总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对是否相符；(2)检查逾期票据是否已转为应收账款。A2.取得被

20、审计单位“应收票据备查簿”，核对其是否与账面记录一致。ABD3.监盘库存票据，并与“应收票据备查簿”的有关内容核对；注意是否存在已作质押的票据和银行退回的票据。A4.对于大额票据，应取得相应销售合同或协议、销售发票和出库单等原始交易资料并进行核对，以证实是否存在真实交易。D5.复核带息票据的利息计算是否正确；并检查其会计处理是否正确。D6.对贴现的应收票据，复核其贴现息计算是否正确，会计处理是否正确。编制已贴现和已转让但未到期的商业承兑汇票清单，并检查是否存在贴现保证金。ACD 7.标明应收关联方包括持股5%以上(含5%)股东的款项，执行关联方及其交易审计程序。N/AE8. 检查应收票据是否已

21、按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。四四、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）五五、余余额额期初余额期末余额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数六六、审审计计结结论论1、 本科目经审计后无调整事项，余额可以确认。2、 本科目经审计调整后，审定数可以确认。3、 因原因，本科目余额不能确认。“应应 收收 票票 据据” 余余 额额 明明 细细 表表清查单位：会计期间：索引号：ZBZB -1-1页次：清查单位提供审计人员填写种类及编号票据内容是否逾期是否贴现期后收款T/F查验调整数调整审定金额出票者是否

22、关联方收到日期前手是否关联方出票日 到期日是否带息金额索引借贷索引1.1.银银行行承承兑兑汇汇票票 小 计2.2.商商业业承承兑兑汇汇票票 小 计合 计审计说明： 1、明细合计与总帐、报表数一致（ ） 不一致（ ）。2、核对公司提供的年末贷款证资料，无（ ） 有（ ）票据抵押现象，相关声明见综合底稿。3、公司存在（ ） 不存在（ ）以下情况：由于出票方账户内无资金，因此承兑时对方未能支付货款，公司目前正向对方催讨款项，并考虑向票据前手进行追偿。4、公司存在（ ） 不存在（ ）尚处于银行间划款期间仍挂账应收票据的情况，相关底稿见索引号。资料提供人：审核员：日期：复核员：日期：“应应收收票票据据”

23、 盘盘点点记记录录清查单位：审核员：日期：索引号：ZBZB -2-2审查项目： 应应收收票票据据会计期间：复核员：日期：页次：1 1、“应应收收票票据据”盘盘点点表表：日期项目金额备注盘点金额贷方发生额借方发生额倒推金额=+-账面金额差异注：差异系 ，索引见 。盘点日票据复印件见： 。2 2、盘盘点点小小结结：（1）审计人员于 年 月 日对公司的应收票据进行了盘点，盘点时将公司存放于 中的票据全部进行清点。（2）我们均已查见票据原件，并与应收票据备查簿 年至 年 月 日相应的记录进行了逐一核对，核对项目包括：票据种类、出票日期、票据号、出票人、前手，记录均核对一致（底稿见索引号 ），同时未发现

24、已到期未承兑的应收票据。清查单位：审核员：日期：索引号：ZCZC审查项目：应应收收账账款款会计期间：复核员：日期： 页 次：一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表审计目标财务报表认定存在/发生完整性权利/义务计价列报A资产负债表中记录的应收账款是存在的。B所有应当记录的应收账款均已记录。C记录的应收账款由被审计单位拥有或控制。D应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E应收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。二二、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接1、 是否为计划确定的重大风险点？是（ ）否（ ） 风险点编号_2、 准

25、备实施综合性方案（ ）/实质性方案（ ）3、 实施控制测试获得的保证程度 可信（ ）/不可信（ ）三三、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表审计目标常规审计程序和进一步审计程序执行情况说明索引号D1.获取或编制应收账款明细表：(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对是否相符； (2)分析有贷方余额的项目。 ABD2.检查涉及应收账款的相关财务指标：(1)复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比； (2)计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大

26、异常。D3.获取或编制应收账款账龄分析表：(1)测试计算的准确性；(2)将加总数与应收账款总分类帐余额相比较，并调查重大调节项目(3)检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性；(4)请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额，对已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单、销货发票等，并注意凭证发生日期的合理性，分析收款时间是否与合同相关要素一致。已编制ZD-1ACD4.对应收账款进行函证：（除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效，否则，应对应收账款进行函证。如果不对应收账款进行函证，应在工作底稿中说明理由。如果认

27、为函证很可能无效，应当实施替代审计程序获取充分、适当的审计证据）(1)选取函证项目；(2)对函证实施过程进行控制；(3) 编制“应收账款函证结果汇总表”，对函证结果进行评价。编制“应收账款函证结果调节表”，并检查支持性凭证；如果不符事项构成错报，应重新考虑所实施审计程序的性质、时间和范围；(4)针对最终未回函的账户实施替代审计程序（如实施期后收款测试、检查运输记录、销售合同等相关原始资料及询问被审计单位有关部门等）。已函证ZD-3A5.抽查有无不属于结算业务的债权。D6.评价坏账准备计提的适当性。A7.复核应收账款和相关总分类账、明细分类账和现金日记账，调查异常项目。对大额或异常及关联方应收账

28、款，即使回函相符，仍应抽查其原始凭证。D9.检查应收账款中是否存在债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义务的情况，如果是，应提请被审计单位处理。E11.检查应收账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。12、根据评估的重大错报风险、舞弊风险等因素增加的进一步审计程序。四四、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）本科目无需调整事项五五、余余额额总帐科目期初余额期末余额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数应收账款坏账准备应收账款净值六六、审审计计结结论

29、论1、 本科目经审计后无调整事项，余额可以确认。2、 本科目经审计调整后，审定数可以确认。3、 因原因，本科目余额不能确认。应应收收帐帐款款明明细细余余额额表表索引号：ZC-1清查单位： 页 次：清查单位提供债务人名称A/B 原因、性质及内容金额账龄审计调整重分类调整审定金额已函证（ ）1年以内12年23年3年以上借贷借贷审计说明：1、明细帐合计与总帐、报表核对一致（ ）不一致（ ） 2、应收款项中持本公司5以上股份的主要股东欠款，在债务人名称旁标明“A”。资料提供人：审核员：复核员：日期：“应应收收账账款款” 函函询询结结果果汇汇总总比比较较情情况况表表清查单位：会计期间：索引号：ZCZC

30、-3-3页 次：查验纪要1、合并范围内往来是否核对一致（），不一致见A4-302、收到回函查验3、未收到回函及未函证查验可确认金额合计审计意见序号选取样本依据单位名称期末余额是否函证是否收到回函询证函 索引号（A4-20）可以确认金额难以确认金额通过替代审计可确认金额（A4-40）未核实金额查验索引()()回函直接确认调节后可以确认调节索引（A4-21）争议未决金额其他合计-占总额的比例注1：选取样本依据:A、大额 B、异常 C、帐龄 D、随机审核员：日期：复核员：日期： 2：采用随机抽样的应说明随机抽样的办法。 3：打*的需另见工作底稿，索引号：清查单位： 审核员： 日期： 索引号：ZDZD

31、审查项目： 预预付付账账款款会计期间：复核员： 日期： 页 次： 一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表审计目标财务报表认定存在/发生完整性权利/义务计价列报A资产负债表中记录的预付账款是存在的。B所有应当记录的预付账款均已记录。C记录的预付账款由被审计单位拥有或控制。D预付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E预付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。二二、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接1、是否为计划确定的重大风险点？是（ ）否（ ） 风险点编号_2、准备实施综合性方案（ ）/实质性方案（ ）3、实施控制测试获得的

32、保证程度 可信（ ）/不可信（ ）三三、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表审计目标常规审计程序和进一步审计程序执行情况说明索引号D1.获取或编制预付账款明细表： 复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合坏账准备科目与报表数核对是否相符；ABD2.分析预付账款账龄及余额构成，确定：(1)该笔款项是否根据有关购货合同支付；(2)检查发生坏账的可能性，检查不符合预付账款性质的或无法再收到所购货物的是否已转入其他应收款。ACD3.选择重要项目函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的检查程序（检查原始凭单，如合同、发票、验收单，核实预付账款的真实性）

33、。AB4.检查资产负债表日后的预付账款、存货及在建工程明细账，并检查相关凭证，核实期后是否已收到实物并转销预付账款，分析资产负债表日预付账款的真实性和完整性。ABCD 5.实施关联方及其交易的审计程序。D6.检查预付账款的坏账准备是否正确。E7.检查预付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。8.根据评估的重大错报风险、舞弊风险等因素增加的进一步审计程序。四四、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）五五、余余额额总帐科目期初余额期末余额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数预付帐款坏账准备预付

34、帐款净值六六、审审计计结结论论1、 本科目经审计后无调整事项，余额可以确认。2、 本科目经审计调整后，审定数可以确认。3、 因原因，本科目余额不能确认。预预付付帐帐款款明明细细余余额额表表索引号：ZD-1清查单位： 页 次：清查单位提供债务人名称A/B 原因、性质及内容金额账龄审计调整重分类调整审定金额已函证（ ）1年以内12年23年3年以上借贷借贷审计说明：1、明细帐合计与总帐、报表核对一致（ ）不一致（ ） 2、预付款项中持本公司5以上股份的主要股东欠款，在债务人名称旁标明“A”。资料提供人：审核员：复核员：日期：清查单位：审核员：日期： 索引号：ZFZF审查项目： 其其他他应应收收款款

35、会计期间：复核员：日期：页 次：一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表审计目标财务报表认定存在/发生 完整性 权利/义务计价列报A资产负债表中记录的其他应收款是存在的。B所有应当记录的其他应收款均已记录。C记录的其他应收款是被审计单位拥有或控制。D其他应收款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E其他应收款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。二二、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接1、 是否为计划确定的重大风险点？是（ ）否（ ） 风险点编号_2、 准备实施综合性方案（ ）/实质性方案（ ）3、 实施控制测试获得的保证程度 可信

36、（ ）/不可信（ ）三三、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表审计目标常规审计程序和进一步审计程序序执行情况说明索引号D1.获取或编制其他应收款明细表：(1)复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合坏账准备科目与报表数核对是否相符；(2)分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，ACD2.对其他应收款进行函证：(1)编制“其他应收款函证结果汇总表”，对函证结果进行评价；(2)对于未回函的其他应收款,应执行替代审计程序。针对重要的其他应收款，编制对重要明细户特别是关联企业（或实际控制人）的增减变动表。必要时，收集该单位资料，并分析其变动的合理性；(3)如果实施函

37、证和替代审计程序都不能取得充分、适当的审计证据，应当考虑实际情况，实施追加的审计程序。D3获取或编制其他应收款账龄分析表：(1)测试账龄划分的适当性。要求被审计单位根据资产负债表日后收款情况对账龄分析表进行更新。如果未收款余额不重大，则无需针对每一账户的账龄进行测试，或测试的范围无需太大；(2)关注审计时已收回的其他应收款金额，对已收回金额较大的款项进行检查，如核对收款凭证等，并注意凭证发生日期的合理性，分析收款时间是否与合同相关要素一致。已编制ZH-1AD4.标明应收关联方包括持股5%以上（含5%）股东的款项，执行关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额；对关联企业、有密切关系

38、的客户的交易事项作专门核查。E5.检查其他应收款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报，关注其他应收款是否已按照账龄及单位类别进行披露。6.根据评估的重大错报风险、舞弊风险等因素增加的进一步审计程序。四四、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）五五、余余额额期初余额期末余额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数六六、审审计计结结论论1、 本科目经审计后无调整事项，余额可以确认。2、 本科目经审计调整后，审定数可以确认。3、 因原因，本科目余额不能确认。其其他他应应收收款款明明细细余余额额表表索引号

39、：ZF-1清查单位： 页 次：清查单位提供债务人名称A/B 原因、性质及内容金额账龄审计调整重分类调整审定金额已函证（ ）1年以内12年23年3年以上借贷借贷审计说明：1、明细帐合计与总帐、报表核对一致（ ）不一致（ ） 2、其他应收款中非关联往来欠款占总额10（含10）以上的，在债务人名称旁标明“B”和发生原因、性质及内容，查验见索引：_。资料提供人：审核员：复核员：日期：其其他他应应收收款款查查验验记记录录： 公公司司(查验大额发生额和余额及关联方）清查单位：审核员：日期：索引号：ZF-2ZF-2审查项目： 其其他他应应收收款款会计期间：复核员：日期：页次：1 1、基基本本情情况况及及形形

40、成成原原因因2 2、本本期期增增减减发发生生额额凭凭证证测测试试查查验验期初数本期增加本期减少期末数（1）本期增加凭证查验日期凭证编号业务内容会计分录附件索引号审计结论科目名称二级科目借方贷方（2）本期减少凭证查验日期凭证编号业务内容科目名称二级科目金额附件索引号审计结论借方贷方3 3、是是否否长长期期挂挂账账，原原因因为为何何；期期后后付付款款情情况况 4 4、是是否否涉涉及及诉诉讼讼5 5、是是否否涉涉及及债债务务重重组组注注：如如果果风风险险评评估估、内内控控测测试试程程序序已已进进行行分分析析，可可交交叉叉索索引引。其其他他应应收收款款函函询询结结果果汇汇总总比比较较情情况况表表索引号

41、：ZF-2ZF-2清查单位：页次：查验纪要2、收到回函查验3、未收到回函及未函证查验查验索引号可确认金额合计序号选取样本依据单位名称期末余额是否函证是否收到回函可以确认金额难以确认金额询证函索引号通过替代审计可确认金额（包括期后付款）未核实金额审计意见()()回函直接确认调节后可以确认调节索引争议未决金额其他1234567891011合计占总额的比例注1：选取样本依据:A、大额 B、重大或异常 C、帐龄较长 D、重大关联方交易 E、往来频繁但期末余额较小的 F、可能存在争议的往来 G、可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的往来 H、随机 2：采用随机抽样的应说明随机抽样的办法。 3：打*的需另见

42、工作底稿，索引号：审核员：日期：复核员：日期：清查单位： 审核员： 日期： 索引号：ZIZI审查项目： 存存货货会计期间：复核员： 日期： 页 次： 一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表审计目标财务报表认定存在/发生完整性 权利/义务计价列报A确定资产负债表中记录的存货是真实存在的。B确定所有应当记录的存货均已记录。C确定记录的存货由被审计单位拥有或控制，所有的存货没有用于抵押或担保，如有，已确认并恰当披露。D确定存货的计价方法是恰当的，按成本与可变现净值孰低计价并列示。E确定存货已按照企业会计准则的规定在财务报表中披露。二二、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接

43、1、是否为计划确定的重大风险点？是（ ）否（ ） 风险点编号_2、准备实施综合性方案（ ）/实质性方案（ ）3、实施控制测试获得的保证程度 可信（ ）/不可信（ ）三三、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表审计目标常规审计程序和进一步审计程序执行情况说明索引号ABC1、获取或编制明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数及明细帐核对是否相符ABCD 2、取得管理当局存货说明书A3、存货监盘或抽盘ABC4、分析性复核：计算存货周转率，与上期进行比较或与其他同行业的企业进行比较；比较前后各期及各月份存货余额及其构成，以判断期末余额及其构成的总体合理性；将本期存货增加与进项税发生额、

44、应付、预付账款贷方发生额进行核对ABCDE 5、对分类存货的数量、计价以及帐务处理的查验见各个分项目查验底稿E6.检查存货是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。7.根据评估的重大错报风险、舞弊风险等因素增加的进一步审计程序。四四、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）五五、余余额额期初余额期末余额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数六六、审审计计结结论论1、 本科目经审计后无调整事项，余额可以确认。2、 本科目经审计调整后，审定数可以确认。3、 因原因，本科目余额不能确认。存存货货分分类类总总

45、帐帐余余额额表表清查单位：审核员：日期：索引号：ZIZI -2-2审查项目：存存货货会计期间：复核员：日期：页次：清查单位提供审计人员填写序号存货一级科目名称期初余额本期增加本期减少期末余额T/F查验调整数调整审定金额索引借贷索引1材料采购（在途物资）2原材料3材料成本差异4库存商品5发出商品6商品进销差价7委托加工物资8低值易耗品9包装物10生产成本11产成品合 计存货跌价准备存货报表数审计说明：1、明细合计与总帐、报表数一致（ ） 不一致（ ）。 2、注：根据各总帐余额的内容,按顺序依次填列。 3、 明细帐与总帐核对及查验见分科目查验底稿。 存存货货核核算算方方法法查查验验清查单位：审核员

46、：日期：索引号：ZIZI -5-5审查项目：存存货货会计期间：复核员：日期：页次：一一、存存货货的的分分类类 存货分类为：在途物资、原材料、周转材料、库存商品、在产品、发出商品、委托加工物资、消耗性生物资产等。二二、存存货货购购入入的的计计价价方方法法 实际成本法（ ） 计划成本法（ ）三三、存存货货发发出出的的计计价价方方法法1、存货发出时按先进先出法（ ）/ 加权平均法（ ）/ 个别认定法( ）计价。2、周转材料的摊销方法： 低值易耗品采用一次摊销法（ ） 五五摊销法（ ）； 包装物采用一次摊销法（ ） 五五摊销法（ ）；四四、存存货货的的盘盘存存制制度度 采用永续盘存制（ ） 实地盘存制

47、（ ）五五、存存货货跌跌价价准准备备的的计计提提方方法法 期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。 产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为

48、基础计算。 期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。 以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。 企业存货跌价准备计提：合理（）；不合理（）。可可索索引引对对被被审审计计单单位位会会计计政政策策了了解解底底稿稿。清查单位：审核员：日期：索引号：ZGZG审查项目：对对外外投投资资会计期间：复核员：日期：页 次：一一、审审计计目目标标与与认

49、认定定对对应应关关系系表表审计目标财务报表认定存在/发生 完整性 权利/义务计价列报A资产负债表中记录的对外投资是存在的。B所有应当记录的对外投资均已记录。C记录的对外投资由被审计单位拥有或控制。D对外投资以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E对外投资已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。二二、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接1、 是否为计划确定的重大风险点？是（ ）否（ ） 风险点编号_2、 准备实施综合性方案（ ）/实质性方案（ ）3、 实施控制测试获得的保证程度 可信（ ）/不可信（ ）三三、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应

50、关关系系表表审计目标常规审计程序和进一步审计程序执行情况说明索引号D1.获取或编制对外投资明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合对外投资减值准备科目与报表数核对是否相符。ACDE2.确定对外投资是否存在，并归被审计单位所有；根据管理层的意图和能力，分类是否正确；针对各分类其计价方法、期末余额是否正确。ABD 3.确定对外投资增减变动的记录是否完整。D4.期末对对外投资进行逐项检查，以确定对外投资是否已经发生减值。ABD5.检查对外投资是否符合合同、协议的规定，会计处理是否正确。对于重大投资项目，必要时发函询证，确定其真实性。BD6.检查本期增加的对外投资，追查至原

51、始凭证相关的文件或决议及被投资单位验资报告或财务资料等，确认对外投资是否符合投资合同、协议的规定，并已确认投资，会计处理是否正确。BD7.检查本期减少的长期股权投资，追查至原始凭证，确认长期股权投资的收回有合理的理由及授权批准手续，并已确实收回投资，会计处理是否正确。E8.检查对外投资的列报是否恰当。四四、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）五五、余余额额期初余额期末余额上期审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数六六、审审计计结结论论1、 本科目经审计后无调整事项，余额可以确认。2、 本科目经审计调整后，审定数可

52、以确认。3、 因原因，本科目余额不能确认。对对外外投投资资明明细细表表清查单位：审核员：日期：索引号：ZG-ZG- 1 1审查项目：对对外外投投资资会计期间：复核员：日期：页次：投资类别被投资单位名称持股比例投资时间投资方式初始投资成本期初余额 本期增加本期减少期末余额 核算方法 投资文件索引号备注一、对子公司的投资小计二、对合营企业的投资小计三、对联营企业的投资小计四、对其他企业的投资小计合计 编制说明：1、投资方式指先进出资、发行权益性证券、投资者投入、非货币性资产交换、债务重组、企业合并等。 2、投资文件指产权登记表、投资协议、出资证明、验资报告等。 3、备注可填写本年新增加、处置投资是

53、否有授权批准或其他说明事项。 审计说明：资料提供人：审核员：日期：复核员：日期：清查单位：审核员：日期： 索引号：ZHZH审查项目： 固固定定资资产产会计期间：复核员：日期： 页 次：一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表审计目标财务报表认定存在/发生 完整性权利/义务计价列报A资产负债表中记录的固定资产是存在的。B所有应记录的固定资产均已记录。C记录的固定资产由被审计单位拥有或控制。D固定资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊已恰当记录。E固定资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。二二、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接1、是否为

54、计划确定的重大风险点？是（ ）否（ ） 风险点编号_2、准备实施综合性方案（ ）/实质性方案（ ）3、实施控制测试获得的保证程度 可信（ ）/不可信（ ）三三、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表 审计目标常规审计程序和进一步审计程序执行情况说明索引号D1.获取或编制固定资产明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合累计折旧和固定资产减值准备与报表数核对是否相符。ABD2.实质性分析程序：基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，并考虑有关数据间关系的影响，建立有关数据的期望值：1）分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较。

55、2）计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较。A3.实地检查重要固定资产（如为首次接受审计，应适当扩大检查范围），确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍未核销的固定资产。4.检查固定资产的所有权或控制权。ABCD5.检查本期固定资产的增加：(1)询问管理层当年固定资产的增加情况，并与获取或编制的固定资产明细表进行核对；(2)检查本年度增加固定资产的计价是否正确，手续是否齐备，会计处理是否正确。ABD6.检查本期固定资产的减少：(1)检查固定资产账面转销额是否正确；(2)检查出售、盘亏、转让、报废或毁损的固定资产是否经授权批准，会计处理是否正确；(3)

56、检查因修理、更新改造而停止使用的固定资产的会计处理是否正确；(4)检查其他减少固定资产的会计处理是否正确。AB7.检查固定资产的后续支出：检查固定资产有关的后续支出是否满足资产确认条件；如不满足，检查该支出是否在该后续支出发生时计入当期损益。E8.检查固定资产是否已按照事业单位会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报。9.根据评估的重大错报风险、舞弊风险等因素增加的进一步审计程序。四四、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）五五、余余额额期初余额期末余额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数六六、审审计计结结论论

57、1、 本科目经审计后无调整事项，余额可以确认。2、 本科目经审计调整后，审定数可以确认。3、 因原因，本科目余额不能确认。固固定定资资产产及及累累计计折折旧旧增增减减变变动动及及余余额额明明细细表表索引号：ZH-1清查单位： 页 次：清查单位提供审计人员填写大 类年折旧率期初数本年增加本年减少期末数T/F查验调整数调整审定金额抵押、担保固索引借贷索引金额定房屋建筑物资专用设备产通用设备原运输设备价其他设备固定资产装修租入固定资产改良小 计大 类期初数本年提取增加本年其他增加本年减少期末数房屋建筑物累专用设备计通用设备折运输设备旧其他设备固定资产装修租入固定资产改良小 计项 目固定资产净额项目固

58、定资产净额本期（1）购入（7）非货币性交易取得新增（2）在建工程建造完成（8）存货转入固定（3）投资转入（9）资产（4）盘盈（10）（5）捐赠合 计（6）债务重组取得其中：集团企业转入本项 目固定资产原价累计折旧清理收入清理费用清理净损益期（1）出售、报废、毁损减（2）盘亏少（3）投资转出固（4）定（5）资合 计产其中：转至集团内企业资料提供人：审核员： 日期： 复核员： 日期：清查单位：审核员：日期：索引号：ZKZK审查项目：无无形形资资产产会计期间：复核员：日期：页 次：一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表审计目标财务报表认定存在/发生 完整性 权利/义务计价列报A资产负

59、债表中记录的无形资产是存在。B被审计单位所有应当记录的无形资产均已记录。C资产负债表中记录的无形资产由被审计单位拥有或控制。D无形资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。E无形资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。二二、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接1、 是否为计划确定的重大风险点？是（ ）否（ ） 风险点编号_2、 准备实施综合性方案（ ）/实质性方案（ ）3、 实施控制测试获得的保证程度 可信（ ）/不可信（ ）三三、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表审计目标常规审计程序和进一步审计程序执行情况说明索引号

60、D1.获取或编制无形资产明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合累计摊销、无形资产减值准备科目与报表数核对是否相符。AC2.检查无形资产的权属证书原件、非专利技术的持有和保密状况等，并获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，检查无形资产的性质、构成内容、计价依据、使用状况和受益期限，确定无形资产是否存在，并由被审计单位拥有或控制。ABCD 3.检查无形资产的增加。ABD 4.检查无形资产的减少。CE5.结合长、短期借款等项目的审计，了解是否存在用于债务担保的无形资产。如有，应取证并记录，并提请被审计单位作恰当披露。D6.检查无形资产的摊销。 D7.检查无形资产减值准备