所得税汇总清算案例

1、目 录企业所得税年度（A类）查账汇算清缴实训 2一、实训目的2二、实训资料2三、实训报告55 / 5企业所得税年度（A类）查账汇算清缴实训一、实训目的1、掌握企业所得税纳税申报表及附表的填制2、熟悉、掌握企业所得税年度纳税申报表（ A类）纳税申报原理3、熟悉、掌握中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的基本原理 纳税申报程序如下：实训企业基础设置知识联接：2014年11月3日国家税务总局发布了 2014年第63号文件，公布了新的企业所得税申 报表（A类）表样，并要求在 2014年度的企业所得税年度汇算清缴过程中使用该套新表。 新版报表从原来的 2008年版16张，增加到现在的最新版 41张报表

2、。企业所得税按年计征，分月或者分季度预缴，年终汇算清缴，多退少补。按月或按季预缴的，应当月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第54条规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。二、实训资料衡信教育科技有限公司成立于2009年1月1日，属于增值税一般纳税人，税务机关核定的企业所得税征收方式为查账征收，按照实际利润预缴方式预缴企业所得税。其他基本信息如下：非汇总纳税企业，无分支机构，非境外中资控股居民企业，注册资本5

3、00万元，所属行业8291职业技能培训，无境外关联交易。资产总额10000万元，从业人数1000人（无残疾人员、无国家鼓励安置的其他就业人员）。股东信息：周凯（中国国籍，身份投资比例60%;李雅欣（中 国国籍，身份证）投资比例40%公司适用的所得税税率为 25%。会计主管：方易元适用的会计准则：企业会计准则（一般企业）会计档案存放地：浙江省杭州市会计核算软件：用友记账本位币：人民币会计政策和估计是否发生变化：否固定资产折旧方法：年限平均法存货成本计价方法：先进先出法坏账损失核算方法：备抵法所得税计算方法：资产负债表

4、债务法（企业会计准则要求对企业所得税采用资产负债表债务法进行核算。）按税收规定比例扣除的职工教育经费2.5%、广告费和业务宣传费 15%实训假定2016年5月1日进行企业所得税汇算清缴，已经预缴所得税额0万元，相关资料如下：利润表编制单位：衡信教育科技有限公司2015年12月31 日单位：万元项目行次本年累计数一、主营业务收入18200.00减：主营业务成本24576.00主营业务税金及附加3205.00营业费用41010.00管理费用51250.00财务费用6102.00资产减值损失750.00力口：公允价值变动损益（亏损以“-”号填列）820.00投资收益（亏损以-“'号填列）91

5、05.00其中：对联营企业和合营企业的投资收益100.00二、营业利润（亏损以 f号填列）111132.00力口：营业外收入1254.60减：营业外支出1339.00三、利润总额（亏损以 f号填列）141147.60减：所得税费用150.00四、净利润（净亏损以 f号填列）161147.60五、每股收益170.00（一）、基本每股收益18（二）、稀释每股收益19具体明细资料如下（注：金额单位统一为万元）、企业收入明细一级科目明细科目金额备注主营业务收入销售商品收入6800.00提供劳务收入600.00让渡资产使用权收入800.00营业外收入非货币性资产交换利得40.00债务重组利得2.60政府

6、补助利得12.00、成本支出明细一级科目明细科目金额备注主营业务成本销售商品成本4156.00提供劳务成本420.00营业外支岀罚没支岀9.00工商滞纳金3万元，合同违约金6万元其他30.00给购货方回扣12万元，环境保护支出8万元， 关联企业赞助支岀10万元三、期间费用明细一级科目明细科目金额备注销售费用职工薪酬302.14广告费707.86管理费用职工薪酬697.86资产折旧摊销费58.86其他493.28财务费用佣金和手续费0.90利息支岀0.50现金折扣92.60其他8.00四、境外所得纳税调整项目国家境外税后所得 （财产转让所得）境外所得税率境外所得换算 含税所得境外直接缴纳的所得税

7、额（可抵免税额）可抵免限额美国78.0035%120.0042.0030.00五、视同销售纳税调整项目业务项目金额备注用于职工奖励或福利视同销售收入6.50将自产产品作为员工福利成本4万元，市场价格6.5万元，未作收入处理用于职工奖励或福利视同销售成本4.00六、免税收入收入类型金额备注国债利息收入50.00股息（居民企业）55.00公司收到直接投资的 A企业于2015-12-22决定进行 利润分配的股息55万元。七、资产折旧/摊销情况（备注：企业本年度不享受固定资产加速折旧）资产项目会计税法原值折旧年限（年）本年 折旧/摊销 额累计 折旧/摊销 额原值折旧 年限（年）本年 折旧/摊销 额累计

8、 折旧/摊销 额生产 专用器具155.0010年15.5062.00105.0010年10.5042.00办公电子 设备等100.006年15.8379.15100.005年19.0079.00专利权413.0015年27.53110.12619.50(413*150%)15年41.30165.20八、广告费费用调整明细项目会计税法调整备注广告费707.86九、职工薪酬调整明细项目会计税法调整备注职工薪酬1000.001000.000.00职工福利费210.00140.0070.00工资14%允许扣除职工教育经费40.0025.0015.00工资2.5%允许扣除，超支部分可在以后年度无限结转工会经费20.0020.000.00工资2%允许扣除十、其他纳税调整项目项目类别金额公允价值变动损益20.00投资性房地产在14年度的公允价值变动金额罚金、罚款3.00:工商滞纳金3万元（不予扣除）赞助支岀10.00关联企业赞助支出10万元（不予扣除）与取得收入无关的支出12.00给购货方回扣12万元（不予扣除）资产减值准备金50.00:计提坏账准备20万元，存货跌价准备 30万元卜一、企业所得税弥补亏损明细表年度盈利额或亏损额备注20098.6020102.50201112.0020123