CPA税法税率记忆表

1、税税种种对对象象一一增增值值税税一般纳税人一般低税率1.粮食、食用植物油、鲜奶2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜； 5.国务院规定的其他货物。（1）农产品（指各种动、植物初级产品）（2）音像制品（3）电子出版物（4）二甲醚零税率小规模纳税人（征收率）纳税人销售自己使用过的物品2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的

2、固定资产销售自己使用过的除固定资产以外的物品一般纳税人下列销售自产的货物，可选择简易办法计算1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力（5千瓦及以下）2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品5.自来水6.商品混凝土一般纳税人销售货物属于下列情形的，暂按简易办法计算。1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）2.典当行业销售死当物品3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品自来水公司销售自来水退税率17%、15%、14%、13%、11%

3、、9%、8%、6%、5%二二消消费费税税1.烟（1）卷烟一一增增值值税税纳税人销售自己使用过的物品销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产（2）雪茄烟（3）烟丝2.酒及酒精（1）粮食、薯类白酒（2）黄酒（3）啤酒（4）其他酒（5）酒精3.化妆品4.贵重首饰及珠宝玉石金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品其他贵重首饰和珠宝玉石5.鞭炮、焰火6.成品油（1）汽油（2）柴油（3）航空煤油（4）石脑油（5）溶剂油（6）润滑油（7）燃料油7.汽车轮胎二二消消费费税税1.烟（1）卷烟8.摩托车气缸容量（排气量）在250毫升（含250）以下的气缸容量在250毫升以上的9.小汽车乘用车中轻型商

4、用客车10.高尔夫球及球具11.高档手表12.游艇13.木制一次性筷子14.实木地板三三营营业业税税1、第一部分（1）交通运输（2）建筑业（3）邮电通信业（4）文化体育业2、第二部分（1）服务业二二消消费费税税（2）销售不动产、转让无形资产（3）金融保险3、第三部分娱乐业四四城城建建税税区分所在地1、市区（适用教育费附加）2、县城、建制镇3、其他五五关关税税关税种类最惠国税率率协定税率特惠税率普通税率（特批后可适用）关税配额税率暂定税率六六资资源源税税1、原油2、天然气专门开采的和与原油同时开采的征税3、煤炭原煤征税4、其他非金属原矿5、黑色金属原矿6、有色金属原矿7、盐固体盐液体盐（卤水）七

5、七土土地地增增值值税税超率累进1、增值额50%2、50%增值额100%三三营营业业税税2、第二部分3、100%增值额200%4、200%增值额八八城城镇镇土土地地使使用用税税1、大城市人口50万以上2、中等城市20万50万3、小城市20万以下4、县城、建制镇、工矿区九九房房产产税税1、从价房产原值一次减除10%-30%计算缴纳2、从租房产租金为计税依据十十车车船船税税1、载客汽车2、载货车、专项作业车按自重每吨3、三轮汽车低速货车按自重每吨4、摩托车5、船舶按净吨位十十一一印印花花税税1、合同1.借款合同（包括融资租赁合同）（具合同性质凭证）2.购销合同3.建筑安装工程承包4.技术5.加工承揽

6、6.建设工程勘察设计7.货物运输8.财产租赁9.仓储保管七七土土地地增增值值税税10.财产保险2、书据11.产权转移书据3、账簿12.营业账簿4、证照13.权利、许可证照十十二二契契税税1.国有土地使用权出让2.土地使用权出让3.房屋买卖（1）以房产抵债或实物交换房屋（2）以房产作投资或股权转让（3）买房拆料或翻建新房4.房屋赠与5.房屋交换6.承受国有土地使用权支付的土地出让金十十三三企企业业所所得得基本税率两档优惠税率预提所得税税率（扣缴人代扣代缴）十十四四个个人人所所得得1、工资薪金所得2、个体工商生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得十十一一印印花花税税3、对单位承包、承

7、租经营对经营成果拥有所有权对经营成果不拥有所有权： 4、比例税率劳务报酬稿酬特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得十十五五耕耕地地占占有有税税人均耕地（经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，可适当提高税率，但不得超过上述规定税额的50%）不超过1亩超过1亩不超过2亩超过2亩不超过3亩超过3亩以上十十四四个个人人所所得得2、个体工商生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得十十六六车车辆辆购购置置税税汽车摩托车电车挂车农用运输车税税率率说说明明17%销售或进口货物、提供应税劳务13%纳税人兼营不同税率的货物或者劳务的，

8、应当分别核算不同税率货物或者劳务的应税销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。纳税人销售不同税率货物或者劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率。0纳税人出口货物3%1.2009年1月1日：小规模纳税人征收率不再划分行业，一律降至3%2.一般纳税人采用简易办法征税：也适用4%或6%的征收率按简易办法：依4%征收率减半征收增值税增值税售价（1+4%）4%2按正常销售货物适用税率征收增值税增值税售价（1+17%）17%【提示1】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣对对象象一般1.粮食、食用植物油、鲜奶2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居

9、民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜； 5.国务院规定的其他货物。（1）农产品（指各种动、植物初级产品）（2）音像制品（3）电子出版物（4）二甲醚零税率2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产【提示2】对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额减按2%征收率征收增值税增值税售价（1+3%）2%按3%的征收率征收增值税增值税售价（1+3%）3%按6%征收率计算增值税选择简易办法计算增值税后，36个月内不得变更。暂按4%征收率计算增值税暂按简易办法依照6

10、%征收率征收不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款9档甲类卷烟56%加0.03元/支（生产环节）134页乙类卷烟36%加0.03元/支（生产环节）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产销售自己使用过的除固定资产以外的物品销售自己使用过的固定资产销售自己使用过的除固定资产以外的物品1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力（5千瓦及以下）2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品5.自来水6.商品混凝土1.寄售商店代销寄售

11、物品（包括居民个人寄售的物品在内）2.典当行业销售死当物品3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5%增值税售价（1+17%）17%批发环节5%36%30%20%加0.5元/500克（或500毫升）240元/吨甲类啤酒250元/吨乙类啤酒220元/吨10%5%30%5%10%15%含铅汽油1.40元/升无铅汽油1.00元/升0.80元/升0.80元/升1.00元/升1.00元/升1.00元/升0.80元/升3%（2）雪茄烟（3）烟丝（1）粮食、薯类白酒（2）黄酒（4）其他酒（5）酒精金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品其他贵

12、重首饰和珠宝玉石（2）柴油（3）航空煤油（4）石脑油（5）溶剂油（6）润滑油（7）燃料油134页乙类卷烟36%加0.03元/支（生产环节）3%10%汽缸容量（排气量）在1.0升（含1.0升）以下的1%1.01.5（含1.5）3%1.52.0（含2.0）5%2.02.5（含2.5）9%2.53.0（含3.0）12%3.04.0（含4.0）25%4.0以上的40%5%10%20%10%5%5%3%5%气缸容量（排气量）在250毫升（含250）以下的气缸容量在250毫升以上的中轻型商用客车（1）交通运输（2）建筑业（3）邮电通信业（4）文化体育业（1）服务业5%5%-20%7%所在地确定的特殊情况：

13、1、受托方代扣代缴，按受托方所在地；5%2、流动经营无定所，按缴纳“三税”的经营地1%（1）WTO成员国（2）最惠国待遇协定的国家和地区（3）原产于我国境内我国参加的区域性贸易协定签订有特殊优惠协定以上国家和地区以外的一定时期内可实行。8-30元/吨人造石油不征。开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。2-15元/立方米煤矿生产的不征税。2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征税。0.3-8元/吨 洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税0.5-20元/吨、克拉或立方米2-30元/吨0.4-30元/吨10-60元/吨2007.2.1起，北方海盐暂减按每吨15元征收。南方海盐、湖盐、井矿盐暂减按每吨1

14、0元征收，液体盐暂减按每吨2元征收。2-10元/吨税率扣除数30%040%5（2）销售不动产、转让无形资产（3）金融保险娱乐业1、市区2、县城、建制镇3、其他最惠国税率率协定税率特惠税率普通税率（特批后可适用）关税配额税率暂定税率专门开采的和与原油同时开采的征税原煤征税固体盐液体盐（卤水）5%50%1560%351.530元/每平方米经济落后地区，标准可以适当降低，但降低不得超过上述规定最低税额的30%经济发达地区可以适当提高，但须报财政部批准。1.224元/每平方米0.918元/每平方米0.612元/每平方米1.20%12%60660每辆 包括电车1、车辆自重尾数0.5吨，算0.5吨；0.5

15、吨，算1吨。船舶净吨位0.5不算；超0.5算1吨。1吨以下小型车船算1吨。16120/吨包括半挂牵引车、挂车24120/吨36180每辆36每吨拖船和非机动驳船按50%借款金额0.05万分之0.5购销额0.3万分之3按承包金额0.3（采购部门涉及）所载金额0.3加工或承揽收入0.5万分之5收取费用0.5（承揽、设计、运输）收取运费0.5按租赁金额1千分之1收取保管费1（租赁、保管、保险）50万以上20万50万20万以下房产原值一次减除10%-30%计算缴纳房产租金为计税依据按自重每吨按自重每吨按净吨位1.借款合同（包括融资租赁合同）2.购销合同3.建筑安装工程承包4.技术5.加工承揽6.建设工

16、程勘察设计7.货物运输8.财产租赁9.仓储保管保险费收入1所载金额0.5万分之5记载资金账簿实收资本和资本公积合计的0.5其他账簿按件贴花5元按件贴花5元3%-5%25%居民业和在境内设机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。减按20%符条件的小型微利企业减按l5%国家重点扶持的高新技术企业20%（实际征税时适用l0%税率）境内未设机构、场所或设立机构、场所但与所得没有实际联系的非居民企业九级超额累进不超过5005%超过5002K的部分10%超过2K5K的部分15%超过5K2W的部分20%超过2W4W的部分25%超过4W6W的部分30%超过6W8W的部分35%超过8W10W的部分40%超过10W的部分45%五级超额累进不超过5K的部分5%10.财产保险11.产权转移书据12.营业账簿13.权利、许可证照（1）以房产抵债或实物交换房屋（2）以房产作投资或股权转让（3）买房拆料或翻建新房超过5K1W的部分10%超过1W3W的部分20%超过3W5W的部分30%超过