会计学课程试验参考答案胡北忠

1、会计学课程实验（参考答案）胡北忠编着贵州财经学院会计学院 组编1-1中国工商银行现金支票存根（黔）XVI 00200880出票日期：2008年12月1日收款人：金额：用途：备用单位主管：会计:借:库存现金8000贷:银行存款2-1实验1会计凭证填制和审核实验中国工商银行现金支票（黔）XVI 00200880出票日期（大写）贰零零捌年壹拾贰月零壹日付款行名称：工行花溪大道分理处收款人：万丰市宏伟有限公司出票人账号:人民币百十万千百十元角分（大写）捌仟元整800000用途备用科 目：上列款项请从我科目内支付 刘新阳印 出票人签章：对方科目:转账日期年日复核： 记账:8000（银付字第1号）万丰市宏

2、伟有限公司2008年12月2日借款单位销售科借款人王新职务科长出差地占八、上海出差时间10天借款事由开会借款金额（大写）伍仟元整.部门 负责 人批 示同意.借款人签早王新付 款 方 式现金部门负责 人签早财务负责人审核意同意.见借:其他应收款一一王新5000贷:库存现金5000 （现付字第1号）3- 1借:应交税费一一未交增值税153000应交城建税10710应交教育费附加4590贷:银行存款168300 （银付字第2号）4- 1贵州省增值税专用发票发票联购货单位名称:义力市兴农公司地址、电 话:义力市市海尔大道168号开户行及账号：密码区（略）商品或劳务名称计数单金额税税额四联销第销货单位（

3、章）收款人:借:应收票据一一义力市兴农公司贷:主营业务收入一一乙产品复核:189540162000开票人:应交税费应交增值税（销项税额）27540 （转字第1号）5- 1借：原材料 A材料160000 B材料260000应交税费一一应交增值税（进项税额）68000贷:银行存款488000 （银付字第3号）6- 1借：财务费用一一手续费30其他货币资金一一银行汇票存款100000贷:银行存款100030 （银付字第4号）7- 1借：财务费用一一手续费50贷:银行存款50 （银付字第5号）8- 1万丰市宏伟有限公司差旅费报销单部门：董事会办公室2008年12月5日出发地到达地公出补助车船飞机费卧铺

4、住宿费市内车费邮电费其/、他合计金额月日地点月日地点天数标准金额附1128万丰市122重庆53015010004001201670件10张合计15010004001201670合计人民币（大写）壹仟陆佰捌拾元整借款退补退补现金支领导同意金额金额方式付意见单位领导:财务主管:公出人姓名：李玉审核人:借：管理费用一一差旅费1670贷：库存现金9-2贵州1省增值税专用扌发票1670 （现付字第2号）发票联销货单位（章）收款人:复核:开票人:借：预收账款一一安顺农机公司117000贷:主营业务收入一一甲产品100000应交税费一一应交增值税（销项税额）17000 （转字第2号）借：银行存款107000

5、贷：预收账款一一安顺农机公司107000 （银收字第1号）（注意：通知学生修改9-1原始凭证金额为：107000元）10-1借：银行存款2000000贷:短期借款一一工行花溪大道分理处 2000000 （银收字第2号）11-1单位主管：会计：出票人签章:1年月日复核：记账：借：管理费用一一培训费12000贷：银行存款12000（银付字第6号）12-1日复核：记账：贷：银行存款7020（银付字第7号）借：管理费用一一其他费用702013-1借：固定资产一一机器设备 60350贷：银行存款60350 （银付字第8号）14-1贵州省增值税专用发票发票联购货单位名称:南宁农机公司地址、电话:南宁市顺海

6、大道268号密码区（略）第四联销商品或劳务名称计数单金额税税额02063473销货单位（章）收款人：复核:开票人:借：应收账款南宁农机公司585000贷:主营业务收入一一甲产品500000应交税费一一应交增值税（销项税额）85000 （转字第3号）借：应收账款南宁农机公司3200贷：银行存款3200银付字第9号）14-4中国工商银行中国工商银行转账支票（黔）ZVI 00200887转账支票存根（黔）ZVI 00200887出票日期：2008年12月12日出票日期（大写）贰零零捌年壹拾贰月壹拾贰日 付款行名称：工 行花溪大道分理处收款人：万丰市铁路局收款人:人民币百十万千百十元角分（大写）叁仟贰

7、佰元整320000用途.垫付运费科 目：金额:用途：垫付运费单位主管：会计:复核:记账:15-2贷：银行存款30000（银付字第10号）16-1借：原材料A材料83000应交税费一一应交增值税（进项税额）13600贷：其他货币资金一一银行汇票存款96600（转字第4号）3400借：银行存款贷：其他货币资金银行汇票存款 3400 （银收字第3号）17-1日复核：记账：17-3万丰市宏伟有限公司办公用品领用单领用时间：2008年12月15日领用部门物品名称单位数量单价金额领用人生产车间复印纸箱4165张金生产车间碳粉筒1400张金董事会办公室复印纸箱6165李玉董事会办公室碳粉筒1400李玉财务部

8、复印纸箱10165王星财务部碳粉筒3400王星合计米购部负责人:经办人:借：制造费用一一其他费用1060管理费用办公费 4240贷：银行存款5300（银付字第11号）18-1万丰市宏伟有限公司差旅费报销单部门：销售科2008年12月17日出发地到达地公出补助车船飞机费卧铺住宿费市内车费邮电费其/、他合计金额月日地点月日地占天数标准金额附件123万丰1212上海103013合计人民币（大写）肆仟肆佰元整借款退补退补现金收讫领导同意金金额方式意见额单位领导：财务主管：公出人姓名：王新审核人:18-2万丰市宏伟有限公司内部收据2008年12月17日今 收至V _王新. 交来差旅费余款 款人民币（大写

9、）陆佰元整备注:主管：会计：借：管理费用一一差旅费贷：其他应收款一一王新借：库存现金贷:其他应收款一一王新19-1借：管理费用办公费 500贷:库存现金出纳：经手人：44004400 （转字第5号）600600 （现收字第1号）500（现付字第3号）20-1中国工商银行转账支票存根（黔）ZVI 00200890出票日期：2008年12月19日中国工商银行转账支票（黔）ZVI 00200890出票日期（大写）贰零零捌年壹拾贰月壹拾玖日付款行名称：工行花溪大道分理处收款人：贵州电视台人民币（大写）壹万兀整百十万千百十元角分1000000贷：银行存款10000（银付字第12号）21-1中国工商银行

10、转账支票存根（黔）ZVI 00200891出票日期：2008年12月20日中国工商银行转账支票（黔）ZVI 00200891出票日期（大写）贰零零捌年壹拾贰月贰拾日付款行名称：工行花溪大道分理处收款人：万丰市儿童福利院人民币（大写）贰万元整百十万千百十元角分收款人：金额：2000000用途 捐赠上列款项请从科目：对方科目：贷：银行存款20000（银付字第13号）22-1 贵州省增值税专用发票发票联销货单位（章）收款人:借：银行存款贷：主营业务收入一一甲产品乙产品复核：开票人561600300000180000应交税费一一应交增值税（销项税额）81600（银收字第4号）23-1万丰市宏伟有限公司

11、工资结算单2008年12月人 员应付工资代扣款实发工资额基本工资津贴奖金合计住房公积金个人所得税合计李军等生产工人5300012000190008400042004800900075000王文等车间管理人员160004000110003100015506450800023000李玉等公司管理人员42000600013000610003050159501900042000王新等销售部门人员14000500080002700013507650900018000合计1250002700051000203000101503485045000158000财务负责人:审核:制单:借：应付职工薪酬一一工资1

12、58000（银付字第14号）1015034850 （转字第6号）贷：银行存款158000借：应付职工薪酬一一工资45000贷:其他应付款万丰市公积金管理中心应交税费一一应交个人所得税23-2中国工商银行转账支票存根（黔）中国工商银行转账支票（黔）ZVI 00200893出票日期（大写）贰零零捌年壹拾贰月贰拾壹日付款行名称：工行花溪大道分理处收款人：万丰市公积金管理中心金额：我科目内支付转账日期用途：保险费出票人签章1年月日单位主管：会计：复核：记账：24-3中国工商银行转账支票存根（黔）ZVI 00200895中国工商银行转账支票（黔）ZVI 00200895出票日期（大写）贰零零捌年壹拾贰月

13、贰拾壹日付款行名称：工行花溪大道分理处收款人：万丰市宏伟有限公司工会出票日期：2008年12月21日人民币百十万千百十元角分（大写）肆仟零陆拾元整406000用途一工会费科 目：复核:记账:借：应付职工薪酬一一公积金10150其他应付款万丰市公积金管理中心 10150贷：银行存款20300（银付字第15号）借：应付职工薪酬一一保险费8120贷:银行存款8120（银付字第16号）借：应付职工薪酬一一工会费4060贷:银行存款4060（银付字第17号）借：应交税费应交个人所得税34850贷：银行存款34850（银付字第18号）25- 1借：应付账款一一万丰市市南供电局51000应交税费应交增值税（

14、进项税额）8670贷：银行存款59670（银付字第19号）26- 1借：银行存款189540贷：应收票据一一义力市兴农公司189540 （银收字第5号）27-1借：原材料A材料B材料200000400000中国工商银行转账支票存根（黔）ZVI 00200896应交税费一一应交增值税（进项税额）102000贷：银行存款702000（银付字第20号）27- 2中国工商银行转账支票（黔）ZVI 00200896出票日期（大写）贰零零捌年壹拾贰月贰拾伍日付款行名称：工行花溪大道分理处收款人：万丰特殊钢有限责任公司出票日期：2008年12月25日人民币百十万千百十元角分（大写）捌拾万贰仟元整702000

15、00用途 货款科 目: 上列款项请从我科目内支/出票人签章刘新阳印对方科目:转账日期年复核：记账：28-1万丰市宏伟有限公司固定资产折旧计算表2008年12月26日单位：元会计科目固定资产项目固定资产原值月折旧率本月折旧额11月初余额11月增加值11月减少值制造费用建筑物%机器设备%小计管理费用建筑物%办公设备%小计合计审核：制表:借：制造费用一一折旧费8350029-2管理费用一一折旧费贷:累计折旧中国工商银行转账支票存根（黔）ZVI 00200897出票日期:2008年12月28日30-125250108750 （转字第7号）中国工商银行转账支票（黔）ZVI 00200897出票日期（大写

16、）贰零零捌年壹拾贰月贰拾捌日行花溪大道分理处收款人：万丰市福临门大酒店付款行名称：工借：管理费用一一业务招待费12500贷：银行存款对方科目:转账日期复核:记账:12500（银付字第21号）借：应付账款万丰市自来水公司6000应交税费一一应交增值税（进项税额）1020贷：银行存款7020（银付字第22号）31- 1借：生产成本一一甲产品乙产品制造费用一一材料费管理费用一一材料费贷:原材料A材料B材料（转字第8号）2008 年12 月30日附件： 张借方科目明细账材料种类单位数量金额A材料B材料数量金额数量金额生产成本甲产品A材料吨120120B材料吨5050小计XX乙产品A材料吨9090B材料

17、吨5858小计XX制造费用材料费用A材料吨77B材料吨33小计XX管理费用材料费用A材料吨B材料吨小计XX合计XXA 材料平均单价=(412500+443000 / (125+175 = B 材料平均单价=(137500+660000 / (25+150)=32- 1万丰市宏伟有限公司水电费耗用情况统计表2008年12月31日耗用部门电费水费水电费合计单位数量金额单位数量金额生产车间生产用度100000吨1200生产车间一般用度12000吨300采购部度2200吨300经营部度2300吨200财务部度1500吨80人事部度1700吨20董事会办公室度2200吨80纪、检、审办公室度800吨20

18、仓储部度3700吨160销售部度1100吨140审核:制表:合计度127500吨2500审核：制表:32-2万丰市宏伟有限公司水电费分配表2008年12月31日借方会计科目明细科目实耗生产工时（分配标准）分配率水电费分配金额生产成本甲产品1200乙产品800小计2000制造费用水电费管理费用水电费销售费用水电费合计借：生产成本一一甲产品25728乙产品17152制造费用水电费5520管理费用一一水电费7824销售费用一一水电费776贷:应付账款一一万丰市市南供电局51000万丰市自来水公司 6000（转字第9号）33- 1阳宏伟有限公司职工薪酬费用汇总表2008年12月31日人 员应付工资额工

19、会经费职工五项保险金住房公积金合计李军等生产工人8400016803360420093240王文等车间管理人员310006201240155034410李玉等公司管理人员6100012202440305067710王新等销售部门人员270005401080135029970合计2030004060812010150225330审核：制表：33-2万丰市宏伟有限公司职工薪酬费用分配表2008年12月31日借方会计科目明细科目实耗生产工时（分配标准）分配率职工薪酬费用分配金额生产成本甲产品120055944乙产品80037296小计200093240制造费用职工薪酬费用34410管理费用职工薪酬费

20、用67710销售费用职工薪酬费用29970合计225330审核：制表:借：生产成本一一甲产品55944乙产品37296制造费用一一工薪费34410管理费用一一工薪费67710销售费用一一工薪费29970贷:应付职工薪酬工资203000工会经费4060保险金8120住房公积金10150（转字第10号）34- 1万丰市宏伟有限公司制造费用分配表2008年12月31日借方会计科目明细科目实耗生产工时（分配标准）分配率制造费用分配金额生产成本甲产品120094872乙产品800合计2000审核：制表：借：生产成本一一甲产品94872乙产品贷：制造费用（转字第11号）35- 1万丰市宏伟有限公司生产成本

21、计算单品种：甲产品完工产品：3000件 月末在产品：200件，完工程度:50%成本项目直接材料费直接水电费直接人工费制造费用合计期初在产品成1520006200130008500179700本本月费用257285594494872费用合计3192868944103372费用分配率完工产品成本6769203090066720100050874590月末在产品成本102822243322审核：制表:35-2万丰市宏伟有限公司生产成本计算单品种：乙产品完工产品：2000件 月末在产品：1000件，完工程度:50%成本项目直接材料费直接动力费直接人工费制造费用合计期初在产品成8200032008200

22、450097900本本月费用1715237296费用合计2035245496费用分配率完工产品成本401980162803640054200508860月末在产品成40729096本35-3万丰市宏伟有限公司入库完工产品成本汇总表2008年12月31日附件：4张名称材质规格计量单位数量实际总成本单位成本送验实收甲产品件30003000874590乙产品件20002000508860合计仓库主管：李玉峰记账：验收：李 平借：库存商品一一甲产品874590乙产品508860贷：生产成本甲产品874590乙产品508860（转字第12号）36- 1万丰市宏伟有限公司已售产品成本汇总表2008年12月

23、31日附件：4张名称计量单位已销售数量单位成本销售总成本甲产品件1800528570乙产品件950235163合计763733仓库主管：李玉峰记账：发货人：李 平借：主营业务成本一一甲产品528570乙产品235163贷:库存商品一一甲产品528570乙产品235163 （转字第13号）37- 1万丰市宏伟有限公司应交增值税计算表2008年12月31日项目销项税额进项税额应交增值税销售甲产品销售乙产品借：营业税金及附加1785购进A材料购B材料合计21114019329017850财务负责人：审核：制表:借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税） 17850贷:应交税费一一未交增值税1785

24、0（转字第14号）38- 1万丰市宏伟有限公司应交销售税费计算表2008年12月31日项目计税依据（应交增值税额）计税（费）率销售税费额城市维护建设税178507%教育费附加178503%合计财务负责人：审核：制表:贷：应父税费应父城建税应交教育费附加（转字第15号）39- 1万丰市宏伟有限公司借款利息费用计算表2008年12月31日借款种类期初借款本期借款利息费用合计本金利息率利息额本金利息率利息额短期借款800000%o5200200000期借款200000012%2000020000合计40200财务负责人：审核：制表:借：财务费用一一利息支出40200贷：应付

25、利息一一短期借款20200长期借款一一工商银行20000（转字第16号）40- 1万丰市宏伟有限公司无形资产价值摊销计算表2008年12月31日项目原始价值取得时间摊销期限本月摊销额专利A12000002006年1月10日10年10000专利B9000002008年1月5日10年7500非专利技术300002008 年 12 月 14日10年250合计17750财务负责人：审核：制表:借:管理费用一一其他费用17750贷：累计摊销17750（转字第17号）41- 1万丰市宏伟有限公司国债利息收益计算表2008年12月31日项目面值期限利息率付息时间取得时间本年利息收益持有至到期投资200000

26、3年9%每年1月1日2008年1月1日18000国库券合计18000财务负责人：审核：制表:借:应收利息一一国库券18000贷:投资收益一一利息收入18000转字第18号）42- 1万丰市宏伟有限公司坏账准备计提表2008年12月31日账龄应收账款金额坏账准备计提率坏账准备计提额未到期%2941逾期1个月以上1%2000逾期半年以上3%9000逾期1年以上10%10000逾期两年以上50%25000合计48941财务负责人：审核：制表:借:资产减值损失一一坏账损失48941贷:坏账准备一一应收账款48941（转字第19号）43-1万丰市宏伟有限公司交易性金融资产公允价值变动损益计算表2008年

27、12月31日金融资产种类数量（股）账面价值公允价值公允价值变动损益单价金额单价金额N公司股票100001215财务负责人：审核：制表:借:交易性金融资产一一公允价值变动30000贷:公允价值变动损益30000（转字第20号）44- 1万丰市宏伟有限公司收入科目汇总表2008年12月31日序号收入性损益科目金额1主营业务收入2其他业务收入03投资收益（收入）4公允价值变动损益（收入）5营业外收入06合计财务负责人：审核：制表:借主营业务收入 1242000投资收益18000公允价值变动损益30000贷:本年利润1290000（转字第21号）44-2万丰市宏伟有限公司费用科目汇总表2008年12月

28、31日序号费用性损益科目金额序号费用性损益科目金额1主营业务成本7637337管理费用2其他业务成本8销售费用407463营业税金及附加17859财务费用402804投资收益（损失）10营业外支出200005公允价值变动损益（损失）116资产减值损失4894112合计财务负责人：审核：制表:借：本年利润贷:主营业务成本763733营业税金及附加1785资产减值损失48941管理费用销售费用40746财务费用40280营业外支出20000（转字第22号）45- 1万丰市宏伟有限公司所得税计算表2008年12月31日序号项目金额一一一税前会计利润1加：调增项目500002减：调减项目300003应

29、纳税所得额4所得税税率25%二二二本年应交所得税1资产账面价值大于计税基础的暂时性差异250002负债账面价值大于计税基础的暂时性差异10000-三所得税费用财务负责人：审核：制表:借:所得税费用一一当期所得税费用贷：应交税费应交所得税（转字第23号）借：所得税费用一一递延所得税费用6250贷：递延所得税负债6250转字第24号）借：递延所得税资产2500贷：所得税费用一一递延所得税费用2500转字第25号）借：本年利润贷：所得税费用一一当期所得税费用递延所得税费用3750转字第26号）46- 1万丰市宏伟有限公司盈余公积计提计算表2008年12月31日项目计提依据计提率计提金额本年净利润以前

30、年度未弥补亏损计提依据金额法定盈余公积10%任意盈余公积5%合计财务负责人：审核：制表:借：利润分配一一提取法定盈余公积提取任意盈余公积贷：盈余公积一一法定盈余公积任意盈余公积（转字第27号）47- 1万丰市宏伟有限公司股利分配计算表2008年12月31日项目分配依据分配率分配金额本年净利润年初未分配利润已分配利润可供分配利润应付股利14875050%股东持股比例现金股利万丰市国有控股公60%司李斌30%王维10%合计100%财务负责人:审核:制表:借：利润分配一一应付股利贷：应付股利一一万丰市国有控股公司李斌王维（转字第28号）48- 1万丰市宏伟有限公司利润及分配情况统计表2008年12月

31、31日利润分配情况利润实行情况项目金额项目金额提取法定盈余公积年初未分配利润148750提取任意盈余公积本年实现净利应付股利合计年末未分配利润财务负责人：审核：制表:借：利润分配一一未分配利润贷：利润分配一一提取法定盈余公积提取任意盈余公积应付股利（转字第29号）借：本年利润贷：利润分配一一未分配利润（转字第30号）1 15日汇总银行存款库存现金其他应收款107000800080005000 5000200000016830 16705000(16) 34004880008000667010003050(11)12000应交税费主营业务收入(12) 70201683027540162000(1

32、3)603506800017000100000(14)3200(16) 13600(14) 85000(14)500000(15) 30000249900129540762000(17) 53002110400882250应收票据原材料财务费用18954042000030189540(16) 830005050300080其他货币资金100000(16)96600管理费用预收账款(16) 3400 1670117000107000100000100000(11) 12000117000107000短期借款(12) 70202000000(17)4240200000024930应收账款(14)5

33、85000无形资产(14) 3200(15) 30000固定资产58820030000(13) 6035060350制造费用(17) 10601060万丰市宏伟有限公司科目汇总表时间：2008年12月1日至15日科汇字第1号借方发生额科目贷方发生额2110400银行存款8822508000库存现金66705000其他应收款0249900应交税费1295400主营业务收入762000189540应收票据0503000原材料080财务费用0100000其他货币资金10000024930管理费用0117000预收账款1070000短期借款2000000588200应收账款030000无形资产0603

34、50固定资产01060制造费用03987460合计398746016 31日汇总银行存款库存现金其他应收款(22) 561600(20) 10000(18) 600(19) 500(18) 5000(26) 189540(21) 200006005005000(23) 158000应交税费应收利息(24) 67330(24) 34850(22) 81600(41)18000(25) 59670(25) 8670(23) 3485018000(27)702000(27) 102000(37)17850主营业务收入(29) 12500(30) 1020(38)1785(44)1242000(22)

35、 480000(30) 7020(37)17850(45)12420004800007511401036520164390资产减值损失坏账准备交易性金融资产(42)48941(44)48941(42)48941(43)3000048941489414894130000应收票据原材料财务费用(26) 189540(27)60000031)(39)40200(44)402801895406000004020040280其他应付款(24) 10150(23) 10150管理费用营业税金及附加1015010150(18)4400(44)(38)1785(44)1785(19)50017851785库存

36、商品(28)25250累计摊销(35)1383450(36)763733(29) 12500(40)177501383450763733（31）17750累计折旧(32)7824应付利息(28)108750(33)67710(39)20200108750(40)1775020200公允价值变动损益(44)30000(43)300003000030000销售费用制造费用长期借款(20) 10000(44)40746(28)83500(34)(39)20000(32) 776(31)20000(33)29970(32) 5520应付账款4074640746(33) 34410(25) 51000(32) 57000应付职工薪酬(30) 6000(23) 203000(33)2253305700057000(24) 2