精品文档2019年税务师考试辅导之建账建制代理记账实务

1、第六章建账建制代理记账实务知识点1:会计科目设置借方、贷方（一）资产类、成本费用类惜方表示增加01贷方夷示减少或结转02特殊；折旧、减值03资产类 咸本逼用类第13页例题:【简答题1】某企业通过建设银行收到客户 A公司前期所欠货款20000元，做如 下分录:借：银行存款一建设银行20000贷：应收账款一A公司20000【简答题2】某企业期末根据折旧 计提表，做如下分录:借：制造费用-生产多种产品，期末再按比例分配管理费用一管理部门使用的固定资产销售费用一销售部门或独立销售机构使用的固定资产贷：累计折旧负俵类 收入、利得类 所有耆权益类（二）负债类、收入利得类、所有者权益类贷方表示增加01借方表

2、示减少或结辂 02特殊：应收、应付余额借贷03银行存款应付账款材料采购等应交税费一应交増值税（进顶韩颤）营业外收入无卷归证的胶神味款制造费用等应卅木电贾1【提示1】材料采购时会计分录：借：材料采购应交税费 应交增值税（进项税额）贷：应付账款借：应付账款贷：银行存款享受现金折扣时：借：应付账款贷：财务费用应付账款无法归还时： 借：应付账款贷：营业外收入支付水电费时：借：制造费用贷：应付账款期末本科目余额转入呵闰分BL未出E利册010203以前年度损益调整（1 ）调整收入、成本、增值税：借：应收账款等贷：以前年度损益调整应交税费应交增值税借：以前年度损益调整贷：应付账款等（2）调增所得税：借：以前

3、年度损益调整贷：应交税费一应交所得税（3 ）将（1 ）和（2 ）处理后，未分配利润”：借：以前年度损益调整贷：利润分配一未分配利润（三）以前年度损益调整调增收入、减少支岀在贷 调减收入、增加支岀在借调增所得稅费用在借 调减所得税蛋用在货例题:【简答题1】某税务师事务所2019年3月受托复核某企业2018年账务，发现应 计未计的货物销售收入60万元，相关成本20万元，该企业适用的企业所得税率是25%， 增值税率16%，假定该企业2018年盈利，不考虑城建及附加。相关的会计处理思路：696000600000(销项税额)96000200000200000100000100000 (600000 20

4、0000 ) X25%以前年度损益调整”的余额数据转到“利润分配300000300000 (300000=600000200000 100000 )知识点2 :会计科目类别、资产类常见科目L1'-0>©-现金：用于对个人的隸顷收支-银行存款：用于处对公的款项收支-应收票据：收到商业承兑辽票、银行承兑匸票-应收帐款：应收取的货款及代垫贾用一预付帐款：预时给供应单位的款项应收股利：因股稅投贵而应收取的股利一 - - -I - -1 *应收利息：因债权投贸而应收取的利息十其他应收款：支忖的各种零星暂忖款项坏账准备：无法收回或收回可能性极小的应收款.材料釆购：计划感本法尚未入库

5、的材料-“在途物资：实际成本法尚未入库的材料、商品“原对单I：已经验收入库的材料Q) 库存商品：已经验收入库的商品周转材料：包装物、低值易耗品g>存货跌价准备：存货的可变现价值低于成本 长期展权投资：通过投资取得被投资单位股份 固定资丹机器、设备、房屋、建弑物 累计折旧：固定资产的备牴调整账户（四）0在遂工程：基建、安装、装怖£g固定贵玄菁理：固定瓷产抿虏和岀售Q 无形资产：专利权、非专利技术、J商标权、善作权、土地使用权、特许权等累计摊稍：用于踰肖无形资产长期待摊羞用：雄涓期在1年以上的费用(&待处理财产损縊；财产盘盤、盘亏、毁损【提示1】“固定资产清理”科目具体会计

6、处理:1固定资产转入清理：借：累计折旧固定资产减值准备（如计提）固定资产清理贷：固定资产原值2. 处置报废取得收入（处置未产生收入不做）借：现金/银行存款等贷：固定资产清理应交税费一一简易计税（一般纳税人适用简易计税，含3%减按2%情形） 应交税费一一应交增值税（销项税额）（一般纳税人适用一般计税方法） 应交税费应交增值税（小规模纳税人，含 3%减按2%情形）3. 清理净损益结转：产生清理损失借：营业外支出一一非流动资产损失（非流动资产毁损报废损失）资产处置收益 非流动资产损失（非流动资产处置损失）贷：固定资产清理产生清理利得借：固定资产清理贷：营业外收入一一非流动资产收入（非流动资产毁损报废

7、利得） 资产处置收益一一非流动资产损失（非流动资产处置利得）【提示2】“长期待摊费用”科目是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在 1年以上的 固定资产大修理支出、股票发行费用等。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作 为长期待摊费用处理。【提示3】“待处理财产损溢”科目是企业在清查财产的过程中查明的各种财产盘盈、盘亏、毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。企业如果有盘盈固定资产的，应该作为前期差错而记入“以前年度损益调整”科目。本 科目在期末结账前处理完毕，无余额。liiYlcuaikao66

8、6 手提炼韭连蛭本账户购买后续一遂旨本人无关.车提供售后支持.特此说辄【简答题1】某企业对经营租入办公用房屋进行装修，经核算共发生支出24000元，剩余租赁期为48个月。借：长期待摊费用一一经营租入房屋装修支出24000贷：银行存款24000上述支出按剩余租赁期48个月平均摊销，每月摊销500元。借：管理费用500贷：长期待摊费用一一经营租入房屋装修支出500、负债类常见科目短期借嬴：12个月内应偿还的借款0)应讨票据：开出商业承兑汇票、银行承兑汇尊©应讨账款：应向购货单位支付的款项预收账隸：桢先收到部分货隸应忖股利：应分旣给股东的利润r应付利息：应支忖给儀权人的利息其他应付款：收取

9、的各种零星晉收諛项 怅期借款：12个月后应偿通的借款应付债券：发行的公司俵企业债长期应何款：融资租入固定资产租赁贵【提示1】收取押金时：借：银行存款贷：其他应付款【提示2】借款期限超过12个时，计入长期借款，待剩余偿还期限剩余不足12个月时，转入短期借款。【简答题】某公司根据合同约定在1月收到预收账款10万元：借：银行存款100000贷：预收账款 XX客户1000002月正式销售货物，并开出增值税发票，补收货款24.8万元（含增值税，适用税率 16%）：借：预收账款 XX客户100000银行存款248000贷：主营业务收入300000应交税费一一应交增值税（销项税额）48000©、所

10、有者权益类常见科目实收资本：买际收到股东投入的资本资本公租：资本縊flh其他资本公複 盔余总報：法定（稅后利910%） 任意本年利润：企业当期实现的:争利闺或亏损利舸分配：本年利润年终转入、分配其他综台收益：可供岀售金融资产处允价值变动 、转换为采用公允价值模式计里的投资性房地产【提示1】“实收资本”科目：一般企业（指非股份有限公司）投入资本均通过“实 收资本”科目核算。企业按照章程的规定，投资者投入企业的资本记入“实收资本”科 目的贷方。【提示2】“资本公积”科目：企业收到投资者投入的资金，超过其在注册资本所 占的份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目中核算，不记入本科 目。

11、【提示3】“盈余公积”科目：一般盈余公积分为两种：一是法定盈余公积。法定 盈余公积按照税后利润的10%提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的 50%时可以 不再提取。二是任意盈余公积。【提示4】本年利润的会计处理、本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）二、企业期（月）末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损 益类科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润； 借方余额为当期发生的净亏 损。三、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润 分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配一一未分配利润”科目；如为净亏损做相反 的会计分录。结转后本科目应无

12、余额。本年利润账户的余额表示年度内累计实现的净利润或净亏损，该账户平时不结转, 年终一次性地转至利润分配一一未分配利润账户，借：本年利润贷：利润分配一一未分配利润如为亏损则作相反分录。年终利润分配各明细账只有未分配利润有余额，需将其他 明细账转平。【简答题1】A公司为新成立的一家有限责任公司，10号收到股东B公司300万 元的银行存款投资额，约定其中的资本溢价为 30万元，则A公司编制会计分录如下：借：银行存款3000000贷：实收资本B公司2700000资本公积资本溢价300000B公司编制会计分录如下:借：长期股权投资一一A公司3000000贷：银行存款3000000<ilityku

13、aikao666 手提性非连蟻本账户购买后续一逢与本人无关不提供售后支陆特此说明【简答题2】某公司将一处自用的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值。具体数据及相关会计分录如下：借：投资性房地产一一成本（公允价值）10000000累计折旧1000000固定资产减值准备500000贷：固定资产8000000其他综合收益（贷方差额）3500000战本类生产咸本：车间因生产01 直接耗用的人工，材料收入、成本、费用类常见科目制造麗用：车间发生的02 间接奏用，例如水电费研发支出：费用化支岀百3贵本化支出【提示1】研发支出的主要账务处理（一）企业自行开发无形资产发生的研发

14、支出，不满足资本化条件的，借记本科目（费用化支出），满足资本化条件的，借记本科目（资本化支出），贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。（二）研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按本科目（资本化支出）的 余额，借记“无形资产”科目，贷记本科目（资本化支出）。企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。主营业务收入；请售商品，提俱劳务或服务取得的不含税收入其他业奔收入：材料或

15、半成品涓售、代 购代梢、资产出祖收入营业外收入：处墨固定资产、无形资产 净收益、收到罚款收入、收到税费返还主营业务成本：与龍主营业劳收入”匹旣其他业务成本：与“基他业务收入"匹旣A尖 资损 形组 无重 、务 亠严俵 貳 固支 处罚金 出畜 支、同 外尖合 营爭期间嚴用 公允价值6)©1 、 资花醫待费) 、印运二fe经入 加、后S:司收1=业处息 長用装、1 I w± I1 sB i 劇：代 啦严用、 s i 金、隹屋n投资收益：般息、投资转让所得或损罠【提示1】“税金及附加”科目核算的税种包括：消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、环境保护税等相关税费。 房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税原来计入“管理费用”核算，现已调 整至“税金及附加”核算； 耕地占用税、契税、车辆购置税、进口关税计入成本核算，不通过“税金及附加” 核算。M ftfl a翻沪:tmi-5-MB工擁VWMR产曲诵B号121whijfbayesewoozraoa39«QQ»»o»iwan5I1S国圖KtKHi»i£V2385SMMSas<密>耐脚阀1««1WK7MSIW«i