专升本管理会计复习概论

1、中南大学网络教育课程考试复习管理会计一、单项选择题：1. 下列各项中，能构成变动成本法产品成本内容的是 A. 变动成本B. 固定成本 C. 生产成本 D. 变动生产成本2. 某企业每年末将 100 000 元资金划拨为技术改造资金，专户存储，假定 值系数为 6.14457, 年金终值系数为 15.9374 。到第A.1 593 740 元 B. 1 000 000元 C.614 457 元3. 下列各项中，与传统的财务会计相对立概念而存在的是A. 现代会计B. 企业会计 C. 管理会计10 年， 10%的年金现10年末 ,企业可用于技术改造的资金总量为 D.385 543 元D. 管理会计学4

2、. 下列会计子系统中，能够履行管理会计“考核评价经营业绩”职能的是A. 预测决策会计 B. 规划控制会计 C. 对外报告会计 D. 责任会计5. 下列各项中，属于编制全面预算的关键和起点的是A. 直接材料预算 B. 直接人工预算 C. 生产预算 D. 销售预算6. 下列项目中，不属于管理会计系统能够提供的信息是A. 不发生法律效用的信息B. 全面精确的信息C. 非价值量信息D. 定性信息7. 下列项目中，能够规定管理会计工作对象基本活动空间的假设是A. 多层主体假设8. 在变动成本法下，A. 非生产成本9. 在变动成本法下，A. 非生产成本10. 管理会计的信息载体主要是A. 损益表B. 财务

3、状况变动表11. 现金预算属于下列项目中的A. 业务预算12. 下列各项中，A. 销售预算13. 下列各项中，A. 变动成本14. 下列各项中，A. 固定预算15. 如果某期按变动成本法计算的营业利润为 期初存货为零，固定性制造费用总额为A.0 元 B.1 000 元 C.5 000 元16. 在 Y=a+( )X 中， Y 表示总成本， a 表示固定成本，A. 单位变动成本 B. 单位边际贡献 C. 变动成本率17. 如果经营杠杆系数等于A. 固定成本等于零C.固定成本小于零18. 下列指标中，其分母为时期平均指标的是A. 投资利润率 B.C. 原始投资回收率D.B. 理性行为假设 C. 合

4、理预期假设 D. 充分占有信息假设 固定性制造费用应当列作B. 期间成本C. 产品成本 D.固定性制造费用最终应当在损益表中列作B. 期间成本C.直接成本产品成本C.B. 生产预算 C.D.专门决策预算 D. 只涉及实物计量单位而不涉及价值计量单位的预算是 B. 生产预算 C. 专门决策预算 D. 能构成变动成本法产品成本内容的是 B.固定成本 C.不属于传统预算方法的是B.弹性预算 C.生产成本D.直接成本 资产负债表 财务预算财务预算D.内部报告变动生产成本 定期预算D. 元,该期产量为 2 000 件,销售量为 2 000 元，则按完全成本法计算的营业利润为 元 C.5 000增量预算5

5、 000000 件 , D.6 000 元X 表示销售额，则 D.X的系数应是1 ，表明企业的 B.D.固定成本大于零 固定成本为任意值年平均投资报酬率静态投资回收期二、多项选择题：1. 下列各项中，属于管理会计职能的有边际贡献率第 4 页共 15 页A. 预测经济前景 B. 参与经济决策 C. 规划经营目标 D. 控制经济过程2. 在变动成本下，期间成本通常包括A. 间接人工费 B. 间接材料费 C. 固定性制造费用3. 下列各项中，属于预测分析内容的有A. 销售预测 B. 利润预测 C.4. 下列各项中，属于现代管理会计内容的有成本预测D.D.A. 预测决策会计 B. 规划控制会计 C.

6、责任会计5. 在完全成本法下，期间费用应当包括A. 制造费用 B. 变动性制造费用6. 下列各项中，属变动成本特征的有A. 在相关范围内，其成本总额不受产量增减变动的影响B. 在相关范围内，其成本总额随着产量的增减成比例变动C. 在相关范围内，其单位产品成本不受产量变动的影响而保持不变D. 成本总额的变动与产量的变动不保持严格的比例7. 管理会计与财务会计之间有许多不同之处 , 如A. 会计主体不同 B. 基本职能不同 C. 依据的原则不同8. 下列项目中，属于本量利分析研究内容的有A. 销售量与利润的关系B.C. 成本与利润的关系D.9. 安全边际指标的表现形式包括A. 安全边际量 B. 安

7、全边际率C.C. D. 资金预测 预算会计 管理费用D.管理费用D.销售费用信息特征不同销售量、成本与利润的关系 产品质量与成本的关系安全边际额 D. 保本作业率 班组10. 下列项目中，可以作为管理会计主体的有A. 企业整体 B. 分厂 C.11. 变动成本法所提供的信息对强化企业管理有相当大的积极作用，比如可以A. 加强成本管理 B. 促进以销定产 C. 调动企业增产的积极性12. 下列对完全成本法与变动成本法下各期损益的比较中，正确的是车间D.D. 简化成本计算 贡献边际率小于变动成本率 贡献边际率和变动成本率都大于零 吸收成本法 D. 全部成本法 D. 直接材料 B.D.盈利条件下单一

8、品种的本量利分析 多品种下的本量利分析A. 当产销相对平衡，产品发出采用先进先出法时，则完法下的利润高于变法下的利润B. 当产销相对平衡，产品发出采用后进先出法时，则完法下的利润等于变法下的利润C. 当产量大于销量，无期初存货时，则变法下计算的利润小于按完法计算的利润D. 当产量小于销量时，则变法计算的利润大于按完法计算的利润13. 下列各项中，属于预测分析特征的有A. 客观性 B. 不确定性 C. 相对性 D. 可检验性14. 变动成本法的应用前提条件有A. 要求进行成本性态分析B. 要求把属于混合成本性质的费用分解C. 把混合成本性质的制造费用按生产量分解为变动性制造费用和固定性制造费用D

9、. 把混合成本性质的销售费用按销售量分解为变动性销售费用和固定性销售费用15. 下列各项中，有可能成立的关系有A. 贡献边际率大于变动成本率 B.C.贡献边际率+变动成本率=1 D.16. 在管理会计中，变动成本法也可以称为A. 直接成本法 B. 边际成本法 C.17. 变动成本法下，产品成本包括A. 变动管理费用 B. 变动销售费用 C. 变动制造费用18. 下列各项中，属于本量利分析内容的有A. 单一产品下的保本分析C. 单一品种下的本量利关系图三、名词解释：1. 管理会计循环2. 经营杠杆3. 酌量性固定成本4. 质量成本5. 定量预测法6. 利润中心7. 现金流量8. 差量成本9. 变

10、动成本10. 预计资产负债表11. 付现成本12. 约束性固定成本四、简答题：1. 变动成本法和全部成本法如何结合？2. 什么是经济责任制？实行经济责任制应遵循哪些基本原则3. 预测分析应遵循的基本原则是什么？4. 什么是最优售价？在边际分析法中如何判断最优售价？5. 什么是固定预算，怎样运用固定预算法编制全面预算？6. 质量成本控制的主要程序是什么？五、计算题:1.振兴公司月份业务量（千瓦时）维修费（元）17072002110890031209000414093005115840069575007908200880780091259500101058500118073001213091002

11、006年12个月的维修费历史数据如下:要求： 根据上述资料用高低点法将维修费分解为变动成本和固定成本，并写出成本公式。 根据上述资料用回归直线法将维修费分解为变动成本和固定成本，并写出成本公式。2.假定蕾丝公司为了控制成本指标，实行弹性预算和标准成本会计制度，以下是在是在生产甲产品 件，耗用直接人工 45000工时情况下的标准成本资料：直接材料75000元直接人工225000元变动制造费用135000元435000元15000合 计若该公司本会计期间共耗用49000工时，生产16000件甲产品，其实际成本资料如下:第11页共15页?元208000 元140800 元?元0.90 元（U）。直接

12、材料 直接人工 变动制造费用又该会计期间每件甲产品的标准成本与实际成本的差异为要求： 计算该会计期间甲产品的实际成本总额，以及直接材料的实际成本总额。 计算该会计期间每件甲产品的标准成本和实际成本的成本结构。 计算甲产品人工成本的工资率差异与人工效率差异。 计算甲产品变动制造费用的开支差异与效率差异。3. 某公司生产甲、乙两种产品，全年固定成本为10816元，其有关资料如下:项目甲产品乙产品单价（元）3020单位变动成本（元）1810预计销量（件）2800800要求： 计算该厂的综合保本额及甲、乙两种产品此时的销量； 如果保持（1）的销售构成，企业欲实现利润20384元，甲、乙产品应各销多少？

13、4. 假定光大公司规定编制现金预算时，各季末都必须保证有最低的库存余额5000元，以备紧急支付之用。若该公司计划年度分季的现金预算的基本内容如下：摘要第1季度第2季度第3季度第4季度全年期初现金余额8000？力口：现金收入应收账款收回及销售收入？96000？321000可动用现金合计68000？减：现金支出：采购材料3500045000？35000？营业费用？3000030000一113000购置设备8000800010000一36000支付股利2000200020002000？现金支出合计？85000？收支轧抵现金结余(2000)？11000？（或不足）通融资金：向银行借款？15000一一？

14、归还本息一一一(17000)一通融资金合计？期末现金余额？单位：元光大公司现金预算2003 年要求：将该公司年度分季的现金预算中未列出余额的空白部分，通过计算逐一填列。5. 某机器厂只生产甲产品，全年最大生产能力为 200台，正常产销数量为160台。甲产品的销售单价为 2500 元，其单位产品成本如下（按正常生产量计算）：直接材料800元直接人工400元2504001850制造费用：变动性制造费用 固定性制造费用 单位产品成本合计 要求：20 现有一外商前来订购甲产品40台，出价每台1600元，请用数据说明此项特殊订货能够接受? 假定外商前来订购甲产品60台，这时该机器厂如接受该项订货，就必须

15、减少正常的产品销售量台，对方出价仍为每台1600元。请用数据说明此项订货能否接受？项目甲事业部乙事业部20 X 4 年20 X 5 年20 X 4 年20 X 5 年营业利润350000 元400000 元55000 元65000 元投资额2500000 元2500000 元300000 元300000 元12%。6. 假定华田公司有甲、乙两个事业部（投资中心），最近两年有关营业利润和投资额的资料如下：若华田公司为投资中心规定的最低投资额报酬率为要求： 试先用ROI指标来评价甲、乙两个事业部的业绩，通过计算，你认为哪个事业部较优？ 试再用RI指标来评价甲、乙两个事业部的业绩，通过计算，你认为哪

16、个事业部较优？ 结合两个事业部近两年营业利润的增长情况，你认为哪个指标的评价比较正确？为什么？7. 假定长江公司计划年度（20 X 2年）生产甲产品，第一季度生产450件，第二季度生产 560件，第三季度生产650件，第四季度生产 600件，该产品只需一种材料，每件产品的材料消耗定额为5千克，材料的计划单价为4元，每季度期末存料量为下季生产需要量的30%, 20X 1年末的存料量为 700千克，20X 3年第一季度的生产需要量为4000千克，又假定计划期间每季度的购料款，当季付70%,其余30%在下季付讫。20X 1年末的应付购料款为 5000元。要求：根据上述材料，为长江公司编制20 X 2

17、年的年度分季的直接材料采购预算表。750008. A厂将去年各月中最高业务量和最低业务量情况下的制造费用总额的数据摘录如下：高点（10月）彳氐点（3月）业务量（机器小时）7500050000制造费用总额（元）176250142500750006000041250176250上表的制造费用总额中包括变动成本、固定成本和混合成本三类。该厂会计部门对高点业务量为 机器小时的制造费用总额作了分析，其各类成本的组成情况如下：变动成本总额 固定成本总额 混合成本总额 制造费用总额要求： 根据上述资料，采用高低点法将该厂的混合成本分解为变动成本和固定成本，并写出混合成本公式。 若该厂计划期的生产能量为 65

18、000机器小时，那么它的制造费用总额将为多少？9.下面是六个公司的部分资料，试计算填空。公司销售量销售额变动成 本总额单位贡 献毛益固定 成本营业 净利经营 杠杆率A9004200200B2001000300100C150600250公司销售额变动成 本总额贡献 毛益率固定 成本营业 净利经营 杠杆率D30%600180E140040%60F1800108217010.夏兴公司计划年度准备生产 A B两种产品，其有关资料如下:项目AB销售单价（元）5525单位变动成本（元）4016生产单位产品所需机器小时金工车间41装配车间23若计划年度金工车间的最大生产能力为5000机器小时，装配车间的最大

19、生产能力为9000机器小时。又根据市场预测，A产品的最大销售量为 1200件，B产品的最大销售量为 2800件。要求： 列出目标函数和约束条件的方程式； A、B两种产品应怎样组合才能合理利用现有生产能力，此时的最大贡献毛益为多少？11.假定宝丽公司准备以 2000万元投资筹建碳酸饮料厂，根据市场预测，预计该公司在三种不同的销售情况下可能获得的净利及其概率的数据如下：市场销售情况预计每年可获净利概率畅销800万元0.3一般400万元0.5滞销200万元0.2若碳酸饮料行业的风险系数为0.6，计划年度正常的货币时间价值为12%。要求： 为宝丽公司计算创办碳酸饮料厂的预期风险报酬额和风险报酬率； 评

20、价该投资方案是否可行。12.假定风兑化学公司的甲产品系由A B C三种材料混合组成，每千克混合材料的比例及其标准成本如材料名称价格标准混合用料标准标准成本A0.80元/千克0.5千克0.4元B1.00元/千克0.3千克0.30 元C1.0元/千克0.2千克0.2元合计一1千克0.90 元9千克。下表所示：材料名称实际单价实际用量实际成本A0.90元/千克45000千克40500 元B1.05元/千克33000千克34650 元C1.05元/千克22000千克23100 元合计一100000千克98250 元要求： 计算材料的实际成本脱离标准成本的差异总额。 计算材料的价格差异和用量差异。 将材

21、料用量差异进一步分解为“材料结构差异”和“材料产出差异”若根据标准，每10千克混合材料，应产出甲产品又假定本期甲产品的实际产量为92070千克，其有关耗用混合材料的实际成本资料如下表所示:参考答案一、选择题：1. D 2.A 3.C 4.D 5.D 6.B 7.A 8.B 9.B 10.A11.D 12.B 13.D 14.B 15.C 16.C 17.A 18.B二、多项选择题：1. ABCD 2.CD 3.ABCD 4.ABC 5.CD 6.BC 7.ABCD 8.ABC 9.ABC 10.ABCD11.ABD 12.BCD 13.ACD 14.ABCD 15.ABCD 16.BD 17.

22、CD 18.ABCD三、名词解释：1. 管理会计循环，是指从预测分析、决策分析和编制全面预算开始，通过建立责任会计制度，采用变动 成本法和标准成本制度，加强内部审计，直到分析、评价与考核各个责任中心的实绩，查明差异发生 的原因，提出改进措施，为今后修订经营目标、政策和方法提供参考，这些步骤不断地、重复地进行， 因而称为管理会计循环。2. 企业存在固定成本而出现的利润变动率大于业务量变动率的现象, 在管理会计中叫“经营杠杆”。3. 酌量性固定成本是指企业根据自身的经营方针，由企业高层领导所确定的固定成本。4. 质量成本是将产品质量保持在规定的水平上所需的费用。它包括预防成本、鉴定成本、内部损失成

23、本、 外部损失成本，在特殊情况下，还需增加外部质量保证成本。5. 定量预测法又称为数量预测分析法，是用现代数学方法对历史数据进行科学分析，建立预测模型，充 分揭示各有关变量之间的规律性联系，预见企业经营管理中的经济事件未来可能出现的数量关系及对 事件本身的影响。6. 一个责任中心，如果能同时控制生产和销售，既要对成本负责又要对收入负责，但没有责任或没有权 力决定该中心资产投资的水平，因而可以根据其利润的多少来评价该中心的业绩，那么，该中心称之 为利润中心。7. 现金流量是指该长期投资方案所引起的在未来的一定期间内所产生的现金流出和现金流入的数量。8. 差量成本又称“差别成本”或“差额成本” ，

24、指的是一个备选方案的预期成本同另一个备选方案的预期 成本之间的差异数。9. 变动成本是指成本总额在相关范围内受业务量的增减变动影响而成正比例增减变动的成本。如直接材 料、直接人工、产品包装费、按销售量支付的推销佣金等都属于变动成本。10. 预计资产负债表是反映企业在预算期结束时有关资产、负债、所有者权益各项目预算执行结果的预算 报表。11. 付现成本是指由于某项决策引起的需要在未来近期内用现金支付的成本。12. 约束性固定成本是指企业为了形成和保持一定的生产经营能力而发生的固定成本，如厂房、机器设备 的折旧、保险费、财产税、管理人员的工资和公用事业费等等。四、简答题：1. 答：同时使用变动成本

25、法和全部成本法来处理会计信息，就要设计一个科学的账户体系，使两种成本计 算法结合起来。具体办法有两种：一是所谓的“双轨制” 。即同时采用两种口径，两套账户来分别进行 变动成本计算和全部成本计算， 得到两套成本费用资料和利润资料， 并以此为基础分别编制两个利润表。 这种方法能够充分发挥两种成本计算法的优点，提供的会计信息内容丰富。但是，在一个企业里同时采 用两种成本计算法会造成人力、物力、财力和时间上的浪费，而且还会造成大量的重复计算。当然，在 计算机技术广泛使用于会计工作中的今天，这个问题已经影响不大了。另一种方法是“单轨制” 。就是 在会计核算工作中将两种成本计算方法有机地结合起来，同时提供

26、对内、对外两方面信息的需要。还必须制定一定的工作标准和考核评价制度，定期对各责任中心的工作情况进行考核。根 评价责任中心工作绩效，井按考核评价制度中确定的奖惩方案对各责任中心进行经济奖惩 在企业中实行的这种将各独立责任主体的责、权、利三者有机结合起来，以调动各责任主 实现最优工作绩效的经济责任管理制度就称为经济责任制。经济责任制的基本原则：2. 答：为了充分调动各责任中心的积极性，对各责任中心的工作绩效有一个客观评价，以促进责任中心的 每个员工都朝着共同的目标认真努力地工作。在赋予责任中心一定的管理权限、规定其所独立担负工作 责任的同时， 据考核情况， 和行政奖罚。 体的积极性，1) 责权利相

27、结合。第 7 页共 15 页2）个人所得与工作绩效相联系。3. 答：预测一般应遵循以下几项原则：（1）合理进行样本抽样，样本数量越多越准确。抽取样本的数量越多，其代表性越强，由此做出的预测也就越准确。（2）采取滚动方式，将短期预测和长期预测有机结合。预测时间越长，受不可控因素影响就越大，从而使预测结果与实际发生较大偏离。而预测时间越短，选取的资料就越接近实际，就越有可能保证预测结果的准确性。（3 ）预测分析的方法选择应先进行测试。在确定使用某一种预测分析方法时，对预测分析方法进行有目的测试，并加以比较，不仅可以节约时间，降低成本，而且能提高预测工作质量。（4）必须充分估计可能发生的误差。这就要

28、求人们在预测时要充分估计误差，力求使误差处于极大值与极小值之间最接近事实的一点，使预测结果更接近实际。4. 答：最优售价就是指能使得企业获得最大利润的售价。在理论上可以采用求边际利润等于零的方法得到。可是在微积分中，函数可导的前提条件是函数是连续的。可是，对于企业的利润函数而言，自变量是销 售量，可想而知，销售量的取值范围在自然数集合里。它是一个不连续的函数， 也就无法进行求导运算。也即无法按严格的数学定义计算边际收入、边际成本和边际利润指标，必须加以变通。因此，这里的边 际收入是指销售量每增加或减少一个单位所形成的销售收入；边际成本是指销售量每增加或减少一个单 位所形成的成本；边际利润也是销

29、售量每增加或减少一个单位所形成的利润。在这种条件下，仍然可以 根据“边际收入等于边际成本”或“边际利润等于零”来寻找最优售价。如果确实无法找到使边际利润 等于零的售价，也可以根据“边际利润为不小于零的最小值”这个标准来判断最优售价。5. 答：固定预算法是不考虑预算期内业务量水平可能发生的变化，而只按照预算期内给定的业务量水平为 基础来确定相应的数据，并以此作为业绩评价考核的依据的预算方法。用固定预算法来进行全面预算，从以下几个方面：1、业务预算的编制。（1）销售预算（2）生产预算（3）直接材料预算（4）直接人工 预算（5）制造费用预算（6）产品成本预算（7）销售及管理费用预算 2、专门决策预算

30、的编制 3、财务 预算的编制（1）现金预算（2）预计利润表（3）预计资产负债表6. 答：质量成本控制的主要程序一般有下列三个步骤：（1）确定质量成本控制的标准。质量成本控制标准的制定有利于进行最佳质量成本决策，有利于编 制质量成本支出预算，有利于对质量成本支出执行情况进行分析评价。（2 ）控制监督质量成本形成的过程。预算目的最终保证企业能将有限资金用在刀刃上，不仅有助于 产品质量提高，也有助于实施全面质量管理。（3）及时处理问题、提出可行措施。及时处理、查明造成实际质量成本偏离预质量成本预算的原因， 在此基础上提出切实可行的措施，才能保证质量成本管理更好地达到预算的要求。五、计算题：1.解：（

31、1）最高业务量：4月份140,维修费9300最低业务量：1月份70,维修费7200，b= 9300 一7200 =30140-70若代入高点：a = y -bx = 9300 -30X140 = 5100若代入低点：a = y bx =7200 30X70 =5100所以，维修费的公式为：y=a +bx=5100 + 30x（2）设业务量为X；维修费为y,则 S X =1260正 y =100700Z xy =10752500,2 x2 =137700,bJ送计T nW XX)12 X10752500 -1260 X100700-12x37700 -(1260)2= 33.15Z y-bW X

32、n100700 -33.15x1260= 4911a =12所以，维修费的成本公式为:y = a + bx = 4911 +33.15X第22页共15页=0.90 元(U)2. 解：（1） 单位产品的成本差异甲产品16000件的成本差异总额=0.90 X 16000=14400元（U）甲产品16000件的实际成本总额=标准成本总额+成本差异总额435000 咒16000)+1440015000=478400 元甲产品16000件的实际成本总额=甲产品的实际成本总额一（直接人工实际成本+变动费用实际成本）=478400（208000+140800）=129600元（2）单位甲产品的标准成本与实际

33、成本的成本结构有如下表所示：单位：元成本项目标准成本实际成本直接材料75000 厂80000厂一 =5=51500016000直接人工225000 , L208000 =15 =131500016000变动制造费用135000 C140800 CCC15000 16000合计390000428800CC=29=26.801500016000(3 ) ARn?08亜=4.2449 元 / 工时 49000SR=S0F5元/工时SH=45000x 16000 =48000 工时 15000工资率差异 =AH( AR- SR=40000 X( 4.2449 4)=37000 元(U)人工效率差异=S

34、R( ah SH=5人工成本差异总额=32000X (49000 48000)=5000(U)=(4.2449 X 49000 ) ( 5X 48000 )(4 ). AR=14O8OO49000= 2.87346元/工时元(U)sr=135OO0=3元 / 工时45000变动费用开支差异 =AH (AR SR=49000 X( 2.87346 3)=6200 元(F)变动费用效率差异 =SR ( ah SH)=3X( 49000 48000)=3000 元(U)变动费用差异总额 =AR- ah- SR- SH=(2.87346 X 49000 ) ( 3X 48000 ) =3200 元(F

35、)3. 解：(1)计算综合保本额和保本量综合贡献毛益率项目甲产品乙产品合计销售量（件）2800800销售单价（元）3020单位变动成本（元）1810单位贡献毛益（元）1210贡献毛益率40%50%贡献毛益（元）33600800041600销售收入（元）8400016000100000销售额比重84%16%100%综合贡献毛益率33.6%8%41.6%=26000 X 84%=21840元 =26000 X 16%=4160 元 =21840/30=728 件 =4160/20=208 件综合保本额=10816/41.6%=26000元甲产品保本额乙产品保本额甲产品保本量208 件。乙产品保本量

36、该企业的综合保本销售额为26000元，甲产品的报表销售量为728件，乙产品的保本销售量为（2）计算实现目标利润销售量=75000 X 84%=63000元 =75000 X 16%=12000元 =63000/30=2100 件 =12000/20=600 件实现目标利润销售额 =（10816+20384） /41.6%=75000元甲产品销售额乙产品销售额甲产品销售量乙产品销售量如果保持销售构成比重，企业欲实现利润20384元，则甲产品应销售 2100件，乙产品应销售 600件。4. 解:摘要第1季度第2季度第3季度第4季度全年期初现金余额80005000500050008000力口：现金收

37、入应收账款收回及销售收入60000700009600095000321000可动用现金合计6800075000101000100000329000减：现金支出：采购材料35000450004500035000163000营业费用25000300003000028000113000购置设备80008000100001000036000支付股利20002000200020008000现金支出合计70000850008500075000320000收支轧抵现金结余(2000)(10000)11000250009000（或不足）通融资金：向银行借款700015000一一22000归还本息一一(6000

38、)(17000)(23000)通融资金合计700015000(6000)(17000)(1000)期末现金余额50005000500080008000单位：元光大公司现金预算2003 年5.解：（1）若接受此项特殊订货可增加收入：1600 X 40 = 64000 （元）要增加成本（这里固定成本为无关成本）：1450x40 =58000（元）所以可增加贡献毛益总额 6000元（64000 - 58000），该项特殊订货可以接受。（2）接受订货增加的销售收入：160060 =96000 （元）接受订货要损失20台正常销货的贡献毛益:(2500-145020 = 21000 (元)接受订货还要增加

39、成本：1450x60 =87000 （元）由于接受该项特殊订货要损失12000元（9600087000-21000）,所以不应接受此项订货。6.解：（1）用投资报酬率（ROI）指标来比较甲、乙两个事业部的业绩: 先计算20X4年两个事业部的 ROI:ROI=营业利润 甲事业部的 ROI= 350000 X100% =14%250000055000乙事业部的 ROI= 55000 X100% =18%300000后计算20X5年两个事业部的 ROI:甲事业部的ROI= 400000咒100% =16%2500000乙事业部的 ROI= 65 00% =22%300000从上面的结果来比较，似乎乙

40、事业部的业绩要优于甲事业部，因为乙事业部不仅两年的ROI均比甲事业部高，而且乙事业部第二年的ROI比第一年增长4个百分点（222% 18%,甲事业部只增长 2个百分点（16尬14%。因此，可以认为乙事业部对华田公司更有价值，其经理人员应给予更多的奖励。（2）用剩余收益（RI）指标来比较甲、乙两个事业部的业绩： 先计算20X4年两个事业部的 RI/ RI=营业利润-（投资额X规定的最低报酬率）甲事业部的 RI=350000 -（ 2500000 X 12%=350000300000=50000 元 乙事业部的 RI=55000 （ 300000 X 12%=5500036000=19000 元再

41、计算20X5年两个事业部的 RI :甲事业部的 RI=400000 （ 2500000 X 12%=400000300000=100000 元 乙事业部的 RI=65000 （ 300000 X 12%=6500036000=29000 元从以上计算的结果来比较，显然甲事业部的业绩要优于乙事业部，因为甲事业部不仅两年的RI高于乙事业部，而且甲事业部第二年的RI比第一年的增长幅度达2倍（100000十50000 ），乙事业部只增长1.5倍（29000- 19000）。因此，应该认为甲事业部对华田公司更有价值，其经理人员应给予较多的奖励。（3）综上所述可见，ROI指标忽视了营业利润绝对额的比较。

42、例如甲事业部20X4年营业利润为 350000 元，20X5年为400000元，增加50000元，而乙事业部20X4年的营业利润为 55000元，20X5年为65000 元，只增加10000元，以致发生了以上错误的结论。而 RI指标则可避免 ROI所发出的错误信号。从这个习题中的事例可以证明RI指标的评价是比较正确的。7. 解：长江公司直接材料采购预算20X 2年度摘要1季度2季度3季度4季度全年预计生产量（件）4505606506002260单位产品材料消耗定额（千克）55555预计生产需要量（千克）225028003250300011300力口：期末存料量84097590012001200

43、预计需要量合计（千克）309037754150420015215减：期初存料量700840975765700预计购料量（千克）239029353175330011800材料计划单价（元）44444预计购料金额（元）956011740127001320047200预期初应付账款（元）50005000计现一季度购料（元）669228689560金二季度购料（元）8218352211740支出三季度购料（元）8890381012700计四季度购料（元）92409240算表现金支出合计（元）11692110861241213050482408. 解：（1）混合成本分解：先求在低点业务量的制造费用所包含

44、的各类成本。在高点业务量中的b = = 75000 = 1元/机器小时b 75000由于高低点业务量的 b是不变的，在低点业务量下：变动成本总额（bx） =1 X 50000=50000元固定成本总额（a） =60000元混合成本总额=142500- （50000+60000） =32500 元将高低点的混合成本列表如下，并进行分解：高点（10月）低点（3月）差额（）业务量（机器小时）7500050000 x=25000混合成本总额（元）4125032500 y=8750b =型=型 =0.35元/机器小时 Z 25000a=y 高-bx 高=41250- （0.35 X 75000） =15

45、000元制造费用总额中的混合成本公式应为：y=a+bx=15000+0.35x则其制造费用总额应为:=37750 元（2 ）若计划期间生产能量为65000机器小时，变动成本总额（bx） =1X 65000=65000元固定成本总额（a） =60000元混合成本总额（MC =15000+ （0.35 X 65000）制造费用总额 =bx+a+MC=65000+60000+37750=162750元9. 解：（1） A公司：变动成本总额=销售额-固定成本总额-营业净利=900-200-200=500销售额-变动成本额单位贡献毛益9-50 =1004经营杠杆率基期贡献毛益 二基期利润900 - 50

46、0 C=2200（2）B公司: 变动成本总额=销售额-固定成本总额-营业净利=1000-300-100=600/亠工春千销售额-变动成本总额 1000-600 C单位贝献毛益=2200销售量经营杠杆率基期贡献毛益1000 - 600=4基期利润100（3） C公司： 固定成本总额 销售额=变动成本总额+固定成本总额+营业净利=600+250+50=900=贡献毛益总额-营业净利=150X2-50=250经营杠杆率=900 一600 =650=固定成本总额+营业净利=600+180=780(4) D公司： 贡献毛益总额销售额=贡献毛益总额 -贡献毛益率=780子30%=2600变动成本总额=销售额-固定成本总额-营业净利=2600-600-180=1820 经营杠杆率=780-180=4.3(5) E公司：变动成本总额 =1400咒(1-40%) =840固定成本总额=1400-840-60=50