一章全面预算ppt课件

1、1第七章 全面预算本章构造7.1 全面预算概述7.2 全面预算编制的程序和方法7.3 全面预算的编制2本章重点与难点: 一、考核知识点 全面预算的含义，全面预算及其体系的构成，全面预算的编制程序；弹性预算；零基预算。 二、掌握 全面预算的含义，全面预算的内容 弹性预算、零基预算的含义 三、了解 编制全面预算的根底和关键，全面预算编制程序，编制弹性预算和零基预算的意义。 四、运用 编制现金预算：编制弹性本钱预算，编制弹性利润预算。37.1 全面预算概述 一、概念 一什么是全面预算 1、全面预算是企业运营决策所定目的的数量表现，也称为总预算。 2、把企业的全部经济活动过程的正式方案，用数量和表格方

2、式反映出来就是全面预算 二位置： 规划、方案的重要组成部分方案阐明和预算 三目的 1、提高有限资源利用效益 2、保证目的利润的实现4二、全面预算方法 一根本思绪 1、全面预算反映的是企业未来某一特定期间的全部消费、运营活动的财务方案。 2、它以销售预测为起点，进而对消费、本钱及现金收支等各个方面进展预测，并在这些预测的根底上，编制出一套估计资产负债表、估计损益表等，以反映企业在未来期间的财务情况和运营成果。 二程序步骤 销售预算消费预算本钱预算现金收支预算5三、全面预算的内容 主要包括销售预算、消费预算、本钱预算和现金收支预算等各个方面，长期投资决策所拟定的现金流动，也包括在各有关年度的现金收

3、支预算中，构成一个完好的体系。 业务预算：是企业根本经济业务活动的预算，包括：销售预算、消费预算、直接资料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品本钱预算、销售和管理费用预算 专门决策预算：企业为某一次性专门业务所编制的预算，如投资决策预算 财务预算 ：为反映企业预算期内的现金收支、运营成果、财务情况等的预算，如现金预算、估计资产负债表、估计损益表等6四、全面预算作用 一明确任务目的。 全面预算的编制，就是把整个企业和多个职能部门在方案期音质任务分别定出目的，并详细阐明要到达各目的所拟采取的措施。这将有助于企业全体职工明确今后的斗争目的和义务。 二协调部门关系。 三控制运营活动。 对规模较大的企

4、业来说，普通要设置一个常设的预算委员会，组织、指点并考核整个预算的编制及其执行。 四考核任务业绩。7预算位置、作用图87.2 全面预算编制的程序和方法 全面预算是企业运营决策所定目的的数量表现，也称为总预算。主要包括销售预算、消费预算、本钱预算和现金收支预算等各个方面，长期投资决策所拟定的现金流动，也包括在各有关年度的现金收支预算中，构成一个完好的体系。 全面预算主要包括三个组成部分：业务预算、专门决策预算和财务预算。 9一、从固定预算到弹性预算 一固定预算fixed budget 1、又称静态预算static budget，其特点： 只按某一确定的业务量程度为根底编制预算； 将实践结果与预算

5、数进展比较分析，并据以进展业绩评价、考核。 2、总预算差别master budget variance：实践结果与总预算的差别。 有利差别Ffavorable variances：实践收入大于预算收入或实践费用小于预算费用的差别。 不利差别Uunfavorable variances：实践收入小于预算收入或实践费用大于预算费用的差别。 10二弹性预算flexible budget 1、弹性预算 是指企业在编制费用预算时，按照预算期内可预见的多种消费运营管理活动程度分别确定相应的数据，使编制的预算随着消费运营管理程度的变动而变动，由于这种预算本身具有弹性，故称为弹性预算或可变预算。 2、特点 1

6、能顺应不同运营活动情况的变化。 2使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观而可比的根底上。 113、弹性预算编制步骤： 1选择计量规范； 2确定不同运营活动程度范围普通为正常消费才干的70%-110%。 3根据本钱和产量之间的关系，分别计算变动本钱、固定本钱和半变动本钱及其多个详细工程在不同运营活动程度范围内的方案本钱。 4、弹性预算的分类 1弹性本钱预算 列表法 公式法 2弹性利润预算预算总额预算总额固定成本固定成本业务量业务量实际实际动成本标准动成本标准单位产品变单位产品变本预算本预算弹性成弹性成 123弹性预算的业绩报告 实践结果与总预算之间的总预算差别总额由两部分组成： 弹性预算差别f

7、lexible-budget variances：指弹性预算与实践结果之间的差别，弹性预算差别反映出实践业务量程度下的运营效率efficiency。 销售作业差别sales-activity variances：指总预算与弹性预算之间的差别算总额算总额弹性预弹性预果总额果总额实际结实际结差异总额差异总额弹性预算弹性预算 贡献毛益贡献毛益单位预算单位预算销售量销售量总预算总预算销售量销售量实际实际差异总额差异总额销售作业销售作业 13弹性预算例业务量30050+k*1500变动费分配率业 务 量 （ 工 时 ）28550300503155033050变动费用间接人工0.4011420120201

8、262013220间接材料0.6017130180301893019830维护费0.277708.58113.58518.58923.5水电费0.5014275150251577516525润滑剂0.236566.57026.57256.57601.5小计57100601006310066100固定费用维护费14000140001400014000折旧费15000150001500015000管理费25000250002500025000保险费4000400040004000财产税2000200020002000小计60000600006000060000制造费用合计1171001201901

9、2310012610014二、从增量预算到零基预算 一零基预算 1、以零为根底编制方案和预算是被西方国家广泛采用作为间接费用预算的一种有效方法。原理是推翻以前一些历史资料，以零为起点。 2、它对于任何一笔预算支出，不是以现有费用程度为根底，而是一切以零为起点，从根本上思索它们的必要性及其数额的多少，防止了原有的不合理的费用开支继续存在或发扬影响。 3、没有了过去的框框限制，不受现行预算的束缚，所以能大大发扬管理人员的发明性，而且能大大节约费用。但编制的任务量太大。 15二步骤： 1、列示费用工程； 2、进展先后排序排定优先顺序，分成等级；对酌量性固定本钱进展本钱效益分析。 3、分配资金，落实预

10、算。 优先保证必需的开支和约束性固定本钱，然后将剩余可用资金按本钱效益比进展分配。16三例 某企业编制下年度销售及管理费用预算，可用资金为430000元。 1、发动全体职工，多次讨论估计如下开支工程及程度：广告费200000元，培训费180000元，房租90000元，差旅费30000元，办公费50000元； 2、分类：后三项为约束性费用；前两项为酌量性费用，需对它们进展本钱效益分析，如下表。 3、分配资金 1后三项合计170000元，要 予以保证，尚剩260000元； 2将剩下的260000元按本钱 效益原那么3：2分给培训费 156000元，分给广告费104000元。项目成本额 收益额广告费

11、1元20元培训费1元30元17三、概率预算 一概念 1、是指构成预算的各个变量在预算期也能够是不确定的，对其估计在一定范围内变动有关数值及能够出现的概率，然后按照各种概率进展加权平均计算，确定有关目的在预算期内的期望值。 2、由于这种期望值思索了各种能够性，因此它更能符合客观实践情况。 弹性预算乃是一种确定性预算； 二预算的编制程序 1、短期预算 2、长期预算18例资料金额单位：元销售量售价单位变动成本固定成本销量概率P1金额概率P250000.51020.6100002.50.230.255000.31020.5120002.50.330.260000.21020.4140002.50.53

12、0.119例解项目项目业务水平及概率业务水平及概率销量销量500055006000P10.50.30.2收入收入500005500060000单变单变22.5322.5322.53P20.60.20.20.50.30.20.40.50.1总变总变100001250015000110001375016500120001500018000边际边际400003750035000440004125038500480004500042000固本固本100001200014000利润利润300002750025000220002925026500240003100028000P0.300.1.0.1.0.

13、150.090.060.080.100.02预算预算90002750250033003632.5159019203100560目标利润预算值目标利润预算值28352.520四、滚动预算 一概念 1、滚动预算 也叫延续预算或永续预算，是在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远坚持在一个固定的预算时长。可分为年滚动、季滚动和月滚动。 2、季月滚动是每过一个季度或月份，立刻在期末增列一个季度或月份的预算。普通采用长、短安排的方法进展。 二特点 1、缺陷是任务量较大； 2、优点是有利于企业管理人员对预算资料作经常性分析研讨，并能根据当前预算的执行情况，及时调整或修正，这样可以使预算更加切合实践。21三

14、年滚动第一年至第五年规划第一年至第五年规划执行年度执行年度第一年第一年具体详细具体详细准备年度准备年度第二年第二年较细较细预测年度预测年度第三年第三年较细较细展望年度展望年度第四年第四年较粗较粗展望年度展望年度第五年第五年较粗较粗预算修正因素预算修正因素差异分析差异分析 因素一因素一 因素二因素二 因素三因素三第二年至第六年规划第二年至第六年规划第二年第二年第三年第三年第四年第四年第五年第五年第六年第六年第一年实践情况第一年实践情况预算与实践的差别预算与实践的差别22四季滚动第一季度第二季度第三季度第四季度1月2月3月具体详细较粗较粗较粗第二季度第三季度第四季度下年第一季度4月 5月 6月具体

15、详细较粗较粗较粗预算修正因素差异分析因素一因素二因素三第一季度执行情况预算与实践的差别23五、预算的编制程序 一预算委员会 二资料预备 1、各项预测、决策的结果 2、预编的本年度资产负债表 3、各项耗用量规范和价钱规范 4、其他有关资料： 1各季的销售所得现金占当季销售额的比率； 2各季购买资料商品的现金支出占当季采购额的比率； 3各季末产废品商品存货数量占下季度销售量的比率； 4各季末直接资料存货数量占下季度消费耗用量的比率；24三编制程序 1、拟订预算总方针和总目的及分目的； 2、各职能部门按详细目的要求编制本部门的预算草案； 3、预算委员会对各部门上报的预算进展分析、平衡与协调； 4、上

16、报董事会审核经过； 5、将同意的预算下达各部门执行。 257.3 全面预算的编制 图示全全面面预预算算业务预算业务预算财务预算财务预算销售预算销售预算消费预算消费预算现金预算现金预算估计损益表估计损益表估计资产负债表估计资产负债表专门决策预算专门决策预算26一、业务预算 一概念 1、是指为供、产、销及管理活动所编制的，与企业日常业务直接相关的预算，主要包括销售预算、消费预算等。这些预算以实物量目的和价值量目的分别反映企业收入与费用的构成情况。 2、内容 1销售预算； 2直接资料预算 3直接人工预算； 4制造费用预算 5产品本钱预算； 6期末存货预算 7销售与管理用预算 27二销售预算sales

17、 budget 1、遵照“以销定产原那么，销售预算是全面预算的根底和关键。销售预算是整个预算的编制起点 2、销售预算的主要内容是确定预算期的销售量、单价和销售收入 3、估计销售收入估计销售量估计销售单价 4、产品销售是和现金流入联络在一同的，销售预算中还包括估计现金收入的计算 例题P207 另例：企业消费销售A产品，售价200元/件，销量如表，每季销售收入本季收现金60%，余下40%下季收。28例销量单位：件，金额单位：万元一二三四合计预计销售量1000 1500 2000 1800 6300预计销售单价200200200200200销售收入20304036126上年末应收账款6.26.2一季

18、度销售收入2012820二季度销售收入30181230三季度销售收入40241640四季度销售收入3621.621.6现金收入合计18.2263637.6117.829二消费预算production budget 1、是根据销售预算进展编制的。 2、消费预算是根据估计销售量和估计期初、期末产废品存货量，按产品分别计算出每一个产品的估计消费量 3、估计消费量估计销售量估计期末产废品存货量估计期初产废品存货量 例题P208 另例：企业消费销售A产品，销售预算如前，年初有存货100件，估计年末需求存货200件，每季末需求存货是下季度估计销售量的10%。30消费预算例表一二三四年合计期初存货10015

19、0200180100本期销售预测10001500200018006300期末存货150200180200200本期生产1050155019801820640031三直接资料采购预算purchases budget of direct materials 1、直接资料预算是关于企业预算期资料采购数量和采购本钱的预算 2、直接资料预算是以消费预算为根底编制的 3、估计资料采购量估计消费量单位产品资料耗用量估计期末库存资料估计期初库存资料 4、直接资料预算额直接资料估计采购量直接资料单价 5、资料采购是和现金支出联络在一同的，在资料采购预算之后，还要编制现金支出计算表 6、估计采购量=估计消费需用量

20、+估计期末存货-估计期初存货 7、估计消费需用量=单位产品资料耗用量估计消费量 例P209 32另例 数量单位：，金额单位：元一二三四年合计预计生产量10501550198018206400单位产品材料用量1010101010生产需用量1050015500198001820064000预计材料期末存量31003960364040004000预计材料期初存量30003100396036403000预计材料采购量1060016300194801856065000材料计划单价55555预计采购金额53000818009740092800325000预计现金支出上年末应付款2350023500一季度采

21、购款265002650053000二季度采购款409004090081800三季度采购款487004870097400四季度采购款4640046400现金支出合计5000067400896009510030210033四直接人工预算direct labor budget 1、是以消费预算为根底进展编制的。 2、直接人工预算是关于企业预算期内人工本钱的预算。 3、直接人工预算是在消费预算的根底上进展的。 4、估计直接人工本钱估计消费量单位产品直接人工小时小时工资率 例题P210 另例：企业消费销售A产品，单件工时为10小时，每小时人工本钱为2元。生产量生产量预计预计人工工时人工工时单位产品单位产

22、品工资率工资率小时小时人工成本人工成本预计直接预计直接 34直接人工预算例表单位：件、时、元一二三四年合计预计生产量10501550198018206400单位产品工时定额1010101010人工总工时1050015500 19800 18200 64000小时工资率22222预计直接人工费 2100031000 39600 36400 12800035五制造费用预算 manufacturing overhead budget 1、分为变动制造费用预算和固定制造费用预算。 2、把不属于直接资料和直接人工的费用按其性态划分为变动性制造费用和固定性制造费用两部分。 3、固定资产折旧是一种非付现费用

23、，在编制现金预算时要思索到这一要素予以扣除。 4、制造费用预算是除直接资料和直接人工以外的其他产品本钱的方案。这这些本钱按照其与消费量的相关性本钱性态，通常可分为变动制造费用和固定制造费用两类。36 5、变动制造费用预算额估计消费量单位产品规范费用率 或：变动制造费用预算额估计工时需求量小时规范费用率 6、普通来讲，固定制造费用可在上年的根底上根据预期变动加以适当调整进展估计。 例P211： 另例： 某企业固定资产折旧等固定性制造费用每季10000元，各季修缮费、管理人员工资、保险费、财富税如表，变动性制造费用按估计消费量参照规范本钱资料确定，其中修缮费2元/件，间接人工、间接资料、其他工程合

24、计各1元/件。37例解单位：元一二三四年合计变动性制造费用间接人工10501550198018206400间接材料10501550198018206400修理费210031003960364012800其他10501550198018206400合计525077509900910032000固定性制造费用修理费10000114009000900039400折旧费1000010000100001000040000管理人员工资20002000200020008000保险费750850110019004600财产税10001000100010004000合计237502525023100239009

25、6000总计29000330003300033000128000减折旧1000010000100001000040000现金支出的费用190002300023000230008800038六消费本钱预算 单位消费本钱预算 产品本钱预算是对企业消费预算、直接资料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总，其内容主要包括产品的单位本钱和总本钱。 内容：产品的单位本钱、消费本钱、销售本钱及期初、期末产废品存货本钱。 例题P212 另例：承前各例，设期初存货100件，单位本钱于本期消费发生的一样，编制产品本钱预算表39例表 单 位 成 本生产成本（元）（产量6400件）存货成本（元）（存货200件）销货成

26、本（元）（销售6300件） 价格元/单位投入量成本（元）直接材料5105032000010000315000直接人工210h201280004000126000变动制造费用0.510h532000100031500固定制造费用1.510h1596000300094500合计905760001800056700040七期末存货预算 期末存货预算是关于企业预算期期末资料存货、在产品存货及产废品存货的预算，其数据主要来自资料采购预算、产品本钱预算和制造费用预算。 例题 见教材41八销售费用和管理费用预算 1、销售费用预算是为产品销售活动编制的预算。 2、编制销售预算的主要根据是预算期全年各季度的销售

27、量及各种有关的规范价钱资料。 3、为了便于编制预算，应将销售费用分为变动费用和固定费用两大类。 预算期变动销售费用预算总额各项变动费用的单位规范费用额估计销售量 通常，固定销售费用在预算期内是固定不变的。 4、管理费用预算是为普通行政管理活动编制的预算。 5、管理费用预算与销售费用预算的编制方法根本类似。例见P21342另例单位分配率总额销售费用工资佣金318900运费、包装费531500保管费28000广告费55000管理费用工资、福利6.540950业务招待0.21260保险费6000办公费18390全年费用合计200000如销售预算例，全年销售6300件，两项费用预算如下43二、专门决策

28、预算(special decision budget) 一概念 1、专门决策预算是指企业为未必经常发生的长期投资工程或一次性专门业务所编制的预算。 2、主要内容 1资本支出预算； 内容：购置固定资产、无形资产等现金支出。 2、一次性专门决策预算 内容：筹措资金、投放资金、其他财务决策44二资本支出预算 1、资本支出预算是根据经过审核同意的各个长期投资决策工程所编制的预算，其中需求详细列出该工程在寿命周期内各年的现金流出量和现金流入量的明细资料。其格式及内容的详略各企业不尽一样。 2、例题 某企业董事会同意在预算年的第二季度购置设备一台，需支出现金160000元，设备估计可用五年，期满残值500

29、0元，该设备按直线法计提折旧，购入后，每年可为企业添加净利润23000元，为该项投资编制预算如下：45例表 预算年购置费=160000 各年现金净流量 NCF=23000+160000-5000/5=54000 投资回收期n n=160000/54000=3年项目 投资额预计使用年限期满残值资金来源资金成本NCF回收期设备购置16000055000自有15%540003年46三一次性专门决策预算 1、筹措资金：估计方案期库存现金低于规定下限即出现现金短缺时，应及时筹措资金，其手段主要有：向银行借款、发行股票或债券、出卖企业原拥有的证券。 2、投放资金：估计方案期库存现金高于规定上限即出现现金多

30、余时，应及时投放和运用资金，以求充分调动资金。其主要途径有：在市场购入证券，收回本企业发行的股票、债券，归还银行借款等。 3、其他财务决策：经董事会决议发放股利、红利，缴税等。 4、例题47例：一次性专门业务预算业务名称资金时间本金利率%利息来源 去向1月初4月初9月末12月末筹资 银行2.82.14.9 10还贷银行2.02.94.9 100.3875业务名称 支付对象支出时间合计一季二季三季四季交所得税 税局 400040004000400016000发股利股东 20002000200020008000上表金额单位：万元下表金额单位：元48三、财务预算 财务预算financial budg

31、et 主要包括现金预算、估计损益表、估计资产负债表等内容。 财务预算financial budget 属于总预算。49一现金预算cash budget 1、现金预算是概括地反映企业现金收支、余缺、筹集和运用情况的预算。 2、现金预算的目的是反映企业预算期内现金流转情况，测算企业预算期内现金来源与需求的一致性。以便筹资或投资决策。它是企业现金管理的重要工具，它有助于企业合理安排和调动资金，降低资金的运用本钱。 3、现金预算内容 1现金收入 2现金支出 3现金收支差额 4现金的筹集与运用例：P21650另例一一二二三三四四年合计年合计期初现金余额期初现金余额80000820006060062900

32、80000加：销售收入加：销售收入1820002600003600003760001178000可供使用的现金可供使用的现金2620003420004206004389001258000减减现现金金支支出出直接材料直接材料50000674008960095100302100直接人工直接人工21000310003960036400128000制造费用制造费用1900023000230002300088000销售及管理费用销售及管理费用50000500005000050000200000所得税所得税40000400004000040000160000购买设备购买设备100000派发股利派发股利80

33、000支出合计支出合计1800003914003422003245001138100现金余缺现金余缺82000-49400178400114400119900向银行借款向银行借款110000110000归还银行借款归还银行借款110000110000支付借款利息支付借款利息55005500期末现金余额期末现金余额82000606006290011440011440051二估计损益表pro forma income statement； 1、估计损益表是以货币方式综合反映企业预算期内消费运营活动成果的利润方案。是财务预算中最主要的预算之一。 2、估计损益表的根底是运营预算，内容格式与实践损益表的内容