2018年度造价项目工程师案例解析第一章讲义

1、第一章 建设项目投资估算与财务评价本章授课思路(三步走)本章应具备的知识点小结7基础知识点详解与同步专项训练7综合知识点详解与教材相关典型 案例剖析第一步：应具备的知识点小结包括：1. 建设项目投资构成与估算；2. 建设项目财务评价报表的编制；(二张辅助报表、三张基本报表)3. 建设项目财务评价指标的计算及评价；4. 建设项目的不确定性分析(抗风险能力分析)第二步：基础知识点详解与同步专项训练本章的基础知识点主要包括：1. 总投资构成；2. 建安工程费；3. 预备费；4. 利息；5. 总成本费用；6. 盈亏平衡分析。基础知识点一：总投资构成1. 目标：熟练掌握建设项目的总投资构成及计算。2.

2、详解(1)建设项目总投资估算内容我国现行建设项目总投资构成t11建设项目总投'资11固定资产投 资工程造价建设投资工程费用设备及工器具购置费静态投资建筑安装工程费工程建设其他费用与土地有关的费用与项目建设有关的其他费用与未来生产经营有关的其他 费用预备费基本预备费：工程建设不可预 见费价差预备费：价格变动不可预 见费动态投资建设期利息：均衡贷款；建设期只计息不还流动资产投资一流动资金(2) 生产能力指数法 C2= C ( Q Q 1) nx f 式中：Ca拟建项目的静态投资额；G类似项目的静态投资额；Q拟建项目生产能力；Q类似项目生产能力；Q 与Qan生产能力指数，若已建类似项目的生产

3、规模与拟建项目生产规模相差不大, 的比值在0.52之间，可取n = 1 ； f 综合调整系数。3. 与公共科目的关联：建设工程计价4. 同步训练训练（1）150万元。（2）40万元。1:某建设项目的工程费由以下内容构成：主要生产项目1500万元，其中建筑工程费 300万元，设备购置费1050万元，安装工程费辅助生产项目300万元，其中建筑工程费 150万元，设备购置费110万元，安装工程费（3）公用工程150万元，其中建筑工程费100万元，设备购置费40万元，安装工程费10万元。 工程建设其他费为 250万元，基本预备费为 220万元，价差预备费为 316.11万元。65.66万兀。项目建设期

4、2年，建设期贷款1200万元，贷款利息合计为项目流动资金为500万元，其中300万元为自有资金，200万元为银行借款。 列式计算该项目的工程费用、建设投资、固定资产投资及总投资额（以万元为单位）。（计算 过程及计算结果保留小数点后两位）。正确答案工程费用=1500+300+150=1950 （万元）建设投资=1950+250+220+316.11=2736.11 （万元） 固定资产投资 =2736.11+65.66=2801.77 （万元） 总投资=2801.77+500=3301.77 （万元）训练2 :某生产建设项目基础数据如下：（1） 按当地现行价格计算，项目的设备购置费为2800万元。

5、已建类似项目的建筑工程费、安 装工程费占设备购置费的比例分别为 45% 25%由于时间、地点因素引起上述两项费用变化的综合 调整系数为1.1，项目的工程建设其他费用按 800万元估算。基本预备费率为 10%（2） 项目建设投资来源为资本金和贷款，贷款总额2000万元，建设期贷款利息为 60万元，贷款合同约定的还款方式为运营期前5年等额还本、利息照付方式。（3）项目建设期为1年，运营期为10年。（4）该项目不考虑价差预备费。列式计算该项目的建设投资及工程造价（以万元为单位）。（计算过程及计算结果保留小数点 后两位）。正确答案设备购置费=2800 （万元）建筑、安装工程费= 2800 X（ 45%

6、 25% X 1.1 = 2156 （万元）建设投资=（2800 + 2156 + 800 ）X（ 1+10% = 6331.6 （万元）工程造价=6331.6+60=6391.6 （万元）训练3: 2018年某业主拟建一年产 15万吨产品的工业项目。已知 年产12万吨产品的类似项目。静态投资额为500万元，总投资额为年每年平均造价指数递增3%项目建设期为1年，运营期为10年。试用生产能力指数法列式计算拟建项目的静态投资额。正确答案G = C （Q/Q1）n X f=500X（ 15/12 ） 1X（ 1+3% 3=682.95 万元2015年该地区已建成投产的850万元。自2015年至201

7、8n的取值近似为1。P,求 F。解题思路：当 Q与Q的比值在0.52之间，则生产能力指数 正确理解（1+3% 3的含义。类似资金时间价值中的终值系数，即已知基础知识点二：建安工程费1. 目标：掌握营改增后建筑安装工程费用项目的构成及计算。2. 详解（1） 建安工程费按照费用构成要素划分：由人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、教育费附加、地方利润、规费和税金（增值税）组成。其中企业管理费中增加了城市维护建设税、教育附加。其他项目费、规人工费、材料费、（2）建安工程费按工程造价形成顺序可划分为分部分项工程费、措施项目费、费和税金（增值税）。其中，分部分项工程费、措施项目费、其他项目费中包括

8、 施工机具使用费、企业管理费、利润。费也可利用综合差异系数法进行估算。综合差异系数=2（某影响因素占造价比例X该因素的调整系数）拟建项目建安工程费=已建类似项目建安工程费X综合差异系数（4）建安工程费中增值税的计算方法X 11%各费用项目1） 采用一般计税方法时，增值税=税前造价X 11%=（人+材+机+管 +利+规） 均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。2） 当采用简易计税方法时，增值税=税前造价X 3%=（人+材+机+管+利+规）X 3%各费用项目 均以包含增值税进项税额的含税价格计算。3. 与公共科目的关联：建设工程计价4. 同步训练训练1:已知某建筑公司拟投标某大学实训中心楼项目

9、的土建工程，造价师根据招标文件和企 业定额，分析得知该专业工程人工费、材料费、机械费合计应为1300万元，工程设备300万元，管理费拟按人、材（含工程设备）、机之和的18%十，禾U润按人、材、机、管理费之和的4.5%计，规费按6.85%计，增值税按11%计，工期为1年，不考虑风险。列式计算该项目的建筑工程费用（以万元为单位）。（计算过程及计算结果保留小数点后两位）。正确答案该项目人、材、机（含工程设备）=1300+300=1600 （万元）管理费=1600 X 18%=288 （万元）利润=（1600+288）X 4.5%=84.96 （万元）规费=（1600+288+84.96 ）X 6.8

10、5%=135.15 （万元）增值税=（1600+288+84.96+135.15 ）X 11%=231.89 （万元）建筑工程费用=1600+288+84.96+135.15+231.89=2340 （万元）训练2:已知某高层综合办公楼建筑工程分部分项费用为20800万元，其中人工费约占分部分项工程造价的15%措施项目费以分部分项工程费为计费基础，其中安全文明施工费费率为1.5%,其他措施费费率1%。其他项目费合计500万元（不含增值税进项税额），规费为分部分项工程费中 人工费的40%增值税税率为11%计算该建筑工程的工程造价。（列式计算，答案保留小数点后两位）正确答案=20800 （万元）=

11、20800X（ 1.5%+1% =520 （万元）=500 （万元）分部分项费用措施项目费用 其他项目费用 规费=20800 X 15%< 40%=1248 （万元）增值税=（20800+520+500+1248）< 11%=2537.48 （万元）6800m2，同行业已建类似项工程造价=20800+520+500+1248+2537.48=25605.48 （万元）训练3:某项目拟建一条化工原料生产线，所需厂房的建筑面积为目厂房的建筑安装工程费用为3500元/m2,类似工程建安工程费用所含的人工费、材料费、机械费和其他费用占建筑安装工程造价的比例分别为18.26%、57.63%、

12、9.98%、14.13%,因建设时间、地点、标准等不同，经过分析，拟建工程建安工程费的人、材、机、其他费用与类似工程相比，预计价格相应综合上调 25% 32% 15% 20%列式计算该拟建项目的建筑安装工程费用（以万元为单位）。（计算过程及计算结果保留小数 点后两位）。正确答案思路1 （综合差异系数法）：对于该项目，建筑工程造价综合差异系数=18.26%X 1.25 + 57.63% X 1.32 + 9.98%X 1.15 + 14.13% X 1.2 = 1.27C项目的建筑安装工程费用为：3500 X 1.27 X 6800= 3022.6 （万元）思路2 （动态调值公式法）：3500X

13、（ 1 + 18.26%X 0.25 + 57.63%X 0.32 + 9.98%X 0.15 + 14.13%X 0.2 ）X 6800=3500 X 1.27 X 6800=3022.6 （万元）基础知识点三：预备费1. 目标：熟练掌握基本预备费和价差预备费的计算2. 详解（1）预备费=基本预备费+价差预备费（2） 基本预备费=（设备及工器具购置费+建安工程费+工程建设其他费）X基本预备费率=（工 程费+工程建设其他费）X（3）价差预备费It建设期第t年的静态投资计划额（工程费用+工程建设其他费用+基本预备费）n建设期年份数f建设期年均投资上涨率m建设前期年限（从编制估算到开工建设，单位：

14、年）该公式考虑了建设前期的涨价因素，式中（1+f） 0.5是按第t年投资分期均匀投入考虑的涨价幅度。3. 与公共科目的关联：建设工程计价4. 同步训练已知某拟建建设项目的工程费用为45000万元，建设工程其他费用为3860万元，建设期3年,投资分年使用比例为：第一年25%第二年55%第三年20%建设期内预计年平均价格总水平上涨率为5%建设前期年限按1年计。建设期贷款利息为1395万元，基本预备费率为计算该项目的基本预备费、价差预备费、预备费及固定资产投资。正确答案1）基本预备费=（45000+3860 ）X 10%=4886（万元）2）价差预备费：第一年价差预备费=（1020.23 （万元）第

15、二年价差预备费=（3834.75 （万元）第三年价差预备费=（2001.64 （万元）价差预备费=1020.23 + 3834.75 + 2001.64 = 6856.62 （万元）3）预备费=4886 + 6856.62 = 11742.62 （万元）4）固定资产投资 =45000+3860+11742.62+1395=61997.6 （万元）45000+3860+4886)45000+3860+4886)45000+3860+4886)10%25% 55%X 20%X (1 + 5%(1 + 5%(1 + 5%(1 + 5%(1 + 5%(1 + 5%0.50.50.5(1 + 5%(1

16、+ 5%(1 + 5%基础知识点四：利息1. 目标：熟练掌握建设期借款利息、流动资金借款利息、临时借款利息的计算；不同还款方式 下的还款本金、利息计算；准确填写还本付息表。2. 详解（1）建设期借款利息的计算1）特点说明：均衡贷款，建设期只计息不还。2）计息公式建设期年贷款利息=（年初累计借款+本年新增借款十3）名义利率与实际利率之间的换算实际利率=（1+名义利率/年计息次数）年计息次数 丄4）专项训练训练1:某新建项目，建设期为 3年，从银行均衡贷款 900万元，其中第 年600万元。若年利率为 6%按年计息，列式计算该项目建设期利息。正确答案第1年贷款利息=300/2 X 6%=9 （万元

17、）第 2 年贷款利息=（300+9） +600/2 X 6%=36.54 （万元）第3年贷款利息= 建设期贷款利息=2）乂实际年贷款利率(300+9+600+36.54 )X 6%=56.73 (万元)9+36.54+56.73 = 102.27 (万元)建设期为 3年，从银行均衡贷款 900万元，其中第 6%按季计息，列式计算该项目建设期利息。训练2:某新建项目，年600万元。若年利率为正确答案实际利率=（1+6%/4） 4-1 =6.14%第1年贷款利息=300/2 X 6 .14%=9.21 （万元）第 2 年贷款利息=（300+9.21 ） +600/2 X 6.14%=37.41 （

18、万元）第 3 年贷款利息=（300+9.21+600+37.41 ）X 6.14%=58.12 （万元）建设期贷款利息= 9.21+37.41+58.12 = 104.74 （万元）训练3:某新建项目，建设期为2年，从银行均衡贷款 900万元，其中第1-1-12-1-1-11年300万元、第1年300万元、第1年300万元、第年600万元。若年利率为 6%按季计息，列式计算该项目建设期利息。 正确答案实际利率=（1+6%/4） 4-1 =6.14%第1年贷款利息=300/2 X 6.14%=9.21 （万元）第 2 年贷款利息=（300+9.21 ） +600/2 X 6.14%=37.41

19、（万元） 建设期借款利息=9.21+37.41=46.62 （万元）（2）建设期借款利息的偿还常见的等额本金法、等额本息法、最大能力偿还法。1）等额本金法：运营期每年应还等额的本金=建设期本利和/还款年限某年应付利息=当年期初本利和X利率2）等额本息法：运营期内某几年等额还本付息：每年应还的等额本息和某年应付的利息=当年期初本利和X利率某年应还本金=当年应还本息和-当年应付利息3）最大能力偿还法详见综合知识点详解部分。（与总成本费用、禾U润总额、净利润、所得税等关联）4）专项训练500万训练1:某项目建设期2年，运营期6年。建设期内，每年均衡投入自有资金和贷款各 元，贷款年利率为 6%按年计息

20、。项目贷款在运营期间按照等额还本、利息照付的方法偿还。问题：1. 列式计算建设期贷款利息。2. 列式计算各年应还本金与利息额。3. 填写还本付息表。【答案】问题1 :第1年贷款利息=500/2 X 6%=15.00 （万元）第 2 年贷款利息=（500+15） +500/2 X 6%=45.90 （万元）建设期借款利息=15+45.90=60.90 （万元）问题2 :运营期各年应还本金与利息：建设期借款本利和=500+500+60.9 = 1060.9 （万元）运营期每年应还本金=1060.9/6 = 176.82 （万元）运营期第一年应还利息=1060.9 X 6%= 63.65 （万元）

21、运营期第二年应还利息=（1060.9 运营期第三年应还利息=（1060.9 运营期第四年应还利息=（1060.9 运营期第五年应还利息=（1060.9 运营期第六年应还利息=（1060.9 问题3 :填写还本付息表。表1.5 还本付息表 单位：万元176.82 )X 6%= 884.08 X 6%= 53.04 (万元)176.82176.82176.82176.82X 2)X 3)X 4)X 5)6沧 707.266%= 530.446%= 353.626%= 176.80X 6%= 42.44X 6%= 31.83X 6%= 21.22X 6%= 10.61（万元）（万元）（万元）（万元）

22、项目计算期12345678期初借款余额515.001060.90884.08707.26530.44353.62176.80当期还本付息240.47229.86219.26208.65198.04187.43其中：还 本176.82=1060.9/6176.82176.82176.82176.82176.80(176.82 )（付息）53.65=1060.9 X 6%53.0442.4431.8321.2210.61期末借 款余额515.001060.901884.08=1060.9-176.82707.264530.44 353.62176.80训练2:某项目建设期2年，运营期6年。建设期内

23、，每年均衡投入自有资金和贷款各500万元，贷款年利率为 6%按年计息。项目贷款在运营期前3年按照等额还本付息的方法偿还。问题：1. 列式计算建设期贷款利息。2. 列式计算各年应还本金与利息额。3. 填写还本付息表。【答案】问题1:建设期借款利息：第1年贷款利息=500/2 X 6%=15.00 （万元）第 2 年贷款利息=（500+15） +500/2 : X 6%=45.90 （万元）建设期借款利息=15+45.90=60.90 （万元）问题2 :运营期各年应还本金与利息：建设期借款本利和=500+500+60.9 = 1060.9 （万元）运营期前3年每年应还本息和=运营期第一年应还利息=

24、 运营期第一年应还的本金= 运营期第二年应还利息=（ 运营期第二年应还的本金= 运营期第三年应还利息=X 6%= 22.47 （万元）运营期第三年应还的本金= 问题3 :填写还本付息表。表1.6 还本付息表单位：万元=1060.9 X 0.3741 = 396.89 （万元）1060.9 X 6% 63.65 （万元）396.89 63.65 = 333.24（万元）1060.9 333.24 ）X 6%= 727.66 X 6%= 43.66（万元）396.89 43.66 = 353.23（万元）（1060.9 333.24 353.23 ） X 6%= （ 727.66 353.23 ）

25、 X 6%= 374.43396.89 22.47 = 374.42（万元）项目计算期123415678期初借款余额1515.001060.90'727.66374.43当期还本付息396.89396.89396.89其中：还本333.24 = 396.89 63.65353.23374.42付息'63.65 = 1060.9 X 6%43.6622.47期末借款余额 515.001060.90727.66 = 1060.90 333.24374.43rm（3）流动资金借款利息的计算1）资金。2）3）特点说明：一般发生在运营期的前几年，在运营期间只计息付息不还本，运营期末回收流

26、动计息公式：年利息=年流动资金贷款额X年贷款利率 专项训练背景：某新建项目，建设期为 2年，运营期8年。运营期累计投入流动资金 800万元，其中运 营期第一年投入 400万元（300万元为自有资金，100万元为银行贷款），运营期第二年投入 400 万元均从银行贷款，流动资金在项目的运营期末全部收回。若年利率为6% （按年计息），列式计算该项目流动资金在运营期间各年应付的利息。正确答案运营期第1年应付利息=100X 6%=6（万元）运营期第2年至最后1年每年应付利息=（100+400）X 6%=30（万元）（4）临时借款及临时借款利息的计算 适用范围：适合建设期利息采用等额本金偿还法或等额本息偿

27、还法， 因为采用最大能力偿还法时不会发生借款。临时借款一般发生在运营期的前几年，首先需要判断某年是否具备偿还能力，即是否需要临时 借款。如需要，再计算临时借款额及利息。说明：此处涉及较多相关知识点，所以在综合知识点详解中重点讲解。基础知识点五：总成本费用1. 目标：熟练掌握总成本费用的构成及计算，准确填写总成本费用表。2. 详解（1）总成本费用的构成与计算说明：总成本费用一般指的是年总本费用，它发生在项目的运营期。总成本费用=经营成本 +折旧+摊销+利息（+维持运营投资）或：总成本费用=固定成本+可变成本其中：1）经营成本：不适用于最大能力偿还法,般已知2）折旧的计算（重点掌握平均年限法）折旧

28、费=（固定资产原值一残值）/折旧年限重要提示：（1）利息。（2）建设项目融资前，固定资产原值不含建设期利息；融资后，固定资产原值应包含建设期可抵扣的固定资产进项税额不形成固定资产。即:固定资产原值 =形成固定资产的费用-可抵扣固定资产进项税额3）残值的计算残值=固定资产原值X残值率 提示：残值与余值的区别； 余值=残值+ （折旧年限一运营年限）X年折旧费4）摊销的计算（平均年限法） 年摊销费=（无形资产 +其他资产）/摊销年限注意：建设期、建设前期、运营期、计算期、还款期、折旧年限、摊销年限的区别。5）利息的计算总成本费用中的利息包括建设期贷款利息、流动资金贷款利息、临时借款利息；即:运营期某

29、年的利息和=建设期贷款利息6) 维持运营投资维持运营投资根据实际情况有两种处理方式， 是费用化，列入年度总成本。一般采用后者。7) 固定成本及可变成本项目背景一般会说明成本的比例及计算基数，其中可变成本通常与产品可变单价及数量有关。 说明：此知识点常与盈亏平衡分析结合(2)总成本费用表的填写表1.4某项目总成本费用估算表+流动资金贷款利息+临时借款利息一种是予以资本化，即计入固定资产原值；一种单位：万元序号运营期经营成本折旧费摊销费利息建设期贷款利息 流动资金贷款利息 临时借款利息维持运营投资(可列入总成本的部分) 总成本费用(1 + 2+3+ 4 + 5 + 6+7)88.1固定成本18.2

30、可变成本13. 与公共科目的关联：建设工程造价管理4. 专项训练训练1 :（融资前）某项目计算期为10年，其中建设期2年，生产运营期8年。计算期第3年投产，第 到设计生产能力。项目建设投资估算1000万元，预计全部形成固定资产 （包含可抵扣固定资产进项税额 固定资产在运营期内按直线法折旧，残值（残值率为10%在项目计算期末一次性收回。问题：列式计算固定资产原值、残值、年折旧费。正确答案固定资产原值 =1000-100=900 （万元）残值=900 X 10%=90 （万元）年折旧费=（900-90 ） /8=101.25 （万元）4年开始达100 万），训练2:某项目计算期为10年，其中建设期

31、2年，生产运营期8年。计算期第3年投产，第 到设计生产能力。建设期第1年贷款2000万元，自有资金 4000万元，建设期第 2年贷款3000万元，4年开始达自有资金1000万元，贷款年利率为 6%按年计息。其中1000万元形成无形资产；300万元形成其他资产; 其余投资形成固定资产。固定资产在运营期内按直线法折旧，残值（残值率为 无形资产、其他资产在运营期内，均匀摊入成本。问题：1）2）3）4）10%在项目计算期末一次性收回。计算建设期利息。计算固定资产原值、残值、余值。 计算年折旧费。计算年摊销费。正确答案1）建设期利息：第1年利息=2000/2 X 6%= 60 （万元）第 2 年利息=（

32、2000+60+3000/2 ）X 6%= 213.60 （万元）建设期利息=60+213.6 = 273.6 0 （万元）2） 固定资产原值=（2000+4000+3000+1000） +273.6 （ 1000+300 ）= 8973.60 （万元） 残值=8973.60 X 10%= 897.36 （万元）余值=897.36 （万元）年折旧费=（10000 1000 300+273.6 897.36 ） /8=1009.53（万元）年摊销费=（1000+300） /8 = 162.50 （万元）3）4）训练某拟建项目计算期为10年，其中建设期2年，生产运营期 设计生产能力。项目建设投资估

33、算 10000万元。其中1000万元为无形资产; 成固定资产。固定资产在运营期内按直线法折旧，残值（残值率为3:（融资后）10%8年。第3年投产，第4年开始达到300万元为其他资产；其余投资形在项目计算期末一次性收回。3年内，均匀摊入成本。1.5。单位：万元无形资产在运营期内，均匀摊入成本；其他资产在运营期的前 项目的资金投入、收益、成本等基础数据，见表 表1.5拟建项目资金投入、收益及成本数据表序建设投资流动资金贷款自有资本金部分 贷款（不含贷款利息） 自有资本金部分年生产、销售量（万吨） 年经营成本51040001000200030006001001001.02001.51.5350050

34、0050006%流还款方式：建设投资贷款在项目生产运营期内等额本金偿还、利息照付，贷款年利率为 动资金贷款年利率为 5%贷款本金在项目计算期末一次偿还。在项目计算期的第5、7、9年每年需维持运营投资 20万元，其资金来源为自有资金，该费用计 入年度总成本。经营成本中的70%可变成本支出，其它均为固定成本。说明：所有计算结果均保留小数点后两位。问题：计算运营期各年折旧费。计算运营期各年的摊销费。计算运营期各年应还的利息额。计算运营期第1年、第8年的总成本费用。计算运营期第1年、第8年的固定成本、可变成本。按表1.6格式编制该项目总成本费用估算表。单位：万元（1）（2）（3）（4）（5）（6）序号

35、3456789101经营成本2固定资产折旧费3无形资产摊销费表1.6 总成本费用估算表4其他资产摊销费5维持运营投资6利息支出6.1建设投资贷款利息6.2流动资金贷款利息7总成本费用7.1固定成本7.2可变成本【答案】（1）建设期贷款利息：建设期第1年利息=2000 /2 X 6%=60（万元）建设期第 2 年利息=（2000+60+3000/2 ）X 6%= 213.60 （万元）建设期利息=60+213.6 = 273.60 （万元）固定资产原值=（10000 1000 300） +273.6 = 8973.6 （万元）残值=8973.6 X 10%= 897.36 （万元）年折旧费=（8

36、973.6 897.36 ） /8 = 1009.53 （万元）（2）摊销包括无形资产摊销及其他资产摊销。无形资产在运营期内每年的摊销费=1000/8 = 125 （万元）其他资产在运营期前 3年中的年摊销费=300/3 = 100 （万元）（3）运营期应还利息包括还建设期贷款利息及流动资金贷款利息。1）运营期应还建设期贷款利息的计算思路=5273.60 （万兀）=659.2（万元）5273.6 X 6%= 316.42 （万元）（5273.6 659.2（5273.6 659.2建设期贷款本利和=2000+3000+273.61年应还建设期贷款利息= 2年应还建设期贷款利息= 3年应还建设期

37、贷款利息= 4年应还建设期贷款利息= 5年应还建设期贷款利息= 6年应还建设期贷款利息= 7年应还建设期贷款利息= 8年应还建设期贷款利息=运营期内每年应还本金= 5273.6/8运营期第）X 6%= 276.86 （万元）X 2）X6%= 237.31（万元）X 3）X6%= 197.76（万元）X 4）X6%= 158.21（万元）X 5）X6%= 118.66（万元）X 6）X6%= 79.10（万元）X 7）X6%= 39.55（万元）5273.6 659.25273.6 659.25273.6 659.25273.6 659.25273.6 659.2运营期第运营期第运营期第运营期第

38、运营期第运营期第运营期第2）运营期应还流动资金贷款利息的计算思路运营期第1年应还利息=100X 5%= 5 （万元）运营期第2年-第8年应还利息=（100+200 ）X 5%= 15 （万元）（4）运营期第 1 年的总成本费用= 3500+1009.53+125+100+316.42+5 = 5055.95 （万元） 运营期第8年的总成本费用=5000+1009.53+125+39.55+15 = 6189.08 （万元）（5） 运营期第1年的可变成本=3500X 70%= 2450 （万元）5055.95 2450 = 2605.95 （万元）5000 X 70%= 3500 （万元）618

39、9.08 3500 = 2689.08 （万元）1年的固定成本=8年的可变成本=8年的固定成本=运营期第运营期第运营期第（6）表1.7 总成本费用估算表单位：万元序 号3456789101经营成本350050005000500050005000500050002固定资产折旧费1009.531009.531009.531009.531009.531009.531009.531009.533无形资产摊销费1251251251251251251251254其他资产摊销费1001001005维持运营投资2020206利息支出321.42291.86252.31212.76173.21133.6694.

40、1054.556.1建设投资贷款利息316.42276.861237.31197.76158.21118.6679.1039.556.2流动资金贷款利息5151515151515157总成本费用5055.956526.396506.846347.296327.746268.196248.636189.087.1固定成本2605.953026.393006.842847.292827.742768.192748.632689.087.2可变成本2450=3500X 70%135001 1350035003500350035003500基础知识点六：盈亏平衡分析1. 目标：掌握盈亏平衡分析的方法及

41、盈亏平衡点的计算。2. 详解(1) 原理盈亏平衡分析是研究建设项目特别是工业项目产品生产成本、产销量与盈利的平衡关系的方法。对于一个建设项目而言，随着产销量的变化，盈利与亏损之间一般至少有一个转折点，这个转折点 为盈亏平衡点BEP( BreakEvenPoint )，在这点上，销售收入与成本费用相等，既不亏损也不盈利。 盈亏平衡分析就是要找出项目方案的盈亏平衡点。(2) 盈亏平衡分析方法一般站在运营期按年度讨论：利润=销售收入-总成本-增值税附加税=0说明：鉴于增值税实行价外税， 影响城市维护建设税、教育费附加、 税对成本的影响。线性盈亏平衡分析的前提条件：由最终消费者负担，增值税对企业利润的

42、影响表现在增值税会 地方教育费附加的大小，故盈亏平衡分析需要考虑增值税附加 生产量等于销售量；生产量变化，单位可变成本不变；生产量 变化，销售单价不变；只生产单一产品，或生产多种产品，但可以换算为单一产品计算。利润=销售收入-总成本-增值税附加税=0其中：销售收入=销售量X单价总成本=固定成本+可变成本增值税附加税=增值税X增值税附加税税率增值税=销项税额-进项税额(3) 盈亏平衡平衡点的表达形式表达形式：实物产销量、年销售额、单位产品售价、单位产品的可变成本以及年固定总成本的 绝对量、生产能力利用率。最为广泛的是：盈亏平衡产量和生产能力利用率1） 产量盈亏平衡点=年固定成本/ （产品单价-单

43、位产品可变成本-单位产品增值税X增值税 附加税率厂2）生产能力利用率=产量盈亏平衡点/正常产销量X 100%（4）基于盈亏平衡平衡点的项目评价盈亏平衡点反映了项目对市场变化的适应能力和抗风险能力。盈亏平衡点越低，达到此点的盈 亏平衡产量和收益或成本也就越少，项目投产后盈利的可能性越大，适应市场变化的能力越强，抗 风险能力也越强。3. 与公共科目的关联：建设工程造价管理（有区别）（1）利润=销售收入-总成本-销售税金及附加（管理科目）（2）利润=销售收入-总成本-增值税附加（案例科目）（产品单价不含税）4. 同步专项训练教材【第1章案例八】背景：某新建项目正常年份的设计生产能力为100万件某产品

44、，年固定成本为 580万元，每件产品不含税销售价预计为 56元，增值税税率为17%增值税附加税税率为 12%单位产品可变成本 估算额为46元（含可抵扣进项税 6元）。问题：1. 对项目进行盈亏平衡分析，计算项目的产量盈亏平衡点和单价盈亏平衡点。2. 在市场销售良好情况下，正常生产年份的最大可能盈利额多少？3. 在市场销售不良情况下，企业欲保证年利润120万元的年产量应为多少？4. 在市场销售不良情况下，企业将产品的市场价格由56元降低10%销售，则欲保证年利润60万元的年产量应为多少？5. 从盈亏平衡分析角度，判断该项目的可行性。【答案】问题1 :思路1:直接利用项目产量盈亏平衡点和单价盈亏平

45、衡点计算公式：产量盈亏平衡点= 580/56 - 40-（ 56X 17%-6）X 12%= 37.23 （万件）单价盈亏平衡点=（580+ 100X 40- 100 X 6X 12%） /100 X（ 1 - 17%X 12% = 46.02 （元/ 件） 思路2 :利润=销售收入-总成本-增值税附加税=0其中：销售收入=销售量X单价 =盈亏平衡产量X 56总成本=固定成本+可变成本=580+盈亏平衡产量X（ 46 -6 ）增值税=销项税额-进项税额=盈亏平衡产量X 56 X 17%-盈亏平衡产量X 6增值税附加税=增值税X 12%所以：利润=盈亏平衡产量X 56-580+盈亏平衡产量X （

46、46 -6 ）-盈亏平衡产量X （ 56 X 17%-6）X 12%=0盈亏平衡产量=37.23 （万件）销售收入=销售量X单价 =100X盈亏平衡单价总成本=固定成本+可变成本=580+100 X（ 46 -6 ）增值税=销项税额-进项税额=100 X盈亏平衡单价X 17%-100X 6增值税附加税=增值税X 12%所以：利润=100 X盈亏平衡单价-580+100 X （46 -6 ） -100 X （盈亏平衡单价X 17%-6） X 12%=0 盈亏平衡单价=46.02 （元/件）问题2:思路1:在市场销售良好情况下，即生产量为销售量，原定单价为市场价，正常年份最大可能盈利额为：最大可能

47、盈利额 只=正常年份总收益额-正常年份总成本R=设计生产能力X单价-年固定成本-设计生产能力X(单位产品可变成本+单位产品增值税X增值税附加税率)=100X 56- 580- 100 X 40 +( 56X 17%- 6)X 12%= 977.76 (万元)思路2:利润=销售收入-总成本-增值税附加税其中：销售收入=销售量X单价 =100X 56总成本=固定成本+可变成本=580+100 X( 46 -6 )增值税=销项税额-进项税额=100 X 56 X 17%-100X 6增值税附加税=增值税X 12%利润=100X 56-580+100 X( 46 -6 ) -100 X( 56 X 1

48、7%-6)X 12%= 977.76 (万元)问题3:思路1:在市场销售不良情况下，每年欲获120万元利润的最低年产量为：最低产量=(120+ 580) /56 40-( 56X 17%- 6)X 12%= 44.94 (万件)思路2 :利润=销售收入-总成本-增值税附加税=120其中：销售收入=销售量X单价 =年产量X 56总成本=固定成本+可变成本=580+年产量X( 46 -6 )增值税=销项税额-进项税额=年产量X 56 X 17%-年产量X 6增值税附加税=增值税X 12%利润=年产量X 56-580+ 年产量X( 46 -6 )-年产量X( 56 X 17%-6)X 12%=120

49、年产量=44.94 (万件)问题4:56元降低10%寸，还要维持每思路1:在市场销售不良情况下，为了促销，产品的市场价格由年60万元利润额的年产量应为：年产量=(60+ 580) /50.4 40-( 50.4 X 17%- 6)X 12%= 63.42 (万件)思路2 :利润=销售收入-总成本-增值税附加税=60其中：销售收入=销售量X单价 =年产量X 56X( 1 -10% )总成本=固定成本+可变成本=580+年产量X( 46 -6 )增值税=销项税额-进项税额=年产量X 56X( 1 -10% )X 17%-年产量X 6增值税附加税=增值税X 12%利润=年产量X 56X( 1 -10

50、%) -580+ 年产量X( 46 -6 )-年产量X( 56X( 1 -10%)X 17%-6)X 12%=60年产量=63.42 (万件)问题5:根据上述计算结果分析如下：1. 本项目产量盈亏平衡点37.23万件，而项目的设计生产能力为100万件，远大于盈亏平衡产量，可见，项目盈亏平衡产量仅为设计生产能力37.23%,所以，该项目盈利能力和抗风险能力较强。2. 本项目单价盈亏平衡点46.02元/件，而项目预测单价为 56元/件，高于盈亏平衡的单价。在市场销售不良情况下，为了促销，产品价格降低在17.82%以内，仍可保本。3. 在不利的情况下，单位产品价格即使压低10%只要年产量和年销售量达到设计能力的63.42%，每年仍能盈利60万元。所以，该项目获利的机会大。综上所述，从盈亏平衡分析角度判断该项目可行。第三步：综合知识点详解与教材典型案例剖析综合知识点一：总投资构成1. 考试要求：掌握总投资的构成及计算。2. 相关知识点详解（1）建设项目总投资估算内容如图所示：我国现行建设项目总投资构成建设项目总投资固定资产投资一工程造价流动资产投资-流动 资金工程费用设备及工器具购置费建筑安装工程费（营改增）工程建 设其他