企业会计制度的设计121 会计员配备.

1、情境一：会计组织机构设计企业会计制度设计企业会计制度设计企业会计制度设计第 2 / 40 页子情境二子情境二 会计人员配备会计人员配备企业会计人企业会计人员配备的目员配备的目标及相关法标及相关法规规会计人员相关规定企业会计制度设计企业会计制度设计【引例引例】 db公司是一家化工生产企业，2009进行了领导班子调整，新领导上任后，做出了精简机构等决定，将会计科合并到企业管理办公室，同时任命办公室主任王某兼任会计主管。并由其侄女担任出纳。企业会计制度设计企业会计制度设计【引例引例】问题与任务：db公司有哪些不妥之处？应如何改进？公司有哪些不妥之处？应如何改进？企业会计制度设计企业会计制度设计【知识

2、准备知识准备】企业会计制度设计企业会计制度设计会计人员的编制是指各单位从事会计工作所需人员的有效数量。合理确定会计人员的编制，不仅可以防止会计机构内部人浮于事，又能避免事多压人、劳逸不均的状况，有效的保证会计机构高效率、低消耗的运转。一、企业会计人员配备的目标一、企业会计人员配备的目标企业会计制度设计企业会计制度设计1 1会计从业资格管理办法会计从业资格管理办法第三条规定第三条规定“各单不得任各单不得任用（聘用）不具备会计从业资格的人员从事会计工作。用（聘用）不具备会计从业资格的人员从事会计工作。”2 2中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法第三十七条会计机构内部第三十七条会计机构内部应当建

3、立稽核制度。应当建立稽核制度。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。 3 3中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法第三十八条从事会计工第三十八条从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。计工

4、作三年以上经历。 4 4中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法第三十九条会计人员应当第三十九条会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质。对会计人员的教育和培训遵守职业道德，提高业务素质。对会计人员的教育和培训工作应当加强。工作应当加强。二、相关法规二、相关法规企业会计制度设计企业会计制度设计4会计人员岗位职责相关规定会计人员岗位职责相关规定1235会计机构内部稽核制度会计机构内部稽核制度会计机构内部牵制制度会计机构内部牵制制度会计人员回避制度会计人员回避制度会计人员定期轮换制度会计人员定期轮换制度会计制度会计制度企业会计制度设计企业会计制度设计1根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。2符合

5、内部牵制制度的要求。根据规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。3对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质。（一）（一）会计基础工作规范会计基础工作规范的规定的规定企业会计制度设计企业会计制度设计4要建立岗位责任制属于会计岗位：总会计师（或行使总会计师职权）岗位；会计机构负责人（会计主管人员）岗位；出纳岗位；稽核岗位；资本、基金核算岗位；收入、支出、债权债务核算岗位；工资核算、成本费用核算、财务成果核算岗位；财产物资的收发、增减核算岗位；总账岗位；对外财务会计报告编

6、制岗位；会计电算化岗位；会计档案管理岗位。不属于会计岗位：档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收费（银）员所从事的工作均不属于会计岗位。单位内部审计、社会审计、政府审计工作也不属于会计岗位对于会计档案管理岗位，在会计档案正式移交之前，属于会计岗位；正式移交档案管理部门之后，不再属于会计岗位企业会计制度设计企业会计制度设计（二）会计人员岗位职责（二）会计人员岗位职责会计主管岗位会计主管岗位 职责职责具体领导单位财务会计工作具体领导单位财务会计工作参加生产经营管理会议，参与经营决策参加生产经营管理会议，参与经营决策组织制定、

7、贯彻执行本单位的组织制定、贯彻执行本单位的财务会计制度财务会计制度负责向本单位领导、职工代表大会负责向本单位领导、职工代表大会报告财务状况和经营成果报告财务状况和经营成果组织编制本单位的各项财务、成本计划组织编制本单位的各项财务、成本计划审查对外报送的财务会计报告审查对外报送的财务会计报告组织开展财务成本分析组织开展财务成本分析负责组织会计人员的政治理论、业务技术负责组织会计人员的政治理论、业务技术的学习和考核，参与会计人员的任免和调动的学习和考核，参与会计人员的任免和调动审查或参与拟定经济合同、协议及审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件其他经济文件企业会计制度设计企业会计制度设计出纳岗

8、位职责1234办理现金收付和结算业务登记现金和银行存款日记账保管库存现金和各种有价证券保管有关印章、空白收据和空白支票企业会计制度设计企业会计制度设计3固定资产核算岗位固定资产核算岗位 固定资产核算岗位的职责会同有关部门拟定固定资产的核算与管理办法参与编制固定资产更新改造和大修理计划负责固定资产的明细核算和有关报表的编制计算提取固定资产折旧和大修理资金参与固定资产的清查盘点企业会计制度设计企业会计制度设计4材料物资核算岗位 材料物资核算岗位职责一般包括： （1）会同有关部门拟定材料物资的核算与管理办法； （2）审查汇编材料物资的采购资金计划； （3）负责材料物资的明细核算； （4）会同有关部门

9、编制材料物资计划成本目录； （5）配合有关部门制定材料物资消耗定额； （6）参与材料物资的清查盘点。企业会计制度设计企业会计制度设计参与库存商品的清查盘点负责库存商品的明细分类核算；会同有关部门编制库存商品计划成本目录1234配合有关部门制定库存商品的最低、最高限额； 5库存商品核算岗位企业会计制度设计企业会计制度设计4监督工资基金的使用1235审核发放工资、奖金负责工资的明细核算；负责工资分配的核算计提应付福利费和工会经费等费用 6工资核算岗位职责企业会计制度设计企业会计制度设计7成本核算岗位成本核算岗位 成本核算岗位的职责一般包括： （1）拟定成本核算办法； （2）制定成本费用计划； （3

10、）负责成本管理基础工作； （4）核算产品成本和期间费用； （5）编制成本费用报表并进行分析； （6）协助管理在产品和自制半成品企业会计制度设计企业会计制度设计8收入、利润及利润分配核算岗位1负责编制收入、利润计划；3负责收入和利润的明细核算；4负责利润分配的明细核算；5编制收入和利润报表；6协助有关部门对产成品进行清查盘点2办理销售款项结算业务；企业会计制度设计企业会计制度设计负责企业各项投资的明细分类核算拟定资金管理和核算办法编制资金收支计划；负责资金调度； 负责资金筹集的明细分类核算9资金核算岗位企业会计制度设计企业会计制度设计建立往来款项结算手续制度；办理往来款项的结算业务；负责往来款项

11、结算的明细核算12310往来结算岗位企业会计制度设计企业会计制度设计 （l）审查财务成本计划； （2）审查各项财务收支； （3）复核会计凭证和财务会计报表12稽核岗位企业会计制度设计企业会计制度设计（l）负责登记总账；负责编制资产负债表、利润表、现金流量表等有关财务会计报表； （3）负责管理会计凭证和财务会计报表。12311总账报表岗位企业会计制度设计企业会计制度设计内部牵制制度，也称钱帐分管制度，是内部控制制度的重要组成部分。内部牵制制度是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约的作用的一种制度。会计法明确规定各单位应当建立会计机构内部

12、稽核制度的同时，强调“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。”这是我国从会计实践总结出的经验和教训，必须严格执行。二、会计机构内部稽核制度二、会计机构内部稽核制度企业会计制度设计企业会计制度设计内部稽核制度是内部控制制度的重要组成部分。 其目的在于防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊。1审核财务、成本、费用等计划指标项目是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否正确，各项计划指标是否相互衔接等。审核之后应提出建议或意见，以便修改和完善计划与预算。2审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合现行法律、法规、规章制度的规定。对审核中发现的问题，及时予以制止或

13、纠正。3审核会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的内容是否真实、完整，计算是否正确，手续是否齐全，是否符合有关法律、法规、规章、制度的规定。二、会计机构内部稽核制度二、会计机构内部稽核制度企业会计制度设计企业会计制度设计4审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与账面记录进行核对，确定帐实是否相符。不符时，应查明帐实不符的原因，并提出改进措施。内部稽核制度不同于内部审计制度，前者是会计机构内部的一种工作制度；后者是单位在会计机构之外另行设置的内部审计机构或者审计人员对会计工作进行再检查的一种制度。二、会计机构内部稽核制度二、会计机构内部稽核制度企业会计制度设计企业会计制度设计四、会计人员回避制度第十六条规定：“国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位