《高级会计实务》考试大纲第五章

1、高级会计实务?考试大纲第五章2021?高级会计实务?考试大纲第五章【根本要求】一掌握企业内部控制标准体系框架二零握企业内部控制的目标、原那么和要素三零握资金活动等 18 项内部控制应用指引明确的控制目招、 主要 风险、关健控制点和主要控制措施四掌握企业内部控制自我评价的内容、程序、方法、评价报告 编 制与报送要求五笨握企业内部控制注册会计师审计的内容、程序、方法、审 计 报告编制与披露要求六掌握企业风险管理与内部控制的关系、风险识别与风险应？ 对 策略【考试内容】第一节企业内部控制标准体系框架 企业内部控制标准体系由根本标准和配套指引构成。一、企业内部控制根本标准 根本标准规定了内部控制的目标

2、、原那么、要素等根本要求，是制 定配套 指引的根本依据。一内部控制目标 内部控制目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产平安、财 务报告 及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现 开展战略。二 内部控制原那么内部控制原那么是企业建立与实施内部控制应当遵循的基木准绳， 包括全 而性原那么、重要性原那么、制衡性原那么、适应性原那么和本钱效 益原那么。三内部控制要素1. 内部环境，主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审 计、人 力资源政策、企业文化等。2. 风险评估，主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。3. 控制活动，主要包括不相容职务别离控制、授权审批控制、会计系统控

3、制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评 控制等。4. 信息与沟通， 主要包括信息质量、 沟通制度、信息系统、 反舞 弊机制。5. 内部监督，包括日常监督和专项监督。二、企业内部控制配套指引企业内部控制配套指引由 18 项应用指引、 ?企业内部控制评价 指引?和 ?企业内部控制审计指引?组成。应用指引分为企业层面控制指引和业务层面控制指引。?企业内 部控制 评价指引?为企业开展内部控制自我评价提供了自律性要求。?企业内部控制审计指引?为会计师事务所实施内部控制审计工作 提供了 应用性指导。第二节企业内部控制体系建设一、企业内部控制的组织形式一 董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责

4、，定期召开董 事 会议，商讨内部控制建设中的重大问题并作出决策。二 董事会下设的审计委员会在内部控制中的职责一般包括审查 企 业内部控制设计、监督内部控制有效实施、领导开展内部控制自 我评价、与 中介机构进行沟通协调等。三 监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督四经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。五企业可以根据需要成立专门的内部控制工作团队，以工程组 的 形式运作 ; 也可以成立内部控制专职机构或岗位，专门负责内部控制在企业内部各部门间的组织协调和日常性事务工作。六内部审计部门在评价内部控制的有效性，以及提出改良建议 等 方面起着关键作用。七财会部门在保证与财务报告相关的内部控制有效

5、性方面，发 挥 着十分重要的作用，不仅仅局限于财务活动，而是贯穿企业经营 管理的全过 程。八企业内部其他各职能部门 或业务单位 及其全体员工都应当 在 建立与实施内部控制过程中承当相应职责并发挥积极作用。企业 可以根据需 要在各职能部门或业务单位内部设立内部控制岗位， 专门负责与木部门 相关的内部控制工作，并定期与内部控制职能部 门进行沟通。二、企业层而控制企业层而控制， 是指对企业控制目标的实现具有重大影响， 与内 部环境、 风险评估、信息与沟通、内部监督直接相关的控制。企业 内部控制应用指引 目前标准了 5 类与内部环境直接相关的有关控制 , 包括组织架构、开展战略、 人力资源、社会责任、

6、企业文化等方面 的控制。企业在建立健全上述与内部环境直接相关的控制时，应按相关内 部控制 应用指引的要求，确定主要风险，识别关键控制点，制定并 运用相关控制措 施。具体内容参见相关内部控制应用指引。三、业务层而控制业务层而控制，是指综合运用各种控制手段和方法， tt 对具体 业务和 事项实施的控制。企业内部控制应用指引针对多数企业普遍存在的业务控制，标准 了 13 项涉及业务层面的有关控制，具体包搖资金活动、采购业务、 资产管理、銷 售业务、研究与开发、工程工程、担保业务、业务外 包、财务报告、全面颈算、合同管理、内部信息传递和信息系统等。 企业在建立健全上述业务层而 控制时，应按相关内部控制应用指引 的 ' 要求，确定主要风险，识别关键控 制点，制定并运用相关控制措 施。具体内容参见相关内部控制应用指引。四、内部控制信息系统建设利用信息化手段整合和优化内部控制系统，是企业内部控制体系 建设的 重要内容。一 内部控制信息系统建设的基木模式企业应当根据自身的信息技术条件和管理水平，以及内部控制体 系建设 所处的阶段，合理选择适合本企业实际的内部控制信息系统 建设模式，力求 以较低的本钱实现较好的控制效果。1. 独立模式，即建立独立运行的内部控制信息系统2. 整合模式，即利用现有管理系统进行