新政府会计制度(净资产结余)ppt课件

1、整理ppt 五、净资产类五、净资产类 六、预算结余类六、预算结余类整理ppt 净资产净资产类类7个科目，个科目，预算结余类预算结余类9个科目个科目整理ppt五、净资产类五、净资产类 7个科目个科目整理ppt1、3301 本期盈余本期盈余 本科目本科目 核算单位本期各项收入、费用相抵核算单位本期各项收入、费用相抵后的余额。后的余额。 （1）期末）期末结结转转 （2）年末结转）年末结转整理ppt （1）期）期末末结结转转整理ppt （2）年末年末结转结转整理ppt2、本年盈余分配本年盈余分配 本科目核算单位本年度盈余分配的情况和本科目核算单位本年度盈余分配的情况和结果。结果。整理ppt整理ppt3

2、、专用基金、专用基金事业单位事业单位本科目核算收益单位按照规定提取或设置的本科目核算收益单位按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产，主要包括职工福利具有专门用途的净资产，主要包括职工福利基金、科技成果转换基金等。基金、科技成果转换基金等。（1）年末按规定从本年度非财政拨款结余或）年末按规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金的经营结余中提取专用基金的（2）根据规定从收入中提取专用基金并计入）根据规定从收入中提取专用基金并计入费用的费用的（3）根据有关规定设置的其他专用基金）根据有关规定设置的其他专用基金（4）按规定使用）按规定使用专用基金时专用基金时整理ppt（1）年末按规定从本年

3、度非财政拨款结余或经营结）年末按规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金的余中提取专用基金的（2）根据规定从收入中提取专用基金并计入费用的）根据规定从收入中提取专用基金并计入费用的 借：业务活动费用等借：业务活动费用等 贷：贷：专用基金专用基金（一般按照预算收入计算提取的金额）（一般按照预算收入计算提取的金额） （预提时预算会计中没有做支出）（预提时预算会计中没有做支出）整理ppt（3）根据有关规定设置的其他专用基金）根据有关规定设置的其他专用基金 借：银行存款等借：银行存款等 贷：专用基金贷：专用基金（4）按规定使用专用基金时）按规定使用专用基金时整理ppt4、权益法调整、权益法调

4、整事业单位事业单位 本科目核算事业单位持有的长期股权投资本科目核算事业单位持有的长期股权投资采用采用权益法核算时，按照被投资单位除净权益法核算时，按照被投资单位除净损溢和利润分配以外的所有者权益变动份损溢和利润分配以外的所有者权益变动份额调整长期股权投资账面余额而计入净资额调整长期股权投资账面余额而计入净资产的金额。产的金额。整理ppt整理ppt5、无偿调拨净资产、无偿调拨净资产本科目核算单位无偿调入或调出本科目核算单位无偿调入或调出非现金资产非现金资产所引起的净资产变动金额。所引起的净资产变动金额。（1）取得无偿调入的资产时）取得无偿调入的资产时（2）经批准无偿调出资产时）经批准无偿调出资产

5、时（3）年末将本科目余额转入累计盈余）年末将本科目余额转入累计盈余整理ppt（1）取得无偿调入的资产时）取得无偿调入的资产时（2）经批准无偿调出资产时）经批准无偿调出资产时整理ppt（3）年末年末将本科目余额转入累计盈余将本科目余额转入累计盈余整理ppt6、以前年度、以前年度盈余盈余调整调整本科目核算本年度发生的调整以前年度盈余本科目核算本年度发生的调整以前年度盈余的事项，包括本年度发生的重要前期差错更的事项，包括本年度发生的重要前期差错更正涉及调整以前年度盈余的事项。正涉及调整以前年度盈余的事项。（1） 调整以前年度收入调整以前年度收入（2） 调整以前年度费用调整以前年度费用（3）盘盈非流动

6、资产）盘盈非流动资产（4）将本科目余额转入）将本科目余额转入累计盈余累计盈余整理ppt（1） 调整以前年度收入调整以前年度收入整理ppt （2） 调整以前年度费用调整以前年度费用整理ppt（3）盘盈非流动资产）盘盈非流动资产 报经批准时：借：待处理财产损溢报经批准时：借：待处理财产损溢 贷：以前年度盈余调整贷：以前年度盈余调整（4）将本科目余额转入）将本科目余额转入累计盈余累计盈余整理ppt 7、3001 累计盈余累计盈余 累计盈余科目核算单位历年实现的盈余扣累计盈余科目核算单位历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额，以及因无偿调除盈余分配后滚存的金额，以及因无偿调入调出资产产生的净资产变动额

7、。入调出资产产生的净资产变动额。 按规定上缴、缴回、单位间调剂结转结余按规定上缴、缴回、单位间调剂结转结余资金产生的资金产生的净资产变动额以及对以前年度净资产变动额以及对以前年度盈余的调整金额，也通过本科目核算。盈余的调整金额，也通过本科目核算。整理ppt（1）年末）年末“本年盈余分配本年盈余分配”科目余额转入科目余额转入（2）年末，将）年末，将“无偿调拨净资产无偿调拨净资产”科目余额转入科目余额转入（3）按照规定上缴财政拨款结转结余、缴回非财政）按照规定上缴财政拨款结转结余、缴回非财政拨款结转资金、向其他单位调出财政拨款结转资金时拨款结转资金、向其他单位调出财政拨款结转资金时（4）按照规定从

8、其他单位调入财政拨款）按照规定从其他单位调入财政拨款结转资金时结转资金时（5）将）将“以前年度损溢调整以前年度损溢调整”科目余额转入科目余额转入（6）使用专用基金购置固定资产、无形资产的）使用专用基金购置固定资产、无形资产的整理ppt（1）年末）年末“本年盈余分配本年盈余分配”科目余额转入科目余额转入 借：本年盈余分配借：本年盈余分配 贷：累计盈余贷：累计盈余 （或做相反分录）（2）年末，将）年末，将“无偿调拨净资产无偿调拨净资产”科目余额转入科目余额转入 借：无偿调拨净资产借：无偿调拨净资产 贷：累计盈余贷：累计盈余 （或做相反分录）整理ppt（3）按照规定上缴财政拨款结转结余、缴回）按照规

9、定上缴财政拨款结转结余、缴回非财政拨款结转资金、向其他单位调出财政非财政拨款结转资金、向其他单位调出财政拨款结转资金时拨款结转资金时（4）按照规定从其他单位调入财政拨款）按照规定从其他单位调入财政拨款结转结转资金时资金时整理ppt（5）将）将“以前年度损溢调整以前年度损溢调整”科目余额转入科目余额转入 借：以前年度损溢调整借：以前年度损溢调整 贷：累计盈余贷：累计盈余 （或做相反分录）（6）使用专用基金购设置固定资产、无形资）使用专用基金购设置固定资产、无形资产的产的相关账务处理参见相关账务处理参见“专用基金专用基金”科目科目整理ppt六、预算结余类六、预算结余类9个科目个科目整理ppt1、8

10、001资金结资金结存存资金结存资金结存科目核算纳入部门预算管理的资金的科目核算纳入部门预算管理的资金的流入、流出、调整和滚动等情况。流入、流出、调整和滚动等情况。 资金结存资金结存零余额账户用款额度零余额账户用款额度 货币资金货币资金（包括库存现金、银行存款、其他货币资金）（包括库存现金、银行存款、其他货币资金） 财政应返还额度财政应返还额度整理ppt（1）取得预算收入）取得预算收入（2）从零余额账户提取现金）从零余额账户提取现金（3）发生预算支出时）发生预算支出时（4）按规定使用提取的专用基金）按规定使用提取的专用基金（5）预算结转结余调整）预算结转结余调整（6）因购货退回、发生差错更正等退

11、回国库直接支付、授）因购货退回、发生差错更正等退回国库直接支付、授 权支付款项，或者收回货币资金的权支付款项，或者收回货币资金的（7）有企业所得税缴纳义务的事业单位实际缴纳所得税时）有企业所得税缴纳义务的事业单位实际缴纳所得税时（8）年末确认未下达的财政用款额度）年末确认未下达的财政用款额度（9）年末注销零余额账户用款额度）年末注销零余额账户用款额度（10）下年初恢复零余额账户用款额度或收到上年末未下达）下年初恢复零余额账户用款额度或收到上年末未下达 的零余额账户用款额度的的零余额账户用款额度的整理ppt（1）取得预算收入）取得预算收入整理ppt （2）从零余额账户提取现金）从零余额账户提取现

12、金整理ppt（3）发生预算支出时）发生预算支出时整理ppt（4）按规定使用提取的专用基金）按规定使用提取的专用基金整理ppt（5）预算结转结余调整）预算结转结余调整整理ppt（6）因购货退回、发生差错更正等退回国库直）因购货退回、发生差错更正等退回国库直接支付、授权支付款项，或者收回货币资金的接支付、授权支付款项，或者收回货币资金的整理ppt（7）有企业所得税缴纳义务的事业单位实际缴）有企业所得税缴纳义务的事业单位实际缴纳所得税时纳所得税时（8）年末确认未下达的财政用款额度）年末确认未下达的财政用款额度整理ppt（9）年末注销零余额账户用款额度）年末注销零余额账户用款额度（10）下年初恢复零余

13、额账户用款额度或收）下年初恢复零余额账户用款额度或收到上年末未下达的零余额账户用款额度的到上年末未下达的零余额账户用款额度的整理ppt资金结存明细账：零余额账户用款额度货币资金财政应返还额度制度：归入结转结余类作用：平衡性质：双重余额：一般借方与结转结余区别借方余额：反应预算资金累计滚存现金流入现金流入现金流出现金流出收入类提取现金其他单位调入资金财政拨款结转归集调入年末：直接支付指标与实际支出差确认财政拨款收入年末：注销额度下年初恢复到账预算资金累计滚存情况资金结存年末借方余额=财政拨款结转、结余年末余额+非财政拨款结转、结余年末余额+专用结余支出类提取现金财政结转结余归集上缴非财政结转缴回

14、资金使用专用结余/事业支出交所得税：非财政拨款结余-累计结余年末：注销额度下年初恢复到账购货退回、差错更正整理ppt2、8101财政拨款结转财政拨款结转 本科目核算取得的同级财政拨款结转资金本科目核算取得的同级财政拨款结转资金的调整、结转和滚存情况。的调整、结转和滚存情况。 设置相应明细：设置相应明细： 1）与会计差错更正、以前年度支出收回相关的明细科目）与会计差错更正、以前年度支出收回相关的明细科目 年初余额调整年初余额调整 2）与财政拨款调拨业务相关的明细科目）与财政拨款调拨业务相关的明细科目 归集调入，归集调出，归集上缴，单位内部调剂归集调入，归集调出，归集上缴，单位内部调剂 3）与年末

15、财政拨款结转业务相关的明细）与年末财政拨款结转业务相关的明细 本年收支结转，累计结转本年收支结转，累计结转 等等7个明细个明细整理ppt（1）因会计差错更正、购货退回、预付款项收回等因会计差错更正、购货退回、预付款项收回等发生以前年度调整事项发生以前年度调整事项（2）从其他单位调入财政拨款结转资金）从其他单位调入财政拨款结转资金（3）向其他单位调出财政拨款）向其他单位调出财政拨款结转资金结转资金（4）按规定上缴财政拨款）按规定上缴财政拨款结转资金或注销财政拨款结转资金或注销财政拨款结转额度结转额度（5）单位内部调剂财政拨款结余资金）单位内部调剂财政拨款结余资金（6）年末结转）年末结转（7）年末

16、冲销本科目有关明细科目余额）年末冲销本科目有关明细科目余额（8）转入财政拨款结余）转入财政拨款结余整理ppt （1）因会计差错更正、购货退回、预付款因会计差错更正、购货退回、预付款项收回等发生以前年度调整事项项收回等发生以前年度调整事项整理ppt（2）从其他单位调入财政拨款结转资金）从其他单位调入财政拨款结转资金（3）向其他单位调出财政拨款结转资金）向其他单位调出财政拨款结转资金整理ppt（4）按规定上缴财政拨款结转资金或注销财）按规定上缴财政拨款结转资金或注销财政拨款结转额度政拨款结转额度（5）单位内部调剂财政拨款结余资金）单位内部调剂财政拨款结余资金整理ppt （6）年末结转）年末结转整理

17、ppt（7）年末冲销本科目有关明细科目余额）年末冲销本科目有关明细科目余额（8）转入财政拨款结余）转入财政拨款结余整理ppt3、8102财政拨款结余财政拨款结余 本科目核算取得的同级财政拨款项目支出本科目核算取得的同级财政拨款项目支出结余资金的调整、结转和滚存情况。结余资金的调整、结转和滚存情况。 设置相应明细：设置相应明细： 1）与会计差错更正、以前年度支出收回相关的明细科目）与会计差错更正、以前年度支出收回相关的明细科目 年初余额调整年初余额调整 2）与财政拨款结余资金调整业务相关的明细科目）与财政拨款结余资金调整业务相关的明细科目 归集上缴，单位内部调剂归集上缴，单位内部调剂 3）与年末

18、财政拨款结转业务相关的明细）与年末财政拨款结转业务相关的明细 结转转入，累计结余结转转入，累计结余 等等5个明细个明细整理ppt（1）因会计差错更正、购货退回等发生以前年度调因会计差错更正、购货退回等发生以前年度调整事项整事项（2）按规定上缴财政拨款结余资金或注销财政拨款）按规定上缴财政拨款结余资金或注销财政拨款结余额度结余额度（3）单位内部调剂财政拨款结余资金）单位内部调剂财政拨款结余资金（4）年末转入财政拨款结余）年末转入财政拨款结余（5）年末冲销本科目有关明细科目余额）年末冲销本科目有关明细科目余额整理ppt （1）因会计差错更正、购货退回等发生以）因会计差错更正、购货退回等发生以前年度

19、调整事项前年度调整事项整理ppt（2）按规定上缴财政拨款结余资金或注销财）按规定上缴财政拨款结余资金或注销财政拨款结余额度政拨款结余额度（3）单位内部调剂财政拨款结余资金）单位内部调剂财政拨款结余资金整理ppt（4）年末转入财政拨款结余）年末转入财政拨款结余（5）年末冲销本科目有关明细科目余额）年末冲销本科目有关明细科目余额借：财政拨款结余借：财政拨款结余年初余额调整（该明细科目为贷方余额时）年初余额调整（该明细科目为贷方余额时） 贷：财政拨款结余贷：财政拨款结余累计结余累计结余借：财政拨款结余借：财政拨款结余累计结余累计结余 贷：财政拨款结余贷：财政拨款结余年初余额调整（该明细科目为借方余额

20、时）年初余额调整（该明细科目为借方余额时）/ /归集上缴归集上缴/ /单位内部调剂单位内部调剂借：借：财政拨款结余财政拨款结余结转转入结转转入 贷：贷：财政拨款结余财政拨款结余累计结余累计结余整理ppt4、8201非非财政拨款结转财政拨款结转整理ppt 本科目核算单位除财政拨款收支、经营收支本科目核算单位除财政拨款收支、经营收支以外各非同级财政拨款以外各非同级财政拨款专项资金专项资金的调整、结的调整、结转和滚存情况。转和滚存情况。 设置相应明细：设置相应明细： 年初余额调整年初余额调整 缴回资金缴回资金 项目简接费用或管理费项目简接费用或管理费 本年收支结转本年收支结转 累计结累计结转转 等等

21、5个明细个明细整理ppt（1）按规定从科研项目预算收入中提取项目）按规定从科研项目预算收入中提取项目管理费或简接费管理费或简接费（2）因会计差错更正、购货退回等发生以前）因会计差错更正、购货退回等发生以前年度调整事项年度调整事项（3）按规定缴回非财政拨款结转资金）按规定缴回非财政拨款结转资金（4）年末转入）年末转入（5）年末冲销本科目有关明细科目余额）年末冲销本科目有关明细科目余额（6）将留归本单使用的）将留归本单使用的非财政拨款专项剩余非财政拨款专项剩余资金转入非财政拨款结余资金转入非财政拨款结余整理ppt（1）按规定从科研项目预算收入中提取项目管理费）按规定从科研项目预算收入中提取项目管理

22、费或简接费或简接费（2）因会计差错更正、购货退回等发生以前年度调）因会计差错更正、购货退回等发生以前年度调整事项整事项整理ppt（3）按规定缴回非财政拨款结转资金）按规定缴回非财政拨款结转资金（4）年末转入）年末转入整理ppt（5）年末冲销本科目有关明细科目余额）年末冲销本科目有关明细科目余额借：非财政拨款结转借：非财政拨款结转年初余额调整（贷方余额时）年初余额调整（贷方余额时） / /本年收支结转（贷方余额时）本年收支结转（贷方余额时） 贷：非财政拨款结转贷：非财政拨款结转累计结转累计结转借：非财政拨款结转借：非财政拨款结转累计结转累计结转 贷：非财政拨款结转贷：非财政拨款结转年初余额调整（

23、借方余额时）年初余额调整（借方余额时）/ /缴回资金缴回资金/ /项目简接费用项目简接费用 或管理费或管理费/ /本年收支结转（借方余额时）本年收支结转（借方余额时）（6）将留归本单使用的非财政拨款专项剩余）将留归本单使用的非财政拨款专项剩余资金转入非财政拨款结余资金转入非财政拨款结余借：非财政拨款结转借：非财政拨款结转累计结转累计结转 贷：非财政拨款结余贷：非财政拨款结余结转转入结转转入整理ppt5、8202非财政拨款结余非财政拨款结余整理ppt 本科目核算历年滚存的非限定用途的非同本科目核算历年滚存的非限定用途的非同级财政拨款结余资金，主要为非财政拨款级财政拨款结余资金，主要为非财政拨款结

24、余扣除结余分配后滚存的金额。结余扣除结余分配后滚存的金额。 设置相应明细：设置相应明细： 年初余额调整年初余额调整 项目简接费用或管理费项目简接费用或管理费 结转转入结转转入 累计结余累计结余 等等4个明细个明细整理ppt（1）按规定从科研项目预算收入中提取项目）按规定从科研项目预算收入中提取项目管理费或简接费管理费或简接费（2）实际缴纳企业所得税）实际缴纳企业所得税（3）因会计差错更正、购货退回等发生以前）因会计差错更正、购货退回等发生以前年度调整事项年度调整事项（4）将留归本单位使用的非财政拨款专项剩）将留归本单位使用的非财政拨款专项剩余资金转入非财政拨款结余余资金转入非财政拨款结余（5）

25、年末冲销本科目有关明细科目余额）年末冲销本科目有关明细科目余额（6）年末结转年末结转整理ppt（1）按规定从科研项目预算收入中提取项目）按规定从科研项目预算收入中提取项目管理费或简接费管理费或简接费（2）实际缴纳企业所得税）实际缴纳企业所得税整理ppt（3）因会计差错更正、购货退回等发生以前）因会计差错更正、购货退回等发生以前年度调整事项年度调整事项（4）将留归本单位使用的非财政拨款专项剩）将留归本单位使用的非财政拨款专项剩余资金转入非财政拨款结余余资金转入非财政拨款结余借：非财政拨款结转借：非财政拨款结转累计结转累计结转Cy60 000Cy60 000 贷：非财政拨款结余贷：非财政拨款结余结

26、转转入结转转入Cy60 000Cy60 000整理ppt（5）年末冲销本科目有关明细科目余额）年末冲销本科目有关明细科目余额借：非财政拨款结余借：非财政拨款结余年初余额调整（该明细科目为贷方余额时）年初余额调整（该明细科目为贷方余额时） 项目简接费用或管理费项目简接费用或管理费 结转转入结转转入 贷：非财政拨款结余贷：非财政拨款结余累计结余累计结余 借：非财政拨款结余借：非财政拨款结余累计结余累计结余 贷：非财政拨款结余贷：非财政拨款结余年初余额调整（该明细科目为借方余额时）年初余额调整（该明细科目为借方余额时）/ /缴回资金缴回资金（6）年末结转）年末结转借：非财政拨款结余借：非财政拨款结余分配分配 贷：非财政拨款结余贷：非财政拨款结余累计结余累计结余 借：非财政拨款结余借：非财政拨款结余累计结余累计结余 贷：非财政拨款结余贷：非财政拨款结余分配分配 整理ppt（7）