财务会计——第十三章财务报告

1、2022-1-151制作：李新来制作：李新来2022-1-152财务报告概述概述资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益（股东权益）变动表所有者权益（股东权益）变动表附注附注中级财务报告中级财务报告第第13章章2022-1-15财务报告3第第 1节节财务报告概述财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的

2、相关信息和资料。相关信息和资料。财务报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表、财务报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表、附注所有者权益（股东权益）变动表、附注2022-1-15财务报告4一、财务报告的概念及作用一、财务报告的概念及作用 （一）财务报告的概念（一）财务报告的概念 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。息的文件。 财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露财务报告包括财务报表

3、和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。的相关信息和资料。 2022-1-15财务报告5（二）财务报告的作用（二）财务报告的作用1.1.财务报告有助于投资者和债权人等进行合理的决策财务报告有助于投资者和债权人等进行合理的决策2.2.财务报告反映企业管理当局的受托经管责任财务报告反映企业管理当局的受托经管责任3.3.财务报告能够帮助企业管理当局改善经营管理，协调企业财务报告能够帮助企业管理当局改善经营管理，协调企业与相关利益集团的关系，促进企业快速、稳定地发展与相关利益集团的关系，促进企业快速、稳定地发展4.4.财务报告能够帮助国家有关部门实现其经济与社会目标，财务报告能够帮助国家有关部门实

4、现其经济与社会目标，并进行必要的宏观调控，促进社会资源的有效配置并进行必要的宏观调控，促进社会资源的有效配置2022-1-15财务报告6二、财务报表的定义和构成二、财务报表的定义和构成（一）财务报表的定义（一）财务报表的定义 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述。构性描述。（二）财务报表的构成（二）财务报表的构成财务报表至少应当包括下列组成部分财务报表至少应当包括下列组成部分: : (1) (1)资产负债表资产负债表(2)(2)利润表利润表(3)(3)现金流量表现金流量表 (4)(4)所有者权益（或股东权益）变动表所有者权益（

5、或股东权益）变动表(5)(5)附注附注2022-1-15财务报告7（三）财务报表的分类（三）财务报表的分类财务报表可以按照不同的标准进行分类：财务报表可以按照不同的标准进行分类： 1 1、按反映的资金运动形态分：、按反映的资金运动形态分： （1 1）静态报表：反映某一）静态报表：反映某一 日期情况日期情况 （2 2）动态报表：反映某一期间情况）动态报表：反映某一期间情况2022-1-15财务报告82 2、按编报时期分：、按编报时期分： （1 1）中期财务报表：月报）中期财务报表：月报 ：资产负债表、利润表：资产负债表、利润表 季报季报 ：同上：同上 半年报半年报 ：月报的报表及现金流量表：月报

6、的报表及现金流量表 （2 2）年度财务报表：全部报表）年度财务报表：全部报表3 3、按编制主体分：、按编制主体分： （1 1）个别会计报表：母公司和子公司分别编制）个别会计报表：母公司和子公司分别编制 （2 2）合并会计报表：母公司编制，反映企业集团的情况）合并会计报表：母公司编制，反映企业集团的情况2022-1-15财务报告9三、三、 财务报告的编制原则财务报告的编制原则1.1.报表内容真实可靠报表内容真实可靠2.2.信息具有相关性信息具有相关性3.3.体现效益大于成本原则体现效益大于成本原则2022-1-15财务报告10四、编制财务报表的基本要求四、编制财务报表的基本要求 1.1.遵循各项

7、会计准则进行确认和计量。遵循各项会计准则进行确认和计量。依据各项会计准则进行确认和计量的结果编制财务报表依据各项会计准则进行确认和计量的结果编制财务报表 2.2.列报基础：列报基础： 以持续经营为基础以持续经营为基础 在非持续经营情况下，企业应当在附注中声明财务报在非持续经营情况下，企业应当在附注中声明财务报表未以持续经营为列报基础，披露未以持续经营为基础的原表未以持续经营为列报基础，披露未以持续经营为基础的原因及财务报表的编制基础。因及财务报表的编制基础。 2022-1-15财务报告11 3. 3.重要性和项目列报重要性和项目列报 (1)(1)性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，

8、性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外。但不具有重要性的项目除外。 (2)(2)性质或功能类似的项目，可以合并列报，但对其具有重性质或功能类似的项目，可以合并列报，但对其具有重要性的类别应该单独列报。如存货。要性的类别应该单独列报。如存货。 (3)(3)项目单独列报的原则不仅适用于报表，还适用于附注。项目单独列报的原则不仅适用于报表，还适用于附注。 (4)(4)无论是财务报表列报准则规定还是其他具体会计准则规无论是财务报表列报准则规定还是其他具体会计准则规定单独列报的项目，企业都应予以单独列报。定单独列报的项目，企业都应予以单独列报。2022-1-15财务报告

9、124 4、列报的一致性、列报的一致性 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，但下列情况除外：意变更，但下列情况除外： (1)(1)会计准则要求改变财务报表项目的列报，会计准则要求改变财务报表项目的列报， (2)(2)企业经营业务性质发生重大变化后，变更财务报表项企业经营业务性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的信息。目的列报能够提供更可靠、更相关的信息。 2022-1-15财务报告135 5、财务报表项目金额间的相互抵消、财务报表项目金额间的相互抵消财务报表项目应当以总额列报，资产和负债（如

10、应收款和应财务报表项目应当以总额列报，资产和负债（如应收款和应付款）、收入和费用不能相互抵消，即不得以净额列报，但付款）、收入和费用不能相互抵消，即不得以净额列报，但会计准则另有规定的除外，会计准则另有规定的除外，下列两种情况不属于抵消，可以以净额列报（下列两种情况不属于抵消，可以以净额列报（1 1）自下很项）自下很项目按扣除减值准备后的净额列示（目按扣除减值准备后的净额列示（2 2）非日常活动的发生具）非日常活动的发生具有偶然性，并非企业主要业务，从重要性来讲，非日常活动有偶然性，并非企业主要业务，从重要性来讲，非日常活动产生的损益以收入扣减费用后的净额列示，更有利于报表使产生的损益以收入扣

11、减费用后的净额列示，更有利于报表使用者理解用者理解2022-1-15财务报告146 6、比较信息列报、比较信息列报 当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当其财务报表相关一可比会计期间的比较数据，以及与理解当其财务报表相关的说明，但其他会计准则另有规定的除外。的说明，但其他会计准则另有规定的除外。7 7、财务报表表首的列报要求、财务报表表首的列报要求企业应当在财务报表显著位置至少披露下列各项信息：企业应当在财务报表显著位置至少披露下列各项信息： (1) (1) 编报企业的名称。编报企业的名称。 (2) (

12、2) 资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间。资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间。 (3) (3) 货币名称和单位：人民币金额单位。货币名称和单位：人民币金额单位。 (4)(4)财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。8 8、报告期间：企业至少应当按年编制财务报表。、报告期间：企业至少应当按年编制财务报表。 2022-1-15财务报告15五、财务报表体系五、财务报表体系 ：会计报表；（资产负债表、利润表、现金流量表等）会计报表；（资产负债表、利润表、现金流量表等）会计报表附注；会计报表附注；财务情况说明书财务情况说明书 2022-1-15财务报告16n企

13、业向外提供的会计报表包括企业向外提供的会计报表包括 ：资产负债表；资产负债表； 利润表；利润表； 现金流量表；现金流量表；资产减值准备明细表；资产减值准备明细表； 利润分配表；利润分配表； 所有者权益（股东权益）变动表；所有者权益（股东权益）变动表； 分部报表；分部报表； 其他有关附表其他有关附表 2022-1-15财务报告17n会计报表附注的内容：会计报表附注的内容：不符合会计核算前提的说明；不符合会计核算前提的说明；重要会计政策和会计估计的说明；重要会计政策和会计估计的说明；重要会计政策和会计估计的变更；重要会计政策和会计估计的变更；或有事项的说明；或有事项的说明；资产负债表日后事项的说明

14、；资产负债表日后事项的说明；关联方关系及其交易的说明；关联方关系及其交易的说明；重要资产转让及其出售的说明；重要资产转让及其出售的说明；企业合并、分立的说明；企业合并、分立的说明；会计报表重要项目的说明；会计报表重要项目的说明；有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 2022-1-15财务报告18n财务情况说明书的内容：财务情况说明书的内容：企业生产经营的基本情况；企业生产经营的基本情况；利润实现和分配情况；利润实现和分配情况；资金增减和周转情况；资金增减和周转情况；对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事对企业财务状况、经营成果和

15、现金流量有重大影响的其他事项。项。 2022-1-15财务报告19资产负债表资产负债表内容及结构内容及结构编制方法编制方法第第 2节节2022-1-15财务报告20一、资产负债表的内容和结构一、资产负债表的内容和结构（一）概念：（一）概念：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。担的现时义务和所有者对净资产的要求权。2022-1-15财务报告21（二）资产负债表的作用（二）资产负债表的作

16、用 16 基本财务报表基本财务报表 反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的 来源及其构成；来源及其构成； 有助于分析企业的偿债能力和财务弹性；有助于分析企业的偿债能力和财务弹性； 有助于了解企业的财务情况，预测企业为了财务状况有助于了解企业的财务情况，预测企业为了财务状况 的发展趋势。的发展趋势。2022-1-15财务报告22 16 基本财务报表基本财务报表（三）资产负债表结构（三）资产负债表结构内容：资产、负债、所有者权益内容：资产、负债、所有者权益结构：账户式结构：账户式资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：xxxx公司公司 200

17、x200 x年年x x月月x x日日 单位：万元单位：万元资产资产年初数年初数年末数年末数负债及所有者权益负债及所有者权益年初数年初数年末数年末数流动资产流动负债非流动负债非流动资产负债合计所有者权益合计资产合计资产合计负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计2022-1-15财务报告23（四）编制基础与格式（四）编制基础与格式 1.1.该报表为该报表为账户式账户式结构；结构； 2.2.编制的理论依据是：编制的理论依据是： 资产资产 = = 负债负债 + + 所有者权益所有者权益 3.3.反映企业一定时点的财务状况，即反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、该时点下企业的资产、 负债

18、和所有者权益的构成及其比例关系负债和所有者权益的构成及其比例关系； 4.4.报表项目的排列规则：报表项目的排列规则： 资产项目资产项目分为流动资产和非流动资产，且流动性大分为流动资产和非流动资产，且流动性大的排在前；的排在前； 负债项目负债项目分为流动负债和非流动负债，到期日近的分为流动负债和非流动负债，到期日近的排在前；排在前； 所有者权益项目所有者权益项目永久性大的排在前。永久性大的排在前。 16 基本财务报表基本财务报表2022-1-15财务报告24二、资产负债表编制方法二、资产负债表编制方法 ：根据总账科目余额直接填列；根据总账科目余额直接填列；根据总账科目余额计算填列；根据总账科目余

19、额计算填列；根据明细科目余额计算填列；根据明细科目余额计算填列；根据总账科科和明细科目余额分析计算填列；根据总账科科和明细科目余额分析计算填列；根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。2022-1-15财务报告25年初数年初数根据上年末的根据上年末的“期末数期末数”填列，发生调整的，填列，发生调整的，按调整后数字填列按调整后数字填列期末数期末数编制方法：编制方法：填列方法填列方法报表项目举例报表项目举例直接根据总账直接根据总账科目的余额填列科目的余额填列根据总账科目根据总账科目的余额计算填列的余额计算填列2022-1-15财务报告26填列方法填列方法报表

20、项目举例报表项目举例根据有关明细科目的余额根据有关明细科目的余额计算填列计算填列应收及预收款项、应付及预付应收及预收款项、应付及预付款项、开发支出款项、开发支出根据总帐科目和明细科目的余根据总帐科目和明细科目的余额分析计算填列额分析计算填列长期借款、应付债券、长期应长期借款、应付债券、长期应收款、长期应付款、长期待摊收款、长期应付款、长期待摊费用。费用。根据资产科目与其备抵科目抵根据资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列消后的净额填列存货、长期股权投资、长期债存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、持有至到权投资、在建工程、持有至到期投资、投资性房地产、生物期投资、投资性房地产、生物资产、资

21、产、 固定资产、长期应收款、固定资产、长期应收款、长期应付款长期应付款2022-1-15财务报告27具体编制方法具体编制方法 （一）年初余额：根据上年末资产负债表（一）年初余额：根据上年末资产负债表“期末余额期末余额”填列。填列。（二）期末余额：（二）期末余额：1 1、直接根据总账科目余额填列。、直接根据总账科目余额填列。交易行金融资产、工程物资、应收票据、应收利息、应收股交易行金融资产、工程物资、应收票据、应收利息、应收股利、投资性房地产、固定资产清理、递延所得税资产、短期利、投资性房地产、固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税借款、交易性金融

22、负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本（股本）、资本公积、库存股、盈余公积等。实收资本（股本）、资本公积、库存股、盈余公积等。2 2、根据几个总账科目的余额计算填列。、根据几个总账科目的余额计算填列。 货币资金：根据货币资金：根据“现金现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币资其他货币资金金”等科目余额合计填列。等科目余额合计填列。2022-1-15财务报告283 3、根据有关明细科目余额计算填列：、根据有关明细科目余额计算填列： 应付账款、预付账款、应收账款、预收账款、开发费用应付账

23、款、预付账款、应收账款、预收账款、开发费用等应根据其有关明细账余额分析计算填列。等应根据其有关明细账余额分析计算填列。p“开发费用开发费用”项目，应根据项目，应根据“研发支出研发支出”科目中所属的科目中所属的“资资本化支出本化支出”明细科目期末余额填列；明细科目期末余额填列；p“应收账款应收账款”项目，应根据项目，应根据“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”科科目所属各明细科目的期末借方余额减去目所属各明细科目的期末借方余额减去“坏账准备坏账准备”科目余科目余额填列；额填列；p“预付账款预付账款”项目，应根据项目，应根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”科科目所属各明细科目的期

24、末借方余额填列；目所属各明细科目的期末借方余额填列；p“应付账款应付账款”项目，应根据项目，应根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”科科目所属各明细科目的期末贷方余额填列；目所属各明细科目的期末贷方余额填列；p“预收账款预收账款”项目，应根据项目，应根据“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”科科目所属各明细科目的期末贷方余额填列；目所属各明细科目的期末贷方余额填列；2022-1-15财务报告294 4、根据有关总账科目和明细科目的余额分析填列：、根据有关总账科目和明细科目的余额分析填列：p“长期应收款长期应收款”项目，根据长期应收款账户借方余额减去项目，根据长期应收款账户借方余

25、额减去未实现融资收益贷方余额再减去所属相关明细科目中将于未实现融资收益贷方余额再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。一年内到期的部分填列。p“长期借款长期借款”、“应付债券应付债券”项目：根据其总账科目余额项目：根据其总账科目余额减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。p“长期应付款长期应付款”项目，根据长期应付款账户贷方余额减去项目，根据长期应付款账户贷方余额减去未确认融资费用借方余额再减去所属相关明细科目中将于未确认融资费用借方余额再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。一年内到期的部分填列。p“长期待摊费用长期

26、待摊费用”项目，根据项目，根据“期待摊费用期待摊费用”账户借方余账户借方余额减去将于一年内摊销的数额后金额填列；额减去将于一年内摊销的数额后金额填列；p“未分配利润未分配利润”：平时根据：平时根据“利润分配利润分配- -未分配利润未分配利润”贷方贷方余额余额+“+“本年利润本年利润”贷方余额填列；年末利润分配以后根据贷方余额填列；年末利润分配以后根据“利润分配利润分配- -未分配利润未分配利润”贷方余额。借方余额用负数填列。贷方余额。借方余额用负数填列。2022-1-15财务报告305 5、根据总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列、根据总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列p“存货存货”：原材料

27、、库存商品、周转材料、材料采购、在途：原材料、库存商品、周转材料、材料采购、在途物资、生产成本、委托加工物资、发出商品、委托代销商品物资、生产成本、委托加工物资、发出商品、委托代销商品等科目借方余额之和加（减）材料成本差异借（贷）方余额，等科目借方余额之和加（减）材料成本差异借（贷）方余额，减存货跌价准备贷方余额填列。减存货跌价准备贷方余额填列。p“应收账款应收账款”根据应收账款借方余额减去坏账准备贷方余额根据应收账款借方余额减去坏账准备贷方余额填列。填列。p“固定资产、无形资产、投资性房地产、生产性生物资产、固定资产、无形资产、投资性房地产、生产性生物资产、油气资产油气资产”项目，根据相关科

28、目的期末借方余额减去相关的项目，根据相关科目的期末借方余额减去相关的累计折旧（或累计摊销、累计折耗）减去相应的减值准备贷累计折旧（或累计摊销、累计折耗）减去相应的减值准备贷方余额填列。方余额填列。p“可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、在可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、在建工程、商誉建工程、商誉”项目，应根据相关科目的期末借方余额减扣项目，应根据相关科目的期末借方余额减扣减值准备贷方余额填列。减值准备贷方余额填列。2022-1-15财务报告31p“长期应收款长期应收款”项目，应根据项目，应根据“长期应收款长期应收款”科目期末借方科目期末借方余额，减去相应的余额，减去

29、相应的”未实现融资收益未实现融资收益“科目和科目和“坏账准备坏账准备”科目所属明细账期末贷方余额后的金额填列；科目所属明细账期末贷方余额后的金额填列；p“长期应付款长期应付款”项目，应根据项目，应根据“长期应付款长期应付款”科目期末贷方科目期末贷方余额，减去相应的余额，减去相应的”未确认融资费用未确认融资费用“科目期末借方余额后科目期末借方余额后的金额填列；的金额填列；2022-1-15财务报告32利 润 表内容及结构内容及结构编制方法编制方法第第节节2022-1-15财务报告33一、利润表的内容及结构一、利润表的内容及结构（一）概念：（一）概念：利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计

30、报利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表表（二）编制利润表的理论依据（二）编制利润表的理论依据利润收入费用利润收入费用利润总额营业利润利润总额营业利润+ +营业外收支净额营业外收支净额净利润利润总额所得税费用净利润利润总额所得税费用2022-1-15财务报告34（三）利润表的作用（三）利润表的作用 为企业经营成果的分配提供重要依据；为企业经营成果的分配提供重要依据； 有助于评价和考核企业的经营业绩；有助于评价和考核企业的经营业绩； 有助于分析和评价企业的经营成果和获利能力；有助于分析和评价企业的经营成果和获利能力； 有助于分析和预测企业未来的现金流量；有助于分析和预测企业未来的现金

31、流量； 有助于企业管理当局进行经营决策。有助于企业管理当局进行经营决策。2022-1-15财务报告35（四）利润表内容（1 1）营业收入：主营业务收入和其他业务收入营业收入：主营业务收入和其他业务收入 （2 2）营业利润：营业收入减去营业成本（主营业务成本、）营业利润：营业收入减去营业成本（主营业务成本、其他业务成本）、营业税金及附加、销售费用、管理费用、其他业务成本）、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加公允价值变动收益、投资收益。财务费用、资产减值损失，加公允价值变动收益、投资收益。（3 3）利润总额：营业利润加上营业外收入，减营业外支出）利润总额：营业利润加上营

32、业外收入，减营业外支出（4 4）净利润：利润总额减所得税费用）净利润：利润总额减所得税费用（5 5）每股收益：）每股收益：（普通股或潜在普通股已公开交易的企业，（普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业）基以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业）基本每股收益和稀释每股收益本每股收益和稀释每股收益2022-1-15财务报告36（五）利润表的结构（五）利润表的结构 1.1.单步式利润表单步式利润表 将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和损失，将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和损失，一步计算出本期净利润。一步计算出本期净利润。 2.2.多

33、步式利润表多步式利润表 通过多个步骤完成利润的计算，以提供形成最终利润通过多个步骤完成利润的计算，以提供形成最终利润的中间信息。中间信息包括：营业利润、利润总额和净利润。的中间信息。中间信息包括：营业利润、利润总额和净利润。上述两种编制方法，各有何优缺点？上述两种编制方法，各有何优缺点？2022-1-15财务报告3716-4 16-4 利润表利润表 编制单位：编制单位：M M公司公司 20072007年度年度 单位：元单位：元项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、营业收入一、营业收入3 860 0003 860 000（略）（略）减：营业成本减：营业成本2 650 0002 650 0

34、00 营业税金及附加营业税金及附加 150 000 150 000 销售费用销售费用 160 000 160 000 管理费用管理费用 200 000 200 000 财务费用财务费用 180 000 180 000 资产减值损失资产减值损失120 000120 000加：公允价值变动收益（损失以加：公允价值变动收益（损失以“-”-”号填列号填列）- - 投资收益（损失以投资收益（损失以“-”-”号填列号填列）586 000586 000 其中：对联营企业和合营企业的投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“-”-”号填列号填列） 986 000 9

35、86 000加：营业外收入加：营业外收入 26 000 26 000减：营业外支出减：营业外支出 29 000 29 000 其中：非流动资产处置损失其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损以三、利润总额（亏损以“-”-”号填列号填列）983 000983 000减：所得税费用减：所得税费用 300 000 300 000四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“-”-”号填列号填列） 683 000 683 000五、每股收益：五、每股收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收益 1.366 1.366（二）稀释每股收益（二）稀释每股收益2022-1-15财务报告38二、利润表编制方法： “

36、 “本月数本月数”栏反映各项目的本月实际发生数：在编报年度栏反映各项目的本月实际发生数：在编报年度财务报告时，填列上年全年累计实际发生数，并将财务报告时，填列上年全年累计实际发生数，并将“本月数本月数”栏改成栏改成“上年数上年数”栏；栏； “ “本年累计数本年累计数”栏各项目，反映自年初起至本月末止的累栏各项目，反映自年初起至本月末止的累计实际发生数；计实际发生数；报表各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列。报表各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列。2022-1-15财务报告39具体内容编制方法具体内容编制方法（一）（一） 根据各损益类帐户本期借贷方发生额相减填列根据各损益类帐户本期

37、借贷方发生额相减填列“营业收入营业收入”由主营业务收入和其他业务收入组成由主营业务收入和其他业务收入组成 1.1.在新的在新的财务报表列报财务报表列报准则下，利润表不再区分主准则下，利润表不再区分主营业务和其他业务，从而不再区分主营业务收入和其他业务营业务和其他业务，从而不再区分主营业务收入和其他业务收入，将两者全部归为企业的收入，将两者全部归为企业的“营业收入营业收入”。也不再区分主。也不再区分主营业务支出和其他业务支出，将两者全部归为营业务支出和其他业务支出，将两者全部归为“营业成本营业成本”。 2.2.费用仍然按照在企业所发挥的功能进行分类列报，如费用仍然按照在企业所发挥的功能进行分类列

38、报，如销售费用、管理费用、财务费用等。销售费用、管理费用、财务费用等。2022-1-15财务报告40（二）每股收益（二）每股收益企业会计准则第企业会计准则第3434号号- -每股收益每股收益 每股收益是指普通股股东每持有一股所能享有的企业利每股收益是指普通股股东每持有一股所能享有的企业利润或需承担的企业亏损。润或需承担的企业亏损。每股收益包括基本每股收益和稀释每股收益两类。每股收益包括基本每股收益和稀释每股收益两类。 普通股或潜在普通股已公开交易的企业以及正处于公普通股或潜在普通股已公开交易的企业以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业应当在利润表中分开发行普通股或潜在普通股过程中的企

39、业应当在利润表中分别列示基本每股收益和稀释每股收益。别列示基本每股收益和稀释每股收益。2022-1-15财务报告411.1.基本每股收益基本每股收益 归属于普通股股东的当期净利润归属于普通股股东的当期净利润 发行在外普通股加权平均数发行在外普通股加权平均数发行在外普通股加权平均数发行在外普通股加权平均数 期初发行在外普通股股数期初发行在外普通股股数 当期新发行普通股股数当期新发行普通股股数已发行时间已发行时间报告期时间报告期时间 当期回购普通股股数当期回购普通股股数已回购时间已回购时间报告期时间报告期时间2022-1-15财务报告422.2.稀释每股收益稀释每股收益 稀释每股收益是以基本每股收

40、益为基础，假设企业所有稀释每股收益是以基本每股收益为基础，假设企业所有发行在外的稀释性潜在普通股均已转换为普通股，从而分别发行在外的稀释性潜在普通股均已转换为普通股，从而分别调整归属于普通股股东的当期净利润以及发行在外普通股的调整归属于普通股股东的当期净利润以及发行在外普通股的加权平均数计算而得的每股收益。加权平均数计算而得的每股收益。 企业存在稀释性潜在普通股的，应当根据其影响分别企业存在稀释性潜在普通股的，应当根据其影响分别调整归属于普通股股东的当期利润以及发行在外的普通股股调整归属于普通股股东的当期利润以及发行在外的普通股股数，并计算稀释每股收益。数，并计算稀释每股收益。 潜在普通股是指

41、赋予其持有者在报告期或以后期间潜在普通股是指赋予其持有者在报告期或以后期间享有取得普通股权利的一种金融工具或其他合同。享有取得普通股权利的一种金融工具或其他合同。 目前我国企业发行的潜在普通股主要有可转换公司目前我国企业发行的潜在普通股主要有可转换公司债券、认股权证、股份期权等。债券、认股权证、股份期权等。 稀释性潜在普通股，是指假设当期转换为普通股会减稀释性潜在普通股，是指假设当期转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股。少每股收益的潜在普通股。2022-1-15财务报告431 1）分子的调整）分子的调整计算稀释每股收益，应当根据下列事项对归属于普通股计算稀释每股收益，应当根据下列事项对归属于

42、普通股股东的当期净利润进行调整：股东的当期净利润进行调整：（1 1）当期已确认为费用的稀释性潜在普通股的利息；）当期已确认为费用的稀释性潜在普通股的利息；（2 2）稀释性潜在普通股转换时将产生的收益或费用。）稀释性潜在普通股转换时将产生的收益或费用。上述调整应当考虑相关的所得税影响。上述调整应当考虑相关的所得税影响。 2022-1-15财务报告442 2）分母的调整）分母的调整计算稀释每股收益时，当期发行在外普通股的加权平均计算稀释每股收益时，当期发行在外普通股的加权平均数应当为计算基本每股收益时普通股的加权平均数与假定稀数应当为计算基本每股收益时普通股的加权平均数与假定稀释性潜在普通股转换为

43、已发行普通股而增加的普通股股数的释性潜在普通股转换为已发行普通股而增加的普通股股数的加权平均数之和。加权平均数之和。计算稀释性潜在普通股转换为已发行普通股而增加的普计算稀释性潜在普通股转换为已发行普通股而增加的普通股股数的加权平均数时，通股股数的加权平均数时，以前期间发行的以前期间发行的稀释性潜在普通稀释性潜在普通股，应当股，应当假设在当期期初转换假设在当期期初转换；当期发行的当期发行的稀释性潜在普通稀释性潜在普通股，应当股，应当假设在发行日假设在发行日转换。转换。 2022-1-15财务报告45(1)(1)可转换公司债券可转换公司债券分子调整：应根据以下事项对归属于普通股股东的当期净利分子调

44、整：应根据以下事项对归属于普通股股东的当期净利润进行调整：润进行调整：A A当期已确认为费用的稀释性潜在普通股的利当期已确认为费用的稀释性潜在普通股的利息；息；B B转换时将产生的收益或费用。转换时将产生的收益或费用。分母的调整：分母调整为计算基本每股收益时普通股的加权分母的调整：分母调整为计算基本每股收益时普通股的加权平均数与假定稀释性潜在普通股转换为已发行普通股而增加平均数与假定稀释性潜在普通股转换为已发行普通股而增加的普通股股数的加权平均数之和。的普通股股数的加权平均数之和。2022-1-15财务报告46例题：某公司例题：某公司20062006年归属于普通股股东的净利润为年归属于普通股股

45、东的净利润为4 5004 500万元，万元，期初发行在外普通股股数为期初发行在外普通股股数为4 0004 000万股，万股，3 3月月2 2日新发行普通日新发行普通股股360360万股，万股，1212月月1 1日回购普通股日回购普通股120120万股。万股。20062006年年1 1月月2 2日公日公司按面值发行司按面值发行800800万元可转换公司债券，票面利率万元可转换公司债券，票面利率4 4，每，每100100元债券可转换为元债券可转换为110110股面值为股面值为1 1元的普通股。所得税率元的普通股。所得税率3333。20062006年度每股收益计算如下：年度每股收益计算如下：2022

46、-1-15财务报告47基本每股收益基本每股收益450045004000+(3604000+(360101012)-(12012)-(1201 112) 12) =1.044(=1.044(元元/ /股股) )增加的净利润增加的净利润8008004%4%(1-33%)= 21.44(1-33%)= 21.44(万元万元) )增加的普通股股数增加的普通股股数800800100100110110880880（万股）（万股）稀释每股收益稀释每股收益(4500+ 21.44) (4500+ 21.44) (4290+880)=0.875(4290+880)=0.875(元元/ /股股) ) 2022-1

47、-15财务报告48(2)(2)认股权证、股份期权认股权证、股份期权分子无须调整分子无须调整分母调整：分母调整：增加的普通股股数增加的普通股股数= =拟行权时转换的普通股股数拟行权时转换的普通股股数- - 行权价格行权价格拟行权时转换的普通股股数拟行权时转换的普通股股数当期普通股平均当期普通股平均市场价格（按照平均市场价格发行的普通股股数）市场价格（按照平均市场价格发行的普通股股数）2022-1-15财务报告49例题：某公司例题：某公司20052005年度归属于普通股股东的净利润为年度归属于普通股股东的净利润为200200万元，万元，发行在外的普通股加权平均数为发行在外的普通股加权平均数为500

48、500万股，该普通股平均市万股，该普通股平均市场价格为场价格为4 4元。年初，该公司发行元。年初，该公司发行100100万份认股权证，行权日万份认股权证，行权日为为20062006年年3 3月月1 1日，每份认股权证可以在行权日以日，每份认股权证可以在行权日以3.53.5元的价元的价格认购本公司格认购本公司1 1股新发行的股份。股新发行的股份。20052005年度每股收益计算如下：年度每股收益计算如下：基本每股收益基本每股收益=200=200 500=0.4500=0.4（元）（元）增加的普通股股数增加的普通股股数=100-100=100-1003.53.5 4=12.54=12.5万股万股稀

49、释每股收益稀释每股收益=200=200 （500+12.5500+12.5）=0.39=0.39（元）（元） 2022-1-15财务报告50现金流量表内容及结构内容及结构编制方法编制方法第第节节2022-1-15财务报告51一、现金流量表的概念和作用一、现金流量表的概念和作用（一）现金流量表的概念（一）现金流量表的概念反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况，反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况，表明企业获得现金和现金等价物的能力的报表。表明企业获得现金和现金等价物的能力的报表。 现金流量表现金流量表（Cash Flow StatementCash Flow Sta

50、tement） 2022-1-15财务报告52（二）现金流量表的作用（二）现金流量表的作用 有助于分析和评价企业的整体财务状况及其变动的原因；有助于分析和评价企业的整体财务状况及其变动的原因； 有助于分析和预测企业未来产生现金流量的能力；有助于分析和预测企业未来产生现金流量的能力； 有助于了解和评价企业的支付能力和偿债能力；有助于了解和评价企业的支付能力和偿债能力； 有助于分析和揭示企业经营净收益与经营活动产生净现有助于分析和揭示企业经营净收益与经营活动产生净现 金流量之间差异的原因金流量之间差异的原因。2022-1-15财务报告53（三）现金流量表的编制基础（三）现金流量表的编制基础现金流量

51、表按收付实现制原则编制，现金流量表按收付实现制原则编制，编制时，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的编制时，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息现金流量信息现金流量表的编制基础现金收付制现金流量表的编制基础现金收付制收入与费用按实际收、付时间确认收入与费用按实际收、付时间确认例：例：某企业今年有如下几项收入及费用：某企业今年有如下几项收入及费用：主营业务收入：主营业务收入：6565万（其中万（其中1010万未收）万未收）主营业务支出：主营业务支出：3030万（其中万（其中8 8万未付）万未付）固定资产折旧：固定资产折旧：11.311.3万万工资费用：工资费用：151

52、5万（其中万（其中5 5万未付）万未付）其他费用：其他费用：5.75.7万万利润：万利润：万问：用收付实现制计算该企业今年的现金净流入有多少？问：用收付实现制计算该企业今年的现金净流入有多少？（65-1065-10）- -（30-830-8）- -（15-515-5）-5.7=17.3-5.7=17.3万万2022-1-15财务报告54（四）现金流量表中的基本概念（四）现金流量表中的基本概念现金现金：指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包：指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括：括：“现金现金 ” ”、“银行存款银行存款”、“其他货币资金其他货币资金”。现金等价物现金等价物：指企

53、业持有的期限短、流动性强、易于转换：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，一般指个为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，一般指个月以内的短期债券投资。月以内的短期债券投资。现金流量现金流量：指企业现金和现金等价物的流入量、流出量及：指企业现金和现金等价物的流入量、流出量及净流量（现金流入量与现金流出量之差）。净流量（现金流入量与现金流出量之差）。分为：经营活动的现金流量分为：经营活动的现金流量投资活动的现金流量投资活动的现金流量筹资活动的现金流量筹资活动的现金流量2022-1-15财务报告55二、现金流量表的内容和填制方法二、现金流量表的内容和填制方法

54、直接法直接法：直接列示现金的各收支项目，分别经营活动、投：直接列示现金的各收支项目，分别经营活动、投资活动、筹资活动及其他；资活动、筹资活动及其他；间接法间接法：以净利润为起点，用收付实现制的原则对利润进：以净利润为起点，用收付实现制的原则对利润进行调整，将不影响现金收支的项目从利润表的收入费用中行调整，将不影响现金收支的项目从利润表的收入费用中调整增加或减少。调整增加或减少。我国的现金流量表采用直接与间接想结合的方法，除了我国的现金流量表采用直接与间接想结合的方法，除了用直接法编制外，对其中的经营活动的现金流量还采用间用直接法编制外，对其中的经营活动的现金流量还采用间接法编制。接法编制。 2

55、022-1-15财务报告56现金流量表的结构和项目现金流量表的结构和项目项 目项 目行次行次金额金额一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 销售商品、提供劳务收到的现金1 113425001342500 收到的税费返还 收到的税费返还3 3 收到的其他与经营活动有关的现金 收到的其他与经营活动有关的现金8 8 现金流入小计 现金流入小计9 913425001342500 购买商品、接受劳务支付的现金 购买商品、接受劳务支付的现金1010492266492266 支付给职工及为职工支付的现金 支付给职工及为职工支付的现金1212300000300000

56、 支付的各项税费 支付的各项税费13139908999089支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金18187000070000 现金流出小计 现金流出小计2020961355961355经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额2121381145381145二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金22221650016500 取得投资收益所收到的现金取得投资收益所收到的现金23233000030000 外置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额外置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额2

57、525300300300300 收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金2828现 金 流 量 表现 金 流 量 表编制单位： 年 度 金 额 单 位 ： 元 金 额 单 位 ： 元编制单位： 年 度 金 额 单 位 ： 元 金 额 单 位 ： 元2022-1-15财务报告57二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金22221650016500 取得投资收益所取得投资收益所收到的现金收到的现金23233000030000 外置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额外置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金

58、净额2525300300300300 收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金2828 现金流入小计现金流入小计2929346800346800 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金3030451000451000 投资所支付的现金投资所支付的现金3131 支付的其他与投资活动有关的现金支付的其他与投资活动有关的现金3535 现金流出小计现金流出小计3636451000451000 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额3737104200104200三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流

59、量3030 吸收权益性投资所收到的现金吸收权益性投资所收到的现金31312022-1-15财务报告58三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所收到的现金吸收投资所收到的现金3838 借款所收到的现金借款所收到的现金4040400000400000 收到的其他与筹资活动有关的现金收到的其他与筹资活动有关的现金4343 现金流入小计现金流入小计4444400000400000 偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金454512500001250000 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金46461250012500 支付的其他与筹资活动

60、有关的现金支付的其他与筹资活动有关的现金5252 现金流出小计现金流出小计535312625001262500 筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额5454862500862500四、汇率变动对现金的影响额四、汇率变动对现金的影响额5555五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额5656585555585555补补 充充 资资 料料47471、不涉及现金收支的投资和筹资活动、不涉及现金收支的投资和筹资活动4848 以固定资产偿还债务以固定资产偿还债务4949 以投资偿还债务以投资偿还债务5050 以固定资产进行投资以固定资产进行投资51512022-1-15财务