（推荐）2015技能高考实补习提要

1、2015年技能高考（应会）考试内容和要求补习提要中国人民银行规定的支票填写规范： 银行、单位和个人填写的各种票据和结算凭证是办理支付结算和现金收付的重要依据，直接关系到支付结算的准确、及时和安全。票据和结算凭证是银行、单位和个人凭以记载账务的会计凭证，是记载经济业务和明确经济责任的一种书面证明。因此，填写票据和结算凭证，必须做到标准化、规范化，要要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草，防止涂改。一、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹（壹）、贰（贰）、叁、肆（肆）、伍（伍）、陆（陆）、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万（万）、亿、元、角、分、零、整（正）等字样。不得用一、二（两）、三、四、五

2、、六、七、八、九、十、念、毛、另（或0）填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，如貳、陸、億、萬、圓的，也应受理。二、中文大写金额数字到"元"为止的，在"元"之后，应写"整"（或"正"）字，在"角"之后可以不写"整"（或"正"）字。大写金额数字有"分"的，"分"后面不写"整"（或"正"）字。三、中文大写金额数字前应标明"人民币"字样，大写金额数字

3、应紧接"人民币"字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印"人民币"字样的，应加填"人民币"三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的"仟、佰、拾、万、仟、伯、拾、元、角、分"字样。四、阿拉伯小写金额数字中有"0"时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下：（一）阿拉伯数字中间有"O"时，中文大写金额要写"零"字。如￥1，409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。（二）阿拉伯数字中间连续有几个"0&q

4、uot;时，中文大写金额中间可以只写一个"零"字。如￥6，007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。（三）阿拉伯金额数字万位或元位是"0"，或者数字中间连续有几个"0"，万位、元位也是"0，但千位、角位不是"0"时，中文大写金额中可以只写一个零字，也可以不写"零"字。如￥1，680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如￥107，000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。（四）阿拉伯金额数

5、字角位是"0"，而分位不是"0"时，中文大额；元"后面应写"零"字。如￥16，409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。五、阿拉伯小写金额数字前面，均应填写入民币符号"￥"（或草写：）。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。六、票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁抬的，应在其前加"零"；日为抬壹至拾玖的，应在其前加"壹&q

6、uot;。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。七、票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。 支票书写注意如下：1、只能用蓝色或者黑色的签字笔（钢笔）填写；2、填写支票的日期时，一定要注意大写不能写错了例：2006年5月20日大写日期：贰零零陆年零伍月零贰拾日 3、填写支票金额，一定要顶行写，字体要均匀；3、用途一定要简洁明了（合法）例：写现金支票给小五工资，那就写劳务费 4、支票的密码要注意不能写错 5、支票不能涂改、挖补盖章的注意事宜如下：1、 一定要干净无杂物的红色印泥

7、（印台）；2、检查章，盖上面有没有异物，要清除干净； 3、要有一个平整的垫子； 4、把1、2、3准备好，盖章时，手不能抖，用力要均匀；5、盖的章不能缺边、角，不能重影，清晰；6、如果盖的章水太多了，可用一张小小的面巾纸从侧面轻轻吸掉。银行进账单： 银行进账单是持票人或收款人将票据款项存入收款人在银行账户的凭证，也是银行将票据款项记入收款人账户的凭证。 银行进账单分为三联式银行进账单和二联式银行进账单。不同的持票人应按照规定使用不同的银行进账单。 二联式银行进账单的第一联为给持票人的回单（即收账通知），第二联为银行的贷方凭证。 持票人填写银行进账单时，必须清楚地填写票据种类、票据张数、收款人名称

8、、收款人开户银行及账号、付款人名称、付款人开户银行及账号、票据金额等栏目，并连同相关票据一并交给银行经办人员。对于二联式银行进账单，银行受理后，银行应在第一联上加盖转讫章并退给持票人，持票人凭此记账。现金缴款单： 现金缴款单是单位去银行账户上（本单位或其他单位的银行帐户）存现金时，填写的凭证，一般第一联银行加盖相关印章后退给单位作为回单，第二联加盖相关印章作为银行的记账凭证，装订入传票。 相关印章是指：现金收讫章或业务清讫章。 原始凭证审核： (一)原始凭证合法性的审核原始凭证合法性的审核，包括内容的合法性和形式的合法性两个方面。审核原始凭证内容的合法性，主要审查原始凭证所反映的经济业务内容是

9、否符合国家的方针、政策、法律、法规及财政、财务、会计制度的规定；审核原始凭证形式上的合法性，主要审查原始凭证的形式是否符合全国发票管理办法的规定。根据全国发票管理办法的规定，除某些专业票据如车船票等以外，其他一切发票和收款收据都必须印有税务机关的全国统一发票监制章。(二)原始凭证真实性的审核原始凭证真实性的审核，即审查原始凭证所反映的经济业务的本来面貌，有无掩盖、伪造、歪曲和颠倒。对于自制的原始凭证，如收料单、领料单、工资结算单等，应审查收料单所列材料是否确已验收入库；领料单所列领料用途是否虚构，是否将与生产无关的领料作为生产领用材料；工资结算单中姓名、出勤天数、加班天数是否真实等。对于外来原

10、始凭证，如发票、运单、银行结算凭证等，真实性的审查应当包括以下四个方面的内容：(1)经济业务的双方当事单位和当事人必须是真实的。(2)经济业务发生的时间、地点和填制原始凭证的El期必须是真实的。(3)经济业务的内容必须是真实的。(4)经济业务的“量”必须是真实的。这里所说的“量”，包括实物量、劳动量和价值量三种度量单位。(三)原始凭证合理性的审核以国家的有关方针、政策、法律、法规、制度和相关的计划、合同等为依据，审核原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要，是否符合有关的计划和预算等。(四)原始凭证正确性的审核原始凭证正确性的审核，主要审核原始凭证的填制方法和数字的计算是否正确。例

11、如，原始凭证中的数量乘上单价是否等于金额，分项金额之和是否等于合计金额；差旅费报销时有关补贴的计算是否正确；工资结算单中工资计算是否正确，等等。(五)原始凭证完整性的审核原始凭证完整性的审核，主要审查原始凭证的内容(构成要素)是否完整，手续是否完备。具体来说，要注意以下几点：(1)原始凭证的内容(构成要素)必须齐备，如凭证的名称、填制凭证的日期、填制和接受凭证的单位或个人、经济业务的内容和有关人员的签章等都应齐备。(2)从外单位取得的原始凭证，必须有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位负责人或其指定人员的签名或盖章；对外开出的原始凭证，必

12、须加盖本单位公章。(3)凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有数量、单价和金额。金额的计算应当正确，并且有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。(4)一式几联的原始凭证，应当注明各联用途，只能以其中的一联作为报销凭证。(5)发生销货退回时，除填制退货发票外，退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的结算凭证，不得以退货发票代替收据。(6)职工因公出差的借款收据，必须附在记账凭证上。收回借款时，应另开收据或退还借据副本，不得退还原借款收据。(7)经过上级批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档，应

13、在原始凭证上注明批准机关名称、13期和文件字号。(六)原始凭证及时性的审核原始凭证的填制和取得应当与所发生的经济业务的时间基本保持一致。审查时，重点要审查各种原始凭证是否及时填写，是否按规定程序及时交会计机构、会计人员进行审核。审查原始凭证的及时性，可以及时发现经济业务发生的差错，防止和纠正财经违法违规事件的发生，对于维护国家财经纪律，保护投资人、债权人的合法权益具有重要意义。对于经审核的原始凭证，应根据下列不同情况分别处理：(1)对于完全符合要求的原始凭证，应当及时据以编制记账凭证入账。(2)对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员。由其负责将有关凭证补

14、充完整、更正错误或重开后，再办理正式的会计手续。(3)对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证附件粘贴： 原始凭证粘贴一般要求达到“四边齐、表面平、无凹凸、书本型”的标准，即表面平整，左边和中间无凹凸现象，上下左右各成平面;凭证内部分类清晰、位置到位、排列美观、数量易记。 原始凭证应按照报销的经费项目进行分类整理，如办公费、招待费、差旅费、车辆使用费等，应按照类别分别粘贴，把相同费用项目的原始凭证粘贴在一起。粘贴一般凭证。实际工作中，一般凭证数量最多。此类凭证经过初步编排后，按照“从下向上，从右向左”的方式粘贴。首先从粘贴纸的右下角开始，齐线齐

15、边的下贴一张、上贴一张，适度左移后再下贴一张、上贴一张，粘贴的距离根据凭证数量的多少来确定，但必须在粘贴纸左侧留出装订的位置。尺寸太小的凭证如汽车票，可按下、中、上或右、中、左的方式进行复式粘贴，但不得累压粘贴。如果凭证数量少，可下贴一张、上贴一张或右贴一张、左贴一张;但凭证数量多时，就要均匀排列，不能贴成“大肚子”。必要的时候，可多次重复使用粘贴纸。 原始凭证张数的计算，一般应以原始凭证的自然张数为准。凡是与记帐凭证中的经济业务记录有关的每一张证据，都应作为原始凭证的附件。如果记帐凭证中附有原始凭证汇总表，应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件张数之内。但对于报销差旅费等零散

16、票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。科目汇总表： 科目汇总表亦称记账凭证汇总表”。定期对全部记账凭证进行汇总，按各个会计科目列示其借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。依据借贷记账法的基本原理，科目汇总表中各个会计科目的借方发生额合计与贷方发生额合计应该相等，因此，科目汇总表具有试算平衡的作用。科目汇总表是科目汇总表核算形式下总分类账登记的依据。记账凭证审核：（1）内容是否真实：审核记账凭证记录的经济业务是否符合后附的原始凭证所反映的内容，内容是否真实。（2）项目是否齐全：记账凭证审核人员应家产记账凭证中有关项目的填列是否完备，有关人员的签章是否完备（3）科目是否正确：记账凭证审核人员

17、应检查应借应贷的会计科目和金额是否正确，账户的对应关系是否清晰，完整，核算内容是否符合会计制度的要求。（4）金额是否正确：在记账凭证上列示的金额有总分类科目金额，也有明细分类科目的金额，记账凭证审核人员应根据借贷记账法的基本原理检查填列的金额的正确性。（5）书写是否正确。记账凭证的填写有特定的要求，编制记账凭证必须遵守这些规定，因此，记账凭证审核人员应检查记账凭证的书写是否正确。对账：对账是指企业、行政事业单位定期对会计账簿记录的有关数字与相关的会计凭证、库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，以保证账账相符、账证相符、账实、账表相符。对账的主要内容包括：1、账证核对是将

18、账簿记录同会计凭证相核对，以保证账证相符。主要核对记录时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。2、账账核对是将不同账簿进行相互核对，以保证账账相符。主要内容有：（1)将全部总分类账簿的本期借方发生额合计数与本期贷方发生额合计数进行核对。将全部总分类账簿的期末借方余额合计数与期末贷方余额合计数进行核对。从总体上检查总分类账记录的数据是否正确。这种核对可以通过定期编制总分类账试算平衡表进行。（2)将总分类账与其所属的明细分类账进行核对，检查总账和明细账双方记载的经济业务内容及记账方向是否一致，总账金额与其所属明细账金额之和是否一致。这种核对可通过定期编制明细分类账本期发生额与余额对照

19、表进行。（3)将“现金日记账”、“银行存款日记账”的期末余额与总分类账中“库存现金”、“银行存款”账上的期末余额核对，检查总账与日记账记录是否相符。（4)将财会部门财产物质明细分类账的期末余额与相应的财产物质保管部门或使用部门的明细账、卡上记载的期末结存数额核对，检查其是否相符。3、账实核对 是将账簿的有关记录同有关财产的实有数额相核对，以保证账实相符。其具体核对内容包括：将“现金日记账”账面余额与库存现金实际结余数额核对。将“银行存款日记账”账面余额与银行转来的对账单上的余额核对。各种财产物资明细账账面余额与该项财产物资的实际结存数额核对。各种应收、应付款项的明细分类账账面余额与债权、债务的

20、单位或个人进行核对，达到相符。4、账表核对是将账簿的有关记录同会计报表的有关指标相核对，以保证账表相符。结账：结账是指在一定时期内所发生的全部经济业务登记入账的基础上，将各类账簿记录核算完毕，结出各种账簿本期发生额合计数和期末余额的一项会计核算工作，即结出每个账户的期末余额，结束该期账户记录。结账的主要内容包括：1、在结账前，应将当期所发生的经济业务全部登记入账，检查是否有重复记录、遗漏记录的经济业务，是否有记录错误，以便在结账前及时更正。2、在结账前，应及时调整需进行期末调整的账项，编制有关调整账项的会计分录，并据以登记入账。3、在结账前，应认真核对和及时清理往来账目，妥善处理应收、应付及暂

21、收、暂付款项的清偿事宜，力争减少呆账和坏账损失的发生。4、在确认当期发生的经济业务、调整账项及有关转账业务已全部登记入账后，可办理结账手续。结计总分类账、现金日记账、银行存款日记账、明细分类账、明细账各账户的当期发生额、余额及累计额，并结转下期账簿记录。结账方法：结账可分为月度结账(月结)、季度结账（季结）、年度结账（年结）。1、月度结账(月结)即在每月终了时进行的结账。月结的方法：在最后一笔经济业务的记载下面划一条通栏红线，在红线下面的一行“摘要”栏内注明“本月合计”或“本期发生额及期末余额”，在“借方”、“贷方”、“余额”三栏分别计算出本月借方发生额合计、贷方发生额合计和结余数，然后在此行

22、下面再划一条通栏红线，表明本期结算完毕。2、季度结账(季结)即每季终了时进行的结账。季结的方法是：在每季度最后一个月的月度结账的下一行“摘要”栏注明“本季度累计”、“本季度发生额及余额”，在“借方”、“贷方”、“余额”三栏分别计算出本季度三个月的借方、贷方发生额合计数及季未余额，然后在此行下面划一条红线，表示季度结账完毕。3、年度结账(年结)即每年年末进行的结账。年度终了结账时，所有总账都应当结出全年发生额和年未余额。年度结账方法是：在本年最后一个季度的结账下一行“摘要”栏注明“本年累计”或“本年发生额及年未余额”，在“借方”、“贷方”、“余额”三栏，分别填入本年度借方发生额合计、贷方发生额合

23、计、年未余额，然后在此行下面划两条通栏红线，表示全年经济业务的登账工作至此全部结束。银行存款余额调节表：银行存款余额调节表，是在银行对账单余额与企业账面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收账项数额，减去对方已付、本单位未付账项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法。银行存款余额调节表是一种对账记录的工具，并不是凭证;如果余额相等，则一般没错;否则一定有错。根据下述业务编制银行余额调节表：甲公司2012年12月31日银行存款日记账的余额为5400元，银行转来对账单的余额为8300元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票6000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。（

24、2）企业开出转账支票4500元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。（3）企业委托银行代收某公司购货款4800元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。（4）银行代企业支付水电费400元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。【答案】银行存款余额调节表单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额5400银行对账单余额8300加：银行已入账、企业未入账的收入4800加：企业已入账、银行未入账的收入6000减：银行已入账、企业未入账的支出400减：企业已入账、银行未入账的支出4500调节后的存款余额9800调节后的存款余额9800账簿设置： 小

25、企业设立的建账流程任何企业在成立初始，都面临建账问题。即根据企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，购置所需要的账簿，然后根据企业日常发生的业务情况和会计处理程序登记账簿。建账流程分为“选择准则”、“准备账簿”、“科目选择”、“填制账簿”等内容。（一）选择适用准则。应根据企业经营行业、规模及内部财务核算特点，选择适用企业会计准则或小企业会计准则。小企业会计准则适用于在中华人民共和国境内设立的、同时满足下列三个条件的企业(即小企业)：1.不承担社会公众责任;2.经营规模较小;3.既不是企业集团内的母公司也不是子公司。如果不能同时满足上述三个条件，企业需要选择企业会计准则。按规定需要建账的个

26、体工商户参照执行小企业会计准则。（二）准备账簿1.建账时应考虑的问题(1)与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。企业规模小，业务量也小，有的企业，一个会计可以处理所有经济业务，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账可以合成一、两本就可以了。(2)依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。(3)依据账务处理程序。企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了账簿的设置，如果企业采用的是记账凭证账务处理程

27、序，企业的总账就要根据记账凭证序时登记，你就要准备一本序时登记的总账。2.小企业应设置的账簿(1)现金日记账，一般企业只设1本现金日记账。但如有外币，则应就不同的币种分设现金日记账。(2)银行存款日记账，一般应根据每个银行账号单独设立1本账。如企业只设了基本账户，则设1本银行存款日记账。现金日记账和银行存款日记账均应使用订本账。根据单位业务量大小可以选择购买100页的或200页的。(3)总分类账，一般企业只设1本总分类账。外形使用订本账，根据单位业务量大小可以选择购买100页的或200页的。这1本总分类账包含企业所设置的全部账户的总括信息。(4)明细分类账，明细分类账采用活页形式。存货类的明细

28、账要用数量金额式的账页;收入、费用、成本类的明细账要用多栏式的账页;应交增值税的明细账单有账页;其他的基本全用三栏式账页。因此，企业需要分别购买这4种账页，数量的多少依然是根据单位业务量等情况而不同。业务简单且很少的企业可以把所有的明细账户设在1本明细账上;业务多的企业可根据需要分别就资产、权益、损益类分3本明细账;也可单独就存货、往来账项各设1本此处没有硬性规定，完全视企业管理需要来设。（三）科目选择。可参照选定会计准则中会计科目及主要账务处理，结合自己单位所属行业及企业管理需要，依次从资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类中选择出应设置的会计科目。（四）填制账簿内容1.封皮2.扉页(

29、或使用登记表，明细账中称经管人员一览表)：(1)单位或使用者名称，即会计主体名称，与公章内容一致;(2)印鉴，即单位公章;(3)使用账簿页数，在本年度结束(12月31日)据实填写;(4)经管人员，需盖相关人员个人名章。记账人员更换时，应在交接记录中填写交接人员姓名、经管及交出时间和监交人员职务、姓名;(5)粘贴印花税票并划双横线，除实收资本、资本公积按万分之五贴花外，其他账簿均按5元每本贴花。如明细账分若干本的话，还需在表中填列账簿名称。3.总分类账的账户。采用订本式，印刷时已事先在每页的左上角或右上角印好页码。但由于所有账户均须在一本总账上体现，故应给每个账户预先留好页码。如“库存现金”用第

30、1、2页，“银行存款”用第3、4、5、6页，根据单位具体情况设置。并要把科目名称及其页次填在账户目录中。明细分类账由于采用活页式账页，在年底归档前可以增减账页，故不用非常严格的预留账页。现金或银行存款日记账各自登记在一本上，故不存在预留账页的情况。4.账页(1)现金和银行存款日记账不用对账页特别设置;(2)总账账页按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左上角或右上角的横线上，或直接加盖科目章。(3)明细账账页按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左(右)上角或中间的横线上，或直接加盖科目章，包括根据企业具体情况分别设置的明细科目名

31、称。另外对于成本、收入、费用类明细账还需以多栏式分项目列示，如“管理费用”借方要分成：办公费、交通费、电话费、水电费、工资等项列示，具体的是按企业管理需要，即费用的分项目列示，每个企业可以不相同。为了查找、登记方便，在设置明细账账页时，每一账户的第一张账页外侧粘贴口取纸，并各个账户错开粘贴。明细分类账簿的格式、适用的账户：明细分类账的格式主要有三栏式、数量金额式、多栏式和平行式四种。（1）三栏式明细账。它只设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。主要适用于只需要进行金额核算的账户，如“应收账款”、“应付贴款”、“实收资本”等明细账户。（2）数量金额式明细账。它分别设有收入、发出、结存三栏，

32、在各栏下面再设数量、单价和金额三个小栏。它适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的财产物资账户。如“原材料”、“库存商品”等明细账户。（3）多栏式明细账。它一般根据需要在借方或贷方或借贷双方设置若干专栏，以便在一张账页上集中反映有关明细核算资料。它一般适用于成本、费用、收入、利润等明细账户。它可以进一步分为借方多栏、贷方多栏和借贷方多栏三种格式。借方多栏适用于借方需要设置多个明细项目的账户，如“生产成本”、“管理费用”等成本费用类明细账户。贷方多栏适用于贷方需要设置多个明细项目的账户，如“主营业务收入”等收入类账户。借贷方多栏适用于借方、贷方均需要设置多个明细项目的账户，如“本年利润”账户。（

33、4）平行式明细账。它又称横线登记式明细账，其特点是在账页的同一行内，记录某一经济业务从发生到结束的全部事项。它一般适用于物资采购明细账。登记现金、银行存款日记帐要求： 要正确登记日记帐应：根据审核无误的有关现金、银行存款的收款凭证和付款凭证，或结合收、付款记帐凭证所附原始凭证，序时、逐笔地登记日记帐中各栏；要逐日结算余额，并与库存现金实有数核对；定期与银行送来的对帐单进行核对。在具体登记帐簿时应做到以下几项要求： 1.先将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项计入帐内，做到数字准确，摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记完毕，记帐人员要在记帐凭证上签名或者盖章，并注明已经登记的符

34、号“”，表示已经记帐。 2.帐簿按日期顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记帐人员签名或盖章。除制度规定允许用红色墨水或者碳素墨水书写，不得用圆珠笔（银行的复写帐簿除外）或者铅笔书写。帐簿中书写的文字和数字一般应占格距的/，以便留有改错的空间。 3.必须每天定期结出帐户的余额，每一帐页登记完毕，接转下页时，应当结出本页合计数及余额写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样，也可以将本页合计数及金额只写在下一页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“承前页”字样。 4.帐簿记录错误的更

35、正方法。如果会计帐簿记录发生错误，不允许用涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹等方法更正错误，也不允许重抄，应当根据错误情况，按照规定的方法进行更正。如果是帐簿登记发生错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有的字迹仍可辨认，然后在划线上方填写正确的文字或数字，并由记帐人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正错误的数字；对于错误的文字，可只划去错误的部分；对于记帐凭证错误而使帐簿记录发生错误，应当首先更正记帐凭证，然后再按更正的记帐凭证登记帐簿。 5.定期对帐。定期与银行送来的对帐单进行核对，保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符。 6.定期结帐。对于现金、银行存款

36、日记帐，应做到“日清月结”，即每日终了结出本日借贷方发生额及余额，在摘要栏内注明“本日合计”字样，并在下面通栏划单红线。账簿登记规则及日记账、分类账的登记：会计账簿的登记规则：第一、应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。第二、账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数或画对勾，避免重记、漏记。第三、账簿中书写的文字和数字一般应占格距的1/2。第四、登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。第五、在下列情况下，可以用红色墨水记账：(1)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录;(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中

37、，登记减少数;(3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额;(4)根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。第六、在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。如发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员签名或盖章。第七、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样，以示余额的方向;对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用教材中的结平符号表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。第八、每一账页登记完毕结转

38、下页时，应当结出本页合计数及余额。账簿的登记方法：1.日记账：由出纳人员根据同现金、银行存款收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，逐日结出余额。2.总分类账：可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。3.明细分类账：登记依据有三种：一是根据原始凭证登记明细账;二是根据汇总原始凭证登记明细账;三是根据记账凭证登记明细账。其中：固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可逐笔登记，也可定期汇总登记。小企业会计准则下报表：综合训练：湖北宏达钢铁厂2009年12月份的有关资料如下： 1、12月1日，总

39、分类账户期初余额资料如下表所示：账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金3000短期借款180000银行存款139500应付账款60000应收账款88000其他应付款800原材料560000应交税费6300库存商品1321200实收资本1000000预付账款24000盈余公积153700固定资产890900本年利润1371200累计折旧254600合计3026600合计30266002、12月1日，有关明细账户期初余额如下： 应收账款大华公司（借方） 1 000元 文圣工厂（借方） 87 000元 原材料 C材料2000千克，每千克100元，计200 000元 D材料3000千克，每千克120

40、元，计360 000元 库存商品甲产品 1101件 单价1200 计1321200元3、12月份发生以下经济业务：（1） 1日，收到盛达公司投入资金700 000元，款存入银行。（2） 2日，以转账支票购进C材料3000千克，每千克买价90元，D材料2000千克，每千克买价110元，增值税税率17%，材料未到达。（3） 3日，以转账支票支付上述C、D两种材料运费8 000元，按两种材料重量比例分配(运费不考虑增值税，下同)。（4） 4日，上述购入的C、D材料运到，财会部门收到了“入库单”。（5） 6日，从银行取得9个月期的借款60 000元。（6）7日，销售甲产品700件给大华公司，每件售价2

41、 000元，增值税税率17%，货款尚未收到。（7） 8日，生产甲产品领用C材料1400千克，生产乙产品领用D材料900千克(C材料单位成本为94元/千克，D材料单位成本为116元/千克)（8）9日，以银行存款归还上月欠华兴公司货款60 000元。（9）10日，以转账支票支付水电费共10 000元，其中：车间水电费8 000元，行政管理部门水电费2 000元（10）11日，以现金支付行政管理部门电话费650元。（11）13日，收到12月7日销售的甲产品的货款存入银行。（12）15日，销售给文圣工厂甲产品400件，每件售价1980元，增值税率17%，货款尚未收到。(13)16日，从华阳公司购进C材

42、料6000千克，每千克买价100元，D材料3000千克，每千克买价91元，增值税率17%，款暂欠，材料已收到入库，财会部门收到了“入库单”。（14）17日，从银行提取现金39 000元发放工资，当日发放完毕。（15）18日，发出D材料1000千克， 其中生产乙产品领用800千克，车间一般耗用80千克，管理部门耗用120千克。(D材料单位成本为106.63元/千克)(16）19日，销售甲产品1件，每件销售价2000元，增值税税率17，款项收到现金。(17)19日， 财会部门将现金2 340元送存银行。（18）31日，转账支付银行短期借款利息1500元。（19）31日，分配工资，其中生产甲产品工人

43、工资为8 000元，生产乙产品工人工资为12000元，车间管理人员工资为10 000元，厂部管理人员工资为9 000元。（20）31日，计提固定资产折旧，其中车间固定资产折旧14 000元，管理部门固定资产折旧 6 000元。（21）31日，将制造费用按生产甲、乙两种产品生产工人工资比例分配给甲、乙两种产品。（22）31日，乙产品1 000件全部完工入库，按实际成本入账。（23）31日，销售乙产品500件，每件售价600元，增值税率17%，款项收到存入银行。（24）31日，以转账支票支付产品广告费3 840元。（25）31日，计提本月负担的城市维护建设税10 200元。（26）31日，结转本月销售甲、乙产品的生产成本（甲产品单位生产成本为1 200元，乙产品单位生产成本为149.25元）。 （27）31日，将所有损益类账户余额转入“本年利润”账户。（28）31日，按全年利润总额的25%计提所得税，并转入“本年利润”账户，结转本年利润。（29）31日，按税后利润10%提取法定盈余公积金。（30）31日，按税后利润的40%计算登记分配给投资人的利润。（31）31日，将“本年利润”账户余额转入“利润分配未分配利润”明细账户。要求: （采用记账凭证财务处理程序进行核算）（一）根据上述会计事项编制会计分录。（二）根据会计分录填制记账凭证。（三）根据所给资料开设现