如何加强施工项目部资金的内部控制

1、1、2、如何加强施工项目部资金的内部控制随着我国建筑市场进一步开放和规范，建筑施工企业竞争越来越激烈，企业的盈利与生存空间不断受到挤压。 由于建筑施工行业具 有规模大、周期长、项目分散等特征，资金问题无疑是制约其生存与 发展的重要因素之一。 施工项目部作为施工企业派驻施工现场施工和 管理的机构，负责与甲方协调、分包合同签订、材料采购等，是资金 流入逾流出企业的一个关口， 如何加强对项目部资金活动的监控， 确 保资金安全，提高资金使用效率，是施工企业内部控制的重点。施工企业项目部资金活动存在的主要问题项目部资金活动缺乏有效监控， 资金完整性。 安全性受到挑战。由于项目部一般离公司总部较远， 公司

2、的监管难以到位，项目部经理独揽大权， 项目部财务人员缺乏独立性， 甚至与其共同舞弊。 存在的问题有： 收到工程相关款项不入账， 私设“小金库”；资金使用缺乏适当授权审批， 存在白条抵库、贪污挪用等现象； 资金的存放保管措施不当， 导致现金、 票据印章遭盗窃。项目部资金分散，使用效率不高，资金不能得到优化配置。由于施工企业项目比较分散， 工期、进度各不相同， 资金使 用没有起到集中统筹、 调节余缺的作用。 一些项目部由于银 行保函保证金需要及时支付， 工程款又拖延，需要垫资施工， 面临融资压力，而另外一些项目部处于工程款回收结算阶 段，资金比较充沛， 却闲置在银行账户中， 于是项目部间出现资金短

3、缺与 余并存现象， 造成资金使用效率低、 成本高。加强项目部资金活动内部控制措施1、完善组织架构与流程控制目前，大多数施工企业通过 “公司总部分支机构项目部”实习三级管理， 或将分支机构视同项目部简化为 “公司总部项目部” 二级管理。 现针对二级管理模式 （企业组织架构与流程设置如图所示） ，实行对项目部资金活动 “上”、“一下”双重控制：“一上”是将项目部资金往上集中，实行公司集中收付制度。 公司通过成立结算中心， 实行“收支两条线”，项目部开立收款专户和支出专户，收款专户收到工程款立即划入公司结算中心账户。 项目部按工程进度编制资金使用计划， 经相关主管领导审批同意后， 由结算中心账户下拨

4、到项目部支出专户， 专款专用。 结算中心通过制定切实可行的规则和章程， 对项目部账户进行实时监控， 根据各个项目部资金需求情况进行筹集、 调配、使用， 并办理内部结算。需要注意的是， 在集中收付制度下， 各项目部应按工程进度做好资金预算工作， 以便结算中心统筹安排， 避免过多资金沉淀在项目部。公司应建立和完善资金预算的编制、审核、监督和考核体系。 “一下”是将财务人员下派项目部，实行公司总部委派制度，被委派财务人员的人事权、考核权、工资待遇等由总部负责，明确其责、权、利，使其独立地履行监督项目部资金活动情况，重大事项及时汇报，般事项定期汇报。公司根据项目部实际情况制定付款限额，限额以下资金支出

5、经项目经理签批、 财务审核无误后由项目部支付专户付款， 超过限额付款， 授权委派的财务主管与项目经理联签。2. 加强关键岗位人员聘用控制与职业道德培养在项目部内部控制制度实施过程中，项目经理和被委派财务主管无疑是最为关键的岗位。 为避免项目经理发生 “内部人控制” 和委派财务人员共同舞弊， 对于这两个关键岗位人员的聘用要遵循德才兼备、 以德为先和公平、 公开、 公正的原则，通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘优秀人才，重点关注其价值取向和责任意识。 同时要遵循回避原则， 项目经理的亲属或存在直接利益关系的人员不得委派为项目财务人员，项目财务主管的亲属也不得担任出纳和和会计。对于项目经理，加强其

6、对建筑法律法规的学习和职业道德的培养，引导其树立正确的人生观、 世界观和价值观， 使其深刻认识自己的权利和职责，自觉维护公司利益，爱岗敬业、尽职尽责， 以良好的职业道德品质和思想政治觉悟， 全身心地投入到项目的建设和管理中； 对于委派财务人员， 应加强财经法律法规的学习和职业道德的培养，使其养成诚信为本、恪尽职守、坚持原则、廉洁奉公的良好工作作风，严格遵守会计法和各项会计准则， 执行和落实好公司财务规章制度，确保会计信息合法合规、真实完整。3. 强化项目部资金活动关键点控制1）不相容职务相分离。项目部应明确规定各个岗位职责权限，使不相容岗位和职务之间能够互相监督、互相制约，形成有效的制衡机制。

7、 如办理货币资金人员与授权批准人员相分离，办理货币资金人员与会计记录、 稽核检查人员分离、会计记录人员与资金管理人员分离。2）授权审批制度。办理各项资金业务必须经过规定程序的授权审批， 未经授权不得办理资金收支业务。 对于重大的资金支付， 应实行集体决策审批和联签制度。 项目财务人员应认真审核每笔资金业务是否按规定办理。3）复核原始凭证真实性、合法性。按项目部层级隶属关系对原始凭证进行纵向和横向复核。 纵向复核为平级或无上下级关系人员相互核对。 相关人员复核无误后签字盖章， 交会计记账填制原始凭证， 出纳根据审核后的凭证办理资金业务，并加盖戳记，登记日记账。4）及时对账，确保账实相符、账证相符

8、、账账相符、帐表相符。授权专人保管资金，定期、不定期盘点，每月月末与银行账户对账；会计人员核对证、账、表之间是否一致，是否存在漏记、错记等情况。5）票据与印章保管。票据应按规定购买使用，并由专人保管；空白票据与印章分开管理； 支付款项所需的印章分开管理。6）关键岗位实行强制休假、轮岗制度，如项目财务主管在各个项目部间轮岗，出纳与会计之间轮岗。4. 构建信息系统，加强沟通与监控信息与沟通是实施内部控制的重要条件。由于施工项目部分散各地，施工现场地处偏远地区，信息处理技术落后，导致信息传递不畅， 难以实现与公司资源共享。 因此， 企业需通过构建信息化办公平台， 促进信息传递渠道通畅， 提高公司的整

9、体运作效率。例如：各项审批流程可以通过 B/S架构的“领导签批系统” 实现，领导通过电脑或手机登陆因特网进入系统便可以进行审批操作， 不受时间、 办公地点制约，从某种意义上弥补了因加强内部控制措施、 审批环节过多造成效率降低等负面因素； 公司结算中心可以通过网络银行、短信提示等方式对项目部账户实时监控； 公司总部可以通过会计信息远程系统平台， 及时了解项目部资金流向、本费用等情况。5. 完善内部监督内部监督是实施内部控制的重要保证，公司审计部门应对项目部资金内部控制的建立和实施情况进行监督检查。部监督应重点关注资金活动安全性、 合法性， 建立事前、中和事后监督的监督体系， 同事加强关键岗位业绩考核，项目部资金安全与收支情况