经济增长时期日本的出口与税收

1、经济增长时期日本的出口与税收众所周知，日本在战后经济恢复时期，日本政府就非常重视扩大出口，并比较早地明确了“贸易立国”的政策思想。1954年在内阁中设立了出口会议，（1962年改组为出口审议会，1970年又改组为对象包括出口和进口的贸易会议。）就出口政策、规划进行超部门的协调和审议，以更有效地推动其发展。同年还成立了作为通产省附属机构的特殊法人日本贸易振兴会。除了完善促进出口组织建设，日本政府还先后制定、实施了一系列鼓励出口的制度，包括：1950年设立日本输出银行（1952年改组为日本输出入银行）作为日本民间商业银行贸易融资的补充；1953年设立出口收入扣除制度，对从事出口贸易的商社、和厂家1

2、至5%的收入或者50%出口收入实行免除所得税，这是一个不小的数目。当时日本政府不得不又做出规定：免税额最多不得超过他们净收入的80%。很显然，这是对出口商的大补贴。后来，这个规定因直接违反关税及贸易总协定中关于禁止出口补助的规定而于1964年3月废止。从1965年起，日本出口产业的竞争能力已大为增强，也不需要这种补贴了。在实施贸易自由化过程中也相继采取了一些类似措施，如1964年3月停止实行出口收入扣除制度后，日本政府随即于4月开始实行了一系列替代措施，包括：对进行对外交易的企业实行增加折旧比率的制度，除对固定资产适用一般折旧方法外，还允许对其中部分资产进行累加的第二次折旧，适用这一方法的固定

3、资产额按下式计算：本决算期实行一般折旧的资产额×上一决算期的出口比率×30%；建立开拓海外市场准备金制度，允许商社在截止到1969年3月末的五年内，以对外交易收入的0.5%，允许生产厂家以1.5%以内的金额建立该项准备金，计入企业成本；建立中小企业海外市场开拓准备金制度，对参加了获得主管大臣批准的商工组合（行业公会）的中小企业所交纳的开拓海外市场基金免征所得税；将技术出口收入扣除制度延长至1969年3月末，并提高扣除比率、扩大适用对象；等等。这些措施有力地推动了日本出口规模的扩大，缓解了由于取消进口限制、进口增大给国内经济造成的压力。以上这些政策不仅同政府的自由化对策在政策

4、方向上保持了一致，而且具有临时性经济对策起不到的作用。首先，短期经济对策多倾向于立即奏效的消极防御措施，而产业政策等长期政策则是主动地对国民经济和产业结构进行调整，使之不断适应经济国际化的趋势，是一种更积极的作法。其次，临时对策作为应急措施，主要作用在于解决当前面临的比较突出和表面化的问题，对于更深层次的问题效果不大，寻求问题的根本解决还要依靠坚持一贯、从根本上提高企业竞争力的长期政策。由于日本政府一贯坚持对企业的扶植政策，企业素质和经济实力不断增强，使贸易自由化能够比较顺利地推开，也避免了过度的经济震动。据统计，截止1977年，日本企业享受免税待遇的各种基金共计26种，与刺激出口有关的免税占

5、日本免税额的三分之一，日本企业靠减免出口税而增加的收入相当于全日本公司所得税总额的17%，优惠的减免税制度使日本的出口产品更富有竞争力。出口免税的范围如下：（1） 从本国输出的资产转让与资产租赁；（2） 国外货物的转让与租赁；（3） 国内与国外之间的旅客、货物运输（国际运输）、国际通信及国际邮递；（4） 向船舶运业者转让、租赁国际运输用船舶、飞机等，以及该类船舶、飞机的修理；（5） 向船舶航运业者等转让、租赁国际运输用集装箱，以及该集装箱的修理；（6） 给船舶航运业者的外航船舶等提供的，与引水、引航、出入港等有关的劳务，以及与辅助飞机起飞降落、进离港、停机泊机等有关的劳务；（7） 给国外货物提

6、供的装卸、运输、保管、核查鉴定等劳务（8） 对非居民转让或租赁工业所有权等无形资产；（9） 对非居民提供的劳务（不包括在日本国内的资产运输、保管以及日本国内的饮食、住宿等）。为了享受出口免税，经营出口业务的业者必须向税务部门提交出口许可证、海关证明及其他证明出口事宜的账簿或资料（要求保存7年），证明其贸易属于出口贸易。此外，经营出口物品销售店的业者，按规定的免税销售手续向国外旅行者等非居住者销售出口携带品（通常指生活用的物品，不包括消耗品）时，也免征消费税。不过，在国内一般市场上的出口物品销售点，只对一次购物总价额超过1万日元的情况免征消费税。日本政府因扶植产业的租税特别措施而减少的税收（亿日

7、元）项目 期间19501955195619601961196519661970197119751、振兴出口1335971107231022051出口收入的特别扣除等12258279214835152技术等海外收入的特别扣除181983623开拓海外市场准备金2344754394海外投资损失准备金 63608895出口损失准备金11126海外分公司所用设备等的特别折旧37其他942、振兴和引进技术29750074671512401振兴科技特别折旧461834998642重要新产品的所得免税2152001073对使用外国重要技术的费用实行特例课税8543894进口重要机械免征关税742004188

8、65购回旧电子计算机损失准备金等121376出处：日鹤田俊正著战后日本的产业政策，日本经济新闻社1985年4月发行，第6061页。摘引自<<日本经济的活力>>第142143页。据统计，日本政府在1955、1965、1975年，仅租税特别措施减税额就分别占当年度国税总额的12.1%，6.4%和3.2%。至于全部租税优待措施的减税额，则无从估。由于日本在60、70年代经济处于成长的最旺盛时期，整个宏观经济形势都处于非常良好的发展态势，尽管日本政府对各主要产业都实行扶植政策，尤其对出口产业的扶植力度更大，但丝毫未影响政府的财政税收，反而连年财政赢余，甚至出现钱多得无处可花而伤脑筋的地步。主要参考书目：日通商白书（昭和51-65年）<<日本税制>> 中国财政经济出版社 2000年7月<<日本财政制度同上战后日本