财务会计总复习资料

1、财务会计总复习资料一、选择填空题：1、本着适当合并和贯彻内部牵制制度的原则，出纳是一个独立的岗位,不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。P62.“现金日记账”和“银行存款日记账”一般由（D）登记。P32A.总账会计B.主管人员C.经手人员D.出纳人员3、财务成果岗位职责：负责编制收入、利润计划；负责收入和利润的明细核算。P9单位银行结算账户按用途可分为基本存款户、一般存款户、专用存款户、临时存款户。P254.其他货币资金是指银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。P285、存货发出的计价方法有：先进先出法、加权平均法、个别计价

2、法等。P526、先进先出法的特点是:期末存货价值接近市价，但在物价持续上涨的情况下,会使产品成本或销售成本偏低，利润就会虚增。P537、原材料采购成本的组成：（1）买价，（2）运杂费，（3）运输途中合理损耗，（4）入库前的挑选整理费，（5）相关税费（但不包括可以抵扣的增值税）。P55企业委托外单位加工的物资应按实际成本计价,包括加工中耗用的物资实际成本、加工费用、相关税费和往返的运杂费。P578、“材料采购”账户期末借方余额，反映在途物资的实际成本。P609、“材料成本差异”账户，期末余额若为借方余额，反映月末库存材料的超支差异；若为贷方余额，反映月末库存材料的节约差异。P60低值易耗品的摊销

3、方法有一次摊销法和五五摊销法P6310、随同产品出售包装物的核算。（1）不单独计价的包装物,借记“销售费用”账户。（2）单独计价的包装物,记入“其他业务成主”账户。P6511、存货数量的确认方法有定期盘存制和永续盘存制两种,实地盘存制平时账上只记录收入的数量和金额，而不记录发出的数量和金额。P6512、盘盈的各种存货,应当冲减当期管理费用；盘亏或毁损的存货,在减去过失人或保险公司等赔款和残料价值后，管理不善造成的计入当期管理费用，自然灾害造成的计入营业外支出。P6613、属于自然灾害等不可抗力引起的存货盘亏或损失、将扣除残值和保险赔款后的净损失额记入“营业外支出一非常损失”账户。P6614、我

4、国采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计量、成本是指历史成本，可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去完工时将要发生的成本、彳计的销售费用及相关税费。P67存货跌价准备的计提方法包括单项比较法、分类比较法和总额比较法P6815、某企业账面成本为200万元，可变净现净值为180万元，账面已提取跌价准备16万元，问还应提取多少跌价准备（B）P69A、2万元B、4万元C、10万元D、15万元16、“累计折旧”账户与“固定资产”账户配合核算固定资产净值，“固定资产账户”核算企业固定资产的原值，即用“固定资产”账户的借方余额减去“累计折旧”账户贷方余额来反映的固定资产净值。P82影响固定资产

5、折旧的因素有应计折旧额和使用寿命P87固定资产的折旧方法包括，年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。固定资产折旧方法一经确定,不得随意变更。17、双倍余额涕减法和年数总和法属于加速折旧法，其特点是固定资产使用初期计提的折旧较多、后期计提的折旧较少。P90当月增加的固定资产，当月不计提折旧；当月减少的固定资产、当月要计提折旧。,18、固定资产后续支出的核算分为资本化支出和费用化支出两种类型。P9219”为了核算固定资产的处置清理情况，需设置“固定资产清理”账户。属于生产经营期间正常的处理损失，转入“营业外支出一处置非流动资产损失”账户;属于生产经营期间正常的处理收益，转入“营业外收入

6、一一处置非流动资产利得”账户。P97投资件房地产的后续的计量模式通常采用成本模式.也可以采用公介价值模式。但同一企'也只能采用一种计量模式。P10020”出售无形资产时，按其差额，贷记“营业外收入一一处置非流动资产利得”账户或借记“营业外支出一一处置非流动资产损失”账户。P106无形资产是指企业拥有或捽制的：没有实物形态的：可辨认的非傍币忤资产。P103无形资产减值损失一经确认，以后会计期间不得转回。P10721.应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票。商业汇票按承兑人的不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。P12122、应收账款是指企业因销售商品、提供劳务而形成的债权，包括

7、应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项和代垫的运杂费。P12223、预付款项情况不多的,可以不设置预付账款账户，而将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方。P12424、企业因购货而预付的款项，借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”。P12425.企业的备用金，一般通过（A）帐户进行会计处理。P125A其他应收款B.其他应付款C.管理费用D.营业外收入26、债务重组业务的会计处理。第一种方式：以现金清偿债务。第二种方式:以非现金清偿债务。第三种方式:以债务转资本。第四种方式：以修改其他债务条件进行清偿。第五种方式:混合重组方式。14227、企业的工会费应计入管理费用。P149小规模纳税人购入

8、材料的不能抵扣的增值税，计入材料成本。P15128、企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税等，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费”账户。P15229、企业按规定计算应交的房产税、土地使用税等，借记“管理费用”账户，贷记“应交税费”账户。P15430、为了总括地核算企业对外提供担保、未决诉讼等事项引起的各种预计负债的发生和核销情况，应设置“预计负债”总分类账户。P15431、企业由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债，应按确定的金额，借记“营业外支出”等账户,贷记“预计负债”账户。由产品质量保证产生的预计负债，借记“销售费用”等账户P15532、产品成本计算的基本方法：（1

9、）品种法（最基本的方法）（2）分批法（3）分步法。P16433、产品成本计算的辅助方法：（1）分类法（2）定额法。P16434、品种法主要适用于大量大批单步骤生产的企业。大量大批多步骤生产的企业中，如果规模较小,成本管理上又不要求提供各步骤的成本资料时，可以采用品种法计算产品成本。P16435、分批法适用于分批生产和单件生产的产品。P16536、企业在资产负债表提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。P19037、销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用。在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费等,企业为销售商品专设的销售机构的

10、职工薪酬I、业务费、折旧费、固定资产修理费等费用。P19338、管理费用包括公司经费、工会经费、业务招待费、房产税、土地使用税、车船税、印花税等。P19439、营业外收入主要包括非流动资产处置利得、罚没利得、捐赠利得等。P19540、营业外支出包括非流动资产处置损失、固定资产盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。P19641、会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。P19842、企业应采用资产负债表债务法核算所得税。P199、暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。P20143,企业取得可供出售金融资产时，应按取得资产的公允价值和相关交易费用，借记“可供出售金融资产

11、一一成本”账户；按支付的价款中已宣告发放但尚未领取的现金股利，借记“应收股利”账户;按实际支付的价款，借记“银行存款”账户。P22044、可供出售金融资产的公允价值高于账面价值的差额、借记“可供出售金融资产一一公允价值变动”账户、贷记“资本公积一其他资本公积”账户；公允价值低于账面价值的差额,做相反的会计分录。P22045、长期股权投资后续计量的方法有成本法和权益法两种。P22346、初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资一一XX单位（投资成本）”账户，贷记“营业外收入”账户。P22947、收到现金股利或利润时，按收到的金额，借记“银行

12、存款”账户，贷记“应收股利”账户。收到股票股利时、不进行账务处理，但应在备查簿中登记。P23048、所有者权益来源于所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。P24549、所有者权益可分为实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等部分、其中盈余公积和未分配利润统称为留存收益。P24550、在企业重组或有新的投资者加入时，常常会出现资本溢价。投资者多缴的部分就形成了资本溢价。P24951、交易费用可从股本溢价中扣除，作为冲减资本公积处理。P24952、公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。公司制企业应按照净利润的10%提取法宗裕余公积。法定盈余公积累计

13、额已达注册资本的50%时可以不再提取oP25153、期末结转后只有“未分配利润”账户中有余额。结转后，“利润分配一一未分配利润”账户如为贷方余额，表示累积未分配的利润数额；如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额。P253反映。根据期末余54、资产负债表正表的列报格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。我国资产负债表按账户式额填写。P27655、“货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计填列。P27656、“存货”项目应根据“在途物资”、“材料采购”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等填列，还应按加或减材料成本差异、商品成本差异后的数

14、额填列。P27757、”固定资产”项目应根据“固定资产”账户和“累计折旧”账户的余额相减后，再减去“固定资产减值准备”后的净额填列。P27758、“无形资产”项目，应根据“无形资产”账户的期末余额减去“累计摊销”账户余额,再减去提取的“无形资产减值准备”的净额填列。P27859、应收账款和预收账款明细账的借方余额之和填入资产负债表中的应收账款；应收账款和预收账款明细账的贷方余额之和填入资产负债表中的预收账款。P27660、应付账款和预付账款明细账的借方余额之和填入资产负债表中的预付账款；应付账款和预付账款明细账的贷方余额之和填入资产负债表中的应付账款。P27661、”未分配利润”项目中，未弥补

15、的亏损，在本项目内以“一”号反映。P28062、目前比较普遍的利润表的结构有多步式利润表和单步式利润表两种。我国一般采用多步式利润表格式。报表各项目主要根据各损益类账户的发生额分析填列。P28063、利润表编制方法。报表各项目主要根据各损益类账户的发生额分析填列。P28164、现金流量表的编制方法有间接法和直接法。直接法一般以利润表中的营业收入为起算点。间接法是以本期净利润为起算点。P285二、名词解释：1、银行本票：是由出票人签发，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。P262、银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。P

16、263、汇兑：是汇款人委托银行将其款项支彳给收款人的结算方式。P264、商业汇票：是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。P26商业承兑汇票是指由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的商业汇票。银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款帐户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。5、托收承付：是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。P276、存货：是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过

17、程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。P527、低值易耗品：是指单位价值较低或使用年限较短，不能作为固定资产的各种用品物品，如工具、管理用具、劳保用品、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。P638、五五摊销法：是在领用低值易耗品时，将其价值的50%摊入有关费用成本；在其报废时，将价值的另外50%部分（扣除收回残料的价值）摊入有关费用成本。P649、包装物：是指为包装本企业产品或商品而储备的各种包装容器、如箱、桶、瓶、袋、坛等。P6410、定期盘存制：指通过定期实地盘点确定期末存货结存数量，并计算存货耗用数量的一种方法。P6511、永续盘存制：指对每一笔存货收入与发出业务，都要根据原

18、始凭证逐笔登记存货明细账，并随时结出账面结存数额。P6612、成本与可变现净值孰低法：是指对期末存货按照成本与可变现净值两者中较低者计价的方法。P6713、可变现净值：是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额，它表现为存货的预计未来净现金流量，而不是指存货的现行售价或合同价。P6714、固定资产的借款费用：是指与购建固定资产有关的借款利息、溢折价摊销、辅助费用、汇兑损益。P8115、折旧：是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。P8716、年限平均法：是指按固定资产使用寿命平均计算折旧的一种方法。P8817、无

19、形资产：是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、非专利技术、商标权、著作权等。P10318、无形资产摊销：是指无形资产应摊销金额在使用寿命内系统合理地摊销。P10519、收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。P18220、费用：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。P19321、销售费用：是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用。P19322、管理费用：是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用。包括公司经费、工会经费、业务招待费

20、等。P19423、财务费用：是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。包括利息支出、现金折扣等。P19424、营业外收入：是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。P19526、营业外支出：是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。P19627、暂时性差异：是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。P20128、应纳税暂时性差异：是在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。P20129、可抵扣暂时性差异：是在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。

21、P20230、持有至到期投资：是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。P21631、可出售金融资产：指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，包括可供出售的股票投资、债券投资等金融资产投资，以及下列各类资产之外的非衍生金融资产：贷款和应收款项；持有至到期投资；交易性金融资产。P21932、长期借款：是指企业为了生产经营的需要，向银行或其他金融机构借入的期限在一年或一个营业周期以上的各种借款。P24333、资本公积：是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。P24934、盈余公积：

22、是指企业按规定从净利润中提取的企业积累资金。P25135、利润表：是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。P28036.现金流量表：是以现金为基础编制的财务状况变动表。这里的现金是指库存现金、银行存款、其他货币资金、现金等价物。P284三、简答：1、什么是存货？存货予以确认的条件？P52答：（1）存货：是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。（2）存货确认的条件：与该存货有关的经济利益很可能流入企业；02该存货的成本能够可靠地计量。2、什么是定期盘存制？它有什么特点？P65答：（1）定期盘存制：指通过定期实地盘点确

23、定期末存货结存数量，并计算存货耗用数量的一种方法。（2）定期盘存制的特点：O1平时账面上只记录存货收入的数量与金额，而不记录存货发出的数量与金额；O2定期对存货数量进行实地盘点，以确定期末存货的结存数额；O3各个期间存货发出的数额通过以下公式倒轧出来：本期发出存货=期初存货+本期购入存货一期末存货。3、什么是永续盘存制？它有什么特点？P66答：（1）永续盘存制：指对每一笔存货收入与发出业务，都要根据原始凭证逐笔登记存货明细账，并随时结出账面结存数额。（2）永续盘存制的特点：。平时账面上既记录存货收入的数量与金额，又记录存货发出的数量与金额；02严格的永续盘存制期末不进行盘点，期末存货结存数额通

24、过以下公式算出：期末存货=期初存货+本期购入存货一本期发出存货。4、固定资产的借款费用概念及处理原则？P81答：（1）固定资产的借款费用是指与购建固定资产有关的借款利息、溢折价摊销、辅助费用、汇兑损益。（2）处理原则：在固定资产购建开始至达到可使用状态前期间发生的借款费用，应按规定的方法计算出予以资本化的金额，计入所购建的固定资产成本；其余的借款费用计入当期损益。5、无形资产摊销的概念和摊销范围有什么规定？P105答：（1）无形资产摊销：是指无形资产应摊销金额在使用寿命内系统合理地摊销。（2）摊销范围的规定：从空间上看，使用寿命有限的无形资产应进行摊销，使用寿命不确定的无形资产不应进行摊销；O

25、2从时间上看，企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止。P1056、债务重组有哪些方式？P142答：债务重组有哪些方式有五种为：（1）以现金清偿债务；（2）以非现金清偿债务；（3）以债务转资本；（4）以修改其他债务条件；（5）混合重组方式。7、品种法的特点和适用范围？P164答：（1）品种法的特点：。以产品品种为成本计算对象，按每一种产品设置产品成本明细账并按成本项目设置专栏。O2成本计算期与会计报告期一致。o3月末一般有完工产品和在产品之间的成本分配。（2）品种法的适用范围：品种法主要适用于大量大批单步骤生产的企业。8、分批法的特点和适用范围？P165答：（1）

26、分批法的特点：成本计算对象是产品的批别或件别。O2成本计算期与生产周期一致。一般不存在生产费用在完工产品与在产品之间分配的问题。（2）分批法的适用范围：分批法适用于分批生产和单件生产的产品。9、销售商品收入的确认必须满足哪些条件？P182答：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。（3）收入的金额能够可靠地计量。（4）相关的经济利益很可能流入企业。（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。10、劳务收入的确认条件？P190答：（1）收入的金额能够可靠地计量。（2）相关的经济利益很可能流入

27、企业。（3）交易的完工进度能够可靠地确定。（4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。11、长期股权投资那些情况下适用成本法和权益法（或成本法和权益法的适用性）?P223答：（1）应当采用成本法核算的是：O1投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。（2）用权益法核算：投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。12、现金流量表的概念和现金流量表的编制基础？P284答：（1）现金流量表的概念：现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。（2）

28、现金流量表的编制基础是：库存现金、银行存款、其他货币资金、现金等价物三、计算题：（2X5'）1、存货发出的先进先出法。ABC公司甲种存货收入、发出的数据资料如下：计算本月发出的成本和月末结存的成本。2007年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51结存一400520008购入10005.55500400100055.52000550012发出40060055.5200033004005.5220020购入8005.846404008005.55.82200464025发出4005005.55.8220029003005.8174031合计18001014019001

29、04003005.81740（1）本月发出存货的成本为：（400X5+600X5.5）+（400X5.5+500X5.8）=10400（元）（在计算时，可以不画表）（2）月末结存成本=2000+10140-10400=1740（元）2、ABC公司2007年8月，乙材料收、发数量、单价如下表，采用加权平均法计算发出材料和期末材料成本。XX年摘要收入发出结存月日数量单位成本金额数量单位成本金额数量单位成本金额81期初60002.00120008购入40002.2088001000015发出8000200021购入60002.3013800800026发出4000400031购入40002.5010

30、000800031合计1400032600120002.232676080002.2317840解：加权平均单位成本26000240002360002540"）223（元）（在计算时，可以不画表）6000400060004000（1）发出材料成本=12000X2.23=26760（元）；（2）期末结存材料成本=8000X2.23=17840（元）3、结算材料成本差异材料成本差异率月初结存材料的成本差异本月收入材料成本差异%月初结存材料的计划成本本月收入材料的计划成本发出材料应摊差异=发出材料计划成本x差异率；发出材料实际成本=计划成本土应摊差异P59例（1）:原材料月初库存30万元，

31、月初差异节约1万元，本月收入材料，计划成本170万元，实际成本163万元。本月共发出材料160万元。计算发出材料应摊的成本差异和发出材料的实际成本。解：材料成本差异率174%，发出材料应摊差异1604%6.7（万元）（节约），30170发出材料实际成本=1606.4=153.6（万元）例（2）:原材料月初库存30万元，月初差异节约1万元，本月3日收入材料实际成本50万元，计划55万元；本月8日收入材料实际成本40万元，计划42万元；本月20日收入材料实际成本60万元，计划成本58万元。，计划成本170万元，实际成本163万元。本月共发出材料170万元。计算发出材料应摊的成本差异和发出材料的实际

32、成本。解：；本月收入材料实际成本=50+40+60=150（万元）；本月收入材料计划成本=55+42+58=155（万元）本月收入材料成本差异=本月收入材料实际成本本月收入材料计划成本=150155=5（万元）材料成本差异率15324%，发出材料应摊差异1703.24%5.5（万元）（节约），30155185发出材料实际成本=1705.5=164.5（万元）4、固定资产折旧方法。（1）年限平均法。P88年折旧额固定资广原价预计净残值,月折旧额年折旧额固定资产使用寿命12（2）双倍余额递减法。P89沪江公司进口一台高新设备，原价为250000元，预计使用5年，预计净残值为10000元。该设备采用

33、双倍余额递减法计提的各年折旧额如下。年份年初固定资产净值年折旧率年折旧额累计折旧额年末固定资产净值125000040%100000100000150000215000040%600001600009000039000040%360001960005400045400022000218000320005320002200024000010000年折|日率=2/5=40%;第4、5年折旧额=(54000-10000)/2=22000(元)（3）年数总和法。P89例1、某公司购入型号为Z00352的车床一台用于生产，车床原值为92000元，预期使用5年后净残值为2000元。P90（1）采用年数总和法

34、计算该项资产每年计提的折旧额；P133-134（2）编制第三年计提折旧的分录。（05.4）第一年应提折旧额(920002000)51530000（元）；第二年应提折旧额(920002000)41524000(元)；第三年应提折旧额(920002000)31518000（元）;第四年应提折旧额(920002000)21512000(元);借:制造费用18000第五年应提折旧额(920002000)1156000（元）；（注：年限序数之和=1+2+3+4+5=15)贷:累计折旧18000例（2）、宏发公司进口一台高新设备，原价为250000元，预计使用5年，预计净残值为10000元。该设备采用年数

35、总和法计提的各年折旧额如下。年份应计折旧额尚可使用年限年折旧率年折旧额累计折旧额固定资产净值124000055/158000080000170000224000044/1564000144000106000324000033/154800019200058000424000022/153200022400026000524000011/1516000240000100005、计提折旧的核算。P91某企业1月提取折旧2万元，1月10日购入设备一台，原值11万元，预计残值和清理费用1万元，使用5年，1月28日报废一台设备，原值为20万元，平均年折旧率为8%,问2月应计提多少折旧？本月折旧额上月折旧

36、额上月增加固定资产应计提折旧额上月减少固定资产应计提折旧额111208%220.1670.1332.034(万兀)51212答：2月应计提折旧为2.034万元。6、计算：（1）营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+投资收益（-投资损失）（2）营业收入=主营业务收入+其他业务收入；（3）营业成本=主营业务成本+其他业务成本（4）利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出（5）净利润=利润总额一所得税费用（6）所得税费用=利润总额X税率四、业务题：（8X5'每题34小题）1、某企业2007年8月10日对库存现金进行了清查，发现库存现金短少

37、788元，仔细调查后仍不清楚短少的原因。P25（1）发现库存现金短缺时：（2）由出纳人员赔偿：借：待处理财产损溢一一彳f处理流动资产损溢788借：其他应收款788贷：库存现金788贷：待处理财产损溢一一彳f处理流动资产损溢7882、某工业企业发生以下业务：P28（1）委托当地开户银行将款项50000元汇往外地开设采购专户。（2）企业收到外地采购员交来的供应单位发票等报销凭证，价税合计46800元，其中不含税价40000元，税额6800元。（3）按实际成本计价，验收入库。（4）按计划成本计价，并验收入库。计划成本为3800元。(1)借：其他货币资金一一外埠存款5000050000借:在途物资(计

38、划成本为材料应交税费一一应交增值税(进项税额)400006800贷：银行存款借:原材料40000贷：其他货币资金一一外埠存款46800贷：在途物资40000(4)借:原材料38000(5)借:原材料42000材料成本差异2000贷：材料米购40000贷：材料采购40000材料成本差异2000(5)按计划成本计价，并验收入库。计划成本为42000 元3、某企业在3月份发生了以下业务：P29(1)委托银行办理银行汇票9000元，企业填送银行汇票申请书，并向银行交存9000元。(2)企业使用银行汇票进行物资采购，发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等凭证显示结算金额为8190元，其中不含税价7000

39、元，税额1190元。(3)银行汇票使用完毕，退回多余的款项。(1)借：其他货币资金一一银行汇票存款9000(2)借：在途物资7000贷：银行存款9000应交税费一一应交增值税(进项税额)1190借：银行存款810贷：其他货币资金一一银行汇票存款8190贷：其他货币资金一银行汇票存款8104、某火电厂2007年6月20日收到河南平顶山煤矿的托收承付单据及发票和运单，(1)增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为13000元，另外支付运费10000元(按规定准予扣除7%),装卸费8000元，企业签发并承兑一张票面价值为135000元、3个月到期的商业汇票来结算材料款项,但材料尚未收

40、到。(2)材料已到，并验收入库。(3)票据(不带息)3个月到期，支付汇款。P56(1)借：在途物资117300(2)借：原材料117300(3)借：应付票据131000应交税费一应交增值税(进项税额)13700贷：在途物资117300贷：银行存款131000贷：应付票据1310005、某企业委托外单位加工材料，原材料价款20万元，加工费用5万元，由受托方代收代交的消费税0.5万元，材料已加工完毕验收入库，加工费用尚未支付。P57(1)如果委托方收回加工后的材料用于继续二应税消费品，则委托方的账务处理如下：a.借：委托加工物资200000b.借：委托加工物资50000c.借：原材料250000贷

41、：原材料200000应交税费一应交消费税5000贷：委托加工物资250000贷：应付账款55000(2)如果委托方收回加工后的材料直接用于销售，则委托方的账务处理如下：a.借：委托加工物资200000b.借：委托加工物资55000c.借：原材料255000贷：原材料200000贷：应付账款55000贷：委托加工物资2550006、某企业2007年4月发出材料总计62000元，其中生产A产品耗用25000元，生产B产品耗用15000元，车间一般耗用7000元，企业管理部门耗用10000元，销售部门耗用5000元。借：生产成本一一A产品25000B产品15000制造费用7000管理费用10000销

42、售费用5000贷：原材料620007、某企业4月20日对外销售材料一批，售价1287(含增值税)，货款已存入银行。该批材料的成本为1000元。同时根据出库单结转已售材料成本。P58(1)借：银行存款1287(2)借：其他业务成本1000贷：其他业务收入1 100贷：原材料1 000应交税费一应交增值税(销项税额)1878、F热电厂2007年7月3日购入甲材料一批，增值税专用发票列明材料单价为10元/千克，共购入1000千克，总价款为10000元，增值税1700元，对方代垫运杂费200元。企业通过银行支付全部款项11900元。甲材料计划成本为9.5元/千克，材料已全部到货并验“入库。P60(1)

43、付款时：借：材料采购一原料及主要材料(甲材料)应交税费一应交增值税(2)材料入库并结转材料成本差异:贷：银行存款10 2001 70011 900借：原材料一一甲材料9 500材料成本差异一一原料及主要材料贷：材料米购甲材料(甲材料)70010200应贷账户原材料合计应借账户FJ、原料及主要材料辅助材料燃料外购半成品修理用备件生产成本电力制造成本管理费用55620072000192002400025500045000165008919007200024000合计628200432002550004500016500987900,该月的材料成本差异率为-2%。9、某火电厂6月份的发出材料汇总表如

44、下(1)根据发出材料汇总表进行相应地会计处理;(2)若本月材料成本差异率为-2%,同时结转材料成本差异。P63(1)借：生产成本一一电力891900(2)借：生产成本一一电力17838制造费用72000制造费用1440管理费用24000管理费用480贷：原材料987900贷：材料成本差异1975810.兴业公司进行财产清查过程中发现如下事项:P85盘亏甲材料2吨，每吨1000元(假设不考虑增值税)，尚未查明原因。盘亏甲材料查明原因，仓库保管人李丽因保管不善造成损失 盘盈机器设备一台，目前市场该设备重置完全价值为盘盈机器设备经批准。500元，其余应计量不准造成，应冲减管理费用。35 000元，经

45、鉴定为七成新，上报待批。借：待处理财产损益-待处理流动资产损益2000借：其他应收款一李丽 500贷:原材料-甲2000管理费用1500贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益2000借：固定资产- XX设备24500借：以前年度损益调整 24500贷：利润分配一未分配利润24500贷：以前年度损益调整2450011、某企业采用“成本与可变现净值孰低法”对存货进行计价核算。P69(1)2004年年末某存货的账面成本为200000元，预计可变现净值为190000元，应计提的存货跌价准备为多少(2)2005年年末该存货的可变现净值下跌为186000元，则应计提的存货跌价准备为多少?(3)2006年年

46、末，该项存货可变现净值有所恢复，可变现净值为 应计提的存货跌价准备为10 000元( 200 000 190 000)借：资产减值损失-存货跌价损失10 000贷：存货跌价准备10 000195000元，则应冲减跌价准备为多少？并做分录。;(2)应计提的存货跌价准备为4 000元(200 000-10 000)-186000借：资产减值损失 -存货跌价损失4 000贷：存货跌价准备4 000(3)应冲减跌价准备9000元195000-(200000-14000)借：存货跌价准备9000贷：资产减值损失-存货跌价损失900012、沪江公司以存款购进一台不需安装的含有放射元素的仪器，取得的专用发票

47、注明：买价900000元，增值税税额153000元，另支付设备运费10000元。P82借：固定资产一一生产经营用固定资产1 063 000贷：银行存款1 063 00013、2007年1月1日，某企业准备自行建造一座仓库。P83(1) 1月8日，购入工程物资一批，价款为 300 000元，支付的增值税进项税额为51 000元，款项以银行存款支付。(2) 1月8日至6月30日，工程先后领用工程物资 272 500元(含增值税进项税额)(3)工程建设期间发生工程人员职工薪酬(1)购入工程物资：借：工程物资351 000贷：银行存款 351 000(3)计提工程人员职工薪酬：借：在建工程一一仓库65

48、 800贷：应付职工薪酬65 80014、沪江公司收到天诚公司投入的机器设备一台,接受投资时，聘请资产评估师对该设备进行评估,65 800元；(4) 6月30日，工程完工并交付使用。(2)工程领用物资：借：在建工程一一仓库272 500贷：工程物资272 500(4)工程完工交付：借：固定资产一一仓库338300贷：在建工程仓库338300天诚公司记录的该设备的账面原价为500 000元，已提折旧40 000元；沪江公司评估该设备价值为510 000元，双方同意以评估净值确认投资额。借：固定资产一一生产经营用固定资产510 000贷：实收资本510 00015、沪江公司将一台试用期满 的含有放

49、射性元素的设备予以报废，账面原价为60 000元，累计折旧57 500元。以存款支付拆卸等清理费用1 900元。设备清理所得零部件材料入库作修理用备件，作价2 600元。(1)固定资产转入清理(结转清理成本)借：固定资产清理 2 500累计折旧 57 500贷：固定资产60 000(3)支付清理费用：借：固定资产清理1 900贷：银行存款1 900(2)登记清理收入(残料入库)：借：银行存款2 600贷：固定资产清理2 600(4)固定资产清理完毕，结转净损失1 800元(2 600 2 500 1 900):借：营业外支出一一处置非流动资产损失1 800贷：固定资产清理1 80016、某企业

50、出售一台不用的设备，该设备原值80万元，已提折旧18万元，支付各项费用合计 0.3万元，售价68万元。请作固定资产清理分录。P98(1)固定资产转入清理(结转清理成本)借：固定资产清理620, 000(1)登记清理收入(出售收入)：借：银行存款680, 000累计折旧180, 000贷：固定资产清理 680, 000贷：固定资产(3)支付各项费用：借：固定资产清理800, 0003000固定资产清理完毕，结转净收入0.7万元(68 620.3):借：固定资产清理7000贷：银行存款3000贷：营业外收入一一处置非流动资产利得700017、沪江公司某月固定资产盘点发现短少设备一件，原因待查，该设

51、备账面原价损失由有关责任人赔偿 4 000元，其余转入营业外支出P10018 000元，累计折旧8 000元。经批准，盘亏设备(1)发现盘亏设备时：借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢10 000(2)处理：借：其他应收款4 000累计折旧8 000营业外支出一一固定资产盘亏6 000贷：固定资产18 000贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢10 00018、沪江公司从外单位购入专利权一项，支付价款120000元，支付相关费用500元。P104借：无形资产一一专利权120 500贷：银行存款120 50019、某股份有限公司从外单位购 得一项商标权，支付价款 30 000 000元，款项

52、已支付，该商标权的使用寿命为 因素，以直线法对该项无形资产进行摊销。10年，不考虑残值的(1)借：无形资产一一商标权贷：银行存款30 000 00030 000 000借：管理费用(30 000 000/10) 3 000 000贷：累计摊销3 000 00020、某公司将拥有的一项专利技术出售，取得收入8000000元，应交的营业税为400000元。该非专利技术的账面余额为70000002 000 000 元。元，累计摊销额为3500000元，已计提的减值准备为借：银行存款8000000累计摊销3500000无形资产减值准备2000000贷：无形资产7000000应交税费一一应交营业税400

53、000营业外收入一一处置非流动资产利得610000021、2月8日，企业销售甲商品一批，价款10000元，增值税1700元，收到一张面值为11700元、期限为3个月的商业汇票，该批商品成本为5000元。P121(1)借：应收票据11700(2)借：主营业务成本5000贷：主营业务收入一一甲商品10000贷：库存商品5000应交税费一一应交增值税(销项税额)170022、(1)4月1日，企业将一张由甲公司1月1日开出的期限为6个月、面值为20万元的票据向工商银行贴现，贴现3000元。5月8日，企业于2月8日收到的面值为11700元的商业汇票到期，企业收到相应的票据款存入银行。P122(1)借：银行存款197000(2)借：银行存款11700财务费用3000贷：应收票据11700贷：应收票据20000023、3月份甲公司向乙公司销售产品一批，售价50000元，增值税专用发票上注明的税款为8500元，并代垫运费1200元，用银行存款支付，产品已发出，并向银行办妥托收手续，这批产品成本为20000元。(1)做销售分录；(2)结转销售成本；(3)甲公司于4月份收到上述销货款及代垫的运杂费。P123(1)借：应收账款一一乙公司59700(2)借：主营业成本20000贷：主营业务收入50000贷：库存商品20000应交税费一