税务会计与纳税筹划13版参考问题详解

1、b税务会计与纳税筹划(第13版)各章习题参考答案第1章知识题?知识应用1.1单项选择题(1) B( 2)C(3)D1.2多项选择题(1) BCD(2)ABC(3)ABCD1.3判断题(1) X( 2)X( 3)X ( 4)X ( 5)X第2章知识题?知识应用2.1单项选择题(1) C或 D (2) B (3) A (4) C2.2多项选择题(1) AD(2) ABCD (3) ACD(4) ACD( 5) ABC(6) ABCD2.3判断题(1) x应为视同销售(2) X自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理(3) V组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税(4)

2、 V 11%为新政策(5) X不得扣减旧货物的收购价格(6) V(7) V技能题?计算分析题2.1 (必做)(1) 借：原材料31000应交税费应交增值税(进项税额)5 210贷：库存现金1110应付票据35100(2) 借：在途物资30 000应交税费应交增值税(进项税额)5 100贷：银行存款35 100借：应收账款一一光远厂30 000贷：在途物资30 000借：银行存款35 100应交税费应交增值税(进项税额)5 100贷：应收账款一一光远厂30 000(3) 借：在途物资100 000应交税费应交增值税（进项税额）17 000贷：银行存款117 000借：其他应收款1 170贷：在途

3、物资1 000应交税费应交增值税（进项税额转出）170借：原材料 99000贷：在途物资99 000（4） 借：原材料10000000应交税费一一应交增值税（进项税额）1 700 000贷：应付账款3 000 000银行存款8 700 000（5）借：固定资产 7692应交税费应交增值税（进项税额）1308贷：银行存款9000借：固定资产5 000应交税费应交增值税（进项税额） 850贷：银行存款5 850以上两分录也可以合并，但考试要求尽量分开：借：固定资产-空调机 7692-设备 5000应交税费应交增值税（进项税额） 2158贷：营业外收入原材料20 000应交税费应交增值税（进项税额）

4、贷：营业外收入23 400管理费用借:3 400(9)借:3 000贷：银行存款14850借：管理费用一一 制造费用一- 应交税费一-电费-电费-应交增值税6 00024 000（进项税额）5 100贷：银行存款35 100借:管理费用一一水费3 000制造费用一-水费27 000应交税费一-应交增值税（进项税额）1 800贷：银行存款31 800借:固定资产250 000应交税费一-应交增值税（进项税额）42 500贷：实收资本292 500借:原材料20 000应交税费一-应交增值税（进项税额）3 400贷：实收资本23 400借:固定资产250 000应交税费一-应交增值税（进项税额）4

5、2 500(6)(7)(8)292 500应交税费一-贷：银行存款(10)借：原材料贷：银行存款应交增值税(进项税额)3 5105 850借：固定资产贷：银行存款(12)借：库存商品5 85020 00020 00070 300应交税费应交增值税(进项税额)51011 93381 900333贷：应付账款银行存款一周后：借：应付账款81 90081 900贷：银行存款2.2 (1)应交增值税=(3 330 + 832.5 + 1 332 + 499.5 )- 1.11 X 11% 300=594-300=294 (万元)与教材例题相同(2) 该邮政局8月份增值税计算如下：申报免税收入 =290

6、 + 300 + 80 + 60 + 70= 800 (万元)应税收入价税合计=111 + 106 = 217 (万元)换算为不含税收入 =111- 1.11 + 106- 1.06 = 200 (万元)进项税额转出额=20 X 800 -(800 + 217) =15.73 (万元)进项税20;分子、分母口径要一致，都含税或都不含税。应缴增值税=(111 - 1.11 X 11% + ( 106 - 1.06 X 6% -( 20 - 15.73 )= 12.73 (万元)2.3 (1)借：原材料 300 000应交税费应交增值税(进项税额)51 000贷：银行存款 351 000借：主营业

7、务成本 12 750贷：应交税费一一应交增值税(进项税额转出)12 750(2) 借：应交税费应交增值税(已交税金)800贷：银行存款 800(3) 增值税=1700-1900=-200借：应交税费未交增值税1 000贷：应交税费一一应交增值税(转出多交增指数)1 000(4) 增值税=2000-1000=1000借：应交税费应交增值税(转出未交增值税)200贷：应交税费未交增值税200(5) 增值税=2000-1900=100借：应交税费未交增值税700贷：应交税费一一应交增值税(转出多交增指数)700知识题?知识应用3.1单项选择题(1) D (2) C (3) B (4) B (5) A

8、 或 D3.2多项选择题(1) AB ( 2) ABCD ( 3) AB(4) ABC3.3判断题(1 )x不包括代收代缴的消费税(2 )材料成本不包括辅助材料成本(3 )X不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方(4 )X消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税 技能题(未要求做)?计算分析题3.1 (1)应纳消费税额 =585 X 1 000 -( 1+17% X 15%=75000元(2) 应纳消费税额 =20 X 220=4 400元(3) 应纳消费税额 =(10 000+2 000+1 000 )-( 1-30%)X 30%=5

9、571.43 元(4) 当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000 元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 000 X 30%=1 800元本月应纳消费税额 =6X 150+30 000 X 56%-1 800=15900元如果是外购的，应纳消费税额也是15900元(5) 组成计税价格 =70 000 X( 1+25% / (1-8%) *150=14266304.4 元应纳消费税额=14266304.4 X 8%=1141304.35 元应纳增值税额 =14266304.4 X 17%=2425271.75 元3.2(1) 借：银行存款585

10、 000贷：主营业务收入500 000应交税费应交增值税(销项税额)85 000借：税金及附加 75000贷：应交税费一一应交消费税75000(2) 借：应付职工薪酬46 800贷：主营业务收入40 000应交税费应交增值税(销项税额)6 800借：营业税金及附加4400贷：应交税费应交消费税 4400借：主营业务成本 3 000贷：库存商品3 000(4) 取得收入时借：银行存款35 100贷：主营业务收入30 000应交税费应交增值税(销项税额)5 100计提消费税时应纳消费税=6X 150+30 000 X 56%-1 800=15900 元借：税金及附加15900贷：应交税费应交消费税

11、15900当月准予抵扣的消费税借：应交税费应交消费税 1 800贷：待扣税金待扣消费税1 800当月实际上缴消费税时借：应交税费应交消费税 15900贷：银行存款15900(5)组成计税价格 =70 000 X( 1+25% / (1-8%) *150=14266304.4 元借：库存商品 14266304.4应交税费一一应交增值税(进项税额)2425271.7贷：银行存款 16691576.13.3公司当月申报缴纳消费税计算如下：(1)A型号涂料组成计税价格=650 X 180 X( 1+ 7% -( 1 4% = 130 406.25(元)应交纳消费税=130 406.25 X 4%= 5

12、 216.25 (元)(2 )B型号涂料应交消费税=245 X 880- 1.17 X 4%= 7 370.94 (元)本期准予扣除税额=158X 880X 4%= 5 561.6 (元)实际应交消费税= 7 370.94 5 561.6 = 1 809.34 (元)(3 ) C型号涂料免征消费税=479 500 - 1.17 X 4%= 16 393.16 (元)(4 )公司当月应交消费税合计=5 216.25 + 1 809.343.4(1)购入原材料借：原材料30 000应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款35 100(2) 购入已税烟丝借：原材料20 000应交税费应交增值税(进

13、项税额)贷：银行存款23 400(3) 将自产的烟丝用于广告组成计税价格 =40 000 X 10%( 1+5%应交消费税=6 000 X 30%=1 800元应交增值税=6 000 X 17%=1 020元借：销售费用6 820贷：库存商品4 000应交税费应交增值税(销项税额)应交消费税(4) 委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=(10 000+1 000 )=7 025.59 (元)5 1003 400-(1-30% ) =6 000 元1 0201 8001-30%) =15 714.29 元应交消费税=15 714.29 X 30%=4 714.29 元借：委托加工物资 10 000

14、贷：原材料10 000借：委托加工物资1 000应交税费应交增值税(进项税额)170贷：银行存款1 1704 714.29 借：委托加工物资4 714.29贷：银行存款收回后借：库存商品15 714.29贷：委托加工物资15 714.29销售借：银行存款23 400贷：主营业务收入20 000应交税费应交增值税（销项税额）3 400借：主营业务成本15 714.29贷：库存商品15 714.29（5）本月销售卷烟应纳增值税额=90 000X 17%=15 300 元应纳消费税额=90 000X 45%+150X 6=41 400元借：银行存款105 300贷：主营业务收入90 000应交税费应

15、交增值税（销项税额）15 300借：营业税金及附加41 400贷：应交税费应交消费税41 400（6）本月应纳消费税 =1 800+41 400=43 200元，另有4 714.29元由受托方代收代缴。 本月共应纳增值税 =15 300+3 400+1 020-5 100-3 400-170=11 050 元3.5天海公司做相关会计分录如下：（1）发出原料时借：委托加工物资 57 700贷:原材料57 700（2）支付加工费时借:委托加工物资 4 400贷：银行存款4 400（3）支付代收消费税时借:委托加工物资2 600贷：银行存款2 600（4）加工的蓄电池入库时借:原材料60 300贷：

16、委托加工物资60 300（5）蓄电池销售时借:银行存款80 340贷:主营业务收入78 000应交税费应交增值税（销项税额） 2 340借：营业税金及附加520贷：应交税费一一应交消费税520第6章资源税会计 ?知识应用6.1单项选择题（1） A（ 2） A （ 3） A（ 4）无（5） C（ 6） C（ 7） C6.2多项选择题(1) ABC(2) BD技能题?计算分析题6.1借:应纳资源税 税金及附加 贷：应交税费=100X 5 500 X 6%=33 000 元33 000应交资源税33 0006.2应纳资源税=3 120 X 2 800 X 5%=436 800 元借:税金及附加436

17、 800贷：应交税费应交资源税436 8006.3应纳资源税=3 000 X 4 500 X 4%=540 000 元借:税金及附加540 000贷：应交税费应交资源税540 006.4应纳资源税=18 000 X 920 - 80%X 5%=1 035 000 元借:税金及附加1 035 000贷：应交税费应交资源税1 035 000第7章企业所得税会计?知识应用7.1单项选择题(1 )无(2)D( 3)D( 4)C( 5)C7.2多项选择题(1) ABC(2) ABC (3) ABD(4) AC (5) AB (6) ABCD7.3判断题(1 )V(2) X(3 )X(4 )V(5 )X经

18、营租赁的租赁费可以扣除，固定资产融资租赁的租赁费不可以扣除(6) V(7) X(8 )应当按有盈利的营业机构所适用的税率纳税(9) X(10) V技能题?计算分析题7.1 (1)允许税前扣除的捐赠支出限额=3 000 X 12%=360万元在80万元捐赠支出中有 30万元未通过中国境内非营利的社会团体、国家机关而是直接向教育部门进行的捐赠，不能作为允许税前扣除的捐赠支出，其余50万元捐赠是通过我国境内非营利的社会团体、国家机关进行的捐赠，并且未超过扣除限额，所以该纳税人税前 准予扣除的捐赠支出为50万元。应纳税所得额=3 000+30=3030万元(2)去掉题目中“税务机关核定的计税工资为16

19、0万元”税前扣除的职工工会经费 =200X 2%=4职工福利费=200 X 14%=28 职工教育经费=200 X 2.5%=5 在计算应纳税所得额时，不需调整（3） 业务招待费扣除限额 =20 000 X 5%o =100万元业务招待费的 60%=105X 60%=63万元业务招待费的扣除额为 63万元（4）第1年亏损100万元，弥补期限至第 5年，弥补额90万元，第3年亏损40万元，弥 补期限至第7年，弥补额40万元，第7年亏损20万元，弥补额20万元，第8年弥补亏损 后有盈利20万元，应纳所得税额=20X 25%=5万元（5）公益性捐赠支出限额 =100 X 12%=12公益性捐赠支出税

20、前调整增加额=18-12=6研发费用税前扣除额=20 X 150%=30研发费用税前调整减少额 =30-20=10应纳税所得额 =100+6-10+35+0.8=131.8 应纳所得税额=131.8 X 25%=32.95汇算清缴额=32.95-25=7.95年度应补企业所得税 7.95万元。7.2 （未要求做）A公司： 投资时（采用权益法）借：长期股权投资一一投资成本10000000贷：无形资产土地使用权8000000处置土地使用权收益2000000印花税=土地评估价X 0.05%=1000X 0.05%=0.5 （万元）企业所得税=（土地的评估价取得土地的成本印花税）X 25%= （ 10

21、00-800-0.5 ）X 25%=49.875 （万元）借：所得税费用498750贷：应交税费应交企业所得税498750 处置时借：银行存款14000000贷：长期股权投资一一投资成本10000000投资收益一一股权投资收益4000000印花税=股权转让价款（土地评估价）X 0.05%=1400X 0.05%=0.7 （万元）企业所得税=（1400-1000 ）X 25%=100（万元）借：所得税费用1000000贷：应交税费一一应交企业所得税1000000B公司： 投资时（采用成本法）借：长期股权投资一一投资成本15000000贷：银行存款15000000 购买时（属于非同一控制下吸收合并

22、）10000000借：无形资产一一土地使用权相关资产15000000商誉4000000贷：长期股权投资一一投资成本15000000银行存款14000000第8章个人所得税会计?知识应用8.1单项选择题(1)C (将答案 770 改为 270 元)(2)A( 3)B ( 4)B8.2多项选择题(1) AC( 2) ABD(按书上选)(3) ABCD(4) AD 技能题?计算分析题8.1 (1)中国境内工薪收入应纳税额月工资收入=35 000 - 12=2 917元低于起征点3500元，不征税。(2)中国境内稿酬收入应纳税额=(2 000-800 )X 20%X( 1-30%) =168元(3)

23、A国收入按我国税法规定计算的应纳税额 (即抵扣限额)=8 000 X (1-20%) X 20%=1280 元，该纳税人在 A国实际缴纳的税款超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵扣1 280元，不用在我国补缴税款。B国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=3 000X 20%=600元，该纳税人在B国实际缴纳的税款 500元，在我国应补缴税款100 (600-500 )元。该纳税人应纳个人所得税 =168+100=268元8.2(1) 绘画收入应纳的个人所得税=43 000 X( 1-20%)X 30%-2000=8320元(2) A B国收入应纳的个人所得税款 A国收入按我国税法规定

24、计算的应纳税额(即抵扣限额)=150 000 X( 1-20%)X 20%X( 1-30%) =16800元，李某在 A国实际缴纳的税款 12 000元低于抵扣限额，因此可全额 抵扣，并需在我国补缴个人所得税4 800 (16 800-12 000 )元。 B国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=10 000 X 20%=2000元，李某在B国实际缴纳的税款 2 500元超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵扣2000元，不用在我国补缴税款。(3) 取得保险赔款20 000元，可免征个人所得税。(4) 贷款利息应纳的个人所得税款=5 000 X 20%=1 000元李某应纳个人所得税合

25、计 =8320+4 800+1 000=14120元8.3见本章课件上答案，应纳个人所得税合计=3050元第9章土地增值税会计 ?知识应用9.1单项选择题(1) B (2) D( 3) C(4) C (5) B9.2多项选择题(1) ACD(2) AD(3) BCD 改为 CD (4) ABD9.3判断题(1 )x合作建房后分房自用的可免缴土地增值税(2 )V(3 )V(4 )X房地产交换双方取得的是实物形式的收入技能题(未要求做)?计算分析题9.1开发费用150万元，未超过前两项成本之和的10% (150万元)，可据实扣除扣除项目金额 =(300+1 200 )X( 1+20% +157.7

26、+150=2 107.7 万元增值额=3 000-2 107.7=892.3 万元增值额占扣除项目金额 =892.3 - 2 107.7=42.34%应纳税额=892.3 X 30%=267.69万元借：税金及附加2 676 900贷：应交税费一一应交土地增值税2 676 9009.2扣除项目金额=(500+1 500 )X( 1+20% +210+100+ ( 500+1500)X 5%=2 810 万元 增值额=4 000-2 810=1 190 万元增值额占扣除项目金额 =1 190 - 2 810=42.35%应纳税额=1 190 X 30%=357万元若利息支出不能按房地产项目分摊扣

27、除项目金额=(500+1 500 )X( 1+20% +210+ (500+1500) X 10%=2 810 万元增值额=4 000-2 810=1 190 万元增值额占扣除项目金额 =1 190 - 2 810=42.35%应纳税额=1 190 X 30%=357万元借：税金及附加3 570 000贷：应交税费一一应交土地增值税3 570 0009.3500 000借递延所4 得税资丿土地增1且税贷应交税费一-应交土地增值税500 000借应交税费一-应交土地增值税500 000贷银行存款500 000借税金及附加800 000贷应交税费一-应交土地增值税300 000递延所得税资产-土地

28、增值税500 000借应交税费一-应交土地增值税300 000贷：银行存款300 0009.4扣除项目金额=300 X 50%+40=190万元 增值额=400-190=210万元800 000增值额占扣除项目金额 =210十190=110.53% 应纳税额=210X 50%-190X 15%=76.5 万元 转让时借：固定资产清理累计折旧1 200 000贷：固定资产2000 000收到转让收入时借：银行存款4 000 000贷：固定资产清理4 000 000应交流转税时借：固定资产清理400 000贷：应交税费一一应交 增值税等 400 000计算应缴土地增值税时借：固定资产清理765 0

29、00贷：应交税费一一应交土地增值税765 000上缴税金时借：应交税费一一应交土地增值税765 000应交增值税等 400 000贷：银行存款1 165 0009.5建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%勺，免征土地增值税。计算综合楼应纳土地增值税税额(1)计算扣除项目金额： 取得土地使用权所支付的金额=2 000 X (1-1/4)=1 500( 万元) 支付开发成本=6 000(万元) 扣除税金=18 000 X 5%X (1+7%+3%)=990(万元) 应计提开发费用 =(1 500+6 000) X 10%=750(万元) 加计扣除费用=(1 500+6 000) X

30、20%=1500(万元) 扣除项目金额 =1 500+6 000+990+750+1 500=10 740( 万元) 增值额=18 000-10740=7 260( 万元) 增值额占扣除项目的比率 =7 260 - 10 740 X 100% 67.60% 应缴土地增值税 =7 260 X 40%-10 740 X 5%=2 367(万元)第10章?知识应用10.1单项选择题(1)D (2)C(3) D(4)按新政策无(5)B(6) D(7)C(8)A10.2多项选择题(1)AC (2)ABD(3)ABD(超纲)(4)ABCD(5) ABCD(6)BC(7)CD(8)ABC(9)ABCD(10)AC10.3判断题(1)v(2 )X货物出口时不退还已纳的城市维护建设税(3 )X进口货物时，不征收城市维护建设税(4 )乂各方均为印花税的纳税义务人(5 )V(6 )乂应就增加金额的部分补贴印花(7 )V(8 )x车船使用税对涉外企业和外籍人不征收，对内资企业和中国公民征收技能题(未要求做)?计算分析题10.1应纳城市维护建设税 =(10+12)X 7%=1.54万元借：营业税金及附加15 400贷：应交税费应交