纳税筹划心得

1、税务筹划学习心得高晓霞 财管 2 班这学期跟随罗老师学习了税务筹划方面的知识，在这里我来谈谈自己的一些心得感悟。 我们从学习整体筹划战略出发， 细说到每个税种， 包括增值税，个人所得税，企业所得税等 等税种的具体纳税法则和筹划方法。 通过对国家税收政策方面的学习和理解， 使自己增加了 不少知识， 特别在不违背国家税收政策的前提下， 为企业合理避税及节税、 为缓解企业资金 压力、节约资金起到了较大的作用。企业的税收业务主要包括税收登记业务（含认定事项） 、发票业务、纳税申报业务、税 收征收业务、税收行政复议、税收行政诉讼业务等。纳税筹划的前提是不违反税法。纳税人 的纳税筹划应以“保障国家税收收入

2、、 保护纳税人合法权益”为唯一标准， 不以“少纳税、不纳 税”为前提，在税法允许的范围内合理“筹划节税” 。纳税筹划的实质是节税。节税是在遵守现 行税收法规的前提下， 当存在多种纳税方案可供选择时， 纳税人以减轻税负为目的， 选择税 负最小化的方案。纳税筹划的作用有很多，具体表现在以下几个方面：1 、有利于普及税法及提高纳税人的纳税意识。 2 、有利于提高企业的经营管理水平和会计水平。3 、有利于给企业带来直接的经济利益。 4 、有利于充分发挥税收的经济杠杆作用。5、有利于国家不断完善税法和税收政策。 企业要制定适合的纳税筹划方案应具备相应条件。首先，企业必须熟悉国家的税 收法律法规政策。其次

3、， 税务筹划人员必须具备良好的专业素质。 再者，税务人员必须熟悉 企业的经营环境和自身特点。当然企业应当具备相当的收入规模。企业在进行税收筹划过程中需要遵循一些原则，不能盲目地为了增加企业的经济利益， 减少企业的成本而采取避税、 逃税这些违法的事。 财务人员不能违背税收法律规定， 税收筹那么划具有合法性， 它与偷税有着原则性的区别， 如果采取非法手段进行所谓的税收筹划， 从本质上看就已不属于税收筹划范围。 因此， 纳税人在进行税收筹划时必须遵循不违背税收 法律规定的原则， 这是由税收筹划的本质特征所决定的。 还要遵守事前筹划的原则。 税收筹 划实施必须在纳税人纳税义务发生之前， 这既是税收筹划

4、区别与偷税的重要特征之一， 也是 税收筹划必须遵循的重要原则。 企业欲进行税收筹划应在投资、 经营等经济行为发生前着手 安排，不得在这些经济行为已经发生，纳税义务已经确定后，再去采用各种手段减轻税负， 这样做即使能达到减轻税负的目的， 也不是税收筹划。 另一方面， 纳税人应当进行有效率的 筹划工作。 追求效率是一切经济活动的目标， 税收筹划作为企业的经济筹划活动也必遵循效 率原则。 税收筹划固然可以产生减轻税负的效果， 但是必须考虑其成本。 如何使成本最小也 是税收筹划必须考虑的课题。从各个角度考虑税务筹划问题来看， 影响纳税筹划的方法有： 固定资产折旧方法、 存贷 计价方法等。这些方法会受到

5、税制、 通货膨胀、资金时间价值等因素的影响，税务筹划可以 利用这种影响因素和采取合适的方法来达到节税目的。1、从固定资产折旧方法看纳税筹划。运用不同的折旧方法计算出的折旧额在量上是不 相等的， 因而分摊到各期生产成本中的固定资产成本也不同。 所以， 折旧的计算和提取必将 影响到成本的大小，进而影响到企业的利润水平，最终影响企业的税负轻重。2、从存货计价方法看税收筹划。在税率不变的情况下，如果物价持续上涨，采用后进 先出法可以使企业期末存货的成本降低， 本期销货成本提高， 从而降低应纳税所得额， 达到 减少所得税的目的； 反之，如果物价持续下降，采用先进先出法， 可以使企业期末存货的成 本降低，

6、本期销货成本提高， 从而降低应纳税所得额， 也达到了少缴纳企业所得税 （递延性） 的目的； 而在物价上下波动时， 采用加权平均法或移动平均法可使企业应纳税所得额较为均 衡，避免高估利润，多缴纳所得税。3、从销售收入的角度看税收筹划。在企业销售产品方式中，分期收款销售产品以合同约定的收款日期为收入确认时间， 而订货销售和分期预收货款销售则在交付货物时确认收入 实现，委托代销产品销售在受托方寄回代销清单时确认收入。 纳税人如果能够推迟应纳税所 得的实现，则可以使本期应纳税所得减少，从而推迟或减少所得税的缴纳。企业进行税务筹划具有十分重要的现实意义。 税务筹划有助于纳税人实现经济利益最大 化。纳税人

7、通过税务筹划一方面可以减少现金流出， 从而达到在现金流入不变的前提下增加 净流量；另一方面， 可以延迟现金流出时间， 利用货币的时间价值获得一笔没有成本的资金， 提高资金的使用效益，帮助纳税人实现最大的经济效益。 有利于减少企业自身的“偷、逃、 欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税。税务筹划的存在和 发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，这在客观上减少了企业税收违法的可能性， 使其远离税收违法行为。 有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理 水平。如果一个国家的现行税收法规存在漏洞而纳税人却无视其存在， 这可能意味着纳税人 经营水平层次较低， 对现

8、有税法没有太深层次的掌握， 就更谈不上依法纳税和诚信纳税。 有 利于完善税制， 增加国家税收。 税务筹划有利于企业降低税务成本， 也有利于贯彻国家的宏 观经济政策， 使经济效益和社会效益达到有机结合， 从而增加国家税收。 如税务筹划中的避 税筹划， 就是对现有税法缺陷作出的昭示， 暴露了现有税收法规的不足， 国家则可根据税法 缺陷情况采取相应措施，对现有税法进行修正，以完善国家的税收法规。通过这学期纳税筹划的学习，我深刻地体会到自己有很多东西要去学习。虽然税收制 度每年都在更新变化， 会计法则也日新月异。 但是万变不离其宗， 如果充分解读会计准则的 条例， 深刻理解准则中蕴含的玄妙之处， 在自己心中搭建起一套框架， 做到把握准则， 活学 活用， 那么做好税务筹划工作其实也并不