第二章税务代理实务

1、2022-1-22第二章：税务代理执业规范税务代理执业规范涉税鉴证类业务涉税服务类业务第一节第一节 涉税服务业务准则涉税服务业务准则一、涉税服务业务类型一、涉税服务业务类型1.税务咨询类服务税务咨询类服务。指注册税务师通过电话、书面、晤谈等方式解答咨询人有关税收方面问题的涉税服务。税务咨询类服务是最为常见的涉税服务，涉及内容广泛，咨询形式多样，服务方式不一。通常包括临时涉税咨询、聘请常年税务顾问、进行税务筹划、协助企业进行税务风险评估、受聘开展大企业税收管理相关项目研究等多种涉税服务方式。第一节第一节 涉税服务业务准则涉税服务业务准则2.申报准备类服务申报准备类服务。指注册税务师为保证委托人按

2、照税收法律、法规和规章的要求履行纳税申报或办理涉税审批、备案等事宜，收集整理或填制纳税申报或办理涉税事项所需要的申报资料的服务。通常包括特别纳税调整服务、企业重组服务、出口退税单证审核等服务。第一节第一节 涉税服务业务准则涉税服务业务准则3.涉税代理类服务涉税代理类服务。指注册税务师接受委托人委托，以委托人的名义办理涉税纳税申报或其他涉税事务的服务。目前，涉税代理类服务通常包括代办税务登记、代办纳税申报、代办扣缴企业所得税申报、代办减免退税申报、代办建账记账、代办增值税一般纳税人资格认定申请、代理增值税 (抵扣联) 发票网上认证、利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人开具增值税专用发票、代开货

3、物运输发票、代开普通发票、代办制作涉税文书和代售印花税票等。第一节第一节 涉税服务业务准则涉税服务业务准则4.其他涉税服务其他涉税服务。指除上述服务以外的涉税服务业务。目前一般有涉税培训、受托开展资本市场相关信息披露业务、营业税改征增值税试点行业税负情况分析。第一节第一节 涉税服务业务准则涉税服务业务准则二、涉税服务的原则二、涉税服务的原则1.合法原则。合法原则。2.合理原则。合理原则。3.胜任原则。胜任原则。4.责任原则。责任原则。第一节第一节 涉税服务业务准则涉税服务业务准则三、涉税服务的基本流程：三、涉税服务的基本流程：业务承接、业务计划、业务实施和涉税业务报告4个环节。（一）业务承接（

4、一）业务承接1.调查评估，决定是否接受。2.签订业务约定书，约定双方权利与义务。（1）涉税服务业务约定书的基本内容。（2）业务约定书的其他要求。（3）涉税服务业务约定书的违约责任和争议解决。第一节第一节 涉税服务业务准则涉税服务业务准则l（二）业务计划（二）业务计划l签订好业务约定书后，税务师事务所应当指派胜任受托涉税服务业务的注册税务师，作为项目负责人具体承办。但是，委托人对服务项目有特殊要求，与税务师事务所事先约定承办注册税务师的，一般由该注册税务师作为项目负责人。l项目负责人应根据服务项目的复杂程度、风险状况和时间限制等情况，制订相应的涉税服务业务计划。业务简单、风险较小的服务项目，可以

5、简化涉税服务业务计划的程序。涉税服务业务计划确定后，项目负责人还可视情况变化对业务计划作相应的调整。l（三）业务实施（三）业务实施l（四）业务报告（四）业务报告第二节第二节 涉税鉴证业务准则涉税鉴证业务准则一、涉税鉴证业务的类型一、涉税鉴证业务的类型l1.纳税申报类鉴证。纳税申报类鉴证是指注册税务师对纳税人或扣缴义务人申报缴纳税款的相关项目及金额的真实性和合法性作出评价、证明。目前，纳税申报类鉴证主要包括企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证和土地增值税清算的鉴证。另外，一些地方税务机关要求纳税人或扣缴义务人在办理某些特殊业务时，应报送税务师事务所出具的鉴证报告，如浙江省地方税务局要求，纳税人在办理

6、营业税差额征税项目业务时，应向税务机关报送年度分项目扣除金额汇总情况的自行审核报告或提供税务师事务所出具的鉴证报告。第二节第二节 涉税鉴证业务准则涉税鉴证业务准则l2.涉税审批类鉴证。涉税审批类鉴证是指注册税务师对委托人需要向税务机关申报审批（或备案）的事项，就其合法性、真实性、完整性作出评价、证明。目前，涉税审批类鉴证主要包括企业所得税税前弥补亏损的鉴证和企业资产损失所得税税前扣除的鉴证。第二节第二节 涉税鉴证业务准则涉税鉴证业务准则3.其他涉税鉴证。其他涉税鉴证是指除上述两类以外的涉税鉴证业务。社保审计，涉税司法鉴定，企业变更税务登记、注销税务登记税款清算鉴证，纳税异常税负偏低企业特定税种

7、纳税情况鉴证，房地产开发企业完工产品销售收入的实际毛利额与预计毛利额差异调整鉴证，增值税一般纳税人辅导期增值税纳税情况鉴证。第二节第二节 涉税鉴证业务准则涉税鉴证业务准则l二、涉税鉴证业务的原则二、涉税鉴证业务的原则l1.合法原则。l2.目的原则。l3.独立原则。l4.胜任原则。l5.责任原则。第三节第三节 税务代理质量控制规则税务代理质量控制规则l 一、税务代理执业风险的影响因素一、税务代理执业风险的影响因素l1.征税方（税务机关）的影响。l2.委托方的影响。l3.税务代理本身的因素。第三节第三节 税务代理质量控制规则税务代理质量控制规则l二、税务代理质量控制二、税务代理质量控制l（一）质量

8、控制责任（一）质量控制责任l1.税务师事务所所长对制定质量控制制度，建立与质量、风险控制相适应的管理组织承担责任。l2.税务师事务所的管理层应当成为执行执业质量控制制度的表率，使全体成员都能为业务质量的提高发挥作用。l3.税务师事务所所长和项目负责人对服务结果的质量承担最终责任；项目其他成员为其完成的工作质量承担责任。第三节第三节 税务代理质量控制规则税务代理质量控制规则l二、税务代理质量控制二、税务代理质量控制l（一）质量控制责任（一）质量控制责任l1.税务师事务所所长对制定质量控制制度，建立与质量、风险控制相适应的管理组织承担责任。l2.税务师事务所的管理层应当成为执行执业质量控制制度的表

9、率，使全体成员都能为业务质量的提高发挥作用。l3.税务师事务所所长和项目负责人对服务结果的质量承担最终责任；项目其他成员为其完成的工作质量承担责任。第三节第三节 税务代理质量控制规则税务代理质量控制规则l（二）职业道德规范l1.税务师事务所应当制定相关制度或采取相应防范措施，以合理保证发现、评价威胁职业道德的情形，消除或降低对职业道德的威胁。l2.税务师事务所管理层应当定期对执业人员进行教育和培训，对违反职业道德的行为及时进行处理。l3.独立性是注册税务师职业道德的重要内容。独立性要求注册税务师在执业时保持客观和专业谨慎，不因外在压力和个人好恶影响分析、判断的客观性，以正直、诚实、不偏不倚的态度对待有关利益各方；税务师事务所和为委托人提供业务服务的人员，除与委托人存在委托事