中小企业在财务管理中如何做好税收筹划

1、编号:学号：200933000036毕业论文（设计）企业在财务管理中如何做好税收筹划姓 名 班 级 专 业 系 部 指导教师石静莲09级财务管理班财务管理财经系唐明春提交时间：年 月曰永州职业技术学院毕业论文（设计）诚信声明本人郑重声明：所呈交的大专毕业论文（设计） ，是本人在指导 老师的指导下， 独立进行研究所取得的成果。 成果不存在知识产权争 议，本毕业论文 （设计）不含任何其他个人或集体已经发表过的作品 成果。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。毕业论文（设计）作者签名：20 年 月 日【摘要】税收筹划对于企业具有重要的意义，特别是对于企业财务管 理而言，直接关系到财务管理目标的实

2、现。 本文首先介绍税收筹划的 概念和遵循的原则，介绍了税收筹划与企业财务管理的关系， 以及企 业税收筹划在财务管理中的应用。【关键词】财务管理税收筹划1. 税收筹划的主要内容11.1 避税筹划，,，2.2 节税筹划3.3 转嫁筹划41.4 实现涉税零风险52. 税收筹划应该遵循的原则，,，62.1 守法原贝U ,72.2 整体原则82.3 动态原则93. 税收筹划的意义104. 税收筹划与企业财务管理的关系114.1财务管理环境对税收筹划的影响124.2财务管理的目标对税收筹划的影响134.3财务管理的内容对税收筹划的影响145. 企业税收筹划在财务管理中的应用155.1企业组建过程中的税收筹

3、划165.1.1企业组织形式的选择175.1.2生产经营场所的选择185.2企业投资过程中的税收筹划195.2.1 投资方式的选择205.2.2 公司形式的选择215.3企业生产经营规模扩展的税收筹划225.3.1债权资本和股权资本的选择23532企业合并的税收筹划24533企业技术改造购置国产设备的税收筹划25534技术开发费的税收筹划266 结语27现代财务管理理论认为，企业财务管理的目标是企业价值最大化。 企业能否实现 既定的财务管理目标，受内部管理决策和外部理财环境两方面的制约。税收法规是理财环境中的重要组成部分。在全面税收约束的市场竞争环境中，企业能否实 现既定的财务管理目标，受纳税

4、成本的制约，企业经营者必须充分考虑纳税成本 与企业收益的此消彼长关系，所以税收筹划应该成为现代企业财务管理的一个重 要组成部分。1. 税收筹划的主要内容1.1避税筹划是指纳税人采用非违法手段（即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的 手段），利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。纳税筹划既不违法也不 合法，与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别。国家只能采取反避税措施加以控制（即不断地完善税法，填补空白，堵塞漏洞）。1.2节税筹划是指纳税人在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免 税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排， 达到少缴 税甚至不缴税目的

5、的行为。1.3转嫁筹划是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格调整将税负转嫁给他人承担的 经济行为。1.4实现涉税零风险是指纳税人账 目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时、足额，不会出现任何风险，或风险极小可以 不能使纳税人直接获取税收 ，而且这种状态的实现，更任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有 忽略不计的一 种状态。这种状态的实现，虽然 上的好处，但却能间接地获取一定的经济利益 有利于企业的长远发展与规模扩大2. 税收筹划应该遵行以下原则：2.1守法原则。税收筹划必须以遵守税法为前提，在税法许可的范围内，进行最 优化选择。2.2整体原则。在选择企业多种非独立方案，应遵循整体原则，考虑总

6、体税负的 轻重。2.3动态原则。企业应随时关注国家税收制度的变化，及时做出纳税政策的调整3. 税收筹划的意 3.1有利于企业经济行为有效率的选择，提高企业的经营水平从而增强企业竞争 能力。企业是以盈利为目的的，用尽可能少的资金、尽可能低的成本，实现尽可 能多的利润是企业所追求的最终目标。 但是，如何通过纳税筹划，使企业实现资 金、成本、利润的最优效果呢？这就要求企业必须认真研究并掌握有关法律法规 和管理经营规律，要进一步规范管理，理顺企业的各种关系，这也在一定程度上 提升了企业整体经营管理水平， 提高了企业的竞争力。也就是说，实现企业长期 稳步发展是纳税筹划的最终目标。具体来讲：1、有利于增加

7、企业可支配收入。2、 有利于企业获得延期纳税的好处。3、有利于企业正确进行投资、生产经营决策， 获得最大化的税收利益。4、有利于企业减少或避免税务处罚。3.2税收筹划可以不断推动国家税制改革，由此促进纳税筹划技术水平的日益提 高。纳税筹划是纳税人在尊重法律制度的基础上进行的，这就暴露出税法制度的 不足之处，国家则可根据税法缺陷采取相应措施， 对现行税法进行修正，以完善 国家的税收制度。有利于实现国家税法的立法意图， 充分发挥税收杠杆作用，增 加国家收入。具体说：（一）有利于国家税收政策法规的落实。（二）有利于增加财政收入。（三）有利于增加国家外汇收入。（四）有利于税收代理业的发 展。3.3纳税

8、筹划有利于提高纳税人的自觉纳税意识。纳税筹划是在纳税人自觉意识 到应该纳税的前提下开展的，这就从本质上区别于逃税、漏税、抗税等违法行为， 是纳税人在即将履行纳税义务时，对于即将发生的经济活动或行为、资产处理的 方式、时间以及数量等所预先进行合理的规划与设计，是纳税人积极纳税的一种 体现。也就是说，纳税人积极主动依法纳税是纳税筹划的前提和基础。3.4纳税筹划可以帮助纳税人进行投资决策，以实现财务利润最大化。纳税人在 进行投资决策分析之后，通过合理的纳税筹划，同时充分利用税收优惠政策，避 免缴纳不该缴的税款，这样就节减了纳税人的税收费用，从而实现纳税人财务利 润最大化。也就是说，纳税人依法科学合理

9、地实现最大利润是纳税筹划的目的。同时，纳税筹划使得企业降低了成本，有了更多更好的发展空间，有利于实现企 业的持续发展，从而可以实现更多的效益，实际上也增加了国家的税收收入。4. 税收筹划与企业财务管理的关系根据税收筹划的含义，企业的税收筹划活动是一种理财活动，是企业财务管 理活动的一部分，税收筹划活动必须置于企业财务管理这个大环境下，必须服从整个财务管理活动的安排，为实现企业财务管理目、标服务。因此，企业财务管 理对税收筹划有很大的影响：4.1财务管理环境对税收筹划的影响。 企业财务管理环境包括企业外部环境和企 业内部环境，外部环境又分为经济环境、法律环境、金融市场环境。企业的财务 管理活动置

10、于这样的环境中，势必要受到这些环境因素的影响。 税收筹划作为财 务管理活动的一部分同样要受到这些环境因素的影响。因此，税收筹划要在顺应 这些环境因素的前提下才能良性运行，从而实现筹划目标。4.2财务管理的目标对税收筹划的影响。 税收筹划要服从整个企业财务管理的目 标，即企业价值最大化的目标。相对于税收筹划来说就是要减少税负和延迟纳税（获得资金的时间价值）。企业在达成其最终目标的过程中， 是需要分解成一个 个小目标来实现的，获得税收筹划的利益就是这些小目标之一。因此，税收筹划要始终围绕财务管理活动来调整，有时候企业在实现这些税收筹划利益的时候， 并不一定会给企业总体成本的降价和收益水平的提高。也

11、就是说，在税收筹划纳税方案时，不能一味追求纳税负担和成本的减少， 必须综合考虑采取税收筹划方 案是否能给企业带来绝对的收益和给社会带来利益。因此，决策者在选择筹划方案时，必须符合财务管理的目标。4.3财务管理的内容对税收筹划的影响。财务管理内容包括：筹资、投资、资金 运营和利润分配，要想实现企业价值最大化这一终极目标， 就要将税收筹划的思 想融入到财务管理的整个过程中。 例如，在筹资的时候，会因为债务利息可以抵 税的效果，可能会选择采用债务筹资；在投资时可能会选择有税优惠的行业； 在 资金运营过程中，可能会统筹安排企业的采购、销售甚至内部核算进行税收筹划； 在利润分配时，可能会为股东考虑股息所

12、承担的税赋高于股本增值的税赋。采用不同的鼓励政策。5企业税收筹划在财务管理中的应用5.1企业组建过程中的税收筹划我国税法对不同组织形式、不同地区、不同行业的企业规定了不同的税收政策， 纳税人可利用这些不同的税收政策进行税收筹划。具体包括：5.1.1企业组织形式的选择。企业组织形式主要有公司制企业与合伙制企业两 种，当前我国对公司制企业和合伙制企业所得税实行差别税制。有限责任公司除缴纳企业所得税外，将税后利润分配给股东时，股东还要缴纳个人所得税合伙经 营的业主或合伙人只需缴纳个人所得纳， 不需要缴纳企业所得税。因此，在组建 企业时，可根据生产经营规模、利润水平等因素做好税收筹划， 在企业所得税与

13、 个人所得税之间用临界点进行综合考虑以降低税负。5.1.2生产经营场所的选择。有时国家为了支持某些区域的发展，一定时期内对 其实行政策倾斜，如对经济特区、经济技术开发区、西部地区等的税收优惠政策。 在这些地区投资，有些税种可以少交或不交，这完全符合政府的政策导向和税法 的立法意图。因此，在国内进行投资时应适当选择这些税收优惠地区。5.2企业投资过程中的税收筹划 投资的税收筹划是每个国家税收政策的主要组成部分。各国为了吸引更多的投 资，都制订相应的优惠政策。纳税人在进行对外投资时，可充分利用国家的相关 政策，通过选择投资企业注册地、投资方向、投资方式及设立公司的形式， 进行 税收筹划。投资企业注

14、册地点选择的税收筹划与企业组建过程中生产地税收筹划 原理一致，投资方面选择的税收筹划与行业及经营范围选择的税收筹划原理一 致。521投资方式的选择。税法中一般都包含亏损递延条款， 允许亏损企业免交当年所得税，且其亏损可向 后递延以抵销以后年度盈余。因此，不论新建还是并购，对投资方式的选择是企 业确立投资项目后须考虑的重要问题。 企业可以选择那些管理不善或资金周转不 灵但发展前景良好的亏损企业作为兼并对象， 以充分利用盈亏互抵减少纳税的优 惠政策。5.2.2公司形式的选择。设立分公司还是通过控股形式组建子公司， 在纳税规定上有很大不同。由于分 公司不是一个独立法人，它实现的盈亏要同总公司合并计算

15、纳税， 而子公司是一 个独立法人，母、子公司应分别纳税，而且子公司只有在税后利润中才能就股东 占有的股份进行股利分配。一般说来，如果组建的公司一开始就可盈利，设立子 公司就更有利。在子公司盈利的情况下，可享受到当地政府提供的各种税收优惠 和其他经营优惠。如果组建的公司在经营初期发生亏损，那么组建分公司就更为 有利，可减轻总公司的税收负担。5.3企业生产经营规模扩展的税收筹划5.3.1债权资本和股权资本的选择。由于债权资本成本可以在税前扣除， 企业清算时，债权资本的求偿权居于股权 资本之前等。债权人所承担的风险要比股东所承担的风险小得多，因此债权资本的成本要比股权资本的成本低。由此纳税人可以做出

16、筹划：当资本收益率小于企 业的债权资本成本时，利用股权资本筹资，可以避免财务杠杆带来的不利影响， 当然纳税人在决策资金来源时要考虑相应的风险，最终以税后收益最大化作为决 策标准。5.3.2企业合并的税收筹划。企业为扩大生产经营规模，巩固其行业中的优势地位，可以选择兼并其他企业 的作法。企业合并，通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税，被合并企业以前年度的亏损，不得 结转到合并企业弥补。但在企业合并时，合并企业支付给被合并企业的收购价款 中，除合并企业股权以外的现金、有价证券和其他资产，不高于股权票面价值 20%勺，经税务机关审核确认，被合并企

17、业以前的全部所得税纳税事项由合并企 业承担，以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限，可以由合并企业继续按规 定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。由此可见，如果纳税人预期会将被合并企业扭亏为盈，完全可以选择后一种合并的价款支付方式， 以取 得延续弥补亏损的好处。533企业技术改造购置国产设备的税收筹划。根据税法规定：凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企 业，其项目所需国产设备投资的40%!从企业技术改造项目设备购置当年比前一 年新增的企业所得税中抵免。如果当年新增的企业所得税税额延续抵免， 但抵免 期限最长不得超过5年。根据上述规定，纳税人可做出筹划；一是进行符合国

18、家 产业政策的技术改造时利用国产设备；二是尽可能地降低设备购置前一年的应纳 所得税额，以增大设备购置当年的抵免额；三是尽可能在5年内将设备投资额的 40%氐免完，否则作废。5.3.4技术开发费的税收筹划。纳税人要扩大生产经营规模，提高产品质量，增加其花色品种，并适时地推出 新产品，必须要加大技术开发经费的投入。根据税法规定，企业研究开发新产品、 新技术、新工艺所发生的各项费用，可以不受比例限制，计入管理费用。 如果企 业所发生的技术开发费比上年实际增长达到 10%含 10%以上的，经税务机关审 核批准，允许再按技术开发费实际发生额的 50%氐扣当年应纳税所得额，如果实 际发生额的50%大于企业

19、当年的纳税所得额，超过部分当年和以后年度均不再抵 扣。亏损企业的技术开发费只能据实扣除，不实行增长达到一定比例加计扣除的 办法，由此，纳税人可以做出如下筹划：一是在盈利年度加大技术开发费的投入； 二是争取技术开发费当年的增幅在 10%上，特别是增幅将要达到10%寸，更要 注意加大投入；三是如技术开发费当年可加计扣除，又无足够的应纳税所得额时， 采取与“递延纳税”技术相反的作法，争取技术开发费的加计扣除额全部抵扣。6.结语税收筹划的前提是税收政策存在差异，税收筹划是纳税人或其代理人利用税收政 策的差异，事先对纳税事项进行安排。当然，税收政策不是一成不变的，国家会 根据不同时期的经济情况，制订不同的税收政策