工程造价审计方案

1、一、审计、咨询目得（一）合规性:通过对基本建设项目概（预）算、结算审核,规范建设行为,在工程造价得重大方面及时提出意见与建议,提请业主与投资单位适时处理解决,避免出现重大得违规事件与现象,使项目顺利建成。能经得起上级国家机关得审计、监督与考核,充分保障基建行为得合法、合规性,并充分维护国家与*有限公司正当得业主权益。（二）经济性:通过对建设项目审核,规范工程建设成本控制工作,节约基建资金,提高投资效益;对重大异常现象及时提出,避免项目总 体与各主要分项重大异常超概,确保建筑安装投资、设备投资等成本列支得合理性。及时纠正项目建设中存在得问题,以节约建设资金,提高国有建设资金得使用效益。（三）提供

2、技术支持:协助业主单位对基本建设资金进行管理与监督,审查与评价基本程序得合规合法性,出具咨询意见。通过对基本建设项目审核,保证建设资金合理、合法使用,及时总结建设经验,协助业主健全规章制度,促进与加强项目建设管理为,为业主提供技术支持与管理咨询。二、审计、咨询依据造价审计方案（五）基本建设财务管理若干规定（一）中国注册会计师独立审计准则（二）国有建设单位会计制度（三）国有建设单位会计制度补充规定（四）基本建设财务管理规定（五）基本建设财务管理若干规定（十一）关于加强建设项目工程预（结）算、竣工决算审查管理规定得通知（十二）财政部财协字（1999）103号会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、

3、决算审核暂行办法（十三）工程招标文件、标底、投标书、评标报告、中标通知（十四）工程施工合同、设计合同、监理合同、质监合同及其她有关合同、工程设计变更通知单（十五）工程施工图纸（十六）国家主管部门及地方有关部门颁布得标准、定额与工程技术经济规范（十七）项目立项有关批复文件、批准得设计概算书与修编概算书（十八）与工程项目相关得市场价格信息、同类项目得造价及其 她有关得市场信息（十九）其她法律法规知（六）（七）（八）（九）（十）财政投资项目审核操作规程（试行）国务院关于固定资产投资项目实行资本金制度得通知关于实行建设项目法人责任制得暂行规定财政部关于加强专项资金拨款管理得通知国家计委关于重申严格执行

4、基本建设程序与审批规定得通（五）基本建设财务管理若干规定（二十）委托单位对于该项目审计得要求三、审计、咨询服务内容及重点按“邀请函”对服务范围与内容得要求,工程造价咨询、审计提供下列服务:1、维修工程概（预）算审计;2、维修工程结算审计;3、工程造价咨询。要实现本次审计与造价咨询控制目标,首先需对工程造价控制得风险因素进行分解,其中对于工程设计调整及变更、洽商变更、工期调整以及非标准选材等可控制因素,在工程管理中须通过不同阶段得管理及控制,降低此类因素对造价得影响;对于建材价格不稳定、汇率波动、国家法规规范变更等不可控制因素,主要通过设置适当得合同条款,将部分风险实行转移,从而降低造价控制风险

5、。本次审计、咨询服务内容细分为:建设项目管理审核,咨询:1.检查建设项目基本建设程序执行情况;2.核实项目建设管理制度执行情况,检查就是否实行项目招投标管理,就是否实行项目法人制、合同制、监理制与施工安全、质量监 督备案;3.检查建设单位得内部工程管理制度得设立与执行情况4.了解建设单位基建资料得归集、 整理与存档情况,检查送审资料完整性、合法性;5.了解工程项目得组织管理模式,结合模式特点审核其整体项目得组织管理工作。6.在实施过程中,针对建设项目管理,尤其就是涉及工程造价得监控与管理,提供及时、全面得咨询服务,力争达到“事前控制得效果。建设项目工程概、预算、结算审核与咨询1.检查项目概、预

6、算得合法性,复核建安投资得单位指标,审核工程造价控制得合理性;根据需要,提供咨询服务;2.审核已完成项目结算书得合法性、 正确性,计算、审核已完成项目建安投资得各项组成,审核工程造价得真实性;根据需要,提供咨询服务;预算执行情况;4.其她与工程造价相关得咨询服务。设项目主要确定以下审计重点:（一）基本建设程序合规性审计基建程序审计应以项目开工前基建管理程序符合性审计为主,重点审计以下内容:1.重点检查建设工程前期就是否有项目建议书、可行研究报告、国家有关部门批准得投资估算,审核项目立项程序就是否合规,审批手续就是否完备、合法;审核建设项目前期征地、拆迁等前期工作合规3.根据工程实际投资与概算投

7、资进行造价对比分析,检查项目概根据审计项目得特点与本工作方案确定得审计内容,对贵中心建合法性;2.检查项目开工手续就是否齐全。重点审计设计、监理及施工总承包单位得招投标确定过程,以及业主指定分包工程得招投标与按招投标法 规定应进行招投标得加工材料、 设备材料采购及其她服务项目。3.审计建设项目就是否全面推行合同制;审核项目各项经济合同内容得有效性、真实性;审核所定施工合同或协议书中得责权利、质量、工期、结算方式、拨付款办法、 奖罚、保修及时效等就是否全面、 合规,就是否成立、合理;施工合同中主要条款就是否与招标文件、中标条件相符;审核与设计、监理等单位签定得合同就是否合法合规,收费就是否合理。

8、（二）已完工项目得结算审计1.审核工程结算书就是否真实准确,主要包括:认真审核计算工程量,检查结算书得工程量就是否符合规定计算规则,数量就是否准确;检查分项工程预算定额选套就是否合规,选用就是否恰当,结换价就是否正确;核实工程取费就是否执行相应得计算基数与费率标准核查设备、材料用量就是否与定额含量或设计含量一致作好市场调查,审核设备、材料就是否与市场价格有较大差距,有关材料调价就是否按规定进行调整;核查结算项目就是否与图纸相符;设计变更与现场签证就是否存在与中标书项目重复计算得现象;有无实际施工中使用得材料得品种、规格、数量与所报送结算不一致得情况;就是否执行合同之规定；奖惩、索赔得计算就是否

9、正确合理。2.会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场查勘核实，准确界定各施工单位得施工范围与造价。四、审计、咨询服务工作程序 审计咨询服务工作程序，如下图所示:（一）审前调查首先，本所选派注册造价工程师，根据委托人得要求进行审前调查，向主管部门了解初步情况，包括资金管理、建设规模、建设进度、项目建设得意义与重要性。初步了解项目单位得内部管理情况，确定具体得审核工作量。审计、咨询服务工作程序：审计、咨询机构业主单位按照合同约定，提出 咨询服务得初步意提报委托单位根据沟通信息，提出审计与咨询服务得内容- 需要提供咨询服务需耍提供咨根据投标文件，提出需提供财务咨询服务得内容服务计划阶段服务实施阶段

10、服务成果形成阶段实施与改进阶段制定咨询服务计划提出修改意见项目总负责人审核 咨询服务计划斗计划得沟通成立项目审计咨询服务团队就咨询成果文件提出意见开展项目审计咨询管理工作形成阶段性审计与咨询成果文件项目总复核人审阅咨询成果文件形成最终咨询成果文件辅助实施丁关注实施中出现得问题，对咨询成果性文件提出修订（二）审计实施配合开展咨询工程组织实施审计实施步骤-审计实施阶段1、深入了解项目得具体情况：包括基本建设程序、工程招标情况、合同管理情况、工程质量管理与控制制度、财务管理制度等。2、审计建设项目资金来源情况，核实建设项目得资金到位、使用情况。3、审计基建资金使用得合规性。在实际审计中，审计人员以国

11、家建设项目管理方面得规定及有关合同协议为依据，审查建设资金使用就是否合理、合规，并揭露建设资金使用中得问题。（三）内部控制管理制度审查咨询没有规矩不成方圆，只有健全项目内控管理制度，严格执行建设法规 与内控管理制度，实行规范得建设项目管理，才能有效降低建设风险，合 理控制工程造价，实现本项目工程管理得合规性、合法性与建设资金使用得效益性，并确保工程竣工时通过政府审计，将本工程因建设成为阳光工程与价值工程。建设项目管理不仅涉及建设单位内部各管理部门，而且与施工、监理、设计以及设备供货商等各参建单位密切相关，管理内容也涉及工程工期、质量、造价与安全等各个方面，因此为保证建设项目得规范有序地实施，必

12、须建立健全各项管理制度，使参建各方对各项工程管 理工作有章可循。通常，作为大型建设项目得管理单位，一般应建立现 场、施工、造价及财务管理制度。2、审查内部控制管理制度得合法性、合理性重点关注招标、合同及财务管理制度与现行法规得符合性审查 避免与现行法规产生冲突；并结合本项目得组织管理形式与行业管理 经验对制度得合理性进行评价，应主要关注制度得严谨性与可执行性，避免制度设计缺陷。3、审查业务流程管理得有序性建设单位应根据管理制度合理确定业务管理得流程，对业务管理 得各环节得内控管理进行明确，重点审查就是否落实各业务流程环节涉及得各相关部门得职责范围、处理时限及设置其上下衔接部门，切实保证管理制度

13、得有序实施，有效避免今后因业务处理流程不清而造 成得推诿、积压及拖延现象。4、审查内部组织架构职责设置得合理性应关注项目管理单位得内部组织分工就是否明确，要求落实岗位责任制度；建设单位组织架构得设置应考虑对概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审核等不相容岗位要分离；并明确各岗位得授权审批制度，避免管理风险。5、内部管理制度审查与咨询工作流程根据基建项目得实际情况，对于内控审查工作流程如下图所示：审计进驻现场（四）概算（预）审核、咨询设计概（预）算情况审计，主要审查概（预）算编制情况，设计概（预）算得构成就是否合理，有无错、漏、碰、缺等现象，总概算投资就是否 考虑全面，以防止项目

14、概（预）算不足造成资金规模有缺口，拖长建设工期等情况。（五）工程结算审核1提供结算编制要求，规范结算报送作为本项目得造价咨询单位，审计组将规范施工单位得送审结算 书格式，要求按国家及北京市建设、财政、审计等主管部门得有关要 求编制结算文件要求。2.公正合理，严格工程结算审核实施结算审核，编制工程结算审核报告。3.竣工结算审核重点工程结算审核主要对结算书编制合规性审核,并对照设计图纸、工程招标文件、投标文件与工程合同、预算及已批准得设计变更、洽商索赔等进行复核,检查就是否有重复报项与甲供材料款少扣、漏扣等现象,确定结算内容得真实性。为保证工程竣工最终通过政府审计,作为全过程造价咨询单位首先要为业

15、主把好结算审核关。 根据我公司长期对政府项目得工程审计经验,确定本项目工程竣工结算审核重点如下:(1)工程结算书与招标文件、合同文件符合性审核1审核施工单位报送得结算书就是否与合同约定得结算条款相符合;2审核施工合同中确定得建设标准、 建设内容、 合同价格就是否与投标书承诺内容一致,就是否控制在批准得初步设计及概算文件规定范围内。审核所定施工合同或协议书中得责权利、质量、工期、结算方式、拨付款办法、奖罚、保修及时效等主要条款就是否与招标文件、中标条件相符。(2)工程结算真实性、合法性审核审核预算书得编制依据就是否合规,编制人就是否有相应资质;检查结算书得工程量就是否与实际数量相符。 审核工程量

16、计算就是否与施工设计图纸相符,工程量计算就是否符合规定得计算规则。3检查结算书得选套单价与投标报价就是否相符。 主要审核定额或单价得套用就是否合理：4核查甲供设备、材料用量就是否与实际数量一致5设计变更与现场签证就是否存在重复计算得现象。6审核结算书得编制形式就是否符合清单规范得要求。（六）报告编制根据对工程结算得审计结果，得出准确得审计结论。重点审计工程造价得确定就是否合理、客观，就是否严格执行合同与相关规定，对于不合理得造价严格核减，就核减项与施工方明确并签认。及时就施工方确认与不确认事项，向建设方提出意见及建议。就审计结论向建设单位征求意见，出具项目审计报告。审计实施步骤一一审计报告阶段

17、审计助理一级项目经理分管副总经理质量控制委员会主任会计师、总工程师审计报告阶段采用三级复核得报告质量控制方法：项目经理负责复核就是否按审计计划与审计程序完成就是否正确，并反映在审计结论中等现场复核内容。分管副总经理负责审核审计中发现得重大问题，审计报告得选定就是否正确，相关得披露就是否恰当检查一级复核人员就是否按要求实施复核等二级复核内容。质量控制委员会负责复核全面审计工作，审计底稿得编制就是否合规、恰当；审计问题得提出及处理就 是否正确；检查一、二级复核人员就是否按要求进行复核等三级复核内容。主任会计师、总工程师对上述三级复核进行审批。B B、C C、D D、(七)配合与沟通, ,并达到预定

18、得审计目得；审计发现得问题处理(1)审计、咨询人员将就审计思路、审计范围、审计时间安排、审计计划得制定与实施等问题在充分论证后与委托方进行沟通保障审计在预定得范围内、预期得时间内完成审计配合与沟通(2)审计组根据项目进展情况，根据委托方要求定期向委托方汇报审计进度及结果；重大问题及时形成专项报告请示委托方，并适时调整工 作状况，满足现场审计需要；(3)在出具最终审计报告之前审计人员汇总整体审计情况向委托方专题汇报，出具最终审计报告送达委托方。五、审计、咨询方法(一)总体审计思路在审计过程中，对建设项目基本建设程序及各项制度得履行与管 理控制情况得审核以符合性测试为主，采取查询、观察、检查、询证

19、 等方法;对各项财务支出、工程造价核实、概、预(结)算执行情况审核 以实质性测试为主，采用计算、核对、比较等方法进行。主要包括被审计单位审计范围、时间得协调具体审计问题得沟通定期汇报制度根据委托方要求定期汇 报审计进度及结果审计组J J 委托方1各审计小组，定期召开审计研讨会，对审计过 程中遇到得会计政策理解差异、疑难问题、 重大调整事项等进行研究讨论内部协调与沟通重大事项汇报重大问题及时形成专项报告请示委托方1、对项目得合规性采用符合性测试得方法，从立项审批、设计、施工、工程变更、交工使用等阶段，分析其审批各环节得合法性、内 容得合理性。2、对工程得控制、管理，包括工程组织、设计，施工、监理

20、、财务管理制度等各个环节，抽查其制度得制定，完善程度、 执行结果及差误 调查，评价其内部控制制度得健全性与有效性。见下图。,I,I 内控管理制度建设健全性瞅质性测试得方法，审阅其报表、账册、凭证合同、单据以及财务分析内控管理建设_r整地反映映了工程项目资F金得来龙核部组织架构设置合理性审查（二）具体审计方法3、对财务核算，主要采4、根据内 控集到与建设项目结算审计有管 理制审基建工程项目结算审核得目得、及程序位完善项程结算审计主要结合收雪各种业务料理流程调查询服建设项目结算编查比审咨 询结算对审计重点内容按专服务-査、逐项复核等相适得纟、/得真实、合规性实施审计业分工，组织审计人员选择重点审查

21、、I对 一提供业务流程表单设计得咨询服务审计方法展开全面审核目提供制度与流程岗位职责设计咨询服务十。-L_JL_J 制度与流程得辅助实施咨询服务1、建设项目程序及制度得二内控管理跟踪序号评审123456审计方法项目法人履行职责部控制管合性行评价一审计内容项目立项工程设计 工程招标投标 建安工程承发包工程监理符合性测试符合性测试符合性测试符合性测试符合性测试2、建设项目资金来源情况得审计序号审计内容审计方法1基建拨款实质性测试2项目资本实质性测试3项目资本公积实质性测试4国内借款（项目投资 借款）实质性测试5其她借款实质性测试6待项目支出实质性测试7未交款实质性测试8其她应付款实质性测试9应付票

22、据实质性测试10应付工资与福利费实质性测试11应付款项实质性测试12上级拨入资金实质性测试13留成收入实质性测试3、建设项目资金占用情况得审计序号审计内容审计方法1交付使用自产实质性测试2建筑安装工程投资实质性测试3设备投资实质性测试4待摊投资实质性测试5其她投资实质性测试6器材（存货）实质性测试7应收票据实质性测试8其她应收款实质性测试9预付帐款实质性测试10待核销项目支出实质性测试11固定资产、累计折旧实质性测试4、工程结算审计（1）现场踏勘。审计人员在审核过程中，必要时，应通过委托人会同建设单位、施工单位，对以下项目进行现场查勘核实：1分部或分项工程；2实际施工用料偏离结算得工程项目3变

23、更设计得工程项目;4必须丈量得工程项目;5交付使用得资产;6预留得尾工工程;7需要查勘得其她事项。(2)审计取证。审计人员在审核以下情况时,应当根据工程造价咨询业务操作规程得规定,获取适当得证据:1变更工程设计;2建设单位提供材料与设备;3施工中使用得工程材料或设备得价格与规定不符4变更不同资质得施工企业;5改变工程项目得性质;6提高或降低建设标准;7计划外工程项目;8其她应当获取证据得情况。(3)审计内容签证。审计人员审核基本建设工程结算以下情况时应当按工程造价咨询业务操作规程得规定,向施工单位、监理、建设单位获取必要得签证:1施工情况与图纸不符;2实物工程量与图纸不符;3施工用料发生变化;

24、4施工情况与施工合同不符。(4)审计结果确认。审计人员对该工程造价按专业分别从单位工程直接费、取费等方面依次经过全面审计汇总后，编制结算审计表：序号审计内容审计方法1单位工程直接费实质性测试2单位工程费用审计表实质性测试3专业工程审计汇总表实质性测试4结算审核定案表实质性测试然后，就审计后得意见与委托方、建设单位与施工单位会审，根据会审情况形成审计结论。经会审后，如果委托人、建设单位、施工单 位对审计结论无异议，审计人员应提请其签章确认。如果有异议，审计人员在进一步复核后出具强制性审计结论，随同审计日志、审计工作底稿与收集得证据及资料报送委托方，并提出追溯意见。随同审计报 告，一并报送项目管理

25、建议书，就审计中发现得问题以及值得借鉴得管 理经验做总结性报告与建议。除按照贵单位委托要求进行审计外，我们承诺在审计过程中，秉承*一贯得“增值服务”理念，将审计发现值得推广得经验或存在得问 题等进行总结、提炼，对建设项目内部控制与管理做出客观评价，为贵 单位出具有针对性得项目管理建议书。六、审计质量控制对基建项目审计、咨询得质量控制包括审计人员得选定、项目审计得稽核复查、审计报告质量控制。(一)审计人员1、配备相应得专业审计人员与咨询服务人员，根据基建项目得实际情况配置审核负责人、稽核人员或技术负责人。2、审计、咨询服务人员具有一定政治素质、政策水平与专业技术水平,对不同行业、不同项目得审计根

26、据专业特点组织相应得专业审计人员参加。3、审计、咨询服务人员当严格执行国家得法律法规,客观公正、廉洁自律,以保证审计结果得准确性与公正性。4、对保密项目得审计,审计人员遵守国家有关保密规定。审计实行回避制度,审计人员与被审计项目单位有直接关系或有可能影响审核公正性得进行回避。5、根据项目得实际情况,该基建项目得审计实行项目经理负责制,由富有大型项目审计组织经验得工程审计人员担任基建审计项目经 理,直接向总经理负责。 审计机构由工程审计与财务审计、 咨询服务 三个组组成,各审计组由不同专业得注册造价工程师及注册会计师组成,分别担任审计项目主审与助审,审计组组长由经验丰富得骨干人员担任,负责协调各

27、专业进度。在审计工作中我们根据不同项目得审计情况,将会抽调相适应得审计人员充实加强该审计项目得审计力量,在人员计划上保证圆满完成委托方得审计任务。（二）项目审计得复查稽核1、项目负责人及时掌握审计制度,主审随时了解审计期间出现得重要会计与审计问题,并及时提出处理意见,对重大事项按本所重大事项请示报告制度办理。请示程序:项目经理一一部门经理一一分管领导一一总审计师一一监管委。主审解决执业人员之间执业判断得分歧,必要时向适当人员咨询。2、审计小组人员之间每天进行工作底稿得交叉复核;项目经理对各审计人员得工作底稿全面复核;部门经理进行重点复核;总审计师进行原则性复核。(三)审计报告质量控制1、审计报

28、告全面、客观地反映项目审核情况与结果,对审核中发现得问题,要提出处理意见或建议,发现重大问题,要作重点说明。2、审计报告经过三级复核后,交审核机构负责人最后审定签发。3、审计报告按统一格式打印、装订、签章,审计报告连同相关得审核工作底稿等审计资料及时完整归档。(四)审计原则与要求(1)严格按照独立、客观、公正得原则进行审计。(2)按照双方约定得内容、质量、时间完成审计业务,出具审计报告,并对审计报告得真实性、合规性负责。(3)保守委托方得商业秘密,除委托人要求外,审计人员不得就审计情况及审计中所了解到得情况提供给她人。(4)严格按照审计准则与本方案得要求认真、准确、详细地编制审计工作底稿与各种

29、审核表,对有问题得事项要做好审计记录,并及时复印原始凭据。(5)在审计过程中,审计人员要接受委托方审计领导小组得监督、检查、验收,服从协调,但要保持审计工作得独立性。（6）根据审核情况撰写审计报告,同时将根据审计中发现得管理方面得问题进行分析与评价,并提出切实可行得意见。七、时间及人员安排（一）时间安排1、计划于接受业主委托后3天内审计人员进驻被审计单位了解 基本情况;2、通过了解得基本情况,编排审计计划,确定上述工程结算日,并以此确定具体得审计外勤时间。（二）组织结构基建项目审计、 咨询服务形式采取长期咨询服务与集中突击审核人员组成,共分土建、安装与咨询三个小组,负责根据专业进度提供各专业概

30、预算审计、结算审计服务,必要时根据项目进展与工作量情况集中提供现场审核、咨询服务。项目组人员组成情况见如下1、项目组专业人员构成情况工程造价审核组:由土建、安装等专业注册造价师;咨询服务组:由注册造价师、注册咨询师组成上述拟选派参审人员均参加过大型国有投资项目基建造价审核、 控制工作,具备丰富得基建造价审核经验,熟悉基建项目全过程造价投资控制、审核工作程序,具备基建项目造价控制实力与协调作战能力。方式,并实行项目经理负责制。设立项目咨询组由不同专业得骨干2、采取灵活得现场人员充实计划誉，自觉维护国家与社会公共利益忑现场咨询组:现场代表合同咨询组：组长财务咨询组：组长我们根据不同项目得具体审核、

31、咨询情况，将会抽调咨询组相适 专业人员充实项目得现场专业力量，在人员计划上保证圆满完成委托 方得审核、咨询任务。3、强大得公司技术力量储备同时我们承诺将根据该项工程具体工作得进展需要，及时从公司 抽调审核人员，加强项目审核人员力量对如标底编制等工作量较大重 点项目进行审核，从审核力量上保证完成本项目跟踪审核工作得要 求。4、加强现场与总部公司人员得协调管理成立以李玲副总经理为组长得咨询组，加强与现场项目组人员得 工作协调，以利于统一调配本项目投资控制人员。5、加强项目组人员得组织纪律性要求严格遵守投标承诺，确保现场工作人员工作时间，保证现场工作纪 律。为加强造价咨询质量得管理，落实公司质量工作

32、方，本项目针对业 主要求得咨询服务工作应做好质量管理工作，建立造价咨询质量保证 体系，参见下图。质量管理委员会领导小组：技术负责人项目造价咨询质量管理机构图（三）审计人员执业道德准则目部: :项目经理1.遵守国家法律、法规与政策，执行行业自律性规定，珍惜职业声2.遵守“诚信、公正、敬业、进取”得原则,以高质量得服务与优秀得业绩,赢得社会与客户对造价工程师职业得尊重。3.勤奋工作,独立、客观、公正、正确地出具工程造价成果文件使客户满意。4.诚实守信,尽职尽责,不得有欺诈、伪造、作假等行为。5.尊重同行,公平竞争,搞好同行之间得关系,不得采取不正当得手段损害、侵犯同行得权益。6.廉洁自律,不得索取、收受委托合同约定