美国气候安全法中的碳关税条款及其对我国的影响——兼论我国的诉讼对策

1、美国气候安全法中的碳关税条款及其对我 国的影响兼论我国的诉讼对策 关键词: 2008 年利伯曼 -沃纳气候安全法案 /碳关税/世界贸易组 织争端解决机制 内容提要 : 美国气候安全法中的碳关税条款不仅规定了美国国内生 产商的义务履行方式，而且针对美国国内进口商从清单产品、清单 国家以及国际储备指标三个方面进行了规定。根据这些规定，我国 无疑会被纳入清单国家，我国出口美国的绝大部产品也都属于清单 产品。加之我国采取的应对气候变化减排措施与美国没有可比性， 因而美国气候安全法中的碳关税条款将对我国经济产生潜在影响。 基于国际贸易法与国际环境法之间的关系以及国际贸易规则之适用 和解释的论证，我们不难

2、发现美国气候安全法中的碳关税条款是违 反世界贸易组织规则的。为维护我国的经济利益，我国可在相关的 世界贸易组织争端中采取合理的诉讼策略来积极应对。 目前，市 场机制已成为应对气候变化的重要手段。然而，应对气候变化的市 场机制可能导致碳漏、产业竞争力的丧失以及政治支持率的下降。 为此，打算利用市场机制来应对气候变化的国家选择将碳关税条款 纳入各自的气候安全法。碳关税是指拟用排污权交易机制或碳税制 度的国家根据进口产品在生产过程中所排放的二氧化碳总量，或者 根据进口产品来源地国家所排放的二氧化碳排放总量或所削减的二 氧化碳总量所采取的一种边境税调整机制，从而确保进口产品与本 国产品承担相同的气候变

3、化减缓成本。美国不仅是碳关税的鼓吹 者，而且是将碳关税条款纳入气候安全法的先行者。从美国气候安 全法关于碳关税的规定（以下简称美国碳关税条款）来看，美国实 施碳关税将给我国经济带来较大的负面影响。为维护我国的经济利 益，我们应该合理运用世界贸易组织（ WTO）争端解决机制来积极 应对。 一、美国碳关税条款：以 2008 年利伯曼 -沃纳气候安全法 案为视角 在美国，有关碳关税的立法可以追溯到参议院议员乔瑟 夫利伯曼和约翰 沃纳于2007年提交的利伯曼-沃纳气候安全法 案（以下简称利伯曼 -沃纳法案） 1 以及 2008 年参议院议员 芭芭拉鲍可瑟提交的2008年利伯曼-沃纳法案。22009年6

4、月 26 日，美国众议院通过的美国清洁能源与安全法案 3明确将碳 关税条款纳入相关的排污权交易制度之中。虽然美国清洁能源与 安全法案是美国有关碳关税的最新立法，但该法案对于碳关税的 规定过于简单。相反， 2008 年利伯曼 -沃纳法案对碳关税的规定 更为详细。 4 从便于实务操作的角度来看，美国将来在实施美国 清洁能源与安全法案的碳关税条款时必将依据 2008 年利伯曼 -沃纳法案中有关碳关税的具体规定。 2008 年利伯曼 -沃纳法案 中的碳关税条款主要包括以下两个方面的内容： （一）对美国国内 生产商的要求 2008 年利伯曼 -沃纳法案对美国国内生产商的要 求主要体现在以下两个方面： 1

5、.所涉美国国内生产商的范围 根据 2008 年利伯曼 -沃纳法案的规定，所有具有以下特征的美国国内 生产商均需持有相应的排污许可证：（ 1）任何在美国境内 1 年所使 用的煤炭超过 5 000 公吨的企业；（ 2）任何在美国（阿拉斯加州除 外）从事天然气加工的企业；（ 3）任何在阿拉斯加州境内或在阿拉 斯加大陆架外半部的联邦水域从事天然气生产的企业；（ 4）在天然 气进口美国境内之时，任何对进口的天然气持有所有权证书的企 业；（ 5）任何在美国境内生产以石油为基础的液体或气体燃料、石 油焦炭、以煤为基础的液体或气体燃料以及这些物质混合物的企 业，除非这些企业采取捕捉技术防止非氢氟烃的温室气体不

6、会排 放；（ 6）在以石油为基础的液体或气体燃料、石油焦炭、以煤为基 础的液体或气体燃料以及这些物质混合物进口美国之时，那些持有 上述物质所有权证书的企业，除非这些企业采取捕捉技术防止非氢 氟烃的温室气体不会排放；（ 7）任何在美国境内 1 年碳排放超过 1 万吨二氧化碳当量非氢氟烃温室气体的企业；（ 8）在 1 年期间内， 那些将产品进口到美国且对相应产品拥有所有权的企业，相应产品 导致了 1 万吨二氧化碳当量非氢氟烃温室气体；（ 9）任何在美国境 内排放氢氟烃的企业。 2.所涉美国国内生产商的义务履行方式根据 2008 年利伯曼 - 沃纳法案的规定，被纳入 2008 年利伯曼 - 沃纳法案

7、调整范围的美国国内生产商可以通过以下几种方式履行 相应的义务：（ 1）企业可以通过初始分配、拍卖和交易等方式获得 排污许可证；（ 2）企业可以从管理机构那里借贷不超过企业需要持 有的许可证总量的 15%的排污许可证，企业返还相应的许可证时必 须支付利息；（ 3）企业可以使用抵消性的许可证来履行其 15%的排 污许可证返还义务，这些抵消的许可证可以通过实施其他温室气体 减排项目而获得，也可以通过借助碳捕捉技术而获得；（ 4）企业也 可以使用一些国际性的排污指标来履行自己的法律义务；（5）企业必须在排污权年度核算期结束后的 90 日内提交与其排污总量相等的 许可证；（ 6）从 2012到 2050

8、年这段期间，企业排污总量应逐年降 低。 （二）对美国国内进口商的要求 根据 2008 年利伯曼 -沃纳 法案的规定，所有美国进口商必须购买相应的排污许可证，需要 购买的排污许可证的数量应该等于进口产品在生产过程中所排放的 二氧化碳的总量；从 2014 年开始，所有从清单国家进口清单产品的 进口商应该持有足够的国际储备指标来履行法案规定的义务；进口 商也可以通过支付现金或证券的方式来履行相关义务。可见， 2008年利伯曼 -沃纳案针对美国国内进口商的相关规定涉及以下三个 方面： 1.关于清单产品的规定 根据 2008 年利伯曼 -沃纳法案的 规定，具有以下特征的产品属于清单产品：（ 1）该类产品

9、是主要产 品或基于消费目的的生产材料；（ 2）产品在生产过程中导致了大量 的直接温室气体排放或间接温室气体排放；（ 3）产品与在美国因该 法案的规定而导致生产成本上升的产品密切相关。通过表1，我们不难发现符合清单产品规定的产品范围非常广阔。需要注意的是， 根据 2008 年利伯曼 -沃纳法案的规定，美国国内生产商每年在 生产产品的过程中如果所导致的碳排放少于 1 万吨二氧化碳当量的 非氢氟烃温室气体，那么它们就无需遵守美国的排污权交易机制， 而进口产品即便每年所导致的碳排放少于 1 万吨二氧化碳当量的非 氢氟烃温室气体，也需要遵守相应的规定。显然，进口产品比国内 产品处于更加不利的地位。2.关

10、于清单国家的规定 根据 2008 年利伯曼 -沃纳法案的规定， 从清单国家进口的清单产品需要购买国际储备指标，而从清单国家 之外的国家所进口的产品无需购买国际储备指标。根据 2008 年利 伯曼-沃纳法案第1306条（b）款（3）项（B）段的规定，清单国 家是指那些根据 2008年利伯曼-沃纳法案第1306条（b）款（2） 项的规定需要购买国际储备指标的国家。根据2008 年利伯 曼-沃纳法案第1306条（b）款（2）项（A ）段的规定，有以下三 类国家可以无需购买国际储备指标：（ 1）根据 2008 年利伯曼 -沃 纳法案第1305条（a）款的规定，如果国际气候变化委员会发现 一国采取的气候

11、变化减排措施（以下简称减排措施）与美国采取的 减排措施具有可比性，那么该国即可以免除购买义务；（ 2）如果联 合国将一国确定为最不发达国家，那么该国即可免除购买义务；（3） 如果一国所排放的二氧化碳总量低于全球总额的0.5%，那么该国便可以免除购买义务。有关清单国家的最大争议在于如何确定 一国采取的减排措施与美国采取的减排措施具有可比性。为了确定 一国采取的减排措施是否与美国采取的减排措施具有可比性， 2008 年利伯曼 -沃纳法案第 1304 条创设了国际气候变化委员会。根 据2008年利伯曼-沃纳法案第1305条（a）款的规定，国际气 候变化委员会将每年根据最佳的信息确定一国是否采取了与美

12、国相 当的减排措施，同时对该国上一年所采取的减排措施与美国上一年 所采取的减排措施进行比较。根据2008 年利伯曼 -沃纳法案第1301 条的规定，确定一国的减排措施是否与美国的减排措施具有可 比性主要涉及如下事项：（ 1）一个国家所采取的减排措施应该与美 国联邦、州和地方政府所采取的减排措施具有相同的效果，是否具有相同的效果由国际气候变化委员会来确定。（ 2）国际气候变化委 员会应该根据合理的信息和以下标准来确定一国采取的减排措施是 否在一个年度内与美国采取的减排措施具有可比性： 1）如果国际气 候变化委员会发现在特定时期内一国所削减的温室气体量的百分率 等于或高于同一时期内美国所削减的温室

13、气体量的百分率，那么该 国所采取的减排措施与美国采取的减排措施就具有可比性；2）如果一国没有采取上述具有可比性的措施，那么国际气候变化委员会在 确定一国的减排措施是否具有可比性时应该考虑同一时期内该国所 执行、确认和实施的下述措施：在相应的期限内，该国在工业生 产、设备生产、电力生产和其他能源生产以及消费产品生产过程中 采用了最新的技术和使用了其他技术或措施，从而起到了限制该国 温室气体排放量的作用；在相应的期限内，该国已实施了旨在限制 温室气体排放的各种控制计划、要求和其他措施。简言之，一国所 采取的减排措施在下面两种情况下会被视为与美国的减排措施具有 可比性：（ 1）该国所削减的温室气体量

14、的百分率等于或高于美国的 水平；（ 2）如果难以确定削减百分率，国际气候变化委员通过评估 该国所采取的削减温室气体排放的绿色技术、该国所执行的削减温 室气体排放的规制项目，来确定该国采取的减排措施是否与美国采 取的减排措施具有可比性。值得注意的是， 2008 年利伯曼 -沃纳法 案规定国际气候变化委员会在判断一国的减排措施是否与美国的 减排措施具有可比性时无需考虑该国的经济发展水平。3.关于国际储备指标的规定 根据 2008 年利伯曼 -沃纳法案的规定，国际储 备指标主要涉及国际储备指标的定价和国际储备指标的购买额两个 方面。首先，根据2008年利伯曼-沃纳法案第1306条（a）款（4）项（H

15、）段的规定，国际储备指标的价格每日进行计算。又根 据2008年利伯曼-沃纳法案第201条（a）款的规定，国际储备 指标每日的价格等于前一日国际储备指标的结算价格，而前一日的 价格则等于根据2008年利伯曼-沃纳法案第201条（a）款所创 设的排污权买卖的三个公开报告价格指数的算术平均数。如此一 来，国际储备指标的价格大致等于美国国内的排污权交易价格。 5 其次，2008年利伯曼-沃纳法案第1306条（d）款（2）项规定 了一些标准来确定其国内进口商所需要购买的国际储备指标的数 量，即美国国内进口商所需要购买的国际储备指标的数量应该等于 进口产品的数量乘以如下三个指标：（ 1）每个清单国家所生产

16、的清 单产品的温室气体排放强度，该强度大小由管理人员来确定；（2）生产清单产品的清单国家的工业部门所采用的许可证调整函数， 6 该函数大小由管理人员来确定；（ 3）清单国家所采取的经济调整比 率， 7该比率由国际气候变化委员会来确定。同时，根据 2008 年 利伯曼 - 沃纳法案的规定，管理人员在确定进口清单产品的温室 气体排放强度时需要考虑以下两个因素：（ 1）清单国家在规定的时 间内生产清单产品所排放的直接温室气体和间接温室气体的总量； （2）清单国家在规定的时间内所生产的清单产品的总量。需要注意 的是，根据 2008 年利伯曼 - 沃纳法案的规定，美国政府在确定 其国内进口商需要购买的国

17、际储备指标数量时，不是依据进口产品 在生产过程中实际排放的温室气体总量而是依据一个国家在生产同 类产品时所导致的平均温室气体排放量。因此，美国国内生产商是 根据自己生产产品的实际排放量来购买国际储备指标数量的，而美 国国内进口商则需要根据与自己进口产品的温室气体排放量不等的 估算量来购买国际储备指标数量。此外，同类产品的范围较广，不 仅包括相同的清单产品，而且包括与清单产品属于同一大类的其他 产品。 二、美国碳关税条款对我国经济的潜在影响：三个方面的分 析 如上所述，美国碳关税条款无疑将给其他国家的经济带来巨大的 潜在影响。从美国碳关税条款的具体规定来看，其是否会给我国经 济带来负面影响取决于

18、以下几个因素：（ 1）我国是否属于美国碳关 税条款所规定的清单国家。如果我国属于清单国家，那么美国碳关 税条款便可能对我国经济构成影响，而且美国市场占据我国出口产 品市场份额越大，美国碳关税条款对我国经济构成潜在影响的可能 性就越大。（ 2）我国出口美国市场的产品是否属于美国碳关税条款 所规定的清单产品。如果我国出口美国市场的产品种类被清单产品 所覆盖的范围越大，那么美国碳关税条款对我国经济的影响便越 大。（ 3）我国采取的减排措施是否与美国采取的减排措施具有可比 性。如果具有可比性，那么我国便不会受到美国碳关税条款的影 响；反之，我国经济受到的影响便较大。 （一）基于清单国家规定 的分析 从

19、美国碳关税条款关于清单国家的规定来看，以下三类国家 被排除在清单国家之外：（ 1）联合国认定的最不发达国家；（ 2） 二氧化碳排放总量低于全球总额 0.5%的国家；（ 3）针对气候变化 所采取的减排措施与美国所采取的减排措施具有可比性的国家。另 外，根据联合国所认定的欠发达国家名单来看，我国不在该名单之 列，显然属于美国碳关税条款所规定的清单国家。至于一国采取的 减排措施是否与美国采取的减排缓措施具有可比性的标准，看似要 求一个国家采取的减排措施与美国采取的减排措施具有相当的效 果，事实上是要求所有的国家在应对气候变化的过程中承担相同的 义务。从我国在国际气候变化谈判中的立场和我国应当承担的减

20、排 义务来看，我国目前难以也无需承担与美国相同的减排义务。 9 由 此可见，我国肯定属于美国碳关税条款所规定的清单国家，我国经 济无疑会受到美国碳关税条款所带来的潜在影响。 （二）基于清单产品规定的分析 一旦我国被列入美国碳关税条款所规定的清单国家，那么美国碳关税条款对我国经济即可产生潜在影响的大小取决于以下两个因素：1.美国市场与我国产品出口市场的关系根据中华人民共和国海关总署公布的数据来看，美国市场在我国产品出口市场中的地位如表 2 所示：根据表 2 来看，在 2007-2009 年间，美国是我国产品出口的主要目 的地。从短期来看，这种出口市场结构仍难以改变，因而美国碳关 税条款对我国经济

21、带来的潜在影响势必较大。同时，如表 2 所示， 如果欧盟效仿美国的碳关税立法，那么我国的产品出口将在欧美遭 遇巨大的市场壁垒，其对我国的经济发展所造成的潜在影响将难以 估量。 2.美国碳关税条款中清单产品的范围与我国出口产品结构的 契合度 理论上讲，美国碳关税条款中的清单产品到底会给我国产品 出口带来多大的影响取决于我国产品出口美国时的产品结构。如果 我国出口产品与美国碳关税条款所规定的清单产品的相关性越高， 美国碳关税条款对我国出口产品带来的影响便越大。那么，我国出 口产品与美国碳关税条款所规定的清单产品的相关性到底有多大 呢？根据现有的统计数据来看， 2007-2009 年间，我国产品出口

22、美国 市场时的产品结构大致如表 3 所示：通过表 1 和表 3，我们不难发现我国出口美国市场的主要产品几乎 没有哪种产品不在美国碳关税条款所规定的清单产品之列，因而美 国碳关税条款一旦开始实施，它将给我国经济带来巨大的潜在负面 影响。有学者表示，美国碳关税条款一旦启动，不仅我国的对外贸 易会受到影响，而且我国整体的经济发展也会受到影响。12 如果欧盟效仿美国的碳关税立法，那么我国的对外贸易和经济发展受到 的影响将会更大。世界银行发布的研究报告指出，如果全面实施碳 关税，在国际市场上， “中国制造 ”可能将面对平均 26%的关税，出 口量因此可能下滑 21%。13 还有学者认为，一旦欧美国家征收

23、碳 关税，我国经济体系需要近 5 年时间才能逐步消除欧美国家碳关税 带来的负面冲击，最终使工业生产恢复到没有征收碳关税的正常轨 道；一旦欧美国家征收碳关税，我国需要 7 年左右的时间才能逐步 消除欧美国家碳关税对我国工业品出口造成的负面冲击，最终使我 国工业品出口水平逐步恢复到没有征收碳关税情况下的正常轨迹； 一旦欧美国家征收碳关税， 30 美元的碳关税税率将造成我国大约 100 万工人失业， 60 美元的碳关税税率将导致我国失业工人数达到 200 万左右。 14 （三）我国采取的减排措施与美国采取的减排措 施的可比性分析 我国虽然近年来较为重视气候变化的减缓，但由于 国情使然，所采取的减排措

24、施将很难达到美国碳关税条款所要求的 可比性要求。可比性要求实质上是要求产品出口国与美国承担相同 的气候变化减缓义务。对于作为发展中国家的我国来说，要承担与 作为发达国家的美国相同的气候变化减缓义务显然是不现实的，因 为我国的经济发展模式还处于高能耗、低产出阶段。可见，在我国 现行的经济发展模式难以在短期内改变的情况下，美国碳关税条款 对我国经济所带来的负面影响将是巨大的。三、我国应对美国碳关税条款的诉讼策略：美国碳关税条 款的违法性论证 （一）基于国际贸易法与国际环境法之关系的论证 基于环境保护目的的单边措施既涉及国际环境法，也涉及国际贸易 法。由于国际环境法和国际贸易法具有不同的价值目标和法

25、律原 则， 15因此国际环境法和国际贸易法通常会产生冲突。就碳关税 条款而言，作为典型的单边措施，它在国际环境法和国际贸易法中 的地位可能存在冲突。例如，根据国际贸易法的非歧视原则，碳关 税条款完全可能获得合法地位；而根据国际环境法的共同但有区别 原则，碳关税条款显然无法获得合法地位。 根据 WTO 关于争端 解决规则与程序的谅解（DSU）第3条（2）款的规定，WTO争 端解决机制应该按照维也纳条约法公约（以下简称条约法公 约）第 31 条来解释相关国际条约，而条约法公约第 31 条（3）款（c）项要求条约解释者解释条约时应该考虑可适用于当事 人各方的相关国际协议。然而， WTO争端解决机构（

26、DSB）在处理 贸易纠纷时很少适用条约法公约第 31条（3）款（c）项，只是 在“欧盟转基因食品案 ”中16将其作为条约解释的依据。迄今为止， WTO 的 153个成员国都是联合国气候变化框架公约（以下简称气候变化框架公约）的缔约方，尚未签署京都议定书的 WTO 成员国包括文莱达鲁萨兰国、乍得和美国。因此，根据条约 法公约第31条（3）款（c）项的规定，DSB在解决与碳关税相关 的贸易争端时，应该考虑气候变化框架公约的规定，因为它包 含了可适用于所有 WTO 成员国的国际法规则。鉴于有些 WTO 成员 国没有签署京都议定书， DSB 在解决有关碳关税的贸易争端时 是否应该考虑适用京都议定书目前

27、尚无定论。有学者认为，如 果某一贸易争端的双方均是非 WTO规则（non-WTO rule）的成员 国，那么非 WTO 规则应该是 DSB 在处理该案时需要考虑的问题。 因此，如果某一贸易争端的双方均是京都议定书的签署国，那 么京都议定书便是 DSB 裁决有关碳关税的贸易争端时应该适用 的法规。 17然而， WTO 上诉机构并不认为 WTO 规则与国际公法 的其他领域存在关系。例如，在 “美国汽油案 ”18中 ， WTO 上诉机 构便持这种观点。有学者对 WTO 上诉机构的这一观点提出批评， 认为国际环境法规则或原则应该属于 WTO 争端中可适用的法律。 19 气候变化框架公约第 2 条规定，

28、各国应该按照公约规定的 方法实现相应的目标，不得采用公约之外的方法来实现温室气体排 放的减缓。尽管气候变化框架公约既不支持成员国将单边贸易 措施作为其应对气候变化问题的策略，也不明文禁止单边气候贸易 措施， 20但一国采取碳关税的做法仍是不合法的。 21之所以这样 说，具体理由如下：（ 1）进口国无权单边评估第三国的减排措施。 例如，气候变化框架公约第 3 条就规定，每个国家的承诺应该 考虑它们各自的共同但有区别的责任。（ 2）惩罚性的单边贸易措施 并非应对气候变化的有效措施。针对气候变化采取单边贸易措施会 阻碍各国在应对全球气候变化方面的合作，因为惩罚性的贸易措施 会影响至关重要的全球性气候

29、变化协商。（ 3）惩罚性的单边贸易措 施未必能够预防碳漏和减缓气候变化。有研究表明： “中国所排放的 碳总量的 1/4 主要源于产品的出口，出口的产品主要用来满足那些 不再生产相应产品的发达国家的消费者。 ”22因 此，鉴于实施单边 贸易措施来应对气候变化的理由并不充分，一国征收碳关税的根本 目的或许在于确保碳关税征收国的经济竞争力。这种目的显然违反 气候变化框架公约所确定的共同但有区别原则。 此外，根据 气候变化框架公约所确定的共同但有区别原则，一国采取碳关 税的做法是否合法还取决于碳关税征收国和产品出口国之间的相互 关系。如果碳关税条款所涉及的两个国家都是富裕的工业化国家且 两国的人均碳排

30、放相当，那么两国的气候变化减缓能力可能相当； 如果其中的一个国家没有作出减缓气候变化的国际承诺，没有采取 相应的措施来减缓气候变化，那么没有采取相应措施的国家在国际 竞争中可能处于优势地位，此时采用减排措施的国家针对没有采取 减排措施的国家的产品征收碳关税便具有合理性。但是，如果富裕 的发达国家针对发展中国家的产品征收符合发达国家碳排放标准的 碳关税，便会产生公平问题。这是因为，这样的碳关税显然只以富 裕的发达国家的气候变化政策为出发点，只反映发达国家自己对于 国际公平竞争的理解，却没有顾及发展中国家所承担的低于碳关税 征收国的经国际社会认可的气候变化减缓责任。其实，发展中国家 即便没有作出任

31、何正式的国际承诺，也会采取与其经济发展和责任 能力相符的气候变化政策来限制本国的碳排放量。因此，无视发展 中国家实际国情的碳关税条款完全违反了气候变化框架公约所 确定的公平原则和共同但有区别原则。 23 征收碳关税由于属于典 型地体现了一个国家单一意志的单边措施，因此有可能侵犯其他国 家的主权。一国是否有权采取措施来保护其他国家管辖的或全球公 域中的环境，目前尚存在争议。国际环境协议通常尊重各国的主权，即各国有权选择自己的发展道路，如气候变化框架公约序 言便强调这一原则。因此，通过采取碳关税措施来影响其他国家的 气候变化政策或发展政策无疑在一定程度上侵犯了其他国家的主 权。 总之，一旦遭遇其他

32、国家的碳关税壁垒，我国应该通过 WTO 争端解决机制来寻求利益保护，要求 DSB 依据 DSU 第 3 条（2）款 来裁决有关碳关税的贸易争端。而 DSB 应当综合考虑 WTO 规则、 气候变化框架公约和京都议定书的相关规定来否决碳关税 在 WTO 体制下的合法性。 （二）基于国际贸易规则之适用和解释 的论证 如前所述，碳关税属于一种边境税调整机制。在以往的关税 与贸易总协定（ GATT ）/WTO 体制下，边境税调整机制主要针对产 品的销售税或消费税。如今，边境税调整机制与碳税或排污权交易 机制经常被联系起来。 24 因为采取碳关税的国家一般认为该国的 企业因参与排污权交易机制而承担的开支可

33、以视为属于 GATT 第 3 条第 2 款所调整的 “国内税收或其他收费 ”，这种成本开支有点类似 于边境税调整机制下的碳税或能源税。因此， GATT/WTO 有关边境 税调整机制的规则也适用于排污权交易制度。 25 可见，碳关税措 施在某种程度上可以说是传统的边境税调整机制在调整范围上的拓 展。就碳关税与边境税调整机制的关系来看，它涉及的主要问题是 能否针对一国的减排措施进行边境税调整。按照 1970年 GATT 工作 组关于边境税调整机制的认识，只有对那些针对产品征收的间接税 可以进行边境税调整，而对那些针对产品征收的直接税则不能进行 边境税调整。 261976 年， GATT 专家组在

34、“美国税收立法案 ”27 中，确认了直接税与间接税的区别并指出对直接税不能进行边境税 调整。由于一国的减排措施可以视为是近似于碳税或能源税，因此 对一国的减排措施是否可以进行边境税调整主要看是否可以对碳税 或能源税进行边境税调整。GATT第2条（2）款（a）项容许以下两种类型的进口收费：一是针对与国内产品相同的进口产品征税， 二是针对进口产品所使用的原料进行征税。目前存有争议的是，进 口产品生产过程中使用过的能源原料和化石燃料是否属于 GATT 第 2条（2 ）款（a）项所调整的对象。如果 GATT第2条（2 ）款（a）项所调整的对象只是那些成为进口产品最终组成部分的原料， 那么针对产品生产过

35、程中所使用的能源或化石燃料所征的税就不该 进行边境税调整。与此相对应，针对一国的减排措施所进行的边境 税调整便违反了 GATT第2条（2）款（a）项的规定。但是，根据 GATT第2条（2）款（a）项的规定，针对进口产品征收的税费应 该符合 GATT 第 3条（2）款和注释第 3 条注解的规定，即针对进口 产品进行边境税调整时，相同的国内产品也应该承担相同的税负。 有学者认为，根据 GATT 第 3 条（ 2）款有关 “直接或间接 ”的解释来 看， GATT 第 3 条（ 2）款中的 “间接”一词或许意味着对产品生产过 程中所使用的原料所征收的税费可以进行边境税调整，意味着那些 在产品生产过程中

36、所使用的能源或化石燃料间接地成为最终产品的 构成。 28 例如，在 “美国超级基金案 ”29中 ，专家组认为美国针对 那些用于产品生产过程中的有些原料所征收的税费进行边境税调整 的行为符合 GATT 基本规则。如此看来，针对一国的减排措施所进 行的边境税调整似乎又没有违反 GATT第2条（2）款（a）项的规 定。但是，只要 WTO 规则还没有承认产品生产过程中所排放的二 氧化碳总量是区别 “相同产品 ”的标准，那么碳关税条款便难以符合 边境税调整机制，从而具有违法性。不过根据 GATT 第 20 条的规 定，基于气候贸易目的的碳关税条款又可能完全合法。从 GATT/WTO争端解决机制对 GAT

37、T第20条特别是对GATT第20条（b）、（ g）项的解释和适用来看，诸如减少香烟的消费、30保护海豚、 31降低石棉的健康风险、 32防止翻新轮胎给人类、动植 物安全和健康带来风险、 33保护金钱鱼、 34保护鲑鱼和鲱鱼、 35保护海龟、 36保护石油 37和保护清洁空气 38之类的政策均被 视为符合 GATT 第 20条的规定。在 “美国汽油案 ”中，专家组不但认 为清洁空气属于GATT第20条（g）项中所规定的需要保护的自然 资源，而且认为控制空气污染的政策属于GATT第20条（b）项中所列的合法事项。对此，有学者认为，应对气候变化的措施既符合 GATT第20条（b）项的规定，因为它旨在

38、保护人类免遭气候变化 带来的负面影响；也符合 GATT第20条（g）项的规定，因为它不 仅保护全球的大气而且保护一些动植物免遭气候变暖而灭绝。 39 在“美国海龟海虾案 ”40中 ， WTO 上诉机构不仅将那些保护美国领 水内海龟的措施而且也将那些保护美国领水外海龟的措施视为符合 GATT第20条（g）项的规定，因为 WTO上诉机构认为面临灭绝的 海龟与美国存在关联关系。有学者由此认为，各国所采取的减排措 施符合 GATT 第 20 条的要求，其理由有四：（ 1）每个国家都跟气 候变化有关系；（ 2）国际上已普遍承认气候变化会对全人类产生负 面影响；（ 3）有些国际条约，如斯德哥尔摩宣言、气候变化 框架公约、京都议定书均将气候保护行为合法化；（4）气候变化是全球问题，它的影响不分国界。 41可见，作为单边措施的 碳关税由于符合GATT第20条（b）、（ g）项的基本要求，因此看 似在 WTO 体制下具有合法性。但是，任何一项措施要想凭借 GATT 第 20 条来获得合法性基础，除了需要满足 GATT 第 20 条各子项目 的基本要求之外，还需要符合 GATT 第 20 条序言的基本精神。按照 GATT 第 20 条序言的规定，一项措施即便符合 GATT 第 20 条各子 项目的要求，