浅谈医院内部会计控制

1、浅谈医院内部会计控制摘要：近年来，随着医疗卫生事业改革的深入发展，医院的内部会计控制制度不断完善，对标准会计行为，确保会计资料的真实、可靠、合法与完整，保证财务活动的有序进行和保护医院资产的安全，防止国有资产流失，保进廉政建设起到了重大作用。但医院对财务管理存在许多问题，有必要加强内部财务控制。内部会计控制涉及到医院内部的各个部门，贯穿于各项工作的全过程。强化财务人员的培训，建立更加完备的内部会计控制制度，并严格、有效地执行，是医院可持续发展的重要保证。关键词：内部会计 货币资金控制 固定资产控制 一、制定公立医院内部会计控制的必要性 近年来,公立医院对财务管理存在许多问题,有必要加强内部财务

2、控制。主要表现在以下几个方面:医院内部会计控制制度不健全;内部会计控制的意识不强;医院会计人员素质参差不齐;内审工作不够重视;缺乏监督奖惩机制;医院信息系统内部控制薄弱;预算编制草率,预算执行失控。 二、公立医院内部会计控制的建设 1. 建全和完善医院财务管理制度、医院财务内部控制制度,建立风险防范机制,实行全方位、多元的财务监控。 科学合理的财务管理制度是医院搞好经济管理工作的前提,也是有效防止财务风险的保证,因此建立较完善的内部会计控制制度,就显得十分重要。主要包括财务组织管理制度、会计基础工作制度、资金管理制度、财务审批制度、资产管理制度、工程项目控制制度、对外投资制度、财务分析制度等。

3、内控制度应涵盖医院管理的各方面,新业务的不断发生,需要制定相应新的制度,经济业务在运行过程中发现漏洞要及时修改、补充、完善,不适应的制度要废止,使内控制度覆盖各个角落和环节,不留漏洞,形成一个相对独立和完整、科学的控制系统。 (1) 应健全和完善内部财务控制,标准单位会计行为,保证会计资料真实完整,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保证单位资产的安全。(2) 要加强内部管理控制制度建设和监督检查,定期或不定期地开展内部控制检查、监督和考核内部控制制度的执行情况,并建立相应的奖惩制度。(3) 加强医院财务的实时管理。传统的财务管理是依据事后反映的静态的财务会计资料及其他相关资料进行的,网络技术

4、的应用可以动态地跟踪医院的每一项经济活动,财务人员可根据动态的财务信息及时做出反应,使医院的财务管理贯穿经营全过程,改变财务和业务别离的滞后状况。(4) 建立医院经济活动和经济业务处理的操作程序,使医院经济业务处理标准化、标准化。 2. 增强领导内控意识,把内部会计控作为医院管理不可缺少的一方面。 领导对内部会计控制的态度是影响内部会计控制有效性的关键因素,领导要明确管理的重心在决策,而决策的科学性则离不开正确可靠的信息。只有建立健全内部会计控制制度,才能防范错误和舞弊行为,提高会计质量的真实性和可靠性。如何使内控会计制度得以健康运行,领导对健立和有效实施负责,可从以下几方面考虑: (1) 围

5、绕医院工作目标的实现来核查本单位内部会计控制制度的完整性。完整性是实现内部会计控制目标的内在要求,健全的内部会计控制制度才能充分提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律和规章制度的贯彻执行。(2) 抓好关键控制点,建立补偿控制制度。关键控制点是指对医院经营有重大影响的环节;补偿控制是指某一控制环节失效时能起替代控制作用的控制。单位负责人要重点抓好关键控制点的控制。(3) 领导必须十分重视财务工作,并花费一定的时间和精力抓好财务工作。会计控制是内部控制的核心。会计机构和会计人员是做好财务工作的主要承担者,充分发挥其积极性,对于做好财务工作至关重要。(4) 加强内部会计控制制度的监督检

6、查。领导应定期与不定期地开展内部会计控制检查活动,以监督、考核执行情况,同时,应制定相应的奖惩制度。这样一方面可起到查错防弊的作用;另一方面可使单位负责人收集信息,健全内部会计控制制度。 3. 全面提高财务管理人员素质。 为加强医院会计内部控制,必须提高会计从业人员的政治和业务素质。(1) 积极组织教育培训,提高财务人员素质,遵守会计职业道德。科室内部要定期组织财务人员进行业务学习,把握国内外最新的财务动态,还应创造条件鼓励财务人员参加学术交流。财务人员要不断的学习经济和财会理论知识,掌握现代化的科学管理方法,运用现代数学、法学等多方面的知识从经济、社会、法律等多方面多角度进行分析并制定相应的

7、理财方案。(2) 医院财务人员不仅要熟悉财会知识,还要了解业务流程和其他部门的知识技术,熟悉电脑的操作与运用,成为具有多学科知识的复合型人才。(3) 建立医院财务人员业务考核机制和奖惩制度,充分调动财务管理人员的积极性,有效的加强企业的财务管理。 4. 加强内部审计控制。 内部审计应当成为医院内部控制的主要力量。为确保医院内会计控制制度切实执行,内部审计机构应加强其独立性和权威性,在医院最高管理层的直接领导下,独立于有关部门的经济活动之外,对经济活动进行审核检查,对内部控制制度的功能和效果进行评价测试,及时提出改良意见和建议。医院应建立内部控制自我评价体系,分别制定事前、事中、事后监督及跟踪监

8、督的具体内容和要求,并加以落实;及时发现内部控制中的漏洞和隐患,做到有章可循、违章必究,以期更好地完成内部控制目标。要加强内部审计的作用,应先提高内部审计的地位,对于审计部门的设置应高于其他职能部门,独立于被审计部门,这样才能保证内部审计的独立性与权威性,防止“形同虚设”,真正使内部审计起到卫士、谋士的作用。 5. 要加强财务成本核算,提高有限资源利用率。 加强成本核算,才能使医院的经济效益显著提高。加强以成本预测、成本控制、成本核算、绩效评估为主要内容的全成本管理,有效利用人力、物力、财力等资源,提高效益、降低成本,最大限度地为社会提供优质、高效、低耗的医疗服务,才能提高医院竞争力及占有医疗

9、市场份额。成本核算首先要制定行之有效的科室成本核算方法,包括建立成本核算组织和成本管理网络,标准核算的收入、费用项目,健全成本核算制度,建立责任制成本考核体系、成本分析评价体系和成本信息反馈体系。要用“全收全支”的方法,合理地分配了医院当期所有发生的费用支出,有效地节约资金并尽可能最大限度地明晰各类人员的责任关系,充分调动了全院人职工作的积极性和相互协作的团队意识。 6. 加强医院信息系统的建设。 医院信息系统(HIS) 作为医院现代化管理的标志之一,已经在各公立医院普遍实施,并向广度和深度发展。信息系统下的工作人员要有明确的岗位和职责分工,应设置系统数据管理员、系统维护员、操作员和审核员、记

10、账员、会计档案管理员等岗位,各岗位按不相容岗位加以别离的原则给予授权,各操作员之间权限明确且要相互制约。未经授权的人员不得操作系统软件,不得进入、操作相应的功能模块,以到达相互牵制、相互制约、预防或减少错误和舞弊发生的目的。 对于会计业务的处理流程,在会计软件中设计防止重复操作、遗漏操作和误操作的控制程序,违反操作规程和操作时间应及时予以提示和制止;建立操作日志制度。电脑程序中应对所有操作留有记录,包括操作时间、操作者、操作内容等。对已记账和已记账业务设置不可修改或逆操作程序。要修改必须通过编制记账凭证冲正或补充登记来更正。加强内部牵制、内部审核,从而减少病人费用过失率。 7. 要做好医院财务

11、预测与计划,合理筹划。 医院预算控制是为了实现医院既定的经营发展目标,通过编制医疗经营活动、投资活动、现金流量等预算,并以医院内部控制来保证决策所确定的最优方案在实际工作中得到贯彻执行。公立医院应加强预算管理,使其对医院经济运行产生强大的约束力,首先必须更新预算管理观念,使预算管理成为全局性财务管理行为和理念,通过硬性的制度安排使财务预算的编制与执行成为一种标准。其次,收入预算要参考上年预算执行情况和对预算年度的预测编制;支出预算要量入为出,要正确处理好需要与可能的关系,分清轻重缓急,把有限的资金安排到最需要的地方;要坚持勤俭办事业的原则,开源节流,增收节支,挖掘内部潜力,努力提高资金使用效果。预算编制要细化到部门、项目,并具有较强的操作性和可控性。完成了医院年度预算的编制,不等于实现了全面预算控制,重要的是预算的执行和监督、协调和控制。预算执行过程中总会有偏离甚至有较大的出入,应及时执行预算分析评估,把预算执行情况与医院经营状况有机地联系在一起,防止“编一套、做一套”。 三、结束语 总而言之,完善的内部财务控制制度是医院正常运转十分必要和有效的保障体系。只有通过有效的内部财务控制制度建设,形成完善的内部牵制和监督制约机制,才能实现医院向“高效、优质、低耗”的健康方向发展的目标。of rural drinking water